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1、城镇土地使用税税相关政策第一部分：基本本要素第二部分：要点点解释第三部分：征免免税规定第一部分：基本本要素一、纳税人凡在征税范围内内使用土地（即即拥有土地使使用权）的单单位和个人，为为土地使用税税的纳税义务务人。使用土地建房出出租、出典的的，房屋的出出租人、承典典人为纳税人人；出租人、承承典人不在房房屋所在地或或房屋租典纠纠纷尚未解决决的，由房屋屋代管人或使使用人纳税。拥有土地使用权权的纳税人不不在土地所在在地的，由代代管人或实际际使用人纳税税；土地使用用权未确定或或权属纠纷未未解决的，由由实际使用人人纳税。二、征税范围城市（含郊区）、县县城（含镇郊郊）、建制镇镇（包括所辖辖的行政村）和和工矿
2、区。凡凡在上述范围围内的土地，不不论是属于国国家所有还是是集体所有，都都是城镇土地地使用税的征征税对象。我市土地使用税税的征收范围围规定如下：、2007年年度城镇土地使用用税的征收范范围是：市区区行政区域（包括莞城、南城、东城和万江）和各镇人民政府所在地使用土地的一切单位（包括外商投资企业、外国企业，以下简称外资企业）和个人（含外籍人员），国家和我省另有规定的除外。、自20088年1月1日日起，在全市市行政区域（包包括所有行政政村）使用土土地的一切单单位（包括外资企企业）和个人人（含外籍个人人），国家和我省另另有规定的除除外。三、计税依据及及税率1、计税依据：纳税人实际际占用的土地地面积。2、
3、税率：分类类、分级的定定额税率。我市如下：东莞市土地分级级和税额标准准情况表序号土地级别适用镇（街）税额标准（元/年）非工业工业一类二类1一级城区（包括莞城城、东城、万万江、南城）、虎虎门、长安、塘塘厦、常平、松松山湖121052二级凤岗、樟木头、清清溪、黄江、厚厚街、 石碣碣、大朗、大大岭山、虎门门港10843三级寮步、桥头、石石龙、茶山、横横沥、高埗、沙田、道滘863.54四级谢岗、中堂、东东坑、石排、麻麻涌、企石、洪梅、望牛墩6435五级欠发达村432.5四、应纳税额的的计算 城镇土土地使用税计计算的基本公公式是： 年应纳纳税额=占用用土地面积（平平方米）不同等级类类别年适用税税额五、纳
4、税义务发发生时间1、征用耕地，自自批准征用之之日起满一年年时开始缴纳纳土地使用税税；征用非耕耕地，自批准准征用次月起起缴纳土地使使用税。2、以出让或转转让方式有偿偿取得土地使使用权的，应应由受让方从从合同约定交交付土地时间间的次月起缴缴纳土地使用用税；合同未未约定交付土土地时间的，由由受让方从合合同签订的次次月起缴纳土土地使用税。3、购置新建商商品房，自房房屋交付使用用之次月起计计征土地使用用税。4、购置存量房房，自办理房房屋权属转移移、变更登记记手续，房地地产权属登记记机关签发房房屋权属证书书之次月起计计征土地使用用税。5、出租、出借借房产，自交交付出租、出出借房产之次次月起计征土土地使用税
5、。六、纳税期限实行按年征收，分分期缴纳。即即：纳税人纳纳税申报及税税款缴纳期限限统一为每年年的1月1日日至12月311日止，缴纳纳期数由各分分局自行确定定。对逾年度度缴纳的，按按中华人民民共和国税收收征收管理法法有关规定定处理。七、纳税地点土地使用税由土土地所在地的的地方税务机机关征收。纳纳税人应向土土地所在地地地方税务机关关申报纳税。纳税人在本省内内跨市、县使使用的土地，应应由纳税人分分别向土地所所在地的税务务机关申报缴缴纳土地使用用税。纳税人在市、县县范围内跨区区、镇使用的的应税土地，可可由市、县税税务局指定征征收机构负责责征收土地使使用税。在办理土地使用用税纳税手续续时，应将使使用土地的
6、坐坐落地、面积积、用途等情情况，如实填填写房屋、土土地、车船登登记表。 第二部分：要点点解释一、征收范围的的说明土地使用者不论论以何种方式式取得土地使使用权，是否否缴纳土地使使用金，只要要在城镇土地地使用税的开开征范围内，都都应依照规定定缴纳城镇土土地使用税。二、共有土地的的计税依据1、纳税单位与与免税单位共共同使用共有有使用权土地地上的多层建建筑，对纳税税单位可按其其占用的建筑筑面积占建筑筑总面积的比比例计征土地地使用税。2、土地使用权权共有的各方方，应按其实实际使用的土土地面积占总总面积的比例例，分别计算算缴纳土地使使用税。上述计算办法是是：应交土地使用税税土地面积（）=该单位使用 综合楼
7、使使用土地面积积()的建筑面积()- 综合楼全全部建筑面积积()三、未经批准占占地征税规定定在土地使用税开开征范围内，不不按土地管理理法和广东省省土地管理实实施办法规定定占用的土地地，应按规定定征收土地使使用税。四、纳税人实际际占用的土地地面积的确定定纳税人实际占用用的土地面积积，是指由省省、自治区、直直辖市人民政政府确定的单单位组织测定定的土地面积积。尚未组织织测量，但纳纳税人持有政政府部门核发发的土地使用用证书的，以以证书确认的的土地面积为为准；尚未核核发土地使用用证书的，应应由纳税人据据实申报土地地面积。五、非工业一类类用地税额标标准适用范围围非工业一类用地地税额标准暂暂时只适用于于房地
8、产开发发企业六、工业用地与与非工业二类类用地类别划划分1、按照纳税人人持有的政府府部门核发的的土地使用证证书（或房地地产权证书，以以下简称证证书）上登登记的土地用用途确定用地地类别。2、对尚未取得得证书或或证书上上未登记土地地用途的土地地，按照土地地实际使用人人的行业性质质确定用地类类别。对土地地实际使用人人从事多种行行业的或有多多个使用人的的，按占地面面积较大的行行业性质确定定用地类别七、欠发达村适适用税额标准准的解释欠发达村税额标标准，仅适用用于欠发达村村集体拥有的的土地，欠发发达村其他土土地适用该土土地所在镇的的税额标准。八、房地产开发发企业城镇土土地使用税问问题1、用于房地产产开发和房
9、地地产开发企业业拥有的土地地，含自用、出出租或出借等等等，应按非非工业一类用用地税额标准准征收土地使使用税。2、用于房地产产开发的土地地的城镇土地地使用税，自自取得土地的的次月至房地地产开发项目目取得预售许许可证当月作作为计税时间间。但对取得得预售许可证证之后转为房房地产开发企企业自用、出出租或出借的的房产，应按按非工业一类类用地税额标标准征收土地地使用税。九、对出租给单单位或个人用用于居住的房房屋，比照工工业用地税额额标准征收城城镇土地使用用税。第三部分：征免免税规定一、特殊用地征征免规定、免税单位用用地条例及实实施细则规规定下列土地地免缴土地使使用税国家机关、人人民团体、军军队自用的土土地
10、；由国家财政部部门拨付事业业经费的单位位自用的土地地；宗教寺庙、公公园、名胜古古迹自用的土土地；市政街道、广广场、绿化地地带等公共用用地；个人自有自用用非营业用的的房屋用地（包包括房屋院落落用地）；直接用于农、林林、牧、渔业业的生产用地地；（直接从从事于种植、养养殖、饲养的的专业用地，不不包括农副产产品加工场地地和生活、办办公用地）学校、图书馆馆（室）、文文化馆（室）、体体育馆、幼儿儿园、托儿所所、敬老院等等公共、公益益事业单位自自用的土地；经批准开山填填海整治的土土地和改造的的废弃土地，从从使用的月份份起免缴土地地使用税510年；由财政部和省省地方税务局局另行规定免免税的能源、交交通、水利设
11、设施用地和其其他用地。、免税单位与与纳税单位之之间无偿使用用土地征免税税规定对免税单位无偿偿使用纳税单单位的土地，免免征土地使用用税；对纳税税单位无偿使使用免税单位位的土地，纳纳税单位应照照章缴纳土地地使用税。3、企业的绿化化用地企业厂区(包括括生产、办公公及生活区)以内的绿化化用地，应照照章征收土地地使用税，厂厂区以外的公公共绿化用地地和向社会开开放的公园用用地，暂免征征收土地使用用税 4、企业的铁路路专用线、公公路等用地对企业的铁路专专用线、公路路等用地，除除另有规定者者外，在企业业厂区(包括括生产、办公公及生活区)以内的，应应照章征收土土地使用税；在厂区以外外、与社会公公用地段未加加隔离
12、的，暂暂免征收土地地使用税。5、地下商场利用地下人防设设施等装修作作营业用的商商场、茶室、旅旅馆等使用的的土地，暂不不征收土地使使用税。6、河流、湖泊泊等水面上建建房占用土地地在河流、湖泊等等水面上建房房所占用土地地，暂不征收收土地使用税税。7、企业搬迁后后不使用和荒荒山等尚未利利用的土地企业搬迁后原场场地不使用的的、企业范围围内荒山等尚尚未利用的土土地，免征城城镇土地使用用税。免征税税额由企业在在申报缴纳城城镇土地使用用税时自行计计算扣除，并并在申报表附附表或备注栏栏中作相应说说明。企业在在申报免征城城镇土地使用用税前，应向向土地所在地地的主管税务务分局报送有有关部门的批批准文件或认认定书等
13、相关关证明材料。8、关于经营采采摘、观光农农业的单位和和个人征免城城镇土地使用用税在城镇土地使用用税征收范围围内经营采摘摘、观光农业业的单位和个个人，其直接接用于采摘、观观光的种植、养养殖、饲养的的土地，根据据中华人民民共和国城镇镇土地使用税税暂行条例第第六条中“直直接用于农、林、牧、渔渔业的生产用用地”的规定定，免征城镇镇土地使用税税。9、填海土地免免征城镇土地地使用税按照中华人民民共和国城镇镇土地使用税税暂行条例第第六条的规定定，享受免缴缴土地使用税税510年的填填海整治的土土地，是指纳纳税人经有关关部门批准后后自行填海整整治的土地，不不包括纳税人人通过出让、转转让、划拨等等方式取得的的已
14、填海整治治的土地二、部分企业、行行业的征免规规定1、铁路部门铁道部所属铁路路运输企业自自用的土地继继续免征土地地使用税。铁路运输企业是是指：铁路局局及国有铁路路运输控股公公司(含广铁铁公公司、青藏铁铁路公司、大大秦铁路股份份有限公司、广广深铁路股份份有限公司等等，具体包括括客货、编组组站，车务、机机务、工务、电电务、水电、供供电、列车、客客运、车辆段段)、铁路办办事处、中铁铁集装箱运输输有限责任公公司、中铁特特货运输有限限责任公司、中中铁快运股份份有限公司。自2006年11月1日起至至2008年年12月311日止，对铁铁道通信信息息有限责任公公司自用的房房产、土地继继续免征房产产税和城镇土土地
15、使用税；2、文化事业单单位转制为企企业后的土地地由财政部门拨付付事业经费的的文化单位转转制为企业，对对其自用土地地在20044年1月1日日至2008年年12月311日 期间，免免征土地使用用税。3、金融机构中国人民银行总总行(含国家家外汇管理局局)所属分支支机构自用的的土地，免征征城镇土地使使用税 。被撤销金融机构构清算期间自自有的或从债债务方接收的的地产，免征征城镇土地使使用税。4、老年服务机机构对政府部门和企企事业单位、社社会团体以及及个人等社会会力量投资兴兴办的福利性性、非营利性性的老年服务务机构自用土土地，暂免城城镇土地使用用税。老年服务机构，是是指专门为老老年人提供生生活照料、文文化
16、、护理、健健身等多方面面服务的福利利性、非营利利性的机构，主主要包括:老老年社会福利利院、敬老院院(养老院)、老年服务务中心、老年年公寓(含老老年护理院、康康复中心、托托老所)等5、血站血站自用的土地地免征土地使使用税。6、医疗卫生机机构（1）对非营利利性医疗机构构自用的土地地，免征土地地使用税 。（2）对营利性性医疗机构取取得的收入，直直接用于改善善医疗卫生条条件的，自其其取得执业登登记之日起，年内对其自用的土地免征土地使用税。3年免税期满后恢复征税。7、疾病控制机机构和妇幼保保健机构对疾病控制机构构和妇幼保健健机构等卫生生机构自用的的土地，免征征土地使用税税。疾病控制、妇幼幼保健等卫生生机
17、构具体包包括:各级政政府及有关部部门举办的卫卫生防疫站(疾病控制中中心)、各种种专科疾病防防治站(所)，各级政府府举办的妇幼幼保健所(站站)、母婴保保健机构、儿儿童保健机构构等，各级政政府举办的血血站(血液中中心)。8、福利企业（89粤税税三字第0226号）民政部门、乡镇镇、街道办的的安排聋、哑哑、盲、残、痴痴呆低能人员员和贫困户就就业的福利工工厂，上述人人员占生产人人员总数百分分之三十五以以上的，免征征土地使用税税。 9、集贸市场用用地()工商部门门用于集贸市市场作摆卖产产（商）品的的用地，免征征土地使用税税。()工商部门门出租给单位位和个人从事事生产经营的的房产用地，应应按规定征收收土地使
18、用税税。10、资产管理理公司回收的的土地中国信达、华融融、长城和东东方资产管理理公司回收的的房地产在未未处置前的闲闲置期间，免免征土地使用用税 。11、高校后勤勤实体对高校后勤管理理部门实行改改革后成立的的后勤实体所所属的土地，在2008年12月31日前免征城镇土地使用税。12、电力企业业对火电厂厂区围围墙内的用地地,均应照章章征收土地使使用税.对厂厂区围墙外的的灰场,输灰灰管,输油(气)管道,铁路专用线线用地,免征征土地使用税税；厂区围墙墙外的其他用用地,应照章章征税；对水电站的发电电厂房用地(包括坝内,坝外式厂房房),生产,办公,生活活用地,照章章征收土地使使用税；对其其他用地给予予免税照
19、顾；对供电部门的输输电线路用地地,变电站用用地,免征土土地使用税. 对核电站的核岛岛、常规岛、辅辅助厂房和通通讯设施用地地（不包括地地下线路用地地），生活、办办公用地按规规定征收城镇镇土地使用税税，其他用地地免征城镇土土地使用税。对核电站应税土土地在基建期期内减半征收收城镇土地使使用税。13、水利部门门对水利设施及其其管护用地(如水库库区区,大坝,堤堤防,灌渠,泵站等用地地),免征土土地使用税；其他用地,如生产,办办公,生活用用地,应照章章征收土地使使用税；对兼有发电的水水利设施用地地征免土地使使用税问题,比照电力行行业征免土地地使用税的有有关规定办理理。14、中国石油油天然气总公公司中国石油
20、天然气气总公司所属属企业、单位位用地征免城城镇土地使用用税规定：下下列油气生产产建设用地暂暂免征收土地地使用税：石油地质勘探探,钻井,井井下作业,油油田地面工程程等施工临时时用地；各种采油(气气)井,注水水(气)井,水源井用地地；油田内办公,生活区以外外的公路,铁铁路专用线及及输油(气,水)管道用用地；石油长输管线线用地；通讯,输变电电线路用地；导管架,平台台组块等海上上结构物建造造用地；码头用地；输油气管线用用地；通讯天线用地地；办公,生活区区以外的公路路,铁路专用用线,机场用用地。15、军事、武武警部门军队服务社用用地，专为军军人和军人家家属服务的，免免征土地使用用税。对外营营业的，应按按
21、规定征收土土地使用税。军队办的招待待所（包括饭饭店、宾馆），专专为军内服务务的，免征土土地使用税；二者兼有的的，按各占比比例划分征免免土地使用税税。军队无租出借借的房产占地地，由使用单单位缴纳土地地使用税。军工（需）企企业的房产用用地，凡生产产军品的，免免征土地使用用税；生产经经营民品的，按按规定征收土土地使用税；既生产军品品又生产民品品的，可按各各占比例划分分征免土地使使用税。武警部队的工工厂、专门为为武警部门内内部生产武器器、弹药、军军训器材、部部队准备（指指人装备、军军械装具、马马装具）的，免免征土地使用用税。生产其其他产品的用用地，均按规规定征收土地地使用税。武警部队出租租的房产占地地
22、，应征收土土地使用税；无租出借的的，由使用人人代缴。武警部队所办办服务社的用用地，专为武武警内部人员员及其家属服服务的，免征征土地使用税税，对外营业业的应征收土土地使用税。武警部队的招招待所，专门门接待武警内内部人员的免免征土地使用用税；对外营营业的，应征征收土地使用用税；二者兼兼有的，按各各占比例划分分征免税。 16、监狱、劳劳教单位少年管教所的的用地和由国国家财政部门门拨付事业经经费的劳教单单位自用的土土地，免征土土地使用税。对监狱单位及及经费实行自自收自支的劳劳教单位的工工厂、农场等等，凡属于管管教或生活用用地，如办公公室、警卫室室、职工宿舍舍、储藏室、食食堂、礼堂、图图书室、阅览览室、
23、浴室、理理发室、医务务室等房屋、建建筑物用地及及其周围土地地，均免征土土地使用税。监狱的用地，若若主要用于关关押犯人，只只有极少部分分用于生产经经营的，可从从宽掌握，免免征土地使用用税。但对设设在监狱外部部的门市部、营营业部等生产产经营用地，应应征收土地使使用税。17、非营利性性科研机构非营利性科研机机构自用的房房产、土地，免免征房产税、城城镇土地使用用税。18、交通部门门的港口用地地对港口的码头(即泊位，包包括岸边码头头、伸入水中中的浮码头、堤堤岸、堤坝、栈栈桥等)用地地，免征土地地使用税。对港口的露天堆堆货场用地，应按规定征收土地使用税；港口的其他用地地，应按规定定征收土地使使用税。19、
24、高速公路路沿线服务区区配套公共用用地高速公路沿线服服务区内非经经营性的停车车场、公共绿绿地、公共卫卫生间用地，暂暂免征收城镇镇土地使用税税。20、采石场用用地采石企业的采石石场、排土场场、炸药库的的安全区和采采区运石公路路的用地免征征土地使用税税，其他生产产用地及办公公、生活区用用地，应照章章征收土地使使用税。21、林业系统统用地对林区的育林地地、运材道、防防火道、防火火设施用地，免免征土地使用用税。林业系系统的森林公公园、自然保保护区，可比比照公园免征征土地使用税税。对林业系系统的其他生生产用地及办办公、生活区区用地，应照照章征收土地地使用税。三、困难性减免免税管理权限限各分局不行使县县局级审批权权限，凡每户户企业年减免免土地使用税税税额在十万万元（含十万万元）以下的的，均由市局局统一审批；超过十万元元以上的，由由市局按规定定呈报省局审审批 。 东莞莞市地方税务务局 二00八年二二月二十九日日14