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1、中级会计职称考试题免费下载9章中级会计职称考试题免费下载9章 第1章企业预计的销售存货现金流量，等于存货的可变现净值。（）答案：错解析：企业预计的销售存货现金流量，并不完全等于存货的可变现净值。存货在销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及为达到预定可使用状态还可能发生的加工成本等相关支出，构成现金流入的抵减项目。企业预计的销售存货现金流量，扣除这些抵减项目后，才能确定存货的可变现净值。甲公司系增值税一般纳税人。有关业务如下：资料一：2022年4月30日，甲公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，甲公司以两项资产作为对价支付给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。2
2、022年5月31日甲公司与A公司的股东大会批准收购协议。2022年6月30日甲公司将作为对价的资产所有权转移给A公司，参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续。甲公司于当日起控制乙公司财务和经营政策。资料二：2022年6月30日甲公司作为对价的资产资料如下：甲公司已开出增值税专用发票，销项税额为1 200万元。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为37 000万元，可辨认净资产的公允价值为38 000万元。此外甲公司发生审计评估咨询费用320万元（不考虑增值税）。资料三：甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。不考虑所得税
3、影响。根据上述资料，甲公司会计处理?答案：解析：（1）该项合并为非同一控制下企业合并。理由：甲公司与A公司在此项交易前不存在任何关联方关系。（2）购买日为2022年6月30日企业合并成本20 0001.0610 00031 200（万元）购买日合并商誉31 20038 00080%800（万元）（3）会计分录借：长期股权投资 31 200累计摊销 1 000贷：无形资产 19 000资产处置损益（20 00018 000）2 000应交税费应交增值税（销项税额）1 200交易性金融资产 8 000投资收益 （10 0008 000）2 000借：管理费用 320贷：银行存款 320收购人在被收
4、购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让的，仍受12个月的限制。（）答案：错解析：收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让。但是，收购人在被收购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让不受12个月的限制。下列股利政策中，根据股利无关理论制定的是（）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.稳定增长股利政策D.低正常股利加额外股利政策答案：A解析：剩余股利政策的理论依据是股利无关理论，选项A正确。 甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，
5、已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（ ）万元。A.5000B.6000C.4600D.6400 答案：C解析：转换日投资性房地产账面价值=5000-100-300=4600（万元），本题分录如下：借：投资性房地产 5000 累计折旧 100 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 5000 投资性房地产累计折旧 100 投资性房地产减值准备 300甲公司 219 年 1 月开始的研发项目于 219 年 7 月 1 日达到预定用途，共发生研究开发支出 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化
6、条件的支出 160 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240 万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为 5 年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司 219 年和 220 年税前会计利润分别为 813 万元和 936 万元，适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 A.甲公司219年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元B.甲公司219年应交所得税为150万元C.甲公司219年12月31日无形资产的计税基础为378万元D.甲公司220年应交所得税为225万元答案：A,B,C,D解析：甲公司219年无形资产摊销金额=240
7、56/12=24（万元），甲公司219年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284（万元），选项A正确；甲公司219年应交所得税=（813-28475%）25%=150（万元），选项B正确；219年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216（万元），计税基础=216175%=378（万元），选项C正确；甲公司220年无形资产摊销金额=2405=48（万元），220年应交所得税=（936-4875%）25%=225（万元），选项D正确。公司登记机关对需要认定的营业执照，可以临时扣留，扣留期限不得超过（）。A.3天B.5天C.10天D.15天答案：C解析：公
8、司登记机关对需要认定的营业执照，可以临时扣留，扣留期限不得超过10天。企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位发行一般公司债券B.被投资单位其他综合收益变动C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润答案：B,D解析：选项A，不影响被投资单位的所有者权益；选项B，借记长期股权投资其他综合收益；贷记其他综合收益；选项C，属于被投资单位所有者权益的内部变化，不影响所有者权益总额，所以，投资单位均不做处理；选项D，借记长期股权投资损益调整，贷记投资收益。中级会计职称考试题免费下载9章 第2章根据公司法的规定，下列有关有限责任公司董事会
9、的说法中，错误的有（）。A.股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事，不设立董事会B.董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过三年C.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董事召集和主持D.董事会中必须设立董事长和副董事长，董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定答案：C,D解析：本题考核有限公司董事会。选项C：董事长和副董事长不召集和主持董事会的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持，选项C错误。选项D：董事会设董事长1人，“可以”设副董事长，选项D错误。为防止国有资产流失，国有独资企业的下列行为应当进行资产评估的有（）。 A.合并、分立B.
10、改制C.抵押重大财产D.清算答案：A,B,D解析：国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。下列各项中，属于仲裁法适用范围的是（ ）。A.自然人之间因继承财产发生的纠纷B.农户之间因土地承包经营发生的纠纷C.纳税企业与税务机关因纳税发生的争议D.公司之间因买卖合同发生的纠纷答案：D解析：不属于仲裁法调整的争议有：（1）与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷（选项A）；（2）行政争议（选项C）；（3）劳动争议；（4）农业集体经济组织内
11、部的农业承包合同纠纷（选项B）。甲公司207年4月1日购得乙公司10%的股份，买价为560万元，发生手续费等必要支出3万元，不具有重大影响，甲公司将其作为其他权益工具投资核算。208年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份，买价为1 800万元，取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日，甲公司原持有的股权投资的账面价值为590万元，公允价值为600万元。不考虑其他因素，则208年末4月1日该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.2400B.2390C.2360D.1800答案：A解析：208年末4月1日该长期股权投资的初始投资成本=原股权投资的公允价值600+新增股权对价的公允价值1
12、 800=2 400（万元）借：长期股权投资投资成本 2400贷：其他权益工具投资590 银行存款 1800 盈余公积 1 利润分配未分配利润 9借：其他综合收益27贷：盈余公积 2.7 利润分配未分配利润 24.3甲公司持有乙公司 30%股份，能够对乙公司施加重大影响。乙公司 2 19年度实现净利润为 200 000万元。 2 19年 1月 1日，乙公司按票面金额平价发行 600万股优先股，优先股每股票面金额为 100元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。 2 19年 12月 31日，乙公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率
13、为 6%。根据该优先股合同条款规定，乙公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。假定不考虑其他因素，甲公司 2 19年应确认的投资收益为（）万元。A.58920B.60000C.61080D.0答案：A解析：乙公司调整后的净利润 =200 000-100 600 6%=196 400（万元），甲公司应确认投资收益 =196 400 30%=58 920（万元）。某企业采用利量式本量利关系图分析盈亏平衡如下图所示，盈亏平衡点是（）。A.X1点B.X2点C.Y1点D.Y2点答案：A解析：利量式本量利关系图下盈亏平衡点是利润线与横轴的交点。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的
14、10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：（1）218年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。218年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10 000万元（不含土地使用权价值）、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。（2）219年支付办公楼的修理费用2.6万元。（3）假定221年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，售价为12 000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。（4）假定221年12月31
15、日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。222年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元，均以银行存款支付。同时出租给丙公司。（5）假定220年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。219年12月31日，该办公楼的公允价值为12 000万元。、编制218年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年
16、对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算219年资产负债表“投资性房地产”列示金额。、编制219年支付办公楼修理费用的会计分录。假定221年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。、编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。、编制221年12月31日至222年3月31日有关改扩建的会计分录（不需要考虑租金、折旧的处理）。、编制220年1月1日追溯调整的会计分录。答案：解析： 、借：投资性房地产 10 000 累计折旧 250 贷：固定资产 10 000 投资性房地产累计折旧 250 （0.5分）借：银行存款 400 贷：其他业务收
17、入 400 （0.5分）借：其他业务成本 250 贷：投资性房地产累计折旧 250（10 000/40）（0.5分）219年资产负债表“投资性房地产”列报金额10 0002502509 500（万元）。（0.5分） 、借：其他业务成本 2.6 贷：银行存款 2.6 （1分）借：固定资产 10 000投资性房地产累计折旧 1 000（2502503）贷：投资性房地产 10 000累计折旧 1 000（1分） 、借：银行存款 12 000 贷：其他业务收入 12 000 （1分）借：其他业务成本 9 000 投资性房地产累计折旧 1 000（2504）贷：投资性房地产 10 000（1分） 、投资
18、性房地产转入改扩建工程：借：投资性房地产在建 9 000 投资性房地产累计折旧 1 000（2504）贷：投资性房地产 10 000 （1分）发生支出：借：投资性房地产在建 400 贷：银行存款 400 （0.5分）改扩建工程完工：借：投资性房地产 9400 贷：投资性房地产在建 9400（0.5分） 、借：投资性房地产成本 12 000 投资性房地产累计折旧 500（2502）贷：投资性房地产 10 000 递延所得税负债 625（2 50025%）盈余公积 187.5 （2 50075%10%）利润分配未分配利润 1687.5 （2 50075%90%）（2分）下列各项现金收支中，属于企业
19、经营活动现金流量的有（）。A.收到商品销售款B.缴纳企业所得税C.偿还银行借款D.收到现金股利答案：A,B解析：选项C，属于筹资活动现金流量；选项D，属于投资活动现金流量。中级会计职称考试题免费下载9章 第3章下列有关本量利关系图的表述不正确的有（）。A.利量式本量利关系图下的盈亏平衡点是利润线与边际贡献线的交点B.传统式本量利关系图的盈亏平衡点是总成本线和销售收入线的交点C.边际贡献式本量利关系图的盈亏平衡点是边际贡献线和横轴的交点D.利量式本量利关系图下利润线的斜率是单位边际贡献答案：A,C解析：边际贡献式本量利关系图的盈亏平衡点也是总成本线和销售收入线的交点；利量式本量利关系图盈亏平衡点
20、是利润线与横轴的交点。甲公司系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有甲、乙、丙三个事业部，分别生产三种家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及甲、乙、丙三个事业部的资料如下：（1）甲公司的总部资产为一栋办公楼，至2022年末，办公楼的账面价值为2 400万元，预计剩余使用年限为16年。办公楼用于甲、乙、丙三个事业部的行政管理，由于办公楼已经落后，其存在减值迹象。（2）甲资产组为一生产线，该生产线由A、B、C三部机器组成。至2022年末，A、B、C机器的账面价值分别为4 000万元、6 000万元、10 000万元，预计剩余使用年限均为4年。甲资产组出现减值迹象。未来4年的
21、现金流量现值为16 960万元。甲公司无法合理预计甲资产组公允价值减去处置费用后的净额，也无法预计A、B、C机器各自的未来现金流量现值，也无法估计A、B、C机器公允价值减去处置费用后的净额。（3）乙资产组为一条生产线，至2022年末，该生产线的账面价值为3 000万元，预计剩余使用年限为16年。乙资产组未出现减值迹象。乙资产组（包括分配的总部资产，下同）未来16年的现金流量现值为5 200万元。无法合理预计乙资产组公允价值减去处置费用后的净额。（4）丙资产组为一条生产线，至2022年末，该生产线的账面价值为4 000万元，预计剩余使用年限为8年。丙资产组出现减值迹象。丙资产组（包括分配的总部资
22、产，下同）未来8年的现金流量现值为4 032万元。无法合理预计丙资产组公允价值减去处置费用后的净额。（5）办公楼中资产组的账面价值和剩余使用年限按加权平均计算的账面价值比例进行分配。要求：计算甲公司2022年12月31日办公楼和甲、乙、丙资产组及其各组成部分应计提的减值，并编制相关会计分录。 （1）将总部资产分摊至各个资产组，并计算各资产组账面价值（包括分摊的总部资产），和各资产组应该分摊的减值损失。（2）计算将甲资产组减值损失分摊至A、B、C设备答案：解析：（1）将总部资产分摊至各个资产组，并计算各资产组账面价值（包括分摊的总部资产），和各资产组应该分摊的减值损失。各资产组账面价值单位：万元
23、（2）计算将甲资产组减值损失分摊至A、B、C设备单位：万元借：资产减值损失 4 688贷：固定资产减值准备总部资产 288设备A800设备B 1 200设备C 2 000 丙资产组 400甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销售量的10%安排。预计下一年第一季度和第二季度的销售量分别为150件和200件，则下一年第一季度的预计生产量是（）件。A.145B.150C.155D.170答案：C解析：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货=150+20010%-15010%=155（件）。下年第一季度的期初产成品存货就是本年第四季度的期末产成品存货，本年
24、第四季度期末的产成品存货为下年第一季度销售量的10%，即15010%。将母公司确认为投资性主体，需要同时满足的条件有（）。 A.该公司以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金B.该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报C.该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价D.其设计导致在确定其控制方时不能将表决权或类似权利作为决定因素的主体，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式答案：A,B,C解析：选项D，属于结构化主体的定义。下列财务决策方法中，可用于资本结构优化决策的有（）。A.公司价值分析法B.安全边际分析法C.每
25、股收益分析法D.平均资本成本比较法答案：A,C,D解析：资本结构优化，要求企业权衡负债的低资本成本和高财务风险的关系，确定合理的资本结构。资本结构优化的方法主要有：每股收益分析法、平均资本成本比较法、公司价值分析法。（2022年）公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（）答案：对解析：某上市公司所得税税率为25%。计划建造一项固定资产，寿命期为10年，需要筹集资金1000万元。该公司筹资方式有股权、银行借款和发行债券，各种筹资方式的相关资料如下：资料一：目前市场组合风险溢价为6%，无风险报酬率为5%，该投资的系数为0.6。 该公司最近
26、一次支付股利为每股0.2元，当前该公司股票市价为4元，股利将按照3%的比率增长。资料二：如果向银行借款，则手续费率为2%，年利率为6%，每年计息一次，到期一次还本。资料三：如果发行债券，债券面值1000元、期限10年、票面利率为10%，每年计息一次，发行价格为1200元，发行费率为4%。资料四：公司目前的资产总额为2000万元，资本结构为：普通股40%、长期借款30%、公司债券30%，目前资本结构下的加权平均资本成本为7%。计划通过此次投资所需资金的筹集来调节资本结构，目标资本结构为普通股50%、长期借款25%、公司债券25%。相关的时间价值系数表要求：（1）根据资料一计算：计算市场组合的资金
27、报酬率；利用资本资产定价模型计算股权资本成本；利用股利增长模型计算股权资本成本；以两种方法计算的简单平均资本成本作为本次股权的筹资成本；（2）根据资料二计算长期借款筹资成本；（3）根据资料三采用贴现模式计算债券筹资成本；（4）根据资料四计算：公司为实现资本结构的调整，本次筹资普通股、长期借款和公司债券分别为多少？计算为此次投资筹集资金的边际资本成本。通过本次筹资后的企业全部资金的加权平均资本成本为多少？答案：解析：（1）计算市场组合的报酬率5%6%11%利用资本资产定价模型计算股权资本成本5%6%0.68.6%利用股利增长模型计算股权资本成本0.2（13%）43%8.15%两种方法下的简单平均
28、资本成本（8.6%8.15%）28.38%（2）长期借款筹资成本6%（1-25%）（1-2%）100%4.59%（3）1200（1-4%）11521152100010%（1-25%）（P/A，Kb，10）1000（P/F，Kb，10）当Kb为5%时，100010%（1-25%）（P/A，Kb，10）1000（P/F，Kb，10） 1193当Kb为6%时，100010%（1-25%）（P/A，Kb，10）1000（P/F，Kb，10） 1110用插值法计算，边际资本成本8.38%70%4.59%15%5.49%15%7.38%加权平均资本成本7%2000（20001000）7.38%1000（2
29、0001000）7.13%如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。 A.初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出B.存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C.初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积D.应作为前期差错更正进行追溯重述答案：B解析：选项A，应该将退回的资金调整资产的账面价值；选项C，应当将退回的资金直接计入当期损益；选项D，已确认的政府补助需要退回的，不需要追溯调整。中级会计职称考试题免费下载9章 第4章下列资产发生的减值，不适用 企业会计准则第8号资产减值准则的是（）。A.固
30、定资产B.无形资产C.应收账款D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产答案：C解析：企业会计准则第8号资产减值准则中规定的资产主要包括采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产和无形资产等。应收账款的减值适用于企业会计准则第22号金融工具确认和计量。甲上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列候选人中，没有资格担任该公司独立董事的有（ ）。A.王某，因侵占财产被判刑，3年前刑满释放B.张某，甲上市公司投资的某全资子公司的法律顾问C.赵某，个人负债100万元到期未清偿D.李某，甲上市公司某监事的弟弟答案：A,B,C,D解析：有下列情形之一的，不得担任公司的董事、
31、监事、高级管理人员：（1）无民事行为能力或者限制民事行为能力；（2）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年（选项A不当选）；（3）担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三年；（4）担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年；（5）个人所负数额较大的债务到期未清偿（选项C不当选）。选项BD因不具有独立性不得担任独立董事。下列关于资本成本的说法中，
32、不正确的是（）。 A.资本成本是比较筹资方式，选择筹资方案的依据B.资本成本是衡量资本结构是否合理的依据C.资本成本是评价投资项目可行性的主要标准D.资本成本是评价企业整体业绩的重要依据答案：B解析：平均资本成本是衡量资本结构是否合理的依据，所以选项B的说法不正确。下列各项预算中，不能同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的有（）。A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表答案：A,C,D解析：。销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。因此选项B错误。生产预算是业务预算中唯一仅以实物量指标
33、反映的预算。因此选项C正确。现金预算和预计资产负债表属于财务预算，仅包含价值量指标。因此选项A、D正确。甲公司2022年实现税后净利润1000万元，2022年年初未分配利润为400万元，公司按10%提取法定盈余公积。预计2022年需要新增资金800万元，目标资本结构（债务/权益）为3/7。公司执行剩余股利分配政策，2022年可分配现金股利（）万元。A.440B.540C.480D.360答案：A解析：2022年利润留存=8007/（3+7）=560（万元），可分配现金股利=1000-560=440（万元）。已知某投资项目于期初一次投入现金100万元，项目资本成本为10%，项目建设期为0，项目投
34、产后每年可以产生等额的永续现金流量。如果该项目的内含收益率为20%，则其净现值为（）。A.10万元B.50万元C.100万元D.200万元答案：C解析：项目的净现值0的贴现率就是内含收益率。设永续现金流量为A，则有A/20%1000，可以得出A20（万元），所以NPV20/10%100100（万元）。戊公司2022年资金平均占用额为3000万元，经分析，其中不合理部分200万元。公司2022年改变信用政策，延长信用期，预计销售增长10%，资金周转速度下降3%，则预计2022年资金需要量为（）万元。A.3399B.3172.4C.3201D.2781答案：B解析：预计2022年资金需要量=（30
35、00-200）（1+10%）（1+3%）=3172.4（万元）。 根据民法总则的规定，下列各项中，属于无效民事法律行为的是（ ）。A.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为B.基于重大误解实施的民事法律行为C.一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为D.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为 答案：D解析：(1)选项ABC：属于可撤销的民事法律行为；(2)选项D：属于无效的民事法律行为。中级会计职称考试题免费下载9章 第5章A公司为建造厂房于2022年4月1日从银行借入4 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑
36、借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2022年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2022年8月1日至11月30日中断施工，2022年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2022年度应予资本化的利息金额为（）万元。A.40B.90C.120D.30答案：D解析：由于工程于2022年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，2022年资本化期间为2个月（7月和12月）；2022年度应予资本化的利息金额=400
37、06%2/12-2 000 3%2/12=30（万元）。219年，甲公司实现利润总额210万元，包括：219年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司219年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司219年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5B.55C.57.5D.60答案：B解析：甲公司219年的所得税费用=（210-10+20）25%=55（万元）。根据公司法律制度的规定，下列关于利润分配的表述，正确的是（）。A.公司持有的本
38、公司股份不得分配利润B.有限责任公司必须按照股东实缴的出资比例分配利润C.股份有限公司必须按持股比例分配利润D.法定公积金按照公司税后利润的5%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取答案：A解析：（1）选项A：公司持有的本公司股份不得分配利润；（2）选项BC：公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东“实缴”的出资比例分配，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外；股份有限公司按照股东持有的股份分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外；（3）选项D：法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时
39、可以不再提取。甲公司系一家上市公司，甲公司与股权投资相关的交易或事项如下：（1）甲公司2022年3月2日自证券市场购入乙公司发行的100万股股票，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2022年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2022年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2022年12月31日，乙公司股票每股市价14.5元，2022年12月31日，乙公司股票每股市价9.5元。（2）2022年2月8日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票160万股，成交价为每股
40、3.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另支付交易费用2万元；2022年3月5日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2022年12月31日，乙公司股票市价为每股3.6元，甲公司将该项股权投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（3）2022年1月2日，因乙公司经营困难，股价持续下跌，经甲公司董事会研究认为其已失去战略投资的价值，遂将其对外出售，实际取得价款1020万元。（4）其他资料：甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑所得税等其他因素。要求：（1）根据资料（1）编制甲公司相关会计分录。（2）根据资料（2）编制甲公司相关会计分录。
41、（3）根据资料（3）编制甲公司相关会计分录。（4）计算甲公司因出售乙公司股权增加或减少的所有者权益金额。（其他权益工具投资及交易性金融资产科目要求写出二级明细科目）答案：解析：（1）2022年3月2日借：其他权益工具投资成本1485应收股利20贷：银行存款15052022年4月8日借：银行存款20贷：应收股利202218年12月31日借：其他权益工具投资公允价值变动 115贷：其他综合收益 1152022年12月31日借：其他综合收益 150贷：其他权益工具投资公允价值变动 1502022年12月31日借：其他综合收益 500贷：其他权益工具投资公允价值变动 500（2）2022年2月8日借：
42、交易性金融资产成本 464应收股利48投资收益 2贷：银行存款 5142022年3月5日借：银行存款48贷：应收股利482022年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动 112贷：公允价值变动损益 112（3）2022年1月2日借：银行存款1020其他权益工具投资公允价值变动 535贷：其他权益工具投资成本1485盈余公积7利润分配未分配利润63借：盈余公积53.5利润分配未分配利润 481.5贷：其他综合收益 535压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 （4）甲公司因出售乙公司股权增加所有者权益的金额=1020-9.5100=70（万元）。B公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为60%
43、，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件，预计2022年赊销收入为1000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。为扩大产品的销售量，B公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下，预计2022年赊销收入为1100万元，坏账损失为25万元，收账费用为15万元。假定等风险投资最低收益率为10%，一年按360天计算，所有客户均于信用期满付款。要求：（1）计算信用条件改变后B公司盈利的增加额。（2）计算信用条件改变后B公司成本增加额。（3）为B公司做出是否应改变信用条件的决策并说明理由。答案：解析：（1）增加的盈利=（1100-1000）（1-6
44、0%）=40（万元）（2）增加的应收账款应计利息=1100/3609060%10%-1000/3606060%10%=6.5（万元）增加的坏账损失=25-20=5（万元）增加的收账费用=15-12=3（万元）信用条件改变后成本增加额=6.5+3+5=14.5（万元）（3）增加的税前损益=40-14.5=25.5（万元），大于零，因此应改变信用条件。当企业处于非税收优惠期间时，应选择使存货成本最大化的计价方法，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的。 （ ）答案：对解析：如果企业正处于所得税减税或免税期间，就意味着企业获得的利润越多，得到的减免税额越多，因此，应该选择减免税期间内存货成本最小
45、化的计价方法，减少企业的当期摊入，尽量将存货成本转移到非税收优惠期间。相反，当企业处于非税收优惠期间时，应选择使存货成本最大化的计价方法，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的。行为人与相对人恶意申通，损害他人合法权益的民事法律行为，自法院宣告其无效时起失去法律约束力。()答案：错解析：行为人与相对人恶意申通，损害他人合法权益的民事法律行为无效。无效的民事法律行为自始没有法律约束力。知识点法律行为(P8-P9)债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还两类。到期偿还又包括（）。 A.分批偿还B.一次偿还C.强制性赎回D.通知赎回答案：A,B解析：债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还两类。到期偿还又包括分批偿还和一次偿还两种。中级会计职称考试题免费下载9章 第6章下列不属于留置权消灭原因的是（）。 A.留置权人对留置财产丧失占有B.留置物灭失而无替代物C.实现留置权D.债务人另行提供价值相当的担保并被担保人接受答案：D解析：选项D需要满足债务人另行提供价值相当的担保并被债权人接受。已知某企业资产负债率为50%，则