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1、中级会计职称考试题库精选7卷中级会计职称考试题库精选7卷 第1卷218年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于219年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。218年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，218年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A.100B.95C.98D.110答案：B解析：甲公司的K材料用于生产H产品，且H产品签订了不可撤销的销售合同，则K材料的可
2、变现净值应以H产品的合同价为基础计算，K材料可变现净值=产品合同价305-加工成本40-销售税费15=95（万元），选项B正确。B公司于2022年12月31日购进一台机器并立即投入使用，价格为200000元，预计使用5年，残值率为5%。该机器常年处于强腐蚀状态，根据税法规定，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税税率为25%。要求：（1）根据上述条件，分别采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法和缩短折旧年限（为3年）的方法计算各年的折旧额及折旧所带来的抵税收益（计算结果保留整数）。（2）假设每年年末B公司都有足够多的征税收入来抵扣各扣除项目，分析双倍余额递减法和缩短折旧年限的方法中
3、哪一种对企业更为有利。B公司的加权平均资本成本为10%（结果保留整数）。答案：解析：提示1直线法每年折旧额： 200000（1-5%）/5=38000（元）提示2双倍余额递减法，其折旧率为1/52=40%；第一年折旧：20000040%=80000（元）第二年折旧：（200000-80000） 40%=48000（元）第三年折旧：（200000-80000-48000）40%=28800（元）第四、五年：（200000-80000-48000-28800-2000005%）/2=16600（元）提示3年数总和法：其折旧基数为：200000（1-5%）=190000（元）五年的年数总和为5+4+
4、3+2+1=15（年）；15年的折旧率分别为：5/15；4/15；3/15；2/15；1/15。各年折旧用折旧基数乘以折旧率得到。提示4缩短折旧年限为3年：直线法每年折旧额： 200000（1-5%）/3=63333（元）下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，错误的有（）。A.外币财务报表折算差额在合并资产负债表的负债中单列项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.少数股东应分担的外币财务报表折算差额在合并资产负债表少数股东权益项目列示D.利润表中营业收入项目的本年金额按年末资产负债表日的即期汇率折算答案：A,B,D解析：外币报表折算差额归
5、属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示，选项A错误，选项C正确；资产负债表所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项B错误；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，选项D错误。（2022年）甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。（）答案：错解析：本题考核上市公司收购
6、的权益披露。投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予公告。ABC公司2022年取得为期1年的周转信贷额2000万元，承诺费率为0.4%。2022年1月1日从银行借入1000万元，7月1日又借入600万元，如果年利率为4%，则ABC公司2022年末向银行支付的利息和承诺费合计为（）万元。A.52B.61.2C.68.5D.54.8答案：D解析：利息10004%6004%6/1252（万元），未使用的贷款额度400600（6/12）700（万元），或未使用的贷款额
7、度（2000-1000）（6/12）（2000-1000600）（6/12）700（万元）。承诺费7000.4%2.8（万元），利息和承诺费合计522.854.8（万元）下列方法中，能够用于资本结构优化分析并考虑了市场风险的是（）。A.杠杆分析法B.公司价值分析法C.每股收益分析法D.利润敏感性分析法答案：B解析：公司价值分析法是在考虑市场风险基础上，以公司市场价值为标准，进行资本结构优化。即能够提升公司价值的资本结构，就是合理的资本结构，因此选项B是答案。每股收益分析法是从每股收益（每股净利润）角度进行资本结构优化分析，没有考虑市场反应，也没有考虑风险因素，因此选项C不是答案。杠杆分析法和利
8、润敏感性分析法不属于资本结构优化分析的方法。所以选项AD不是答案。持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）答案：错解析：企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。（）答案：错解析：销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，应以合同开始日股票的公允价值确认交易价格，合同开始日后，股票的公允价值发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。下列关于可收回金额的说法中，正确的有（ ）
9、。A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额答案：B,C解析：选项A，资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者为可收回金额
10、；选项D，以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。中级会计职称考试题库精选7卷 第2卷计算资产组未来现金流量现值的前提是（）。 A.该资产组能否产生独立的现金流量B.该资产组能否独立进行核算C.该资产组是否由三项以上资产组成D.该资产组是否能够可靠的计算未来现金流量答案：A解析：资产组的认定，以该资产组能否产生独立的现金流为主要依据，是计算资产组未来现金流量现值的前提。下列关于受托代理业务的核算中，正确的有（）。A.应设置“受托代理资产”和“受托代理负债”两个会计科目B.“受
11、托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债C.非现金受托代理资产应当按照凭据上标明的金额作为入账价值D.民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理答案：A,B,D解析：对于现金资产（现金、银行存款、其他货币资产）以外的受托代理资产，如果委托方提供了有关凭据，受托代理资产应当按照凭据上标明的金额作为入账价值，如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以其公允价值作为入账价值，选项C错误。下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。 A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项
12、开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化答案：A,B,C,D解析：选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配；无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。陈某用自己的汽车作为抵押物向银行借款40万元，并办理了抵押登记手续。陈某驾驶该车出行时，不慎发生交通事故。经鉴定，该车的价值损失了30%，保险公司赔偿了该车损失，根据合同法律制度的规定，下列关于该抵押担保的表述中，正确的是（）。A.该汽车不再担保银行
13、的债权B.该汽车的残存部分仍应担保银行债权C.保险赔偿不应担保银行债权D.保险赔款应担保银行债权答案：B,D解析：本题考核抵押权的效力。选项AB：在所担保的债权未全部清偿前，担保权人可就担保物的全部行使权利；担保物部分灭失，残余部分仍担保债权全部，故选项A错误，选项B正确。选项CD：在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权人可以就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金优先受偿，故选项C错误，选项D正确。甲、乙、丙、丁四人成立一个有限合伙企业，甲、乙是有限合伙人，丙、丁是普通合伙人，根据合伙企业法的相关规定，他们的下列行为中合法的有（）。A.甲绝对不得同本企业进行交易B.在合伙协议没有特殊约定的
14、情况下，乙可以经营与本企业相竞争的业务C.丙不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意的除外D.丁不得从事损害本企业利益的活动答案：B,D解析：（1）选项A：有限合伙人“可以”同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外；（2）选项B：有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外；（3）选项C：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，绝对不可以，没有例外规定；（4）选项D：普通合伙人在执行合伙事务过程中，不得为了自己的私利，损害其他合伙人的利益，也不得与其他人恶意
15、串通，损害合伙企业的利益。在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（）。A.短期投资者B.企业债权人C.企业经营者D.税务机关答案：C解析：经营决策者关注企业经营理财的各方面，包括偿债能力、运营能力、获利能力、发展能力，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。10周岁的张某未经其法定代理人的同意，将价值5000元的笔记本电脑赠与同学李某。该赠与合同的效力是（）。A.有效B.无效C.可撤销D.效力待定答案：D解析：本题考核效力待定合同。限制民事行为能力人超出自己的行为能力范围与他人订立的合同，为效力待定合同。经法定代理人
16、追认后，该合同有效。甲公司2022年1月遭受重大自然灾害，并于2022年3月收到政府对自然灾害的补偿资金200万元，假定甲公司采用总额法核算政府补助。下列有关说法正确的有（）。A.该政府补助属于与资产相关的政府补助B.该政府补助属于与收益相关的政府补助C.甲公司应当将收到的200万元直接计入当期损益D.甲公司应当将收到的200万元计入递延收益答案：B,C解析：甲公司收到的补偿金属于与收益相关的政府补助，是补偿企业已发生的相关成本费用或损失，并且甲公司采用总额法核算政府补助，因此应将政府补助直接计入当期损益，选项B和C正确。纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，12个月
17、不得再申请免税。（ ）答案：错解析：本题考核其他减免税规定。纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，36个月不得再申请免税。中级会计职称考试题库精选7卷 第3卷根据票据法的规定，下列关于汇票背书形式的表述中，不正确的是（）。A.背书未记载日期的，背书无效B.因继承取得票据，不需要背书C.因赠与取得票据，不需要背书D.背书人不记载被背书人名称而将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力答案：A解析：本题考核汇票的背书。选项A：背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。依继承、赠与等方式获得票据不需要背书。甲公司以人民币作为记账本位
18、币。2022年12月31日，即期汇率为1美元6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素，2022年12月31日因汇率变动对甲公司2022年12月营业利润的影响为（）。A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元答案：A解析：银行存款的汇兑差额15006.941035060（万元）应付账款的汇兑差额1006.946904（万元）所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润60456（万元）。根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基
19、础的说法不正确的是（）。A.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关税费为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础答案：D解析：本题考核固定资产的税务处理。选项D：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。下列选项中，适用仲裁法的有（）。A.甲乙之间的农业承包合同纠纷B.甲乙之间的货物买卖合同纠纷C.甲乙之间的财产赠与纠纷D.甲乙之间的劳动争议纠纷答案：B,C解析：
20、AD可以提请仲裁，但是不适用于仲裁法；BC可以提请仲裁，且适用于仲裁法。（2022年）甲公司2022年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2022年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）
21、某项外购固定资产当年计提的折旧为1 200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2022年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2 000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25 740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、
22、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170 000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2022年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。（2）逐项计算甲公司2022年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。（3）分别计算甲公司2022年度应
23、纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。（4）编制甲公司2022年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。答案：解析：1.2.存货应转销递延所得税资产的金额23522015（万元）固定资产应确认递延所得税负债2000200（万元）应付广告费应确认递延所得税资产60060（万元）3.应纳税所得额10 000608003002409 680（万元）应交所得税9 68025%2 420（万元）所得税费用2 42015200602 575（万元）。4.会计分录为：借：所得税费用 2 575递延所得税资产 45贷：应交税费应交所得税 2 420递延所得税负债 200下列项目中，属于企业
24、会计估计变更的是（）。A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法答案：D解析：选项A、B和C属于会计政策变更下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（ ）。A.确认预计负债B.对存货计提跌价准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.融资性质售后回购不确认销售收入答案：D解析：选项A、B，体现谨慎性要求；选项C，体现可比性要求。（2022年)下列各项中，不属于零基预算法优点的是（)。A.编制工作量小B.不受现有预算的约束C.不受现有费
25、用项目的限制D.能够调动各方节约费用的积极性答案：A解析：零基预算的优点表现在：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司。甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积，不提取任意盈意盈余公积，假定不考虑其他因素，219年220年有关长期股权投资的业务和资料如下： （1）219年： 219年1月1日，甲公司以银行存款295万元取得乙公司15%的股权，对乙公司不具有重大影响，作为其他权益工具投资核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为300
26、0万元（与其账面价值相等）。 219年5月9日，乙公司宣告发放现金股利50万元。219年5月20日，甲公司收到该现金股利。 219年12月31日，甲公司该项其他权益工具投资的公允价值为300万元。219年乙公司共实现净利润300万元。 （2）220年： 220年1月1日，甲公司又取得乙公司15%的股份，实际支付价款630万元，并向乙公司派出一名董事，能够参与乙公司的生产经营决策。 当日，甲公司原持有对乙公司的股权投资公允价值为315万元。乙公司可辨认净资产公允价值为3130万元，除乙公司持有的A存货的账面价值比公允价值小80万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 截至220年底，该批
27、A存货已对外销售80%。 220年7月9日，甲公司出售一批X商品给乙公司，甲商品成本为100万元，售价为150万元，乙公司购入的X商品作为存货管理，至220年末，乙公司已将X商品的60%出售给外部独立的第三方。 220年乙公司实现净利润500万元。 220年末乙公司因持有的其他权益工具投资公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。 （1）分别编制甲公司219年和220年上述业务长期股权投资相关的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）219年1月1日：借：其他权益工具投资成本295贷：银行存款295（1分）（2）219年5月9日：借：应收股利7.5贷：投资收益7.5（0.
28、5分）219年5月20日：借：银行存款7.5贷：应收股利7.5（0.5分）219年12月31日：借：其他权益工具投资公允价值变动5贷：其他综合收益5（1分）（3）220年1月1日追加投资后，甲公司对乙公司具有重大影响，应采用权益法核算：借：长期股权投资投资成本630贷：银行存款 630（1分）至此时，30%股权投资的长期股权投资的初始投资成本是315630945（万元），享有新增投资日乙公司可辨认净资产公允价值份额是313030%939（万元），因此不用调整初始投资成本。（1分）对原持有的股权投资进行转换：借：长期股权投资投资成本 ? ? ? ?315贷：其他权益工具投资成本 ? ? 295?
29、公允价值变动? ? 5 ? ? ?盈余公积? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1.5利润分配未分配利润 ? ? ? ? ? ? ?13.5（2分）借：其他综合收益5贷：盈余公积 ? ? ? ?0.5利润分配未分配利润 ? ?4.5（1分）（4）220年末：乙公司经调整后的净利润5008080%（150100）（160%）416（万元）借：长期股权投资损益调整 124.8（41630%）贷：投资收益124.8（1分）借：长期股权投资其他综合收益 30（10030%）贷：其他综合收益30（1分）中级会计职称考试题库精选7卷 第4卷2022年9月，李某、王
30、某二人出资设立一家有限责任公司。李某的下列行为属于抽逃出资的是（）。A.将出资款项转入公司账户验资后又转出去B.虚构债权债务关系将其出资转出去C.利用关联交易将其出资转出去D.制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配答案：B,C,D解析：公司法解释（三）第十二条规定，公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持：制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；通过虚构债权债务关系将其出资转出；利用关联交易将出资转出；其他未经法定程序将出资抽回的行为。2022年1月1日，甲以其持有的A上市公司股权作价500万元出资，与乙共同
31、投资设立B公司；2022年12月1日，B公司以A上市公司股权严重缩水为由，请求人民法院判令甲补足出资；经查，投资各方并未对A上市公司股权保值问题作出约定。根据公司法律制度的规定，人民法院应当认定甲未全面履行出资义务，支持B公司的诉讼请求。（ ）答案：错解析：出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持；但当事人另有约定的除外。关于政府采购代理机构，下列表述不符合规定的是（）。A.采购代理机构是指集中采购机构和集中采购机构以外的采购代理机构，属于非营利事业法人B.集中采购机构是设区
32、的市级以上人民政府依法设立的非营利事业法人，是代理集中采购项目的执行机构C.集中采购机构以外的采购代理机构是从事采购代理业务的社会中介机构D.采购机构根据采购人委托制订集中采购项目的实施方案，明确采购规程，组织政府采购活动，可以将集中采购项目转委托答案：D解析：采购机构根据采购人委托制订集中采购项目的实施方案，明确采购规程，组织政府采购活动，不得将集中采购项目转委托。下列组织中，可以作为一个会计主体进行财务核算的有（）。 A.合伙企业B.单独核算的基金C.独立核算的车间D.母公司及其子公司组成的企业集团答案：A,B,C,D解析：本题考核会计主体的范围。会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间
33、范围，是会计信息所反映的特定单位。本题ABCD选项均可作为会计主体。下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（）。A. 管理费用预算B. 直接人工预算C. 生产预算D. 直接材料预算答案：C解析：知识点:第3章第3节。资金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算一般不作为资金预算的编制依据。某企业为居民企业，2022年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中支付新浪微博谈税说法栏目广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，税金及附加320万
34、元（含增值税240万元），营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取并支付职工福利费46万元、职工教育经费10万元。应如何计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额？答案：解析：（1）年度利润总额500014022001340960120（320240）100340（万元）（2）广告费调增所得额900500015%900750150（万元）（3）业务招待费支出的限额为5000525（万元）3060%18（万元）业务招待费调增所得额303060%301812（万
35、元）（4）捐赠支出应调增所得额6034012%19.2（万元）（5）工会经费的扣除限额为3002%6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；职工福利费扣除限额为30014%42（万元），实际发生46万元，应调增46424（万元）；职工教育经费的扣除限额为3008%24（万元），实际发生10万元，无需调整。三项经费总共调增4万元。（6）税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。（7）应纳税所得额3401501219.2412537.2（万元）（8）2022年应缴企业所得税税额537.225%134.3（万元）某企业20222022年销售收入与资产及无息流动负债的情况如下（单位：万元）：
36、要求：（1）要求采用高低点法分项建立资金预测模型；（2）计算2022年的资金需要量；（3）如果预测2022年销售收入为1000万元，利润留存为40万元，计算2022年的资金需要总量和外部筹资额；（4）如果预测2022年销售收入为1200万元，销售净利率为10%，股利支付率为60%，计算2022年需要增加的资金，2022年对外筹资数额。答案：解析：（1）现金占用资金情况：b现（16001200）/（700500）2a现16002700200应收账款占用资金情况：b应（25001900）/（700500）3a应25003700400存货占用资金情况：b存（41003100）/（700500）5a存
37、41005700600固定资产占用资金：a固6500无息流动负债提供资金情况：b流（1230930）/（700500）1.5a流12301.5700180汇总计算：b2351.58.5a20040060065001807520Y75208.5X（2）2022年的资金需要总量1600250041006500123013470（万元）（3）2022年的资金需要总量75208.5100016020（万元）2022年需要增加的资金16020134702550（万元）2022年外部筹资额2550402510（万元）（4）2022需要的资金总额75208.5120017720（万元）2022年需要增加的资
38、金17720160201700（万元）或8.5（12001000）1700（万元）2022年对外筹资数额1700120010%40%1652（万元）下列不属于股票特点的是（）。 A.风险性B.收益稳定性C.流通性D.永久性答案：B解析：股票具有永久性、流通性、风险性和参与性的特点。下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。A. 通货膨胀因素B. 筹资活动产生的现金流入或者流出C. 未来年度为改良资产发生的现金流出D. 与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：B,C解析：选项 A，对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；选项 D，与已作出承诺的重组事项
39、有关的预计未来现金流量应当予以考虑。中级会计职称考试题库精选7卷 第5卷2022年3月，甲、乙、丙三人分别出资2万元、2万元、1万元设立A普通合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益。8月，A合伙企业为B企业的借款提供担保；12月因B企业无偿债能力，A合伙企业因承担保证责任支付1万元。12月底，甲提出退伙要求，乙、丙同意。经结算，A合伙企业净资产为3万元。根据合伙企业法的规定，应退还甲的财产数额是（）。A.2万元B.1.2万元C.1万元D.0.8万元答案：B解析：本题甲、乙、丙三人约定按出资比例（2：2：1）分配和分担损益，则应退还甲的财产数额是3521.2万元。注意：这里不用看题目条件中是否
40、说明“已经支付1万元”，而是看“净资产3万元”这个词。净资产，就是总资产-总负债。所以这个净资产3万元，是已经减去了所有负债的（包括担保的1万元）。可以直接用净资产3万元进行计算。218年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1 000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。218年12月31日该债券公允价值为1 095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，218年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。
41、A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83答案：A解析：其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此218年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值，即1 095万元，选项A正确长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计
42、扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A.0B.99C.37.125D.198答案：A解析：长江公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但由于企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则的规定，不应确认递延所得税。甲公司217年1月1日以银行存款3000万元
43、从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，且该项投资在活跃市场中存在公允价值，另发生直接交易费用10万元。则甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。A.甲公司将该项投资划分为长期股权投资B.甲公司将该项投资划分为交易性金融资产C.该项投资的初始投资成本是3010万元D.该项投资应当采用权益法进行后续计量答案：A,C,D解析：甲公司对乙公司的投资，因能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，无论该项投资在活跃的市场中是否存在公允价值，都应当作为长期股权投资采用权益法核算，因此选项B不正确。下列措施中，属于转移风险对策的有（）。A.进行准确的预测B.向保险公司投保C.租
44、赁经营D.业务外包答案：B,C,D解析：转移风险的对策包括：向专业性保险公司投保；采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担；通过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁经营和业务外包等实现风险转移。进行准确的预测是减少风险的方法。企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.可靠性C.可理解性D.相关性答案：A解析：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。（2022年）关于系统风险和非系统风险，下列表述错误的是（）。A.在资本资产定价模型中，系
45、数衡量的是投资组合的非系统风险B.若证券组合中各证券收益率之间负相关，则该组合能分散非系统风险C.证券市场的系统风险，不能通过证券组合予以消除D.某公司新产品开发失败的风险属于非系统风险答案：A解析：某资产的系数表达的含义是该资产的系统风险相当于市场组合系统风险的倍数，因此系数衡量的是系统风险。根据合伙企业法律制度的规定，下列事项中，除合伙协议另有约定外，不需经全体合伙人一致同意的是（）。A.合伙人之间转让在合伙企业的财产份额B.处分合伙企业的不动产C.以合伙企业名义为他人提供担保D.改变合伙企业的经营范围答案：A解析：本题考核合伙事务执行。合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，
46、应当通知其他合伙人。除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：（1）改变合伙企业的名称；（2）改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；（3）处分合伙企业的不动产；（4）转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；（5）以合伙企业名义为他人提供担保；（6）聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的或者有视同销售货物行为而无销售额，税务机关确定销售额的依据有（）。 A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.组成计税价格D.按纳税人最近时期同类货物的最
47、高销售价格确定答案：A,B,C解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；组成计税价格，公式：组成计税价格成本（1+成本利润率）。中级会计职称考试题库精选7卷 第6卷长期筹资的目的主要在于形成和更新企业的生产和经营能力，或扩大企业生产经营规模，或为对外投资筹集资金。（）答案：对解析：长期筹资的目的主要在于形成和更新企业的生产和经营能力，或扩大企业生产经营规模，或为对外投资筹集资金。短期资金主要用于企业的流动资产和资金日常周转。资产的重置成本是指按当前市场条件购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额。（）答案：对解析：下列选项中，属于短期筹资的是（）。A.发行股票B.应收账款保理C.融资租赁D.吸收直接投资答案：B解析：短期筹资经常利用商业信用、