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1、1税收的定义:税收是国家家凭借政治权权利,无偿的征收收实物或货币币,以取得财政政收入的一种工工具.2对税收的理解解1税收是国家家取得财政收收入的一种重重要手段2税税收的交纳形形式是实物或或货币3税收名词的演演进:税;租税;捐税、赋税税、课税.4税收的本质:是国家凭借借政治权利实实现的特殊分分配关系.5分配关系问题题:解决社会产产品归谁所有有,归谁支配,以及占有多多少,支配多少.6征税的过程:就是把国家家一部分国民民收入和社会会产品,以税收的形形式转变为国国家所有的非非分配过程.7本质，税收是是对社会产品品的分配,社会产品按按价值的最终终用途分;补偿基金、积积累基金和消消费基金8税收是凭借国国家
2、政治权力力实现的特殊殊分配:1)税收分配是是以国家为主主体的分配22)税收是凭借借国家政治权权力的分配.3)税收分配是是为了是为了了实现国家职职能.9税收的特征:1税收的无无偿性:指国家征税税以后,其收入就成成为国家所有有不直接归还还纳税人,也不支付任任何报酬.2税收的强强制性:指国家依据据法律征税,而并非一种种资源交纳,纳税人必须须依法纳税,否则就要受受到法律的制制裁.3税收的固固定性:指国家征税税以法律形式式预先规定征征税范围和征征收比例,便于征纳双双方共同遵守守.10税收与国有有企业商家利利润:1)分配依据不不同,作用范围不不同2)形式特征不不同.11税收与国债债:1财政作用不不同2形式
3、特特征不同12税收与货币币财政行:1)税收有物质质保证,货币财政发发行没有物资资保证;2)税收具有固固定性,货币财政发发行不具有固固定性;3)货币财政发发行是国家在在迫不得已情情况下采取的的临时方法.13税收与罚没没收入:1)两者都具有有无偿性;2)罚没收入不不具有固定性性;3)税收与罚没没收入的特征征不同,作用也不同同.14税收与费:1)主体不同,费一般由其其他机关、经经济部门、事事业单位收取取的;2)费具有有偿偿性;3)费是专款专专用.15税收要素包包括:征税对象、纳纳税人和税率率,是税法构成成要素的组成成部分.16征税对象(指对什么东东西征税,即征税的目目的物.):1)税法的最基基本要素
4、,它体现着征征税的最基本本界限(2)决定了各个个不同税种在在性质上的差差别,并且决定着着各个不同税税种的名称.17征税对象包包括:1)税目:即征税对象象的具体内容容,是在税法中中对征税对象象分类规定的的、具体的征征税品种和项项目.2)计税依据:是征税对象象的计量单位位和征收标准准,解决征税的的计算问题.3)税源:是税收收入入的来源,即各种税收收收入的最终终出处.18纳税人(是是税法上规定定的直接负有有纳税义务的的单位和个人人.):1)自然人:是在法律上上形成一个权权力与义务主主体的普通人人.2)法人:是具有民事事权利能力和和民事行为能能力,依法独立享享有民事权利利和承担民事事义务的组织织.3)
5、扣缴义务人人:是税法规定定的,在其经营活活动中负有代代扣税款并向向国库交纳义义务的单位和和个人.19纳税人的规规定解决了对对谁征税的问问题.20税率:是税税额与征税对对象数量之间间的比例,即税额/征征税对象数量量.是计算税额额尺度,反映征税深深度.税率高低直直接关系到国国家的财政收收入和纳税人人负担水平,是国家税收收政策的具体体体现,为税收制度度的中心环节节.21名义税率:税法规定的的税率,是应纳税额额与征税对象象的比例.即应纳税额额/征税对象象数量.22实际税率:实纳税额与与征税对象的的比例.即实纳税额额/实际征税税对象数量.23我国现行的的三种税率:比例税率、累进税率、定额税率24比例税率
6、(是应征税额额与征税对象象数量为等比比关系):1)单一比例税税率:一个税种只只规定一种税税率:2)差别比例税税:一种税规定定不同比率的的比例税.按使用范围围分a、产业业差别税率,对不同产品品使用的不同同税率b、行行业差别税率率,对不同行业业采取不同税税率c、地区区差别税率,按照不同地地区规定不同同税率.3)幅度比例税税率:国家只规定定最低税率和和最高税率各各地可以因地地制宜在此幅幅度内自由确确定一个比例例税率. 25累进税率(是随征税对对象数额的增增大而提高的的税率):1)全累税率;征税对象的的全部数额都都是按其相应应低等级等级级的累进税率率计算征收的的;2)超累税率:是把征收对对象划分为若若
7、干等级,对每个等级级部分分别规规定相应的税税率,分别计算数数额,各级税额之之和为应纳税税额.26应纳税额=用全额累进进法计算的数数额-速算扣扣除数27全累计的税税额-超累计计算的税额=速算扣除28超累进计算算的税额=全全累进计算的的税额-速算算扣除29速算扣除率率法计算超率率累进税额=销售额*(销售利润*税率-速算算扣除)30税率的累退退性:即征税对象象数量越来越越大,实际税率越越低.31定额税率(又称固定定定税额是按单单位征税对象象,直接规定固固定税额的一一种税率形式式)可分为:1)地区差别定定额税率:22)幅度定额税税率:3)分级定额税税率.征税对象:价格固、质质量和标准统统一的产品.32
8、纳税环节:是对处于运运动中的征税税对象,选定应该交交纳税款的环环节.33纳税期限:是纳税人向向国家交纳税税款的法定期期限.各种税法都都有明确规定定税款的交纳纳期限.在确定期限限时应考虑;1)根据国民经经济各部门生生产经营的不不同特点和不不同征税对象象所决定;2)根据纳税人人缴纳税款数数额的多少来来决定;3)根据纳税行行为发生情况况,以从事生产产经营活动的的次数为纳税税期限实行挨挨次征收;4)为保证国家家财政收入,防止偷税漏漏税,在纳税行为为发生前预先先交纳税款.34一般期限为为1、3、55、10、115、1个月月等.一般按一个个月结算纳税税的,税款应在期期满后7天缴缴纳,其余5天.35减税免税
9、:是税法中对对某些特殊情情况给与减少少或免除的一一种规定.对减免税一一定要严格控控制,严格执行减减免税的审批批权限,不能随意减减免.36起征点:是是税法规定征征税对象开始始征税的数额额.是根据税制制的规定对课课税对象确定定的征税起点点,达到起征点点的按课税对对象的全部数数额征税,达不到起征征点的不征税税.37免征额:是是税法规定的的征税对象中中免于征税的的数额.是根据税制制的规定在课课税对象中预预先确定的免免于征税的数数额.无论课税对对象数额是多多少,每个纳税人人都可以按规规定扣除等量量数额的课税税对象,对扣除部分分免于征税.只就超过的的部分征税.38按征税对象象分类:1)对流转额的的征税类;
10、22)对所得额的的征税类;3)对资源的征征税 类;4)对财产的征征税类;5)对行为的征征税类39按计税依依据分类:1)从价税:以征税价格格为对象的价价格为依据,按一定比例例计征的税种种;2)从量税:是以征税对对象数量(重量、面积积、件数)为依据,规定固定税税额的税种40计税依据:又称为税基基,是指税制中中规定的据以以计算各种应应征税款的依依据或标准.41按税收收入入的归属权分分类:1)中央税2)地方税3)中央和地方方共享税42按税负是否否转嫁分类:1)直接税2)间接税43其他方法分分类:1)事物税和货货币税2)一般税和目目的税3)定律税和配配赋税44加成征收:是根据税制制规定的税率率征税以后,
11、再以应纳税税额为依据加加征一定成数数的税额.45扣缴义务人人:是指有义务务从持有的纳纳税人收入中中扣除纳税人人的应纳税款款并代为缴纳纳的单位和个个人.46税收负担:是纳税人应应国家征税而而产生的经济济利益的损失失.47税收是国家家凭借(政治权力)取得财政收收入的一种工工具. 48税收三性是是指(无偿性)(强制性)和(固定性). 49税收是国家家以(社会管理者者)的身分,依靠国家政政治权力进行行的分配,上交利润是是国家以(生产资料所所有者)的身分,依据财产权权力对国有企企业收入进行行的分配. 50税收三要素素是指(征税对象;纳税人和税税率). 51我国现行税税率一般分为为(比例税率)、(累进税率
12、)和(定额税率)三种形式. 52累进税率的的形式又可分分为(全额累进税税率)和(超额累进税税率). 53按计税依据据对税收进行行分类,可分为(从价税)和(从量税). 54按税负是否否转嫁对税收收进行分类,可分为(直接税)和(间接税). 55一般讲,税税收具有两大大职能,即(财政职能)和(经济职能). 56税收的(财财政)职能是税收收的首要的、基基本的职能. 57制定科学的的(税收原则)始终是设计计税收制度的的核心问题. 58税收最普遍遍的原则是(公平、效率率、稳定).59国家对(国国债)具有偿还的的义务.60负有代扣代代缴义务的单单位、个人是是(扣缴义务人人).61在征税对象象的全部数额额中,
13、免予征税的的部分称为(免征额).62一个征税对对象同时适用用几个等级的的税率的税率率形式是(超额累进税税率).63(比例税率率)的特点是税税率不随着征征税对象数额额的变动而变变动.64在特定税种种中多征一部部分税款称为为(加成).65下列税种中中属于直接税税的是(财产税).66税率的形式式主要有(定额 税率率;比例税率;累进税率)67财政职能财财政职能是指指税收具有财财政收入的职职能,及税收作为为参与社会产产品分配的手手段,能将一部分分社会产品有有社会成员手手中转移到国国家手中,形成国家财财政收入的能能力.68内涵:税收收之所以具有有财政职能是是因为税收是是以国家的政政治权利为依依据的强制的的
14、、无偿的分分配形式,可以将一部部分社会产品品由分散的社社会成员手中中转移到国家家手中,形成可供国国家支配的财财政收入,以满足国家家行政职能的的需要.69税收的财政政职能特点:1)适用范围的的广泛性2)取得财政收收入的及时性性3)征收数额上上的稳定性70经济职能是是指税收调节节经济的职能能、即税收在在组织财政收收入的过程中中,必然改变国国民收入在各各部门、各地地区、各纳税税人之间的分分配比例,改变利益分分配格局,对经济产生生影响.71主要表现:(1)税收对总需需求与总供给给平衡的调节节(2)税收对资源源配置的调节节(3)税收岁社会会财富分配的的调节72作用与职能能的区别:税收作用是是税收职能在在
15、一定经济条条件下所具体体表现出来的的效果.税收的职能能是税收本身身固有的长期期属性,是客观存在在的,而税收的作作用是主观见见之于客观的的东西,是人的主观观能动性的反反应.73税收的微观观作用机制:是指征税对对纳税人所产产生的效应,主要反映在在税收对税收收对纳税人的的劳动收入、储储蓄、消费和和投资的影响响.74机制内容:1)税收对纳税税人劳动投入入的影响.主要通过个个人所得税来来发挥作用22)税收与储蓄蓄:储蓄处理的的是把个人的的经济资源转转移到未来某某个时期以便便在未来消费费的关系. 3)税收与消费费4)税收与投资资75税收的宏观观作用机制:是指税收对对整个国民经经济的影响和和作用.76作用:
16、第一一税收的乘数数效应.第二税收的的内在稳定器器作用.77社会主义市市场经济条件件下税收的作作用一)组织财政收收入、保证国国家实现其职职能的资金需需要二)税收是国家家对经济实行行宏观调控的的重要经济杠杠杆(1)调节社会总总需求与总供供给的平衡(2)实现资源的的优化配置(3)实现收入的的分配公平11)税收调节企企业利润大体体均衡2)税收调节个个人收入水平平3)税收调节地地区之间收入入的差距三)维护国家利利益,促进对外经经济交往,有利于我国国经济的发展展四)为国家管理理及企业及企企业经济提供供信息随各项项经济活动实实行监督78税收在我国国对外经济交交往中的作用用表现:首先税收是是维护国家权权益的重
17、要工工具. 其次,通过关税,对进口的不不同的商品,规定差别较较大的税率,体现国家鼓鼓励和限制的的政策,以此来调节节进口产品的的品种和数量量,达到既保护护国内农业生生产,又有利于引引进我们所需需要的商品的的目的.再次,通过对鼓励励出口商品的的免征税和实实行消费税、增增值税的出口口退税,是我国出口口商品以不含含税的价格进进入国际市场场,加强我国商商品在国际市市场上的竞争争能力,以扩大出口口,取得更多的的外汇收入.最后,通过涉外税税种的各种优优惠待遇,吸引外国向向我国国内投投资,引进投资,引进先进技技术,引进先进的的管理.79威廉配第的的税收原则三三条税收标准准:公平、简便便、节约80尤斯迪的税税收
18、原则征税税的六条原则则:1税收应采采用使国民自自动自发纳税税的方法2税税收不要侵害害人民的合理理自由,也不要对产产业加以压迫迫,换句话说,税收应该无无害于国家的的繁荣和人民民的幸福3税税收应该平等等课征4课税税应有明确的的依据,并且要实行行确定的征收收,不能发生不不正常的情形形5税收应对对征收费用较较少的物品课课征6税收的的征收,必须使纳税税容易而便利利81亚当斯密的的税收原则税税收四原则:平等原则、确确实原则、便便利原则、节节约原则;近代税收原原则82西斯蒙蒂的的税收原则:赞成亚当斯斯密四原则的的基础上补充充四原则:1税收不可可侵及资本22不可以总产产品为课税依依据3税收不不可侵及纳税税人的
19、最低生生活费用4税税收不可驱使使财富流向国国外83瓦格纳的税税收原则 四端九项原原则:1财政政策策原则(1)充分原则(2)弹性原则22国民经济原原则(1)税源选择原原则(2)税种选择原原则3社会公公平原则或成成称社会正义义原则(1)普遍原则(2)平等原则44税务行政原原则(1)确实原则(2)便利原则(3)征税费用节节约原则84现代西方税税收原则一)效率原则11要尽量缩小小纳税人的超超额负担2要要尽量降低征征收费用二)公平原则横横向公平是指指凡有相同纳纳税能力的人人应缴纳相同同的税收纵向向公平是指那那谁能力那谁谁能力不相同同的人应缴纳纳数量不同的的税收三个标标准:一是按纳税税人从政府提提供服务所
20、享享受的利益多多少为标准;二是按征税税人所感受的的牺牲程度为为标准;三是纳税人人的能力来分分配税负,纳税能力高高的多纳税,反之,少纳税(三)稳定原则11内在稳定器器作用:它是指税收收制度本身所所具有的内在在稳定机制.2相机抉择择作用:又称人为稳稳定器作用,是指政府根根据经济运行行的不同情况况,相应应采取取灵活多变的的税收措施,以消除经济济波动,谋求既无失失业有无通货货膨胀的稳定定增长85财政原则首首先,要完善我国国的税制结构构,增强国税收收入增长的弹弹性；其次,要强化税收收征管力度此此外,还要强化预预算外资金的的管理,逐步减少税税外税收项目目86法治原则首首先要做到有有法可依,这是依法治治税原
21、则的前前提从严进行行征收管理是是是十分必要要的必须使用用现代化手段段必须加强税税收法制教育育87公平原则一一)税负公平:是指那贺岁岁人的税收负负担要与其收收入相适应 1)具有同样纳纳税条件的纳纳税人应当缴缴纳相同的税税额,即横向公平平2)具有不同纳纳税条件的纳纳税人应承担担不同的税额额,即税收的纵纵向公平二)机会均等:是基于竞争争原则,通过税收杠杠杆的作用力力求改善不平平等的竞争环环境,鼓励企业在在同一起跑线线上展开竞争争,以达到社会会经济有秩序序发展的目标标.88公平原则的的实现途径:要实现公平平税负,就要做到普普遍征税、量量能负担,使税收有效效地起到调节节作用.要做到税负负公平,就要做到统
22、统一税政、集集中税权、保保证税法执行行上的严肃性性和一致性.要实现机会会均等,就必须贯彻彻国民待遇原原则,实现真正的的公平竞争89效率原则 税收经济成成本1直接税税收成本 2纳税人所所支付的除税税款以外的从从属费用和额额外负担90降低税收成成本:首先要提高高税收征管的的现代化程度度;其次要改进进管理形式,实现征管要要素的最佳组组合;最后,要健全征管管成本制度,精兵简政、精精打细算、节节约开支.91三个关系:第一依法治治税与发展经经济的关系的的关系;第二完善税税制与加强征征管的关系;第三税务专专业管理与社社会协税的关关系92税收负担简简称税负是指指 纳税人对对国家征税的的经济负担程程度,或负担水
23、平平.广义上讲 是指社会上上各阶级、各各阶层和各部部门对于国家家课税的负担担;狭义上讲.是指纳税人人依法向国家家缴纳的各种种税收的总额额.93税收负担的的衡量指标税税收负担通常常用负担率来来表示.94负担率的分分子是纳税人人的纳税金额额.分母则是考考察角度不同同的测量值.95税收负担按按照考察角度度的不同可分分为 :宏观税负、中中观税负、微微观税负.96税负即全社社会总收入负负担,研究宏观税税负,旨在宏观方方面促进国民民经济和社会会稳定发展中中带有整体性性的问题.也为国际间间的税负比较较提供了基础础. 97国民国民生生产总值是指指 一个国家家在一定时期期内的国民经经济各部门生生产的全部最最终产
24、品和提提供的劳务总总和.98国际经济组组织对各国税税收水平的比比较,主要使用国国内生产总值值税收率.99国民收入 是全社会物物质资料生产产者创造价值值的总和.100国民收入入值包括新创造造的或最终进进入消费和服服务的价值,不包括中间间产品的价值值、选用国民民收入税收税税率可以准确确的衡量国民民经济总体的的税收水平,这一指标能能够清晰的说说明国家通过过税收到底集集中了多少国国民收入.101中观税负负 中观税负负 即某个地地区、国民经经济某个部门门或某个税种种的税收负担担.102微观税负负 微观税负负 指 纳税税人个体,如单个企业业、农民、居居民个人的税税收负担.103微观税负负是制定税收收政策时
25、被考考虑的最基本本因素,研究微观税税负是要解决决宏观税负和和中观税负在在微观领域内内的合理化问问题. 104影响税收收负担的因素素1经济发展展水平 一般般说来经济发发展水平越高高,宏观税率也也越高.因为经济发发展水平反映映一个国家社社会产品和社社会财富以及及经济效益的的高低.2国家职能能的大小或者者说国家对社社会资源配置置的参与程度度的大小. 政府对社社会资源的支支配程度越高高,必然体线为为政府活动范范围广,规模大,造成国家财财政支出的增增加,进而导致宏宏观税率的提提高.3经济体制制和财政体制制的影响 在西方国家家 一般是单单一体制的国国家宏观税率率要高于联邦邦制国家.105衡量一个个国家的税
26、负负是否合理首首先要看他的的生产力水平平和人均收入入的多少.一般说来 生茶力水平平越高,经济越发达达创造的社会会财富越多,人均收入也也越高,税负能力也也就越强,反之 则亦亦然. 106当今税负负总体可分为为三类 :第一类是重重税副国家大大多数是发达达国家国内生生产总值税收收率一般在335%以上.第二类是中中等税负国家家 发展中国国家多属于这这一类,国内生产总总值税收率一一般在 200%-30% 第三类是是轻赋税国家家国内生产总总值税收率在在15%以下下.我国的税负负水平总体偏偏低.不但低于发发达国家也低低于发展中国国家,与我国的经经济水平不相相适应107税负转嫁嫁:指纳税人将将其缴纳的税税款,
27、通过各种途途径全部或部部分的转嫁给给他人的经济济过程和经济济现象. 108税负归宿宿是指税收负负担的最后承承担者,即税负的最最终落脚点.109税负归宿宿有法定归宿宿和经济归宿宿之分.110法定归宿宿是税法上规规定的应纳税税的承担者,经济归宿是是指税收负担担的最后承担担者.111税收活动动的全过程要要经过三个环环节,税收冲击、税税负转嫁、税税负归宿. 112税收冲击击 是指国家家征税就会对对纳税人产生生的税收冲击击. 税收冲击击、税负转嫁嫁、113税收归宿宿三者共同反反映了税收负负担变化的全全过程.这中间税收冲冲击是起点,经过转嫁,税负到达终终点.114税负转嫁嫁的方式1前转又称顺顺转,是指税负
28、通通过市场买卖卖,由卖方转嫁嫁给买方也就就是指纳税人人将其应纳税税款通过提高高商品的价格格方式于商品品交易之时,顺利的转嫁嫁给消费者,前转时税负负转嫁中一种种最为普遍的的形式.一般说来前前转可以一次次完成,也可以通过过几次完成,通过多次完完成的前转叫叫复前转.2后转后转转又称逆转,是指税负无无法通过市场场买卖转嫁给给买方而改为为向后转嫁给给上一环节的的生产者或经经营者.3混转, 又称散转转,是指纳税人人所应承担的的税负,一部分向前前转嫁,一部分向后后转嫁,是税负分担担给许多人负负担.4消转又称称转化,是指纳税人人无法将税负负前转、后转转的情况下依依靠自己的努努力,提高劳动生生产率,扩大生产规规
29、模,降低成本,使由于承担担税负而造成成的损失在新新增的利润中中得到抵补,由于这种形形式是纳税人人自己把税负负“消化”了故被称为为消转.消转按形式式又分为积极极消转和消极极消转. 积极消转转是指纳税人人在受到纳税税冲击后,通过改良生生产技术、改改革工艺流程程、改善经济济管理、精打打细算、节约约开支、降低低生产成本、提提高生产效率率 等科学合合理的方式来来增加利润,从而将税负负损失抵补掉掉.消极消转是是指纳税人受受到税收冲击击后,运用压低工工人的工资延延长劳动时间间、增加劳动动强度、使用用劣质材料和和偷工减料等等不合理手段段来达到增加加利润,以消除税收收负担.5税收资本化化税收资本化化又称资本还还
30、原或税收偿偿本,是指税收折折人资本财产产的价格之内内,也就是说,当被课税的的货物出售时时,其买者已将将此货物以后后所应缴纳的的税款,从所买货物物的价格中预预习扣除,以后税款名名义上虽由买买者负担,实际上仍为为卖家负担. 115税负转嫁嫁的制约因素素:税负转嫁主主要是就商品品课税而言的的.商品课税能能否转嫁及程程度如何受到到很多的因素素的影响,包括商品供供求弹性、成成本的形态、课课税的对象的的性质、资本本和劳动力转转移的难易程程度、课税商商品的需求弹弹性、课税商商品的市场垄垄断程度.起决定作用用的两个因素素是 被课税税商品的需求求弹性、供给给弹性.116商品需求求弹性和税负负转嫁所谓商商品的需求
31、弹弹性是指商品品的需求量的的变化相对于于商品价格的的变化的反应应程度,即价格的上上升或下降的的一定比率,引起需求量量减少或增加加的比率.从商品的需需求弹性与税税负的转嫁的的关系上来看看,需求弹性越越小,越容易转嫁嫁,商品的需求求弹性越大,越不越转嫁嫁.2商品的供供给弹性 是是指商品的供供给量的变化化相对于商品品的价格的变变化的反应程程度,即价格的上上升或下降的的一定比率,引起供给量量减少或增加加的比率. 从商品德德供给弹性与与税负的转嫁嫁关系来看,供给弹性越越小,越不易转嫁嫁,商品的供给给弹性越大,越容易转嫁嫁.税负转嫁与与商品的需求求弹性成反比比,需求弹性越越大,税负越容易易向生产者方方向转
32、化,需求弹性越越小,税负越容易易向消费者的的方向转化;而与商品的的供给弹性成成正比,供给弹性越越大,税负越容易向向消费者的方方向转化,供给弹性越越小,税负越容易易向生产者转转化.117我国社会会主义市场经经济下的税负负转嫁存在原原因. 在我国现现阶段市场经经济条件下,税负转嫁是是客观存在的的,其理由在于于1经济利益益机制驱使企企业产生税负负转嫁的动机机 在市场经经济中,产权制度是是明晰的,经济利益是是经济利益是是经济活动的的核心,经济活动的的主体都有完完全独立的所所有权、经营营权和经济利利益,都要自主经经营、自负盈盈亏、并且由由于改革,我国出现了了多种经济成成分并存的社社会经济结构构、不同的经
33、经济成分之间间,尤其是非全全民所有制经经济之间,都有自己独独立的经济利利益,这就决定了了他们必然要要追求自身利利益的最大化化.2自由价格格为税负转嫁嫁提供了条件件 在市场经经济中,各经济主体体越来越多的的通过市场,以价格形式式进行经济上上的联系,而价格转换换机制中又主主要是以市场场决定的协商商价格和自由由价格为主,这就是为我我国市场经济济条件下实现现税负转嫁提提供了基本条条件和现实可可能性. 3 税负负转嫁是政府府间接调控的的重要手段 税负转嫁机机制可以起到到调节资源配配置,促进社会供供求平衡的作作用,是市场经济济国家用于干干预经济的重重要手段之一一. 4 外商商企业的税负负转嫁是客观观现实.
34、 总之,随着改革开开放的深化,我国的经济济体制模式逐逐步由计划体体制过渡到市市场体制,而无论是资资本主义市场场经济体制还还是社会主义义市场经济,只要是在市市场经济条件件下,税负转嫁是是不可避免的的,这是一种不不以人们的意意志为转移的的客观经济存存在. 118(要则)规定,除农业税外外全国征收114种中英税税和地方税,即货物税、工工商业税、盐盐税、关税、薪薪给报酬所得得税、存款利利息所得税、印印花税、遗产产税、交易税税、屠宰税、房房产税、地产产税、特种消消费行为税、使使用牌照税.119.19550年7月国国家对税收进进一步调整,以照顾经济济恢复中的工工商业遇到的的困难.调整的主要要内容包括:减并
35、税种,把房地产税税和地产税合合并为城市房房地产税;决定薪给报报酬所得税和和遗产税暂不不开征;减并货物税税和印花税税税目;调低税率,增加所得税税级距,把盐税,所得税、货货物税和房地地产税的某些些税率调低;改进工商税税收的征收办办法和纳税手手续.120.19553年的税制制制定 这次次修正税制的的主要内容是是试行商品流流通税 商品品流通税是对对某些特定的的商品按其流流转额从生产产到消费实行行一次课征得得税收. 121.商品流流通的征税的的范围包括:烟、酒、麦麦粉、火柴、棉棉纱、水泥、酸酸、碱、化肥肥、原木、钢钢材、生铁、矿矿物油等222种产品. 123.19558年改革工工商税制主要要内容是 试试
36、行工商统一一税 124工商统一一税目分为两两大部分:一部分是工工农业产品,它大体上是是根据产品性性质、用途、和和部门分工相相接近、积累累水平相接近近等原则来划划分的.如 卷烟、酒酒、棉纱等.另一部分是是商业零售、交交通运输和服服务性业务. 125.19558年统一全全国农业税制制 126.19773年前税制制的其他变动动 1 19959年 “税利合一”的试点 127.19662年开征集集市交易税 128.19663年调整工工商所得税具具体的政策是是,个体经济重重于集体经济济 ,合作商店重重于其他合作作经济.129.调整的的主要内容有有 1 调高高个体工商业业所得税负担担,实行十四级级全额累进税
37、税率,另外还有加加成的规定,2 调高合合作商店所得得税的负担,实行九级全全额累进税率率,另外还有加加成的规定;调整手工业业和交通运输输业合作社的的所得税负担担,实行八级超超额累进税率率. 130.19773年改革工工商税制 工工商税是把企企业原来缴纳纳的工商统一一税及其附加加、城市房地地产税,车船使用牌牌照税、屠宰宰税、盐税合合并而成的.合并以后,国营企业只只需交纳一种种工商税,集体企业只只要交纳是工工商税和工商商所得税. 工商税的的征税范围 包括 工业业、商业领域域的商品流转转额和非商品品营业税.其纳税环节节选择在工业业销售和商业业零售环节,批发环节不不纳税.在纳税环节节上采用两次次课税制.
38、 131.两步利利改税的实施施 19799年以来,我国的税制制进行了一系系列的调整,这次改的核核心是利改税税,即把原来的的国营企业向向国家上交的的利润改为征征税的办法.132.改革:1利改税的第第一步改革 这次改革的的总原则思,要把国家、企企业、职工、三三者的利益分分配的关系处处理好.最重要的事事管住两头,一头是把企企业搞活,一头是国家家要的是大头头,企业得中头头,个人得小头头.这次改革的的主要内容是是对国营企业业普遍征收所所得税,但对国营大大中型企业征征收所得税后后的利润,采取多种形形式上交国家家,实行税利并并存. 2 利利改税的第二二步改革 利利改税的第二二步改革的基基本内容是:将国营企业
39、业应上交的财财政收入按八八种税种向国国家上交.也就是由“税利并存”逐渐过渡到到完全的“以税代利 ”,税后利润归归企业安排使使用.133.具体内内容如下:1 对盈利利的国营企业业征收所得税税 2 把原原来的工商税税按性质划分分为产品税、增增值税、营业业税、和盐税税四种税 .同时,吧产品税的的税目化细,适当的调整整税率,以发挥税收收调节生产和和流通的杠杆杆作用. 3 对对某些采掘企企业开征资源源税,以调节由于于自然资源和和开发条件的的差异而形成成的极差收入入,促进企业加加强经济核算算,有效的管理理和利用国家家资源.恢复和开征征房产税、土土地使用税、车车船使用税和和城市维护建建设税四种地地方税. 1
40、34.19779年以来全全国税制改革革的税种设置置 19799年形成了新新的税制体系系共33个税税种 1流转税税制7个2所所得税制9个个3资源税 4个4财产产税制 3个个 5行为税制制10个 135.利改税税的评价利改改税的方向正正确 、成绩绩显著.利改税的核核心是对国营营企业开征所所得税,他突破了长长期以来对国国营企业不能能征收所得税税的理论禁区区,是国家和国国有企业分配配关系的重大大突破. 136.利改税税的事物有主主客原因:从客观上来来看,主要是税制制改革超前,而与之相适适应的同步配配套的各种改改革没跟上.利改税仓促促上马,步伐走得太太快.从主观方面面看,我们对利改改税的理论准准备不足,
41、也造成利改改税的失误,主要是利改改税的概念就就不准确. 137.税制改改革的必要性性1税制改革革是建立和完完善市场经济济的需要. 2建立社会主主义市场经不不能没有宏观观调控.税制改革是是当前整个经经济改革的重重要一环.4现在的分分配关系,包括国家与与企业的分配配关系、中央央与地方的分分配关系,既不合理也也不规范.5市场经济济是开放的经经济,我国经济是是国际经济的的有机组成成成分. 138税制改革革的指导思想想是:统一税法、公公平税负、简简化税制、合合理分权,理顺分配关关系,保障财政收收入,建立符合社社会主义市场场经济要求的的税制体系.139税制改革革必须遵循的的原则是:1要有利于于加强中央的的
42、宏观调控能能力.2税制改革革要有利于发发挥税收调节节个人收入相相差悬殊和地地区间经济发发展差距过大大的作用. 3体现公公平税负,促进平等竞竞争. 4 体现现国家产业政政策,促进经济结结构的有效调调整,促进国民经经济整体效益益的提高和持持续发展. 5简化、规规范税制.140税制改革革的内容1所得税改革革2流转税改革革3其他税种种的改革 开征土地增增值税研究究开征证券交交易税研究究开征遗产税税抓紧改革革城市维护建建设税减并并税种 取消盐税、集集市交易税、牲牲畜交易税、特特别消费税、烧烧油特别税、奖奖金税和工资资调节税,其中特别消消费税和烧油油特别税并入入起特殊调节节作用的消费费税,盐税并入资资源税
43、选择适当的的时机对外商商投资企业和和外籍人员征征收的城市房房地产税和车车船使用牌照照税,统一实行房房产税和车船船使用税,并将现在已已经偏低的税税率或税额适适当的调高选择适当的的时机调高土土地使用税的的税额下放屠宰税税和筵席税.141增值税是是以法定增值值额为增值对对象的一种税税.142增值税:是对在我国国境内从事销销售货物或者者提供加工、修修理修配劳务务以及从事进进口货物的单单位和个人取取得的增值额额为课税对象象征收的一种种税.143增值额:是企业或个个人在生产过过程中新创造造的那部分价价值.144国际上吧吧道道按全值值征收的营业业税,叫多环节阶阶梯式的流转转税.145我国增值值税实行凭(增值
44、税专用用发票)扣税的方法法.146我国增值值税税率有:(17% ;0 ;13% )147税法规定定下列项目中中免征增值税税的有:(农业生产者者销售的自产产农业产品;避孕药品和和用具;古旧图书;直接用于科科学研究、科科学试验和教教学的进口物物资和设备;外国政府、国国际组织无偿偿援助的进口口物资和设备备).148各国增值值谁制度的比比较:实施范围不不同 局部实实行全面实行行;对固定资产产的处理不同同 消费型增增值税 生产产型增值税收收入型增值税税;税率运用的的多少不同;征税方法不不同149直接计算算法 增值额额=本期发生生的工资+利利润+租金+其他鼠疫增增值项目的数数额 应纳税税金=增值额额*增值
45、税率率150减法 增增值额+企业业本期销售额额-规定扣除除的非增值额额151应缴税金金=增值额*增值税率152间接计算算法 应纳税税额=销售额额*增值税率率-本期购进进中已纳额153增值税优优点:一增值税具有有适应性强的的优点,有利于生产产经营结构合合理化.1增值税有利利于专业化协协作生产的发发展.2增值税摄摄影各种生产产组织结构的的建立. 二增值税有利利于扩大国际际贸易往来.1增值税有利利于鼓励进口口.2增值税在在进口商品方方面有利于维维护国家利益益,保护国内产产品的生产.三增值税有利利于国家普遍遍、及时、稳稳定的取得财财政收入.155征收范围围:对所有销售售货物货进口口货物都征收收增值税.
46、并对工业性性及非工业行行的加工、修修理修配也征征收增值税.156我国增值值税对购进免免税农产品的的扣除税率为为(13% )157.13%税率:宣传、文教教用品 支农农产品 国务务院规定的其其他货物.零税率:报关处境货货物 输往海海关管理的保保税工厂、保保税仓库和保保税区的货物物.158.税率设设计原则:基基本保持原税税负 税率尽尽量简化 税税率差距小 税率适用率率货物少 159.某商品品某一流转环环节的税率=该环节及以以前各环节应应承担的税额额之和/该环环节的流转额额160.某商品品零售环节的的税率=该商商品各流转环环节该承担的的税额之和/该商品的零零售额161.某一流流转环节的整整体税额=该
47、该环节流转额额*该环节税税率162某商品整整体税额=该该商品零售额额*零售环节节的税率163应纳税额额=当期销项项税额-当期期进项税额164销售额=取得的收入入/(1+增值税税率)165进口货物物计税方法 计税价格格=到岸价格格+关税+消消费税166进口货物物的增值税由由(海关)征收.167下列合同同应交纳印花花税的有(购销合同;建筑安装工工程;承包合同;财产租赁合合同;技术合同)168应交纳印印花税的权利利、许可证包包括(房屋产权证证;工商营业执执照;投资许可证证;土地使用证证;专利证)169消费税:是以消费品品和消费行为为的流转额为为课税对象征征收的一种税税.170消费税的的征税环节一一般
48、是在(生产环节)171下列物品品中属于消费费税征收范围围的有(烟酒;鞭炮、焰火火;汽油和柴油油).172采用复合合税率征收消消费税的物品品有(烟;白酒)173消费税的的计税依据是是含消费税和和增值税的销销售价格.错174消费税一一律不得减税税、免税,对于出口的的消费品也不不免税.错175对委托方方加工的应税税消费品直接接出售的,税法规定不不再征收消费费税.错176消费税采采取(从价定率)和(从量定额)两种方法计计税.177纳税人销销售货物或者者提供应税劳劳务,应向购买者者开具增值税税专用发票,并在专用发发票上分别注注明(销售额)和(销项税额).178消费税作作用:调成消费调调成消费结构构 调成消费费规模 调成成消费行为增增加国家财政政收入179应税消费费品消费额的的内容:销售价款