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1、21年税务师模拟试题7篇21年税务师模拟试题7篇 第1篇甲公司2022年度至2022年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（1）2022年1月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2022年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。（2）2022年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率
2、为2%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，借款利息全年按360天计算，每月按30天计算。（3）2022年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付。（4）2022年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧。（5）2022年11月，甲公司因生产经营战略调整
3、，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2022年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2022年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2022年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元。（6）2022年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元。（7）2022年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：2022年12月31日该办公楼入账价值为（ ）万元。A.12000B.12300
4、C.12320D.12280答案：B解析：该办公楼入账价值=6500+5500+300=12300（万元）。下列各项指标中，用于反映企业长期偿债能力的有()。A.流动比率B.现金比率C.产权比率D.资产负债表E.已获利息倍数答案：C,D,E解析：反映偿债能力的比率若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只提高产品的单位变动成本会引起（ ）。A.边际贡献率降低B.盈亏临界点销售量提高C.单位边际贡献降低D.利润提高E.盈亏临界点作业率降低答案：A,B,C解析：边际贡献率=（单价-单位变动成本）/单价，其他条件不变，单位变动成本提高的情况下，边际贡献率是降低的
5、，选项A正确；盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本），其他条件不变，单位变动成本提高，盈亏临界点销售量提高，选项B正确；单位边际贡献=单价-单位变动成本，其他条件不变，单位变动成本提高，单位边际贡献降低，选项C正确；利润=销量（单价-单位变动成本）-固定成本，单位变动成本提高会降低利润，选项D不正确；盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常经营销售量100%，因为盈亏临界点销售量提高，所以盈亏临界点作业率提高，选项E错误。资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是()。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值答案：B解析：重置成本是指
6、按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。甲企业(系増值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本,则甲企业有可能发生了()。A.商业折扣行为B.自产货物因管理不盖被盗的行为C.在建工程领用自产货物行为D.将自产货物抵偿债务的行为E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为答案：B,C,E解析：商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务,均为正常结转成本,应将“库存商品”金额结转到“主营业务成本”科目;自产货物因管理不善被盗的行为,借记“待处理财产损溢待处理流动資产损溢科目,贷记“库存商品”等科目,报经批准后处理时,借记“管理费用”科目,贷记“待
7、处理财产损溢一待处理流动资产损溢”在建工程领用自产货物,借记“在建工程科目,贷记“库存商品等科目;将自产货物用于无偿赠送给敬老院,借记“营业外支出”科目,贷记“库存商品科目。所以选项B、C、E均有可能发生根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。A.销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，包装物金额应计税C.带料加工金银首饰，计税依据为加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额E.同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的应均按金银首饰计税答案：B,D解析：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同
8、类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税；同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的如果是生产环节应按10%计税，零售环节应按金银首饰5%计税。根据行政许可法律制度的规定，下列关于行政许可实施期限规定的说法中，正确的有（ ）。A.行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理时间一般不得超过45日B.依法应当先经下级机关审查后报上级机关决定的许可，下级机关应当自其受理行政许可申请之日起30日内审查完毕C.准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起15日内向申请人送达许可证件D.行政机关应当将所需时间书面告知申请人E.需要听证、招标、拍卖、检验、检测、检疫、鉴定和专家评审的，所需时间不计算
9、在规定的期限内答案：A,D,E解析：（1）选项B：依法应当先经下级机关审查后报上级机关决定的许可，下级机关应当自其受理行政许可申请之日起20日内审查完毕。上级机关的期限也是20日，特殊情况期限可以延长。法律、法规另有规定的除外。（2）选项C：准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人送达许可证件。某公司为一投资项目计划筹集资金420万元。各种筹资方式如下：（1）利用发行普通股筹集资金200万元，每股发行价格10元，筹资费率为6%。预计第一年每股股利2元，以后每年按8%递增；（2）向银行借款筹集资金80万元，借款年利率7%，手续费率为2%；（3）按溢价发行债券筹资，债券面值100万
10、元，溢价发行价格为120万元，票面利率9%，期限为5年，每年年末支付一次利息，筹资费率为3%；（4）其余所需资金20万元通过留存收益取得；（5）企业所得税税率为25%。要求根据上述资料回答下列问题：银行借款的资本成本为（）。A.7%B.7.14%C.5.62%D.5.36%答案：D解析：借款资本成本=7%（1-25%）/（1-2%）=5.36%下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（ ）。A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用
11、原进口之日实施的税率D.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率答案：D解析：选项A：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项B：协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。21年税务师模拟试题7篇 第2篇按照车辆购置税现行政策规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，下列说法错误的是（ ）。A.计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之
12、十B.应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格（1-使用年限10%）10%-已纳税额C.应纳税额不得为负数D.使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的按照一年计算答案：D解析：使用年限取整计算，不满一年的不计算在内，选项D错误。（2022年）某金店（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：（1）1日24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1170000元。（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元
13、。（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5650元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，金银首饰消费税税率5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：业务（3）应纳消费税（）元。A.250.00B.1842.11C.1886.84D.1750.00答案：B解析：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按
14、照组成计税价格计算纳税。计算公式为：(2022年)根据立法法规定，只能由法律规定的税收基本制度包括()。A.税款用途B.税目调整C.税收征收管理D.税率的确定E.税种的设立答案：C,D,E解析：本题考核行政法的渊源。根据立法法第8条规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。所以选项C、D、E正确。位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2022年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元;取得直接投资居民企业的股息收入40万元;准予扣除
15、的成本3000万元; 缴纳增值税450万元、城市维护建税、教育费附加和地方教育附加54万元;发生销售费用1300 万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元) ;发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022 年末，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题:(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理;(2) 12月20日接受某公司捐赠机器设备- -台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.7万元，未作账务处理。要求:根据上述资料，回答下列问题。该企业经审核后全年会计利润总额
16、为()万元。A.334.48B.332.78C.347.54D.355.56答案：D解析：经审核后的会计利润=336+100x0.18 (12月10日关联交易的收人) -100x0.1 (12月10日关联交易的成本) +11.7 ( 接受捐赠收入)- ( 100x0.18x16%-1.7) x ( 7%+3%+2%) ( 补缴的税金及附加) =355.56 (万元)。根据婚姻家庭法律制度的规定，下列不属于婚姻无效情形的是（ ）。A.重婚的B.有禁止结婚的亲属关系的C.婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病D.未到法定婚龄的答案：C解析：选项C：婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病，婚后尚未治愈的，婚
17、姻无效。下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。A.编剧从任职单位取得的剧本使用费B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D.出版社的专业作者撰写.编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得E.任职.受雇于报社.杂志社等单位的记者.编辑等专业人员，在本单位的报刊.杂志上发表作品取得的所得答案：B,C,E解析：选项A，从2022年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得；选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得
18、的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。甲企业只产销一种产品。2022年度产品的销售量为1000件，销售单价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。如果甲企业要求2022年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的情况下，下列措施能够实现目标的是（ ）。A.提高销售单价110元B.增加销售数量15件C.单位变动成本降至11880元D.增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元答案：C解析：2022年税前利润=（18000-12000）1000-5000000=1000000（元），2022年目标税前利润=1000000（1+12%）=11
19、20000（元）。提高单价110元，利润=（18000+110-12000）1000-5000000=1110000（元），所以选项A错误；增加销售数量15件，税前利润=（18000-12000）（1000+15）-5000000=1090000（元），选项B错误；单位变动成本降至11880元，税前利润=（18000-11880）1000-5000000=1120000（元），选项C正确；增加销量10件，同时降低固定成本50000元，税前利润=（18000-12000）（1000+10）-（5000000-50000）=1110000（元），所以选项D错误。下列关于资产或负债计税基础的表述中，
20、正确的有（ ）。A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量答案：C,D,E解析：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正
21、确。根据物权法律制度的规定，下列关于建筑物区分所有权的表述中，正确的有（）。A.由专有部分所有权、共有部分共有权、成员权三者构成B.成立登记时需将专有部分所有权、共有部分共有权、成员权分别进行登记C.可单独处分专有部分的所有权，保留共有部分共有权和成员权D.专有部分所有权具有主导性E.客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物答案：A,D,E解析：（1）选项B：区分所有权成立登记时，只登记专有部分所有权，而共有权及成员权并不单独登记；（2）选项C：建筑物区分所有权具有一体性，即构成建筑物区分所有权的三要素具有一体性，不可分离；在发生权利变动时，须一体变动。21年税务师模拟试题7篇 第3篇位于
22、县城的某油田为增值税一般纳税人，2022 年3月发生下列业务。( 1)外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。(2)进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。(3)委托境内某工程勘探公司(为增值税一 般纳税人)进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。(4)外购油田运输专用车，取得机动车销售统一 发票，注明价税合计70.2万元，另取得增
23、值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。(5)进口5辆小汽车供管理部使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。(6)开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买违约金4万元。(7)生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。(8)生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。(9)通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。( 10)在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂,无同类产品售
24、价，成本利润率为10%。已知:进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6%。要求:根据上述资料，回答下列问题。该企业下列业务的税务处理，正确的有()。A.三次采油的资源税减征30%B.原油用于加热、修井的资源税免征资源税C.原油用于加工成品油免征资源税D.与原油同时开采的天然气不征收资源税答案：A,B解析：选项C:原油用于加工成品油，属于将自产原油自用于非应税项目，应视同销售缴纳资源税;选项D:与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围，应该缴纳资源税。甲公司拥有一项手机屏幕的专利权，未经甲公司许可乙公司擅自使用了该专利，若不立即提起诉讼将会使公司利益受到难
25、以弥补的损害。若甲公司怠于追究乙公司的法律责任，甲公司股东下列做法正确的是（）。 A.甲公司股东可以以甲公司的名义向人民法院起诉乙公司B.甲公司股东可以以自己的名义向人民法院起诉乙公司C.甲公司股东可以向人民法院起诉甲公司不作为D.甲公司股东可以向人民法院起诉甲公司监事会不作为答案：B解析：本题考核股东代位诉讼。根据公司法规定，监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事收到有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补
26、的损害的，前述股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。共用题干华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，透计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2022年实现会计利润9800万元，在申报2022年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2022年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，甲
27、公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2022年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。(2)2022年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2022年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。(3)2022年1月1日，华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投
28、资核算。(4)2022年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2022年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。(6)2022年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工炎按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部
29、分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：华天公司2022年度应确认的所得税费用为()万元。A:2143.72B:2153.48C:2263.72D:2443.48答案：D解析：2022年末，预计负债的账面价值=（1800-1200）*15%=90（万元），计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。2022年末，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000-3000/20
30、*10/12=2875（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。华天公司2022年度的应纳税所得额=9800+90+75-521.64*5%+(9000-56800*15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=9998.918（万元），应交所得税=9998.918*25%=2499.73（万元）。当期应确认的递延所得税资产=(90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25%)*25%=56.25（万元），华天公司2022年度应确认的所得税费用=2499.73-56.25=2443.48（万元）。：华天公司20
31、22年12月31日“递延所得税资产”科目的余额=320+56.25=376.25（万元）购买日T公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200-(1200-1000)*25%=1100（万元），华天公司因该项交易应确认的商誉=1400-1150*100%=250（万元）。下列各项中，关于存货的初始计量说法正确的有（）。A.存货应当按照成本进行初始计量B.通过进一步加工而取得的存货成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成C.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定D.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本，按其公允价值确定E.
32、盘盈的存货应按其重置成本入账答案：A,B,D,E解析：投资者投入存货的成本，除投资合同或协议约定的价值不公允外，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，选项C错误。(2022年)材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目贷方核算范围的有（）。A.材料的实际成本大于计划成本的超支额B.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额C.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本D.结转发生材料应分担的材料成本差异节约额E.材料的实际成本小于计划成本的节约额答案：B,E解析：选项A、C、D，在“材料成本差异”科目借方核算。（2022年）下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企
33、业经营行为短期化的是（）。A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化答案：B解析：以每股收益最大化为财务管理目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系，并可能造成经营行为的短期化。下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（ ）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费答案：A解析：选项A
34、BC：委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D，高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，202
35、2年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外，该企业从业人数55人，资产总额2800万元。（1）业务招待费支出50万元。（2）向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。（3）广告费支出850万元。（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。（6）投资收益中，国债利息收
36、入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。其他资料：2022年、2022年、2022年、2022年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。要求：根据上述材料，回答下列问题：、该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.15B.2.5C.12.5D.5答案：D解析：捐赠的扣除限额35012%42（万元），实际发生了80万元，需要纳税调整38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税
37、前扣除，需要纳税调增所得额20万元。弥补亏损前的应纳税所得额35022301010010503820530（万元）弥补亏后的应纳税所得额53014024010050（万元）自2022年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业符合小型微利企业的条件，可以享受小型微利企业的优惠。应缴纳企业所得税5050%20%5（万元）某企业2022年10月停止生产，进行清算，资产的账面价值4000万元、资产的计税基础3700万元、资产的可变现净值4200万元，负债账面价值3750万元、负债计税基础390
38、0万元、最终清偿额3500万元，企业清算期内支付清算费用70万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。该企业应纳所得税为()万元。A.177.5B.68.5C.155.5D.64.5答案：A解析：清算所得420037007020（39003500）100710（万元），应纳所得税71025%177.5（万元）。21年税务师模拟试题7篇 第4篇关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（ ）。A.仅对销售额中超过起征点的部分征税B.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税C.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定D.起征点的适用范围包括自然人和认定为一般
39、纳税人的个体工商户答案：B解析：选项A：对个人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。选项C：起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。选项D：增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户。华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，未弥补的亏损达公司股本的1/4，公司董事长李某决定在2022年4月6日召开临时股东大会，讨论如何解决公司面临的困境，2022年4月1日，董事长李某发出召开2022年临时股东大会通知，内容如下，为讨论解决本公司面临的亏损问题，凡持有股份10万股以上的股东直接参加临时股东大会，
40、小股东不必参加临时股东大会。股东大会如期召开，有90名股东出席会议。会议议程为两项：（1）讨论解决公司经营所遇困难问题的措施。（2）改选公司监事2人，经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是，通过表决，80名股东同意解散公司。会后，未出席股东大会小股东黄某认为公司的上述行为侵犯了其合法权益，遂向法院提起诉讼。根据公司法规定，应当召开临时股东大会的法定情形有（）。A.持有公司5%以上股份的股东请求时B.监事会提议召开时C.公司高级管理人员认为必要时D.董事会认为必要时E.公司未弥补亏损达公司股本总额1/3以上时答案：B,D,E解析：有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：（1
41、）董事人数不足法定最低人数（5人）或者不足公司章程规定人数的2/3时；（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时（选项E正确）；（3）单独或者合计持有公司10以上股份的股东请求时（选项A错误）；（4）董事会认为必要时（选项D正确、选项C错误）；（5）监事会提议召开时（选项B正确）；（6）公司章程规定的其他情形。下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。A.房地产抵押B.房地产代建房行为C.房地产出租D.房地产转让答案：D解析：选项D，属于土地增值税的征税范围。某证券资产组合中有三只股票，A股票系数为1.5，B股票系数为1，C股票系数为0.8，三只股票所占比重分别为0.2、0.4、0.4
42、，则该证券资产组合的系数为（）。A.0.98B.1.02C.1.10D.1.12答案：B解析：该证券资产组合的系数=1.50.2+10.4+0.80.4=1.02。下列关于资产税务处理的表述中，不正确的有()。A.通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值为成本B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法.后进先出法.加权平均法.个别计价法中选用一种C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除D.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，其余部分确
43、认为投资资产转让所得E.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税答案：A,B,D解析：选项A，通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不能选用后进先出法；选项D，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，其余部分确认为投资资
44、产转让所得。下列情形中，税务代理法律关系中代理人与被代理人不需要共同承担法律责任的有（ ）。A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的B.税务师与被代理人互相勾结、偷税抗税的C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的D.税务师泄露委托人商业秘密的E.委托方违反涉税服务协议规定，致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议而产生法律后果的答案：D,E解析：选项D：属于受托方（代理人）单方承担法律责任的情形；选项E：由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方（被代理人）承担。（2022年）下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。A.自产自用应税产品，为移送使用应税产
45、品的当天B.采取预收款方式销售应税产品，为收到预收款的当天C.采取直接收款方式销售应税产品，为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天D.采取分期收款方式销售应税产品，为合同规定的收款日期的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天答案：A,C,D,E解析：下列业务中，免征增值税的是（ ）。A.单位销售自建住房B.民办职业培训机构提供的培训业务C.残疾人福利企业销售自产产品D.残疾人福利机构提供的育养服务答案：D解析：选项A：个人销售自建自用住房，免征增值税；选项B：从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税；选项CD：残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税。
46、2022年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额16万元，该企业的账务处理为：借：原材料100贷：营业外收入100则下列各项中，属于对上述业务的调整分录的是（）。A.借：原材料16贷：营业外收入16B.借：应交税费应交增值税（进项税额）16贷：营业外收入16C.借：原材料16贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）16D.借：应交税费应交增值税（进项税额）16贷：其他业务收入16答案：B解析：该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目。21年税务师
47、模拟试题7篇 第5篇某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%答案：C解析：该企业目前的利润=10000（18000-12000）-50000000=10000000（元），利润总额增长12%时，单位变动成本=18000-10000000（1+12%）+50000000/10000=11880（元），因此，单位变动成本的变动率=（11880-12
48、000）/12000=-1%，故降低1%，选项C正确。参考教材P38。关于电子商务中的快递物流服务，下列说法不正确的是（）。A.快递物流服务提供者为电子商务提供快递物流服务，应当遵守法律.行政法规，并应当符合承诺的服务规范和时限B.电子商务当事人可以约定采用快递物流方式交付商品C.快递物流服务提供者在交付商品时，应当提示收货人当面查验，不能交由他人代收D.快递物流服务提供者在提供快递物流服务的同时，可以接受电子商务经营者的委托提供代收货款服务答案：C解析：本题考核电子合同的履行。快递物流服务提供者在交付商品时，应当提示收货人当面查验；交由他人代收的，应当经收货人同意。下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是()。A信用证保证金存款B银行汇票存款C临时账户中的存款D存放在证券公司客户保证金账户中的余款答案：C解析：临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。甲公司员工胡某2022年6月因公出差，取得多张注明其身份信息的航空运输电子客票行程单，注明的票价合计为11000元，燃油附加费合计为800元。则甲公司当月可以抵扣的航空旅客运输进项税额为（ ）元。A.343.68B.561.9C.908.26D.974.31答案：D解析：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额（票价燃油附加费）（19）9（11000800）（