21年初级会计职称历年真题和解答6卷.docx

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1、21年初级会计职称历年真题和解答6卷21年初级会计职称历年真题和解答6卷 第1卷已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。()答案:错解析:已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧。根据个人所得税法律制度的规定,个人的下列所得中,不属于个人所得税免税项目的是( )。A.国债利息B.军人的转业费C.出租厂房取得的租金D.国家发行的金融债券利息答案:C解析:选项C:按“财产租赁所得”依法缴纳个人所得税。王某 2022 年 2 月份购置一辆小汽车自用,车辆购置税税率为 10%,当月办理纳税申报并缴纳车辆购置税 1 万元,2022 年

2、 1 月份该小汽车因燃油系统零部件问题被生产企业召回,根据车辆购 置税法律制度的规定,下列有关小汽车召回后车辆购置税的申请退税情况,说法正确的是()。A.不得申请退税B.应申请退还的车辆购置税为0.91 万元C.应申请退还的车辆购置税为0.9 万元D.应申请退还的车辆购置税为1 万元答案:D解析:根据规定,车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人“办理纳税申报之日”起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税;未满1年的,按已缴纳税款全额退税。本题中,由于纳税申报日为2022年2月,而2022年1月申请退税,未满1年,应全额退税。根据企业所得税法律制度的规定,企业当年

3、发生的某些费用,超过税法规定的扣除标准,允许结转以后纳税年度扣除,下列各项中属于此类费用的有()。A.广告费B.业务宣传费C.工会经费D.职工教育经费答案:A,B,D解析:企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准,允许结转以后纳税年度扣除。根据企业所得税法律制度的规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的下列表述中,不正确的是( )。A.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额B.租金所得以收入全额扣除相关税费后的余额为应纳税所得额C.转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额D.股息、红利等权益性投资

4、收益所得以收入全额为应纳税所得额答案:B解析:选项B,租金所得以收入全额为应纳税所得额。(2022年)根据劳动合同法律制度的规定,下列关于劳动合同履行的表述中,正确的有( )。A.用人单位拖欠劳动报酬的,劳动者可以依法向人民法院申请支付令B.用人单位发生合并或者分立等情况,原劳动合同不再继续履行C.劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业的,不视为违反劳动合同D.用人单位变更名称的,不影响劳动合同的履行答案:A,C,D解析:选项B:用人单位发生合并或者分立等情况,原劳动合同继续有效,劳动合同由继承其权利和义务的用人单位继续履行。21年初级会计职称历年真题和解答6卷 第2卷下列关于现金收

5、支规定的说法中,正确的有()。 A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位,应向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准后予以支付B.开户单位从开户银行提取现金时,应如实写明提取现金的用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准后予以支付C.开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取,还可以从本单位的现金收入中直接支付D.不准用不符合国家统一的会计制度规定的凭证顶替库存现金;不准谎报用途套取现金答案:A,B,D解析:选项C,违背了不得坐支的规定。根据支付结算法律制度的规定,关于票据保证的下列表

6、述中,正确的有()。A.票据上未记载保证日期的,被保证人的背书日期为保证日期B.保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据,承兑人为被保证人C.保证人为两人以上的,保证人之间承担连带责任D.保证人清偿票据债务后,可以对被保证人及其前手行使追索权答案:B,C,D解析:选项A:票据上未记载保证日期的,以出票日期为保证日期。下列各项中,属于会计基本假设中“持续经营”的具体体现的是()。A.选择人民币作为记账本位币B.对自有业务进行确认、计量和报告C.对外购置固定资产按预计使用年限计提折旧D.按年编制财务报告答案:C解析:选项A是货币计量的体现;选项B是会计主体的体现;选项D是会计分期的体现。

7、 A公司为增值税一般纳税人,219年8月购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的买价为100 000元,增值税税额为13000元,该批材料在运输途中发生2的合理损耗,在入库前发生挑选整理费用200元。该批入库材料的单位成本为( )元千克。A.10224B.100C.10290D.11857 答案:A解析:材料入库成本=100 000+200=100200元;入库材料的单位成本=100200实际入库数量(1000-10002)=10224(元千克)。甲公司2022年6月1日向银行贷款1 000万元,约定分10年偿还,每年6月1日偿还100万元,共偿还10年。2022年7月1日,甲公司还没有

8、向银行偿还第一期应还的贷款,A银行从甲公司的账户中划出了100万元到自己的账户中,并通知甲公司第一期的还款金额已经扣划完毕,上述例子涉及的支付结算的原则有()。 A.恪守信用,履约付款 B.谁的钱进谁的账,由谁支配 C.银行不垫款 D.市场导向答案:A,B解析:甲到期未向A银行还款违反了恪守信用履约付款的原则,银行私自扣划存款人账户内存款的行为,违反了谁的钱进谁的账户,由谁支配的原则。因票据纠纷提起的民事诉讼,由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。( )答案:对解析:因票据纠纷提起的民事诉讼,由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。21年初级会计职称历年真题和解答6卷 第3卷企业为取得交

9、易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。()答案:错解析:企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。中国公民杨某 2022年总计取得工资收入 105600元,专项扣除 20250元。杨某夫妇有个在上小学的孩子,子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50%扣除。已知:综合所得,每一纳税年度减除费用 60000元;子女教育专项附加扣除,按照每个子女每年 12000元的标准定额扣除。个人所得税税率表(略)。计算杨某 2022年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。A.(105600-60000-120002)3%=648(元)B.(

10、105600-60000-20250-12000)3%=400.5(元)C.(105600-60000-20250-1200050%)3%=580.5(元)D.(105600-60000-12000)3%=1008(元)答案:C解析:( 2)应纳税所得额 =105600-60000-20250-12000 50%=19350(元),查找税率表,适用税率 3%、速算扣除数 0;( 3)应纳税额 =19350 3%-0=580.5(元)。(2022年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是()。A.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业B.境外乙公

11、司将其境外房屋出租给中国留学生C.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业答案:D解析:( 1)选项 AB:所销售或者租赁的“不动产在境内”,才属于在境内销售不动产;( 2)选项 C:境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务,不属于在境内销售服务。根据车辆购置税法律制度的规定,下列各项中,属于车辆购置税纳税人的有()。A.购进排气量为2000毫升摩托车自用的个体工商户B.进口高档小汽车自用的外贸企业C.获奖取得汽车自用的运动员D.购买汽车自用的外商投资企业答案:A,B,C,D解析:以上四项均属于车辆购置税

12、的纳税人。 2022年7月1日,甲公司出租商铺。租期半年(至2022年12月31日租期届满),一次性收取含增值税租金126000元。已知,增值税征收率为5,房产税从租计征的税率为12。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。A.126000(1+5)(1-30)12=10080(元)B.126000(1+5)12=14400(元)C.126000(1-30)12=10584(元)D.12600012=15120(元) 答案:B解析:(1)本题涉及“出租”房产,应从租计征房产税;(2)计征房产税的租金收入不含增值税,因此,应当先对“126000元”作价税分离处理,排除选项

13、CD;(3)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入适用的房产税税率,选项B正确。 2022年张某初次就业到甲公司工作。 2022年初,张某患重病向公司申请病休。关于张某享受医疗期待遇的下列表述中,正确的有( )。A. 医疗期内,甲公司应按照张某病休前的工资待遇向其支付病假工资B. 张某可享受不超过 6个月的医疗期C. 公休、假日和法定节日不包括在医疗期内D. 医疗期内,甲公司不得单方面解除劳动合同 答案:B,D解析:21年初级会计职称历年真题和解答6卷 第4卷下列各项中,有关政府会计核算模式的表述不正确的是( )。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制C.政府会

14、计主体应当编制决算报告和财务报告D.政府预算会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量答案:D解析:政府财务会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等。某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项,正确的有()。A.根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证B.一张结账的记账凭证未附原始凭证C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的,应当向其他应负担单位提供发票复印件D.一张更正错误的记账凭证未附原始凭证答案:A,B,D解析:( 1)选项 BD:除部分转账业务以及结账、更正错误外,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数;( 2)选项 C:一

15、张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。管理会计应用主体,最小单位是单位整体,不可以是单位内部的责任中心。()答案:错解析:管理会计应用主体视管理决策主体确定,可以是单位整体,也可以是单位内部的责任中心。可以是企业,也可以是行政事业单位。(2022年)下列各项中,应计入进口货物关税完税价格的有( )。A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费C.支付给卖方的佣金D.向境外采购代理人支付的买方佣金答案:A,C解析:选项AB,货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包

16、装费、运费、保险费和其他劳务费应计入关税完税价格,起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费不能计入;选项CD,进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金应计入关税完税价格,向境外采购代理人支付的“买方”佣金不得计入关税完税价格。根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不论支付地点是否在境内,均为来源于中国境内所得的有( )。A.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得答案:A,B,C,D解析:滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。()答案:对解析:21年初级会计职称历年真题和解答6卷 第5卷甲

17、公司为增值税小规模纳税人, 2022年 10月销售自产葡萄酒,取得含增值税销售额 150174元。已知增值税征收率为 3,葡萄酒消费税税率为 10。根据消费税法律制度的规定,甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。A.150174(13)1014580(元)B.150174(110)1013515.66(元)C.1501741015017.4(元)D.150174(110)1016686(元)答案:A解析:甲公司为增值税一般纳税人,2022年5月初货币资金1 000万元,其他有关业务资料如下:(1)当月实现销售A商品收入160万元,应交增值税销项税为20.8万元,以相应金

18、额的银行汇票结算款项。(2)4日,购买一批原材料,其价款为30万元,增值税税额为3.9万元,以相应金额的银行汇票结算款项。12日,用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元,增值税6.5万元。 20日,按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。(3)5日,从证券交易所购入乙公司股票10万股,每股面值1元,购买价格为每股10元,另支付相关交易费用0.3万元,增值税额为0.018万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。(4)当月分配职工薪酬26万元,其中生产工人工资12万元,奖金、津贴等薪酬3万元;在建工程人员工资5万元,奖金津贴等薪酬1万元;行政管理人员工资4万元,奖金津贴等薪酬1万元,当月

19、职工薪酬26万元已发放。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)根据资料(1)下列各项中,关于甲公司会计处理正确的是( )。A.银行存款科目借方增加160万元B.主营业务收入科目贷方增加180.8万元C.银行存款科目借方增加180.8万元D.主营业务收入科目贷方增加160万元答案:C,D解析:银行存款科目借方增加额16020.8180.8(万元);主营业务收入科目贷方增加额160(万元)事业单位对外捐出非现金资产,未发生相关费用,预算会计中借记“其他支出”科目,贷记“资金结存”科目。()答案:错解析:事业单位对外捐出非现金资产,且未发生相关费用,预算会

20、计不做账务处理。(2022年)李某户籍所在地在Q市,居住地在L市,工作单位在M市。2022年9月李某将位于N市的住房出售,则出售该住房增值税的纳税地点是()。 A.Q市税务机关B.L市税务机关C.M市税务机关D.N市税务机关答案:D解析:其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。2022年 9月,甲矿场自采铅锌矿原矿对外销售,取得不含税金额 600万元,铅锌矿征税对象为精矿,资源税税率为 3%,换算比为 1.5,下列计算资源税的算式正确的是( )。A.6003%B.6001.53%C.600(1-11.5)3

21、%D.6001.53%答案:D解析:甲矿场应纳资源税 =原矿销售额( 600万元)换算比( 1.5)资源税税率( 3% )。下列各项中,关于现金折扣的会计处理表述正确的有()。 A.收回销货款发生的现金折扣,应计入当期财务费用B.收回销货款发生的现金折扣,应冲减当期商品销售收入C.销售商品附有现金折扣条件,应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入D.销售商品附有现金折扣条件,应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款答案:A,C解析:21年初级会计职称历年真题和解答6卷 第6卷下列各项中,应计入其他应付款的有()。 A.存入保证金 B.应付销货方代垫的运杂费 C.应付租入包装物租金 D.到期

22、无力支付的商业承兑汇票答案:A,C解析:应付销货方代垫的运杂费记入“应付账款”科目;到期无力支付的商业承兑汇票转入“应付账款”科目。未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票,银行不予受理。( )答案:对解析:2022 年 3 月 20 日,A 公司和 B 公司签订买卖合同。根据合同约定,B 公司于 3 月 25 日发出 100万元的货物,A 公司将一张出票日期为 4 月 1 日、金额为 100 万元、见票后 3 个月付款的银行承兑 汇票交给 B 公司。4 月 10 日,B 公司向承兑人甲银行提示承兑,承兑日期为 4 月 10 日。B 公司在与 C 公司的买卖合同 中,

23、将该汇票背书转让给 C 公司。5 月 25 日,C 公司将该汇票背书转让给 D 公司。7 月 12 日,持票人 D 公司提示付款时,承兑人甲银行以 A 公司未能足额交存票款为由,拒绝付款, 并于当日签发拒绝证明。7 月 20 日,D 公司向 A 公司、B 公司、C 公司发出追索通知。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。下列关于 B 公司向甲银行提示承兑的说法中,正确的是()。 A.B 公司提示承兑的时间符合规定B.B 公司提示承兑的时间不符合规定C.B 公司提示承兑的期限是 4 月 1 日至 4 月 10 日D.对见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票之日起 1 个月内向付

24、款人提示承兑答案:A,D解析:根据规定,对见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票之日起 1 个月内向付款人提示承兑。因此提示承兑期限为 4 月 1 日至 4 月 30 日。选项 A、D 正确。下列关于国内信用证的表述中 , 正确的有 ( ) 。A.我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证B.信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务C.若申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付,开证行可以拒绝付款D.远期信用证付款期限最长不超过6个月答案:A,B解析:( 1 )选项 C :若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺,即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足

25、支付,开证行仍应在规定的时间内付款;( 2 )选项 D :远期信用证付款期限最长不超过 1 年。单张出票金额在100万元以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理,单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理。()答案:对解析:(2022年)下列关于自然人民事行为能力的表述中,正确的有()。A.14周岁的李某,以自己的劳动收入为主要生活来源,视为完全民事行为能力人B.7周岁的王某,不能完全辨认自己的行为,是限制民事行为能力人C.18周岁的周某,能够完全辨认自己的行为,是完全民事行为能力人D.20周岁的赵某,完全不能辨认自己的行为,是无民事行为能力人答案:C,D解析:选项A属于限制民事行为能力人,选项B属于无民事行为能力人。

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