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1、21年审计师考试真题5卷21年审计师考试真题5卷 第1卷A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2022年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资
2、料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。下列关于上述事项对所有者权益影响的说法中正确的是（）。A.资料（1）不会引起所有者权益总额的增减变动B.资料（2）会使得所有者权益减少C.资料（3）不会引起所有者权益总额的增减变动D.资料（4）会使得所有者权益减少答案：A,C,D解析：资料（2），盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。组织为了使人力资本的效力最大化，可以通过改善下列哪个方面：A.个人绩效B.工作动力C.员工的保持D.以上都对答案：D解析：组织可以通过改善以下三方面来使人力资本的效力最大化：个人绩效、工作动力和员工的保持。对于可以控制的审计风险，审计
3、人员应该采取必要的措施加以防范，主要的做法有( )。A.遵守审计准则B.保持审计的独立性C.加强审计质量控制D.提高审计人员的业务水平E.对被审单位进行调查评价，了解是否具备审计基本条件答案：A,B,C,D解析：这里考查审计的控制方法。下列各项中，属于股权性筹资方式的有（ ）。A.发行债券筹资B.发行普通股筹资C.融资租赁筹资D.吸收直接投资筹资E.留存收益筹资答案：B,D,E解析：发行债券筹资、融资租赁筹资属于债权性筹资。下列有关财务预算的表述中，正确的是：A.财务预算报表主要服务于企业管理者B.财务预算报表只能反映企业部分业务情况C.财务预算报表与实际财务报表的作用相同D.财务预算报表主要
4、服务于企业外部利益相关者答案：A解析：财务预算报表的作用与实际财务报表不同，主要服务于企业内部管理者，能够从总体上反映企业所有业务的全局情况，亦称“总预算”。在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是：A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保答案：C解析： 母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。某企业某年的财务杠杆系数为2.5，息税前利润的计划增长率为10%，假定其他因素不变，则该
5、年普通股每股收益（EPS）的增长率为:A.4%B.5%C.20%D.25%答案：D解析：普通股每股收益（EPS）的增长率10%2.525%按实施审计的范围，可以将审计划分为：A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。21年审计师考试真题5卷 第2卷资产的特征包括（）A.价值能够可靠地计量B.必须拥有所有权C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业D.预期能够给企业带来的经济利益E.过去的交易或事项形成答案：D,E解析：资产是企业过去的交易或事项形成的、由企
6、业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。投资组合的系统性风险因素有（ ）。A、财务支付困难B、利率政策变革C、汇率政策调整D、税收政策改革E、盈利质量下降答案：B,C,D解析：财务支付困难和盈利质量下降是投资组合的非系统性风险。下列支出中应通过“管理费用”核算的有： A、利息费 B、诉讼费 C、为销售商品专设销售机构而发生的费用 D、工会经费 E、行政部门发生的业务招待费答案：B,D,E解析： 选项A应当在“财务费用”中核算；选项C应当在“销售费用”中核算。（2022年）审计人员对不可控风险的做法有：A.建立风险基金制度，办理职业保险B.加强审计质量制度，严格执行审计准则C.签订业务约
7、定书，取得管理当局说明书D.加强对审计人员的职业培训和继续教育E.聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案：A,E解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。某有限责任公司的股东甲向公司股东以外的人乙转让其股权。下列关于甲转让股权的表述中，符合公司法规定的是（）。A.甲可以将其股权转让给乙，无须经其他股东同意B.甲可以将其股权转让给乙，但须通知其他股东C.甲可以将其股权转让给乙，但须经其他股东的过半数同意D.甲可以将其股权转让给乙，但须经其他股东的2/3以上同意答案：C解析：本题考核有限公司的股权转让。根据规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同
8、意。在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论的精确限度D.审计结论的可靠程度答案：C解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样本量越大；反之越小。审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是：A.审计工作质量控制标准B.审计项目质量控制标准C.审计质量控制标准D.审计人员质量控制标准答案：C解析：审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的
9、一项活动。鼎盛有限责任公司，是一家经营医疗器械的公司。2022年3月该公司拟公开发行公司债券，下列选项中，不符合发行条件的是（ ）。A.该公司净资产为人民币5000万元B.最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息C.本次发行后累计公司债券余额占最近一期期末净资产额的35%D.债券利率不超过国务院限定的利率水平答案：A解析：考察证券法。选项A：股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。21年审计师考试真题5卷 第3卷已知某种存货的全年需要量为36000个单位，该种存货的再订货点为1000个单位，则其交货时间应为：( )A.36
10、天B.10天C.18天D.12天答案：B解析：36000/360=100；1000/100=10天。审计人员采用各种方法收集的审计证据均应( )。A.复印B.加以说明C.标明来源，并由提供者签名或盖章D.告知被审计人答案：C解析：与顺查法相比，逆查法的优点是：A.审计过程全面细致B.不容易遗漏错弊事项C.审计重点突出，工作效率高D.能够收集到较为完整的审计证据答案：C解析：下列关于审计证据的表述，正确的有：A、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关 B、口头证据需要得到其他相应证据的支持 C、审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据 D、按形式不同可以将证据划分
11、为亲历证据、内部证据和外部证据 E、被审计单位的内部控制状况属于环境证据答案：A,B,E解析：选项C，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D，按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正确性，主要体现于()。A:表内所列资产是企业拥有或控制的B:表内所列资产是实际存在的C:表内所列负债无一遗漏D:表内所列未分配利润的计算正确E:表内所列所有者权益金额是可靠的答案：A,B,C,E解析：一家公司在1993年1月1日用1000000美元购买一台机器，机器的预期使用寿命是9年，剩余残值是100000美元。公司使用直线
12、法折旧。在1996年12月31日，机器以535000美元的价格售出，处理机器的利得或损失应记为( )。A.35000美元利得B.65000美元损失C.365000美元损失D.465000美元损失答案：B解析：计算如下：每年折旧=(成本-残值)，估计使用寿命=(1000000-100000)9=100000(美元)1996年12月31日的账面价值=成本-累计折旧=1000000-400000=600000(美元)处理损失=账面价值-收益=600000-535000=65000(美元)选项A不正确，因为该选项把利得错误计算如下：销售价格-账面价值+残值=535000-600000+100000=3
13、5000(美元)选项C不正确，因为该选项把损失错误计算如下：成本-销售价格-残值=1000000-535000-100000=365000(美元)选项D不正确，因为该选项把损失错误计算如下：成本-销售价格=1000000-535000=465000(美元)在组织的全面风险管理过程中，内部审计师不能从事的咨询活动是：A.向管理层提供风险分析和控制的技术B.协助管理者确定降低风险的最佳方式C.作为协调、监督和报告风险的中心D.问责风险管理答案：D解析：问责风险管理是管理层和治理层的责任，不能由内部审计师完成。审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断( )A.固定资产账实的相符性B
14、.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性答案：C解析：被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。21年审计师考试真题5卷 第4卷下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：A,B,C,D解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。管理者在面临是由群体决策还是由个人决策的选择时，考虑的主要因素是：A.决策的时间限制B.决策群体中是否存在强权人物C.决策对群体成员的重要性D.以上均是答案：D解析：
15、选项A，群体决策花费的时间比个人决策时间长，决策时需要考虑时间的限制；选项B，群体决策有利于群体中成员理解、接受和执行该决策。选项C，如果存在强权人物，可能会主导群体决策的方向。下列关于审计程序的表述中，正确的有：A、审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书B、审计组向审计机关提出审计报告前，应当书面征求被审计单位的意见C、审计机关送达审计文件，可以直接送达，也可以邮寄送达或者以其他方式送达D、被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决E、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼答
16、案：A,B,C解析： 选项D，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；选项E，被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。参见教材第457458页。与其他负债筹资方式相比，融资租赁的缺点是：A.资本成本高B.经营风险大C.税收负担重D.筹资速度慢答案：A解析：融资租赁的资本成本大于发行债券大于长期借款；负债融资均能起到税收抵税的作用，负债导致财务风险加大，而不是经营风险加大；融资租赁的筹资速度相对其他负债快。审计署是国务院部门，其发布
17、的中华人民共和国国家审计准则属于国务院部门( )A.规章B.法律 C.行政法规D.地方性法规答案：A解析：审计署是国务院部门，其发布的中华人民共和国国家审计准则属于国务院部门规章。划分公共物品和私人物品的主要依据有（ ）。A、对称性B、竞争性C、排他性D、稀缺性E、透明性答案：B,C解析：私人物品具有排他性和竞争性。下列关于国家审计的总目标的表述中，正确的有：A、国家审计总目标可以概括为真实性、合法性和效益性B、真实性目标是基础目标C、效益性目标是最终目标D、真实性目标是最终目标E、基本的要求是保证合法性答案：A,B,C,E解析：效益性目标是国家审计总目标的最终目标，选项D错误。按审计标准的性
18、质和内容分类，审计标准可分为( )。A.法律、法规和规章制度B.内部制定审计标准C.外部制定审计标准D.预算、计划、合同E.业务范围、技术经济标准答案：A,D,E解析：此题考核的是审计标准的分类。按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的ADE三项；按审计标准的来源分类，可以分为本题的BC两项。21年审计师考试真题5卷 第5卷旁证是：A.不能作为法庭上陈述的证据B.口头陈述的或者是不能直接引用的证据C.不被公众所知晓的但可以接受的证据D.可以被发现但不可以接受的证据答案：B解析：A.不正确，旁证可能包括在某个不相关的法庭或听证会上所作的陈述。B.正确。旁证是一种陈述，不是声明者在法庭或听证会上
19、所作的证词，通过提供证据证明所述事件的真实性。这种间接的陈述可能是口头的或非口头的陈述。它可能包括手势语言或书面陈述。C.不正确，根据发现的规则，任何可以接受的信息也是可以被发现的。D.不正确，只有当旁证与未决诉讼的主题相关，并且不具有特权的时候，旁证才可以被发现。如果旁证规则的众多例外之一是可行的，那么旁证可能是可以接受的。与银行借款相比，下列各项中不属于融资租赁筹资特点的是（ ）。A、资本成本低B、节约资金C、资产使用风险大D、增加资金调度的灵活性答案：A解析：融资租赁的筹资优点：节约资金，提高资金的使用效益； 迅速获得所需资产；增加资金调度的灵活性。缺点：租金高；成本大；资产使用风险大。
20、A市甲股份公司，成立于2022年3月，从事化工产品的生产，是增值税一般纳税人。2022年5月，甲公司召开董事会会议，拟审议通过下列事项：更换公司总经理和财务负责人，更换由职工代表担任的公司董事，修改公司章程的部分条款。 2022年8月，甲公司经证券监督管理机构核准，开始向社会发行股票募集资金；同年12月，甲公司股票在证券交易多上市交易，2022年10月，甲公司董事刘某参见董事会会议期间，获悉本公司将收购乙上市公司的股份，可能对甲公司股价产生较大影响，于是立即电话通知朋友赵某买进甲公司股票。2022年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款，甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起
21、行政诉讼。2022年5月，甲公司向小规模纳税人丙公司销售一批化工产品，开具的普通发票上注明的销售价款58.5万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。甲公司召开董事会会议拟审议通过的事项中，符合公司法规定的有（ ）。A.更换公司总经理 B.更换公司财务负责人C.修改公司章程部分条款D.更换由职工代表担任的公司董事答案：A,B解析：考察公司法。选项C，属于由股东会或股东大会审议批准的，选项D，属于职工代表大会审议批准的。下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是（ ）。A.期末审计B.期中审计C.突击审计D.抽样审计答案：C解析：选项A和B都属于定期审计，选项D是审
22、计方法的一种。下列关于现金管理的说法中，正确的有：( )A.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行和他人资金B.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金C.应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理D.严禁一人保管支付款项所需的全部印章E.个人名章必须由本人保管，不能授权其他人员保管答案：A,B,C,D解析：资料 2022年6月，审计组对国有制造业企业M公司2022年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员取得M公司2022、2022、2022年度财务报表，并进行了初步分析
23、。部分财务数据如下表： 审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2022年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。 2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、
24、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。 3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2022年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2022年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。 4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：202
25、2至2022年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2022年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2022年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2022年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。 二、要求 根据“资料2”，请指出审计人员应如何利用发票登记系统数据对销售收入的完整性进行审查。答案：解析：审计人员如何利用发票登记数据对销售收入的完整性进行审查。 (1)对发票数据按发票号进行排序，检查号码的连续性，可以发现缺号发票。 (2)统计发票数据文件中的记录数，与发票存根相核对，检查记录的数量
26、是否与已使用发票数量一致。 (3)汇总发票登记系统中的发票金额，与销售收入明细账累计数相核对，检查是否相符。下列内部控制属于实物控制的是（）。A.定期进行表账证之间的核对B.实行定期或不定期的财产清查盘点制度C.出纳不得登记总账D.顾客赊销限额的审批答案：B解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。下列关于应付账款的说法中，正确的有（ ）。A.应付账款按照实际发生的交易金额入账B.在折扣期内付款时，把获得的现金折扣计入财务费用科目C.对于预收账款较少的企业，可以将预收账款的款项计入应付账款的借方D.对于确实无法支付的应付账款，经批准后转入营业外收入E.在有现金折扣的情况下，应付账款采用总价法确定答案：A,B,D,E解析：考察应付及预收款项确实无法支付的应付账款，应直接转入营业外收入；我国规定，存在现金折扣的情况下应付账款采用总价法核算；应付账款明细账借方余额，计入资产负债表中的预付款项。