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1、21年初级会计职称考试历年真题精选9辑21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第1辑企业接受投资者作价投入的材料物资，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账。（）A.贷记“实收资本”科目100万元B.贷记“盈余公积”科目100万元C.贷记“资本公积”科目50万元D.借记“银行存款”科目100万元答案：C,D解析：会计分录为：借：银行存款 100贷：实收资本丙企业50资本公积资本溢价50（2022年）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.用银行本票采购办公用品的款项B.汇往异地银行开立采购专户的款项C.存入证券公司指定账户的款
2、项D.存入银行信用证保证金专户的款项答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ ）。A.首饰店零售金银首饰B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业C.外贸公司进口高档手表D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工答案：B解析：除此之外，高尔夫球及球具、高档手表（10000元以上）、游艇、木质一次性筷子、实木地板也属于消费税税目。纳税人因偷税涉嫌犯罪，有权判定该纳税人应承担刑事责任的机关是（ ）。A.税务局B.市场监督管理局C.人民法院D.人民政府答案：C解析：（1）“刑事”责任只能由国家审判机关（人民法院）判处；（2）选项ABD均属于
3、行政机关，有权要求相对人承担“行政”责任。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口设备D.农业生产者销售的自产农产品答案：A,B,C,D解析：甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。 2022年 7月有关业务如下：（ 1）销售 1辆定制小汽车取得含增值税价款 226000元，另收取手续费 33900元。（2）将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元 /辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16万元 /辆、平均销售价格 15万元 /辆、最低销售价格
4、为 14万元 /辆。（ 3）采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，当月 5日签订合同，当月 10日收到预收款，当月 15日发出小汽车，当月 20日开具发票。（ 4）生产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销售、 10辆用于广告、 8辆用于企业管理部门、 2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为 13%，消费税税率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。A.7月5日B.7月10日C.7月15日D.7月20日答案：C解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为“发出”应税消费品的当天。根据税
5、收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向该税务机关申请行政复议D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议答案：C解析：选项C：对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级行政机关申请行政复议。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下
6、列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司答案：C解析：根据关税法律制度的规定，对于原产地不明确的进口货物适用的关税税率是（ ）。A.最惠国税率B.协定税率C.普通税率D.特惠税率答案：C解析：对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征收关税。21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第2辑（2022年）事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放
7、应税污染物的，不缴纳相应污染物的环境保护税。（ ）答案：对解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。民法上，8 周岁以下的未成年人视为无民事行为能力人。（ ）答案：错解析：民法上，不满 8 周岁的未成年人视为无民事行为能力人。法律上的“以上”“以下”均包含本数；“不满”不包含本数。下列各项中，关于收入确认与计量的表述正确的有（）。 A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.客户只
8、能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其取得该商品的控制权答案：A,B,C解析：选项D错误，客户必须拥有现时权利，客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。（2022年）采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。（ ）答案：错解析：下列各项中，可以成为法律关系主体的有（）。 A.私有企业B.集体企业C.合伙人D.外国社会组织答案：A,B,C,D解析：以上内容均可以成为法律关系主体。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的有（ ）。A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人因任职
9、受雇从上市公司取得的股票增值权所得C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.学生假期兼职取得的收入答案：C,D解析：（ 1）选项 A：属于稿酬所得；（ 2）选项 B：属于工资、薪金所得。关于一般经济纠纷仲裁和劳动仲裁共同点的下列表述中，正确的有（）。A.不按行政区划层层设立仲裁机构B.开庭审理C.收费D.可申请人民法院强制执行答案：A,B,D解析：选项C：劳动争议仲裁不收费。仲裁委员会的经费由财政予以保障。盘盈的固定资产，应按历史成本确定其入账价值。（ ）答案：错解析：盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。甲公司为增值税一般纳税人，从事汽车贸易及维修业务。2022 年 10 月有关经营情
10、况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格 360 万元，关税 90 万元，支付运抵我国关境输入地点起卸后的运费 2.1 万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款 339 万元，另收取提车加价款 13.56 万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费 20.34 万元，其中工时费 9.04 万，材料费 11.3 万元。已知，小汽车消费税税率为 25，销售货物增值税税率为 13。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（36090）（125）25150 万元B.（360902.1）25113.03 万元C.（
11、360902.1）（125）25150.7 万元D.（3602.1）2590.53 万元答案：A解析：一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格，包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。支付的通关、商检费用不计入关税完税价格。21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第3辑下列各项中，构成产品成本的有（）。A.生产车间机器设备的日常维修费用B.生产产品耗用的材料成本C.生产车间管理人员的薪酬D.生产车间生产工人的薪酬答案：B,C,D解析：生产车间机器设备的日常维修费用计入管理费用，而不计
12、入产品成本。房产产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（ ）答案：错解析：房产产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于用人单位违法解除劳动合同法律后果的表述中，正确的有（ ）。A.用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿B.违法解除劳动合同赔偿金的计算年限自用工之日起计算C.劳动者要求继续履行且劳动合同可以继续履行的，用人单位应当继续履行D.劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应按经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对会计机构负责人办理会计工作
13、交接手续进行监交的是（）。A.单位法务部负责人B.单位负责人C.单位人事部负责人D.单位档案管理机构负责人答案：B解析：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（2022年）甲事业单位因借款需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。 A.正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后答案：A解析：本题考核银行结算账户的开立使用。根据规定，存款人
14、开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但是因注册验资临时存款账户转为基本存款账户或因借款转存开立的一般存款账户的除外。（2022年）下列法律责任形式中，属于民事责任的是（）。A.罚金B.罚款C.没收财产D.赔偿损失答案：D解析：（1）选项AC：属于刑事责任；（2）选项B：属于行政责任。（2022年）企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为应付职工薪酬。（）答案：对解析：A股份有限公司委托券商代理发行股票20 000万股，每股面值1元，每股发行价格1.1元。按发行价格的1向券商支付发行费用。该公司资本公积（股本溢价）账户的贷方余额为
15、120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。假定不考虑其他因素，该公司在收到股款后，应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。 A.2000B.120C.2100D.1780答案：D解析：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 该笔业务涉及的分录为： 借：银行存款 20 0001.1（11）21 780 贷：股本 20 000 资本公积股本溢价 1 780（2022年）一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（ ）。A.家电
16、商场向消费者个人销售电视机B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品答案：D解析：21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第4辑劳动者发生伤亡的下列情形中，应当认定为工伤的有（）。 A.吴某在车间工作期间因醉酒导致自身受伤 B.保安万某在工作期间因履行工作职责被打伤 C.陈某在上班途中，受到非本人主要责任交通事故伤害的 D.赵某在外地出差期间登山游玩时摔伤答案：B,C解析：选项A，由于醉酒导致受伤不认定为工伤；选项D，与工作无直接联系，不能认定为工伤。（2022年）甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2022年有关
17、经营情况如下：（1）药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利取得特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。（2）缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。（3）捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元。（4）符合条件的广告费支出2100万元。（5）全年会计利润总额为480万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不
18、超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予加除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）万元。A.2100B.1815C.1560D.1860答案：D解析：（ 1）接受捐赠收入 50万元不计入销售（营业）收入，销售（营业）收入=5000+200+1000=6200（万元）；（ 2）广告费税前扣除限额 =6200 30%=1860（万元），实际发生额（ 2100万元）超过了税前扣除限额， 2022年度税前准予扣除的广告费支出为 1860万元。企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职
19、工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（）答案：对解析：（2022年）根据支付结算法律制度的规定，支票的种类有（ ）。A.现金支票B.普通支票C.转账支票D.划线支票答案：A,B,C解析：根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.珍珠C.铂金首饰D.钻石首饰答案：A,C,D解析：（2022年、2022年）下列各项中，引起留存收益总额发生增减变动的有（）A.盈余公积补亏B.税后净利润弥补亏损C.用盈余公积发放现金股利D.盈余公积转增资本答案：C,D解析：A选项，借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润，属于留
20、存收益内部的增减变化，不影响留存收益总额；B选项，借：本年利润贷：利润分配未分配利润，不影响留存收益总额；C选项，借：盈余公积贷：应付股利，导致留存收益减少；D选项，借：盈余公积贷：实收资本/股本，导致留存收益减少。单位银行结算账户按用途分为（）。 A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：A,B,C,D解析：#某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，改扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改扩建后生产线的入账价值为（）万元。 A.800B.1500C.1800D.1000答案：B解析：改扩建后固定资产的入
21、账价值1 0003008001 500（万元）。更正错账时，红字更正法的适用范围是（）。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误答案：A,C解析：选项AC，采用红字更正法；选项B，采用划线更正法；选项D，采用补充登记法。21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第5辑（2022年）下列各项中，不属于管理会计要素的是（）。A.管理会计活动B.信息与报告C.工具方法D.评价指引答案：D
22、解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动（选项A）、工具方法（选项C）、信息与报告（选项B）四项管理会计要素。不包括D选项。下列事业单位的收入中，属于事业收入的是（ ）。A.接受其他单位或者个人捐赠B.同级政府财政部门取得的各类财政拨款C.开展专业业务活动及其辅助活动D.取得上级单位的非财政拨款答案：C解析：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。选项A，属于捐赠收入；选项B，属于财政拨款收入；选项D，属于上级补助收入。甲企业为居民企业。2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入1
23、00万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。甲企业下列支出中，在计算2022年度企业所得税应纳税所得额
24、时，可以税前扣除的是（）。A.支付司法机关罚金20万元B.支付给客户的违约金10万元C.向某希望小学捐款100万元D.计提准备金50万元答案：B解析：选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。下列关于税务机关核定应纳税额方法的表述中，正确的有（）。A.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 B.按照营业收入加利润的方法核定 C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 D.税务机关可以同时采用 A、B、C 三种方法核定答案：A,C解析：选项
25、B，按照成本加合理的费用和利润的方法核定。选项 D，因为选项 B 是错误的，所 以无法采用 A、B、C 三种方法核定。根据我国税收征收管理法的规定，对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为，税务机关采取的下列措施中，正确的有（）。A.向扣缴义务人追缴税款B.向纳税人追缴税款C.对扣缴义务人处以罚款D.对纳税人处以罚款答案：B,C解析：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。（2022年）甲企业2022年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元；“递延所得税资产”年初余
26、额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2022年的所得税费用是（）万元。A.127B.97C.107D.105答案：C解析：所得税费用当期应交所得税递延所得税100（3530）（1820）107（万元）。甲公司向乙公司购买货物，于2022年5月20日签发一张转账支票给乙公司用于支付货款。甲公司出票时，在金额栏内填写“不大于5 000元”，并且该支票上未记载收款人名称，约定由乙公司自行填写。 乙公司派人取支票时，提出金额的填写不符合法律规定，甲公司当即重新签发了一张支票。乙公司取得支票后，在支票收款人处填写上乙公司名称，并于5月22日将该支票背书转让给丙公司。 丙公司于6月5日向付款银行提示付
27、款。甲公司在付款银行的存款足以支付支票金额，但银行仍然拒绝向丙公司付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于支票使用范围的表述中，错误的是（）。 A.划线普通支票只能用于支取现金B.普通支票既可用于转账结算，也可用于支取现金C.转账支票只能用于转账D.现金支票只能用于支取现金答案：A解析：根据规定，划线普通支票只能用于转账，不能用于支取现金。（2022年）企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处理，应借记的会计科目是（）。A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品答案：D解析：“发出商品”科目核算一般销售方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本。企
28、业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（ ）答案：对解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第6辑（2022年）下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收代职工垫付的房租和水电费B.财产遭受意外损失应由保险公司支付的赔偿款项C.销售商品代客户垫付的运输费D.租入包装物支付的押金答案：A,B,D解析：选项C，通过“应收账款”科目核算。甲公司与职工对试用期期限的下列约定中，符合法律规定的有（ ）。A.李某的劳动合同期限2年，双方约定的试用期为2个月B.王某的劳动合同期限6
29、个月，双方约定的试用期为20日C.赵某的劳动合同期限2个月，双方约定的试用期为5个月D.张某的劳动合同期限4年，双方约定的试用期为4个月答案：A,B,D解析：根据劳动合同法律制度的规定，劳动者出现的下列情形中，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的有（ ）。A.被依法追究刑事责任的B.在试用期间被证明不符合录用条件的C.同时与其他用人单位建立劳动关系，经用人单位提出，拒不改正的D.严重违反用人单位规章制度的答案：A,B,C,D解析：制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（）。A.生产车间管理人员的工资、福利费B.生产车间固定资产日常修理费C.生产车间的房屋、设备的折旧费D.生
30、产车间季节性停工损失答案：A,C,D解析：选项B，计入管理费用。企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算。（）答案：对解析：A公司购买了B公司一批货物，双方同意A公司预先电汇支付货款，款到后B公司发货。根据汇兑的相关规定，下列选项中正确的有（）。A.汇款人A公司对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销B.只有单位各种款项的结算可使用汇兑C.汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据D.收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据答案：A,C,D解析：选项B：单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇
31、兑结算方式。（2022年）事业单位2022年1月购入固定资产并使用，2022年2月开始计提折旧。（）答案：错解析：事业单位当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。事业单位2022年1月购入固定资产，应当自2022年1月开始计提折旧。根据企业所得税法律制度的规定，下列适用25企业所得税税率的企业有（）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业答案：A,B解析：居民企业和在中
32、国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.学生假期兼职取得的收入答案：C,D解析：（1）选项A：属于稿酬所得；（2）选项B：属于工资、薪金所得。劳务报酬所得21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第7辑根据个人所得税法律制度的规定，下列
33、各项中，免予缴纳个人所得税的有（）。A.编剧的剧本使用费B.职工的保险赔偿C.业余模特的时装表演费D.军人的转业费答案：B,D解析：（1）选项A：应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税；（2）选项C：应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。（2022年）甲公司对 M省 N市税务局稽查局作出的具体行政行为不服，拟申请行政复议。根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.甲公司应向N市税务局稽查局申请行政复议B.甲公司应向M省税务局申请行政复议C.甲公司应向M省税务局稽查局申请行政复议D.甲公司应向N市税务局申请行政复议答案：D解析：对各级税务局的稽查局作出的具体行
34、政行为不服的，向其所属税务局（ N市税务局）申请行政复议。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年甲公司发生如下经济活动：（1）5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于5月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）6月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合
35、要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。（5）根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（ ）万元。A.528.75B.536C.543D.533答案：D解析：甲公司应确认的营业收入=425资料1+100（1-10%）资料2+10资料3+2
36、资料4+6资料4=533（万元），选项D正确。某研究所高级工程师张某 2022 年的收入情况如下：（1）每月工资收入为 7 300 元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费 6 000 元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬 50 000 元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿 80 000 元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险 8%，基本医疗保险2%，失业保险 0.5%，住房公积金 12%。张某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为 6 000 元。张某为独生子女，其父母均已年过 60 岁；女儿就读于高中三年级，儿子就读于小学 4 年级。要求：根据
37、上述资料，分析回答下列小题。计算综合所得时，特许权使用费应计入收入额的是（ ）元。A.4 800B.6 000C.4 200D.2 688答案：A解析：特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。（2022年）下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。 A.企业开具支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账答案：D解析：选项ABC，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。2022年12月1日，某企业“存货跌价准备原材料”科目贷方余
38、额为10万元。2022年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2022年12月31日原材料的账面价值为（）万元。A.105B.110C.115D.100答案：B解析：2022年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当冲回“存货跌价准备”金额为10万元。2022年12月31日，原材料的账面价值为110（万元）。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带薪年休假制度的表述中，正确的有（ ）。A
39、.职工连续工作1年以上方可享受年休假B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工均可依法享受年休假C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期D.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作 1年以上的，享受带薪年休假；（ 2）选项 CD：职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入，国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。（2022年）用人单位应当将直接涉及劳动者切身利益的规章制度和重大事项决定公示或者告知劳动者。（ ）答
40、案：对解析：（2022年、2022年）下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.教育费附加C.车船税D.城市维护建设税答案：B,C,D解析：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第8辑根据印花税法律制度规定，下列合同中，应该缴纳印花税的有（ ）。A.上市公司债券交易B.有限责任公司股权转让C.建筑公司勘察设计合同D.人身保险合同答案：B,C解析：本题考核印花税的征税范围。选项A，上市公司“股票”交易；国务院批准其他证券交易场所的股票和以股票为基础发行的存托凭证，征收印花税
41、；选项D，“财产”保险合同，征收印花税。（2022年）股份有限公司溢价发行股票时，按股票面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费，佣金等发行费用后的金额计入资本公积。（）答案：对解析：如果与商品所有权有关的任何损失均不需要企业承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归企业所有，就意味着商品所有权上的主要风险和报酬转移给了客户。（）答案：对解析：（2022年）职工的误餐补助属于工资薪酬性质的补贴收入，应计算个人所得税。（ ）。答案：错解析：误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。（2022年）2022年1月张某为方便投资理财、网上购物等需求到P银行办理一张借记卡，并开通网上银行
42、业务转入到期存款20万元；2022年2月张某在P银行申领一张信用卡用于日常生活消费；2022年8月，因女儿李某（15周岁）即将到外地上学，为方便其学习生活，张某拟为李某申办一张信用卡，到Q银行咨询相关事宜；2022年3月，张某的信用卡丢失，因担心被盗刷，遂申请销户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于张某信用卡销户事项表述中，符合法律规定的是（ ）。A.张某须还清该卡的全部透支利息B.张某须还清该卡的全部交易款项C.P银行受理注销之日起45日后，该卡账户方能清户D.P银行应收取该卡的销户手续费答案：A,B,C解析：（2022年）下列各项中，付款人不是银行的是（）。 A.支
43、票B.商业承兑汇票C.银行汇票D.银行本票答案：B解析：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。下列各项中，核算政府单位本期各项收入、费用相抵后的余额的是（）。A.本期盈余B.本年盈余分配C.累计盈余D.专用基金答案：A解析：本期盈余核算政府单位本期各项收入、费用相抵后的余额。某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭的开采和销售，2022年8月有关经营情况如下：（1）购置井下用设备一批，取得增值税专用发票注明价款30 000元。（2）购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明价款100 000元。（3）由某小规模纳税人维修设备，取得增值税专用发票注明价款5 000元。（4）销售自产原煤1 500吨，
44、职工食堂领用自产原煤30吨，加工洗选煤领用自产原煤1 000吨，原煤不含增值税单价600元每吨。（5）销售洗选煤800吨，该洗选煤以自采原煤加工而成，洗选煤不含增值税单价900元每吨。已知，增值税税率为13%，征收率为3%；煤矿的计税依据为原煤，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2）该煤矿发生的下列业务中，应当缴纳资源税的是（ ）。A.销售自产原煤1 500吨B.职工食堂领用自产原煤30吨C.加工洗选煤领用自产原煤1 000吨D.销售洗选煤800吨答案：A,B,D解析：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产
45、洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，销售环节缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤自用于其他方面的，视同销售原煤，缴纳资源税。王某购买了一张记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡内的资金最高限额为（ ）。A.1000元B.5000元C.10000元D.50000元答案：B解析：21年初级会计职称考试历年真题精选9辑 第9辑（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，该期限为（ ）。A.4个月B.3个月C.6个月D.5个月答案：D解析：甲公司一般纳税人主要从事小汽车的制造和
46、销售业务，2022年七月有关业务如下:（1）销售一辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元（2）将20辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，每辆同类小汽车最高16万元，平均销售价格15万/辆，每辆最低销售价格14万/辆（3）采取预收货款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票（4）生产中轻型商务用客车500辆，其中480辆用于销售，10辆用于广告，8辆用于企业管理部门，2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率13%，消费税税率为5%计算甲当日销售定制自产小汽车消费税的税额的下列算式中
47、正确的是（ ）。A.226000/（1+13%）5%B.226000/5%C.（226000+33900）5%D.（226000+33900）/（1+13%）5%答案：D解析：本题考核为换算成不含税收入销售小汽车，同时收取手续费应作为价外收入视为含税价款，需换算为不含税价款并入销售额，缴纳消费税。甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（226000+33900）/（1+13%）5%=11500元。 根据票据法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有（ ）。A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长10日B.银行汇票的提示付款期限自出票日起10 日C .商业汇票的提示付款期限自到期日起
48、10日D.支票的提示付款期限自出票日起10日 答案：C,D解析： (1)选项A：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；(2)选项B：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务：（2022年）（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为11700元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。