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1、21年中级会计职称考试答案6章21年中级会计职称考试答案6章 第1章下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.销售原材料支付的运输费用B.外购设备支付的货款C.非正常损失的购进货物D.用于个人消费购买的电脑答案：C,D解析：根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。某有限责任公司的董事李某拟将其所有的一套商住两用房屋以略低于市场价格的条件卖给公司作为办公用房。关于交易的下列表述中，正确的有（）。 A.该交易在获得公司监事会批准后可以进行B.该交易在获得公司董事会批准后可以进行C.该交易在获得公司股东会批准后可以进行D.如果公司章程中规定允许
2、此种交易，该交易可以进行答案：C,D解析：除公司章程规定或者股东会同意外，董事、高级管理人员不得同本公司订立合同或者进行交易。甲居民企业是一家国家重点扶持的高新技术企业。2022年甲居民企业将一项符合条件的技术转让给乙企业，净所得为100万元。该笔转让所得应纳的企业所得税额为（）万元。A.10B.20C.15D.0答案：D解析：对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。AB订立合同，约定了各自的权利义务。同时约定发生纠纷时由A所在地人民法院管辖。后由于发生不可抗力AB的合同被解除，此时B因合同解除造成损失，B向其所在地人民
3、法院提起诉讼。（）答案：错解析：合同法规定，合同无效、被撤销或者终止的，不影响合同中独立存在的有关解决争议方法的条款的效力。本题中，B仍应当向A所在地人民法院提起诉讼。(2022年）根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有(? ）。A.行政事业性收费收入B.税收收入C.转移性收入D.国有资源（资产）有偿使用收入答案：A,B,C,D解析：一般公共预算收入主要包括税收收入（选项B）、行政事业性收费收入（选项A）、国有资源（资产）有偿使用收入（选项D）、转移性收入（选项C）和其他收入。独立投资是非相容性投资，各个投资项目之间相互关联、相互替代，不能同时并存。（）答案：错解析：独立
4、投资是相容性投资，各个投资项目之间互不关联、互不影响，可以同时并存。互斥投资是非相容性投资，各个投资项目之间相互关联、相互替代，不能同时并存。21年中级会计职称考试答案6章 第2章在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算缺点的是（）。A.弹性预算B.增量预算C.零基预算D.滚动预算答案：A解析：与按特定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法的显著特点之一就在于弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。所以本题正确选项为A。下列关于营运资金特点的说法，不正确的是（）。A.营运资金的来源具有多样性B.营运资金的数量具有波动性C.营运资金的周转具有长期性D.营
5、运资金的实物形态具有变动性和易变现性答案：C解析：营运资金具有如下特点：（1）营运资金的来源具有多样性；（2）营运资金的数量具有波动性；（3）营运资金的周转具有短期性；（4）营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。在通常情况下，适宜采用较高负债比例的企业发展阶段是（）。A.初创阶段B.破产清算阶段C.收缩阶段D.发展成熟阶段答案：D解析：一般来说，在企业初创阶段，产品市场占有率低，产销业务量小，经营杠杆系数大，经营风险高，此时企业筹资主要依靠权益资本，在较低程度上使用财务杠杆；在企业扩张成熟期，产品市场占有率高，产销业务量大，经营杠杆系数小，经营风险低，此时，企业资本结构中可扩大债务资本比重，
6、在较高程度上使用财务杠杆。会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接 同样企业在破产清算阶段和收缩阶段都不宜采用较高负债比例下列关于相关系数的说法中，正确的有（）。A.当两项资产的收益率具有正相关的关系时，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值B.当两项资产的收益率不相关的时候，这样的组合不能降低任何风险C.当相关系数为-1的时候，两项资产的风险可以充分地相互抵消D.当两项资产的收益率完全正相关的时候，投资组合不能降低任何的风险答案：C,D解析：当两项资产的收益率完全正相关的时候，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值，所以选项A错误；当两项资产的收益率不相关的时候，
7、相关系数为0，投资组合可以降低风险，所以选项B错误。甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。（）答案：错解析：企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D解析：根据规定，销售货物所得，按照交
8、易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。21年中级会计职称考试答案6章 第3章下列有关商品房买卖合同的说法，不符合法律规定的是（）。A.商品房的销售广告和宣传资料为要约邀请，但是出卖人就商品房开发规划范围内的房屋及相关设施所作的说明和允诺具体确定，并对商品房买卖合同的订立以及房屋价格的确定有重大影响的，应当视为要约B.出卖人未取得预售许可而与买受人订立预售合同的，该合同效力待定C.房屋套内建筑面积或者建筑面积与合同约定的面积误差比绝对值超过3%的，买
9、受人可以解除合同D.出卖人故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实，买受人可以在解除合同并赔偿损失的前提下，还可以要求出卖人承担不超过已付房款一倍的惩罚性赔偿金答案：B解析：出卖人未取得预售许可而与买受人订立预售合同的，合同无效，但是在起诉前取得预售许可的，合同有效。企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。（）答案：错解析：固定资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支，因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其
10、计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：对解析：本题表述正确。（2022年）下列各项指标中，与保本点呈同向变化关系的有（）。 A.单位售价B.预计销量C.固定成本总额D.单位变动成本答案：C,D解析：保本销售量固定成本/（单价单位变动成本），可见，固定成本总额和单位变动成本与保本点呈同向变化关系，单价与保本点呈反向变化关系，预计销量与保本点无关。外币专门借款及其利息所产生的汇兑差额应当予以资本化，计入固定资产的成本。（）答案：错解析：只有在资本化期间内，为购建固定资产而专门借入的外币借款及利息产生汇兑差额，才予以资本化，计入固定资产成本。（2022年）根据保险法律制度的规定 ，
11、 被保险人死亡后 ， 保险金在一定情形下作为被保险人的遗产。下列各项中，属于该情形的有（ ）。A.唯一受益人放弃受益权B.受益人指定不明无法确定C.唯一受益人故意造成被保险人死亡D.唯一受益人先于被保险人死亡答案：A,B,C,D解析：选项 C ：受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病，或者故意杀害被保险人未遂的，该受益人丧失受益权；既然唯一受益人丧失了受益权，保险金应作为被保险人的遗产。21年中级会计职称考试答案6章 第4章216年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资
12、产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司216年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A.105B.128C.120D.123答案：A解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司216年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。会计分录为：借：所得税费用 105递延所得税资产 15贷：应交税费应交所得税 120借：其他综合收益 23贷：递延所得税负债 23下列各项中，属于上市公司股票回购动机的有（ ）。A.替代现金股
13、利B.改变公司的资本结构C.规避经营风险D.基于控制权的考虑答案：A,B,D解析：经营风险是企业在经营活动中面临的风险，和股票回购无关。（2022年）对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产答案：D解析：资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，因此选项D正确。（2022年）2022年5月16日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称，乙公司收到该支票后，其财务人员对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后的票面金额为20万元。乙公司在5月25
14、日向甲公司开户行提示付款，遭到退票。甲公司开户行退票理由如下：（1）支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载；（2）支票上记载了付款日期。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）甲公司开户行的退票理由（1）是否成立？简要说明理由。（2）甲公司开户行的退票理由（2）是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）不成立。根据规定，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用，即出票人可以授权收款人就支票金额补记。支票上未记载收款人名称的，出票人可以授权收取支票的相对人补记，也可以由相对人再授权他人补记。（2）不成立
15、。根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成答案：A,C,D解析：与固定资产有关的后续支出符合
16、固定资产确认条件的应当予以资本化，增加固定资产的成本。不符合固定资产确认条件的应当费用化，并应在发生时计入当期损益。根据证券法的规定，公司债券上市交易后，公司发生的下列情形中，证券交易所不能暂停公司债券上市交易的是（）。A.公司有重大违法行为B.公司最近两年连续亏损C.公司债券所募集资金不按照审批机关批准的用途使用D.公司发行债券当年亏损导致净资产降至人民币15000万元答案：D解析：公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件的，应暂时停止公司债券上市交易。公司债券上市条件之一是公司债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件，而公司债券发行条件之一则是：有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元
17、，股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元。21年中级会计职称考试答案6章 第5章甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司218年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自219年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。218年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定218年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司218年确认的所得税费用为（）万元。 A.660B.1060C.675D.627答案：C解析：税法规定国债利息
18、收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税（4 0005001 500）15%300（万元） 递延所得税负债（1 500100）25%400（万元） 其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。 借：所得税费用 675 其他综合收益25 贷：应交税费应交所得税300 递延所得税负债 400对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。 A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产答案：D解析：资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，因此选项D正确。根据
19、增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务、不动产和固定资产所负担的进项税额，准予抵扣的是（ ）。A.购进的娱乐服务B.购进的餐饮服务C.购进的专用于集体福利的不动产D.购进的既用于免征增值税项目又用于增值税应税项目的固定资产答案：D解析：选项CD：如果购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣。否则，其进项税额可以全额抵扣。甲公司在2022年至2022年发生了如下交易或事项：(1)甲公司经批准于2022年1月1日发行5年期的一般公司债券，面值为5000万元，发行价格为441641万
20、元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年1月3日支付。实际利率为9。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2022年2月1日开工。此外该工程还占用一笔一般借款，系2022年6月30日从银行借入2000万元，期限2年，年利率6，每年年末支付利息。(3)2022年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。(4)2022年11月1日，甲公司支付工程款3500万元。(5)2022年4月1日，甲公司支付工程款800万元。2022年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。(6)其他资料：
21、不考虑专门借款闲置资金收益。要求：(1)编制甲公司2022年1月1日发行公司债券的相关会计分录。(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2022年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(3)计算2022年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录（应付利息和财务费用算全年）。答案：解析：(1)发行日的分录为：借：银行存款 441641 应付债券利息调整 58359 贷：应付债券面值 5000(2)甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2022年3月1日。2022年专门借款资本化金额=44164191012=331.23（万元）一般借款超过专门借款部分资产支出加权
22、平均数=(2000+3500-441641)212=1083.59212=108.6（万元）一般借款资本化金额=108.66=10.84（万元）2022年相关借款费用资本化金额=331.23+10.84=34207(万元)。2022年12月31日确认利息费用：借：在建工程 34207 财务费用 11541 （倒挤） 贷：应付利息 360 (50006+20006612) 应付债券利息调整 9748 (4416419-50006)(3)2022年专门借款资本化金额=(441641+9748)9612=203.13（万元）一般借款资本化金额=(108359612+800312)6=44.51（万元
23、）相关借款费用资本化金额=203.13+44.51=24764(万元)。确认利息费用：借：在建工程 24764 财务费用 27861 （倒挤） 贷：应付利息 420 (50006+20006) 应付债券利息调整 (441641+9748)9-50006 10625民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）答案：错解析：民间非营利组织应当采用权责发生制为会计核算基础。根据政府采购法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A.履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的2%B.政府采购合同不得采用分包方式履行C.实行招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止
24、，不得少于30日D.投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的，应予废标答案：D解析：（1）选项A：履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的“10%”；（2）选项B：经采购人同意，中标、成交供应商可以依法采取分包方式履行合同；（3）选项C：实行招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日；（4）选项D：在招标采购中，出现下列情形之一的，应予废标：符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足3家的；出现影响采购公正的违法、违规行为的；投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的；因重大变故，采购任务取消的。21年中级会计职称考试答案6
25、章 第6章2022年7月1日，无权代理人甲以A公司的名义签发一张100万元的转账支票给B公司，该支票上记载收款人为B公司，付款人为乙银行，甲在该支票上签章。7月2日，B公司在明知甲没有代理权的情况下，仍将该支票背书转让给不知情的C公司，以支付货款。7月3日，C公司将该支票捐赠给D基金会用于救灾，但未在支票上作任何记载。7月4日，D基金会为支付向E公司购买救灾物品的货款，将自己记载为收款人后，将支票背书转让给E公司。7月5日，E公司将该支票背书转让给F公司，用于购买生产原料。后发现，F公司向E公司出售的原料存在严重质量问题。7月6日，F公司将支票赠与G大学，用于设立奖学金。7月8日，G大学向乙银
26、行提示付款，被拒绝付款。G大学先后向E、F公司进行追索，均遭拒绝。后G大学又向D基金会追索，D基金会向G大学承担票据责任后，向A公司和甲追索，均遭拒绝。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）B公司是否取得了票据权利？并说明理由。（2）C公司是否取得了票据权利？并说明理由。（3）E公司是否有权拒绝G大学的追索？并说明理由。（4）D基金会向G大学承担票据责任后，D基金会是否有权向A公司追索？并说明理由。（5）D基金会是否有权向甲追索？并说明理由。答案：解析：（1）B公司不能取得票据权利。根据规定，在无权代理的情况下，相对人（B公司）不能取得票据权利。（2）C公司取得了票据权利。根据规定，尽管B公
27、司不能取得票据权利，但由于其形式上是票据权利人，在其向C公司背书转让时，C公司基于善意取得制度而善意取得票据权利。（3）E公司有权拒绝G大学的追索。根据规定，持票人因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，由于其享有的权利不能优于其前手，因此票据债务人可以以对抗持票人前手的抗辩事由对抗该持票人。在本题中，F公司交付的货物存在严重的质量问题，E公司有权以此为由对F公司提出抗辩；而G大学因赠与取得票据，E公司有权以对抗F公司的事由，对抗G大学。（4）D基金会无权向A公司追索。根据规定，A公司未在票据上真实签章，无须承担票据责任。（5）D基金会有权向甲追索。根据规定，没有代理权而以代理人名义在票据上签章
28、的，应当由签章人承担票据责任。对某种商品或者服务具有监督职责的组织所控制，而由该组织以外的单位或者个人使用其商品或者服务，用以证明该商品或者服务的原产地、原料、制造方法、质量或者其他特定品质的商标是（）。A.商品商标B.服务商标C.集体商标D.证明商标答案：D解析：证明商标是对某种商品或者服务具有监督职责的组织所控制，而由该组织以外的单位或者个人使用其商品或者服务，用以证明该商品或者服务的原产地、原料、制造方法、质量或者其他特定品质的商标。在风险分散过程中，随着资产组合中资产数目的增加，分散风险的效应会越来越明显。（ ）答案：错解析：一般来讲，随着资产组合中资产个数的增加，资产组合的风险会逐渐
29、降低，但资产的个数增加到一定程度时，资产组合的风险程度将趋于平稳，这时组合风险的降低将非常缓慢直到不再降低。某企业编制“销售预算”，已知上上期的销售收入（含增值税，下同）为125万元，上期的销售收入为150万元，本期销售收入为175万元，各期销售收入的30%于当期收现，60%于下期收现，10%于下下期收现，本期经营现金流入为（）万元。A.177.5B.155C.130D.152.5答案：B解析：本期经营现金流入12510%15060%17530%155（万元）按发行方式分类，短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券。（）答案：错解析：按发行人分类，短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券；按照发行方式分类，短期融资券分为经纪人承销的融资券和直接销售的融资券。企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答案：对解析：