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1、初级会计职称考试真题及答案5节初级会计职称考试真题及答案5节 第1节劳动争议仲裁当事人有正当理由的，可以请求延期开庭。提出延期的期限是（）。A.在受理3日前B.在受理5日前C.在开庭3日前D.在开庭5日前答案：D解析：当事人有正当理由的，可以在开庭3日前请求延期开庭。是否延期，由劳动争议仲裁委员会决定。（2022年）以胁迫手段取得票据的，不享有票据权利。（）答案：对解析：取得票据不享有票据权利的情形：（1）以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的；（2）持票人因重大过失取得不符合票据法规定的票据的。下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。A.飞机行程单B.仓库
2、管理员开具的产品入库单C.购货发票D.银行结算单据答案：A,C,D解析：（2022年、 2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入答案：B,C解析：某公司为增值税一般纳税人，2022年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万
3、元，该设备2022年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2022年应当计提的折旧额为（ ）万元。A.19626B.17269C.21533D.20098答案：D解析：固定资产原值=600+80=680万元；第一个折旧年度为2022年9月-2022年8月，折旧额=680(1-5)515=215.33万元；第二个折旧年度为2022年9月-2022年8月，折旧额=680(1-5)415=172.267万元。 所以2022年1至8月的折旧=215.33812=14356(万元)，9至12月的折旧=172.267412
4、=5742(万元)，2022年应当计提的折旧=14356+5742=20098(万元)。甲公司为居民企业， 2022年度有关财务收支情况如下：（ 1）销售商品收入 5000万元，出售一台设备收入 20万元，转让一宗土地使用权收入 300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80万元。（ 2）税收滞纳金 5万元，赞助支出 30万元，被没收财物的损失 10万元，环保罚款 50万元。（ 3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计 3500万元。已知：甲公司 2022年在境内 A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2. 甲公司
5、在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（ ）。A.环保罚款50万元B.赞助支出30万元C.税收滞纳金5万元D.被没收财物的损失10万元答案：A,B,C,D解析：根据社会保险法律制度的规定，下列有关基本养老保险待遇的表述中，不正确的是()。A.参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金B.参加基本养老保险的个人，因病或者因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金C .参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承D.参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残
6、津贴答案：B解析：选项B：参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金；所需资金从基本养老保险基金中支付。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存 10年的有（ ）。A.完税凭证B.账簿C.发票的存根联D.发票登记簿答案：A,B解析：下列有关房产税的计税依据说法正确的有（）。A.融资租赁房屋的，以房产原值计税 B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C.出租房产的，出租人以租金计税 D.租入房产的，承租人以租金计税答案：B,C解析：选项 A 融资租赁的房屋，以房产余值计税；选项 D 租入房产的一方，不是房
7、产税纳税 人。初级会计职称考试真题及答案5节 第2节企业试算平衡表中全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计，表明该企业本期记账正确。（）答案：错解析：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。根据非全日制法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，正确的有（ ）。A.非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准B.非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15
8、日C.非全日制用工双方当事人可以约定试用期D.非全日制用工双方当事人可以订立口头协议答案：A,B,D解析：选项C：非全日制用工双方当事人不得约定试用期。红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额中，征收消费税。（ ）答案：对解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的
9、，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案：B解析：对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（ ）答案：错解析：对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一的方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应按各项商品的公允价值来确认各项商品的销售收入。（）答案：错解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。甲公司将自己持有的一张商业汇票背书转让给乙公司，但只在背书人栏签章并未在被背书人栏记载乙公司的
10、名称，乙公司发现后自己将公司名称填入被背书人栏，则该项行为()。A.无效B.有效C.经甲公司追认后有效D.属于侵权行为答案：B解析：背书人未记载被背书人名称即将票据交付的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具同等法律效力。征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其超过部分征税。（ ）答案：错解析：征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。职工发生工伤事故但所在用人单位未依法缴纳工伤保险费的，不享受工伤保险待遇。（ ）答案：错解析：职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。初级会计职
11、称考试真题及答案5节 第3节（2022年）2022年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7答案：A解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元）。根据税收征收管理法律制度的规定，除法律、行政法规另有规定的外，从事生产、经营的纳税人必须按照国务院财
12、政、税务主管部门规定的保存期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料，该期限为（ ）。A.20年B.15年C.30年D.10年答案：D解析：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（）。A.行政机关所属的招待所使用的房产B.某森林公园用于公共游览参观的建筑C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.农贸市场2022年度专门用于经营农产品的房产答案：A解析：选项BC均为现行房产税政策中的免税项目。选项D，自2022年1月1日至2022年12月31日，对
13、农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。选项A，国家机关自用的房产免征房产税，招待所不属于自身业务使用的房产，需要缴纳房产税。甲企业为一般纳税人，主要从事烟草的制造和销售，2022年10月发生如下业务：(1)收购晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。(2)10月3日与乙企业签订委托加工合同，将购进的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝，10月5日甲企业支付不含税加工费44万元。乙企业同类货物的不含税销售价格为36万元，10月20日甲企业提货，乙企业代收代缴了甲企业的消费税税额。(3)10月21日，甲企业将委托加工收回的烟丝加工成甲类卷烟200标
14、准箱，全部销售，取得不含税价款400万元。已知：烟叶税税率为20，增值税税率为13，烟丝消费税税率为30，甲类卷烟生产环节的消费税税率为56和0003元支，取得的增值税专用发票已勾选认证。下列各项中，甲企业当月收购晾晒烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）。A.2020=4(万元)B.20(1+10)20=44(万元)C.(20+2)(1+13)20=389(万元)D.20(1+13)20=354(万元)答案：B解析：(1)烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按照烟叶收购价款的10计算。(2)应纳税额=价款总
15、额20=收购价款(1+10)20=20(1+10)20=44(万元)。2022 年 10 月，张某到甲公司工作。 2022 年 11 月，甲公司与张某口头商定将其月工资由原来的 4500 元提高至 5400 元。双方实际履行 3 个月后，甲公司法定代表人变更。新任法定代表人认为该劳动合同内容变更未采用书面形式，变更无效，决定仍按原每月 4500 元的标准向张某支付工资；张某表示异议，并最终提起诉讼。关于双方口头变更劳动合同效力的下列表述中，正确的是（ ）。A.双方口头变更劳动合同且实际履行已超过1个月，该劳动合同变更有效B.劳动合同变更在实际履行3个月期间有效，此后无效C.因双方未采取书面形式
16、，该劳动合同变更无效D.双方口头变更劳动合同但实际履行未超过6个月，该劳动合同变更无效答案：A解析：企业发生的下列费用中，不应计入管理费用的是（ ）。A.业务宣传费B.筹建期间内发生的开办费C.董事会费D.研究费答案：A解析：选项A业务宣传费应该计入销售费用，选项BCD均应该计入管理费用。下列各项建筑物中，不属于房产税征税范围的有()。A.位于县城的某独立水塔B.位于建制镇的某平房C .位于农村的某二层小楼D.位于市区的菜窖答案：A,C,D解析：(1)选项AD：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等(不论位于哪里)不属于房产税的征税对象；(2)选项C：房产税的征税范围为
17、城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)的房屋。根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（ ）。A.烟草制造业B.批发和零售业C.住宿和餐饮业D.租赁和商务服务业答案：A,B,C,D解析：下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。（2022年）甲公司职工周某的月工资为 6800元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为 6%，职工个人缴费率为 2%，用人单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的比例为 30%。根据社会保险法律制度的规定，关于周某个人医疗保险账
18、户每月存储额的下列计算中，正确的是（ ）。A.68006%30%=122.4（元）B.68002%+68006%30%=258.4（元）C.68002%=136（元）D.68002%+68006%=544（元）答案：B解析：（ 1）周某每月从工资中扣除 136元（ 6800 2%）存入其医疗保险个人账户；（ 2）单位每月缴费中转入周某个人账户金额 =6800 6% 30%=122.4（元）；（ 3）周某个人医疗保险账户每月储存额 =136+122.4=258.4（元）。初级会计职称考试真题及答案5节 第4节中国公民陈某为国内某大学教授， 2022 年 1 4 月有关收支情况如下：（ 1 ） 1
19、 月转让一套住房，取得含增值税销售收入 945000 元，该套住房原值 840000 元，系陈某 2022 年 8 月购入，本次转让过程中，发生合理费用 5000 元。（2 ） 2 月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金 10000 元。（ 3 ） 3 月转让从公开发行市场购入的上市公司股票 6000 股，取得股票转让所得 120000元。（ 4 ） 4 月在甲电信公司购话费获赠价值 390 元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款 30000 元。假设陈某 2022 年其他收入及相关情况如下：（ 1 ）工资、薪金所得 190000 元，专项扣除 40000 元。（2 ）劳务报酬所
20、得 8000 元，稿酬所得 5000 元。已知：财产转让所得个人所得税税率为 20% ；个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照5% 的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用 60000 元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按 70% 计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算陈某 2022 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（190000-60000-40000）10%-2520+8000（1-20%）3%+500070%3%=6777（元）B.（190000-60000
21、-40000）10%-2520+8000（1-20%）3%+5000（1-20%）70%3%=6756（元）C.190000+8000（1-20%）+5000（1-20%）70%-60000-4000010%-2520=7400（元）D.（190000+8000+500070%-60000-40000）10%-2520=7630（元）答案：C解析：（ 2 ）应纳税所得额 =190000+8000 （ 1-20% ） +5000 （ 1-20% ） 70%-60000-40000=99200 （元），查找税率表，适用税率 10% 、速算扣除数 2520 ；（ 3 ）应纳税额 =99200 10%
22、-2520=7400 （元）。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳务派遣用工形式的表述中，不正确的是（ ）。A.被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬B.劳务派遣单位可与被派遣劳动者订立1年期劳动合同C.用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者D.被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利答案：B解析：某企业 6月份赊购 10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金 45000元，支付第二季度短期借款利息 6000元，其中 4月至 5月已累计计提利息 4000元，不考虑其他因素，该企业
23、6月份应确认的期间费用为（）元。A.10000B.6000C.12000D.55000答案：C解析：该企业 6月份应确认的期间费用 =10000（管理费用） +（ 6000-4000）（财务费用） =12000（元）。下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.销售材料的成本C.商品流通企业销售外购商品的成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本答案：D解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本；选项C计入主营业务成本；选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。根据环境保护税法律制度的规定，下列
24、各项中，暂免征收环境保护税的有（ ）。A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的B.规模化养殖所排放的污染物C.机动车排放的应税污染物D.依法设立的城乡污水集中处理场所排放的应税污染物答案：A,C解析：选项B，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂免征收；选项D，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其从中国境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税B.符合条件的小型微利企业
25、，减按20%的税率征收企业所得税C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税答案：A,B,C,D解析：XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。 A.10600B.10000C.9400D.11200答案：B解析：企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额含税销售额（1征收率）10 300（13）10 000（元）。合同资产代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着
26、时间的流逝即可收款。（）答案：错解析：应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款。合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（例如：履行合同中的其他履约义务）才能收取相应的合同对价。根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（ ）。A.黄酒B.葡萄酒C.啤酒D.药酒答案：A,C解析：实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有：啤酒、黄酒、成品油。初级会计职称考试真题及答案5节 第5节2022年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所
27、得税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（4000-70）20%=786（元）B.（4000-30-70）20%=780（元）C.（4000-30）20%=794（元）D.400020%=800（元）答案：D解析：周某领奖时支付的交通费30元、餐费70元，均不得扣除。下列各项错误，应当用补充登记法予以更正的是（）。A.账簿记录中，将2128.50元误记为2182.50元，而对应的记账凭证无误B.企业从银行提取现金3000元，在填制记账凭证时，误将其金额写为8000元，并已登记入账C.接受外单位投入资金180000元，已存入银行，在填制记账凭证时，误将其金
28、额写为150000元，并已登记入账D.企业支付广告费9000元，在填制记账凭证时，误借记“管理费用”科目，并已登记入账答案：C解析：选项A，采用划线更正法；选项BD，采用红字更正法。甲有限责任公司2022年12月发生如下经济业务：(1)支付环保部门罚款5万元；(2)接受政府补助2万元，该补助与日常活动相关，且计入当期损益；(3)功能性报废固定资产净损失10万元；(4)接受投资者投入固定资产3万元，不产生溢价。则上述事项计入营业外支出的金额为( )万元。A.17B.10C.5D.15答案：D解析：业务(2)计入其他收益；业务(4)计入实收资本；影响营业外支出的金额=5+10=15(万元)。（20
29、22年）下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（）。A.税金及附加B.销售费用C.制造费用D.其他业务成本答案：A解析：企业确认车船税：借：税金及附加贷：应交税费应交车船税根据增值税法律制度的规定，一般纳税人企业下列进项税额，准予从销项税额中扣除的有（）。 A.餐饮服务B.广告服务C.贷款服务D.住宿服务答案：B,D解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2022年1月1日，某公司股东权益合计金额为50000
30、万元，其中，股本10000万元(每股面值为1元)，资本公积5000万元(均为股本溢价)，盈余公积10000万元，未分配利润25000万元。该公司2022年发生与所有者权益相关的交易或事项如下： (1)2月10日，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价格为每股3元，按发行收入的2支付佣金，发行完毕。收到股款存入银行。 (2)8月20日，经股东大会批准，用资本公积转增股本1000万元。并办妥相关增资手续。 (3)11月10日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票5000万股，回购价格为每股4元。 (4)12月20日，经股东大会批准，将回购的本公司股票5000万股注销，并办妥相
31、关减资手续。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(3)，下列各项中，该公司回购股票会计处理正确的是（ ）。A.借：库存股 5000 贷：股本 5000B.借：股本 5000 贷：库存股 5000C.借：库存股 20000 贷：银行存款 20000D.借：股本 5000 资本公积 15000 贷：银行存款 20000答案：C解析：11月10日，公司回购股票的会计处理为： 借：库存股 20000 贷：银行存款 20000根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税税目的是（ ）。A.果啤B.8000元的手表C.电动汽车D.气缸容量200毫升的摩托车答案：A解析：选项B：高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的手表。选项C：不属于消费税税目。选项D：消费税税目中的摩托车不包括气缸容量为250毫升以下的摩托车。我国企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日计量时应采用的计量属性是（）。 A.历史成本 B.公允价值 C.成本与市价孰低法 D.可变现净值法答案：B解析：我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。（2022年）根据支付法律制度的规定，下列票据中，可以办理贴现的是（）。 A.银行承兑汇票B.银行汇票C.转账支票D.银行本票答案：A解析：