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1、中级会计职称考试真题5节中级会计职称考试真题5节 第1节会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（）答案：对解析： 本题考核会计估计变更的处理。A、B两个投资项目收益率的标准差分别是8%和12%，投资比例均为50%，两个投资项目收益率的相关系数为1，则由A、B两个投资项目构成的投资组合的标准差为（ ）。A.12%B.11%C.9.5%D.10%答案：D解析：在相关系数为1，而且等比例投资的前提下，两个投资项目构成的投资组合的标准差恰好等于两个投资项目标准差的算术平均数。所以，A、B两个投资项目构成的
2、投资组合的标准差=（8%+12%）/2=10%。企业对会计要素进行计量时，只能采用历史成本计量。（）答案：错解析：企业对会计要素计量时，一般采用历史成本，但是，在某些情况下，为了提高会计信息质量，企业还可以采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.销售原材料支付的运输费用B.外购设备支付的货款C.非正常损失的购进货物D.用于个人消费购买的电脑答案：C,D解析：根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。假设以 10%的利率借款 20000元，投资于某个寿命为 5年的项目，每年至少要收回（）元现金才是有
3、利的。 （ F/P， 10%， 5） =1.6105，（ P/F， 10%， 5） =0.6209，（ P/A， 10%， 5） =3.7908，（ F/A， 10%， 5） =6.1051A.332B.37908C.5276D.1638答案：C解析：A=20000/ （ P/A， 10%， 5） =20000/3.7908=5276（元）。保险公司被接管后，接管期限届满，中国银保监会可以决定延长接管期限，但接管期限最长不得超过2年。（）答案：对解析：题目表述正确。中级会计职称考试真题5节 第2节P公司 2 18年 10月 1日取得 S公司 80%股份，能够控制 S公司的生产经营决策。 2 1
4、9年 P公司实现净利润 1 000万元， S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 200万元。 2 19年 3月 1日， S公司向 P公司出售一批存货，成本为 80万元，未计提存货跌价准备，售价为 100万元，至 2 19年 12月 31日， P公司将上述存货对外出售 70%。 2 20年 P公司实现净利润 1 100万元， S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 300万元，至 2 20年 12月 31日， P公司将上述存货全部对外销售， 2 20年未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（ 1）计算 2 19年合并净利润。（ 2）计算 2 19年少数股东损益。（ 3）计
5、算 2 19年归属于 P公司的净利润。（ 4）计算 2 20年合并净利润。（ 5）计算 2 20年少数股东损益。（ 6）计算 2 20年归属于 P公司的净利润。答案：解析：（ 1） 2 19年存货中包含的未实现利润 =（ 100-80）（ 1-70%） =6（万元）。2 19年合并净利润 =（ 1 000+200） -6=1194（万元）。（ 2） 2 19年少数股东损益 =200 20%-6 20%=38.8（万元）。（ 3） 2 19年归属于 P公司的净利润 =1 194-38.8=1 155.2（万元）。或： 2 19年归属于 P公司的净利润 =1 000+200 80%-6 80%=1
6、 155.2（万元）。（ 4） 2 19年存货中包含的未实现利润 6万元在 2 20年实现。2 20年合并净利润 =（ 1 100+300） +6=1 406（万元）。（ 5） 2 20年少数股东损益 =300 20%+6 20%=61.2（万元）。（ 6） 2 20年归属于 P公司的净利润 =1 406-61.2=1 344.8（万元）。或： 2 20年归属于 P公司的净利润 =1 100+300 80%+6 80%=1 344.8（万元）下列有关企业投资的说法中，错误的是（）。A.项目投资属于直接投资B.投资是获取利润的基本前提C.投资是企业风险控制的重要手段D.按投资对象的存在形态和性质
7、，企业投资可以划分为直接投资和间接投资答案：D解析：按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系，企业投资可以划分为直接投资和间接投资；按投资对象的存在形态和性质，企业投资可以划分为项目投资和证券投资。所以，选项D的说法不正确。某家电商场为增值税一般纳税人，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台价格4500元（不含税），同时送出200台豆浆机（市场不含税价格为500元/台），并用商场的货车运输，收取运费收入11300元。针对此业务该商场的销项税额是（）元。A.118300B.131469C.131300D.130933答案：C解析：采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的
8、货物要视同销售，计算增值税。因此该商场发生的销项税额=450020013%+50020013%+11300（113%）13%=131300（元）。下列选项中不属于陆路运输的是（）。A.管道运输B.高铁运输C.大巴运输D.地铁运输答案：A解析：陆路运输包括铁路运输和其他陆路运输。下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接人工和制造费用B.材料入库前发生的挑选整理费C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗答案：A解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益。（2022年）根据保险法律制度的规定，下
9、列关于保险经纪人的表述中，正确的是（）。A.保险经纪人可以是个人B.保险经纪人可同时向投保人和保险人收取佣金C.保险经纪人代表投保人的利益从事保险经纪行为D.保险经纪人是保险合同的当事人答案：C解析：（ 1 ）选项 A ：保险经纪人是专门从事保险经纪活动的单位，而不能是个人；（ 2）选项 B ：保险经纪人不得同时向投保人和保险人收取佣金；（ 3 ）选项 D ：保险合同的当事人包括投保人和保险人，保险经纪人既非保险合同的当事人，亦非任何一方的代理人中级会计职称考试真题5节 第3节（2022年）王某13周岁生日时，爷爷送其价值1万元的电脑一台，奶奶送其价值50元的棒球帽一顶。同年某天，王某未事先征
10、得法定代理人的同意，将其电脑与棒球帽分别赠送给同班同学。下列关于王某行为效力的表述中，正确的是（）。A.赠送棒球帽的行为效力待定B.受赠棒球帽的行为有效C.赠送电脑的行为无效D.受赠电脑的行为效力待定答案：B解析：本题考核限制行为能力人实施法律行为的效力。限制民事行为能力人，实施民事法律行为由其法定代理人代理或者经其法定代理人同意、追认（因此赠送电脑的行为效力待定，选项C错误），但是可以独立实施纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力相适应的民事法律行为（因此赠送棒球帽的行为有效，选项A错误）。限制民事行为能力人实施的纯获益的行为有效（因此选项B正确、选项D错误）。219年6月1日，甲公司以库
11、存商品及专利权取得同一集团乙公司90%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，库存商品的账面余额为60万元，公允价值为100万元，增值税率为13%，消费税率为5%；专利权的账面余额为500万元，累计摊销100万元，公允价值为600万元。合并日乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为800万元，公允可辨认净资产为900万元。甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，甲公司基于上述资料的如下核算指标中，正确的有（）。A.确认长期股权投资720万元B.增加资本公积242万元C.确认长期股权投资713万元D.确认商品转让收益35万元，确认专利权转让收益200万元答案：A,B解
12、析：借：长期股权投资 720累计摊销 100贷：无形资产 500库存商品 60应交税费应交增值税（销项税额） 13 应交消费税 5资本公积股本溢价 242企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，并且如果采用成本模式进行后续计量的，再开发期间应当计提折旧或摊销。（）答案：错解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不计提折旧或摊销。营运资金具有多样性、波动性、短期性、变动性和不易变现性等特点。（）答案：错解析：营运资金一般具有如下特点：营运资金的来源具有多样性；
13、营运资金的数量具有波动性；营运资金的周转具有短期性；营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。（2022年）以成本为基础制定内部转移价格时，下列各项中，不适合作为转移定价基础的是（）。A.变动成本 B.固定成本C.变动成本加固定制造费用D.完全成本答案：B解析：采用以成本为基础的转移定价是指所有的内部交易均以某种形式的成本价格进行结算，它适用于内部转移的产品或劳务没有市价的情况，包括完全成本、完全成本加成、变动成本以及变动成本加固定制造费用四种形式。甲公司是一家制造企业，相关资料如下： 资料一：甲公司2022年年末长期资本为10000万元，其中长期银行借款2000万元，年利率为6，所有者权益(包
14、括普通股股本和留存收益)为8000万元，公司计划在2022年追加筹集资金10000万元，其中按面值发行债券4000万元，票面年利率为7，期限5年，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为3，平价发行优先股筹资6000万元，固定股息率为8，筹资费用率为4，公司普通股系数为15，一年期国债利率为3，市场平均收益率为9，公司适用的所得税税率为25，假设不考虑筹资费用对资本结构的影响，发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。 资料二：甲公司季节性采购一批商品，供应商报价为500万元。付款条件为“210，130，N60”。目前甲公司资金紧张，预计到第60天才有资金用于支付，若要在60天内付款只能通过
15、借款解决，银行借款年利率为6。假定一年按360天计算。 资料三：甲公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为100元、200元、250元；预计销售量分别为120000件、80000件、40000件；预计各产品的单位变动成本分别为60元、140元、140元；预计固定成本总额为1000000元。(保本销售量按四舍五入保留整数位) 要求：(1)根据资料一计算下列指标： 计算甲公司长期银行借款的资本成本； 计算发行债券的资本成本(不用考虑货币时间价值)； 计算甲公司发行优先股的资本成本； 利用资本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本； 计算加权平均资本成本。(2)根据资料二完成下列要求： 填写
16、下表(不需要列示计算过程)； 请做出选择，并说明理由。 (3)根据资料三完成下列计算： 按加权平均法进行多种产品的保本分析，计算各产品的保本销售量及保本销售额。 按联合单位法计算各产品的保本销售量及保本销售额。 按分算法进行多种产品的保本分析，假设固定成本按边际贡献的比重分配，计算各产品的保本销售量及保本销售额。 按顺序法进行多种产品的保本分析，采用乐观排列顺序计算各产品的保本销售量及保本销售额。答案：解析：(1)借款资本成本=6(1-25)=45 债券资本成本=7(1-25)(1-3)=541 优先股资本成本=8(1-4)=8.33 留存收益资本成本=3+15(9-3)=12 加权平均资本成
17、本=20002000045+80002000012+400020000541+600020000833=883 (2)应付账款折扣分析表单位：万元 应当选择在第10天付款。 理由：在第10天付款，净收益为592万元，在第30天付款，净收益为252万元，在第60天付款，净收益为0，所以应当选择净收益最大的第10天付款。 (3)加权平均法 加权平均边际贡献率=120000(100-60)+80000(200-140)+40000(250-140)(120000100+80000200+40000250)=3684 综合保本销售额=10000003684=271444083(元) 营业收入合计=12
18、0000100+80000200+40000250=38000000(元) A产品保本销售额=27144408312000010038000000=85719184(元) B产品保本销售额=2714440838000020038000000=114292246(元) C产品保本销售额=2714440834000025038000000=71432653(元) A产品保本销售量=85719184100=8572(件) B产品保本销售量=114292246200=5715(件) C产品保本销售量=71432653250=2857(件) 联合单位法 产品销量比=A：B：C=120000：80000：
19、40000=3：2：1 联合单价=3100+2200+1250=950(元) 联合单位变动成本=360+2140+1140=600(元) 联合保本量=1000000(950-600)=2857(件) A产品保本销售量=28573=8571(件) B产品保本销售量=28572=5714(件) C产品保本销售量=28571=2857(件) A产品保本销售额=8571100=857100(元) B产品保本销售额=5714200=1142800(元) C产品保本销售额=2857250=714250(元) 分算法 A产品边际贡献=(100-60)120 000=4 800 000(元) B产品边际贡献=
20、(200-140)80 000=4 800 000(元) C产品边际贡献=(250-140)40 000=4 400 000(元) 边际贡献总额=4 800 000+4 800 000+4 400 000=14 000 000(元) 分配给A产品的固定成本=4 800 0001 000 00014 000 000=342 85714(元) 分配给B产品的固定成本=4 800 0001 000 00014 000 000=342 85714(元) 分配给C产品的固定成本=4 400 0001 000 00014 000 000=314 28571(元) A产品的保本销售量=342 85714(1
21、00-60)=8 571(件) A产品的保本销售额=8 571100=857100(元) B产品的保本销售量=342 85714(200-140)=5 714(件) B产品的保本销售额=5 714200=1142800(元) C产品的保本销售量=314 28571(250-140)=2 857(件) C产品的保本销售额=2 857250=714 250(元)。 顺序法 A产品边际贡献率=(100-60)100=40 B产晶边际贡献率=(200-140)200=30 C产品边际贡献率=(250-140)250=44 按乐观顺序，边际贡献率由大到小依次为C产品、A产品、B产品，固定成本应先由C产品
22、来补偿。目前C产品的销售量为40000件，最多可以弥补固定成本=(250-140)40000=4 400 000(元)，由于固定成本总额只有1 000 000元，因此可全部由C产品来补偿。 企业要想达到保本状态，C产品的销售量(额)需达到： C产品保本销售量=1 000 000(250-140)=9 091(件) C产品保本销售额=9 091250=2 272 750(元) 当C产品销售额达到2 272 750元，即销售9 091件时，企业保本。企业的保本状态与A产品、B产品无关。中级会计职称考试真题5节 第4节（2022年）2022年6月，甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个
23、月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（ ）万元。A.8B.2.4C.0.8D.0.6答案：B解析：该项借款利息允许扣除的金额=2000.3%4=2.4（万元）。预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为 20万元，结算性流动负债额为 10万元。第二年年初流动资产需要额为 40万元，结算性流动负债额为 15万元。该设备投产第二年，需要垫支的营运资金投资额是 （） 万元。A.10B.15C.20D.25答案：B解析：第二年流动资产增加额 =40-20=20
24、（万元）第二年结算性流动负债增加额 =15-10=5（万元）第二年垫支的营运资金投资额 =20-5=15（万元）。企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：D解析：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。甲公司为购买货物而将所持有的汇票背书转让给乙公司，但因担心以此方式付款后对方不交货，因此在背书栏中记载了“乙公司必须按期保质交货，否则不付款”的字样。乙公司在收到票据后没有按期交货。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.背书无效B.背书有效，乙公司的后手持票人应受上述记载约束C.背书有效，上
25、述记载没有汇票上的效力D.票据无效答案：C解析：按照企业投资的分类，下列各项中，属于项目投资的是（）。A.购买固定资产B.购买短期公司债券C.购买股票D.购买长期公司证券答案：A解析：项目投资指的是企业可以通过投资，购买具有实质内涵的经营资产，包括有形资产和无形资产，形成具体的生产经营能力，开展实质性的生产经营活动，谋取经营利润。（2022年）若某公司当年可分配利润不足以支付优先股的全部股息时，所欠股息在以后年度不予补发，则该优先股属于非累积优先股。（）答案：对解析：非累积优先股是指公司不足以支付优先股的全部股息时，对所欠股息部分，优先股股东不能要求公司在以后年度补发。中级会计职称考试真题5节
26、 第5节（2022年）在一定时期内，应收账款周转次数多、周转天数少表明（）。A.收账速度快B.信用管理政策宽松C.应收账款流动性强D.应收账款管理效率高答案：A,C,D解析：通常，应收账款周转率越高、周转天数越短表明应收账款管理效率越高。在一定时期内应收账款周转次数多、周转天数少表明：企业收账迅速、信用销售管理严格；应收账款流动性强，选项ACD是答案。下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。A.列入负债项目B.列入少数股东权益项目C.列入其他综合收益项目D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目答案：A,C,D解析：归属于少数股东的外币报表折
27、算差额在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。某公司息税前利润为1000万元，债务资金为400万元，债务税前利息率为6%，所得税税率为25%，权益资金为5200万元，普通股资本成本为12%，则在公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为（）万元。A.2200B.6050C.6100D.2600答案：C解析：股票的市场价值（10004006%）（125%）/12%6100（万元）民间非营利组织受托代理资产为固定资产，如果捐赠方没有提供相关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。（）答案：对解析：对于受托代理的非现金资产，如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价
28、值作为入账价值。吸收直接投资，相对于股票筹资来说，资本成本较高。普通股筹资的公司控制权分散，公司容易被经理人控制，从而不利于公司自主管理、自主经营。（）答案：错解析：吸收直接投资，相对于股票筹资来说，资本成本较高。普通股筹资的公司控制权分散，公司容易被经理人控制，但是有利于公司自主管理、自主经营。甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2022年度亏损8万元，2022年度亏损3万元，假定2022年度甲公司盈利16万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司2022年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.1B.0.25C.0.5D.3.2答案：B解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该小微企业应该缴纳企业所得税=（16-8-3）25%20%=0.25（万元）。