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1、审计师历年真题5章审计师历年真题5章 第1章下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（ ）。A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案D.按照审计实施方案获取审计证据E.编制年度审计项目计划答案：C,E解析：国家审计计划阶段的主要工作包括：编制年度审计项目计划、编制审计工作方案。财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（ ）。A.各类业务记录于正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额是实际存在或发生的D.记录或列报的金额在总体上的正确程度答案：D解析：总体合理性是指，记录或列报的金额在总体上的正确性程度。萨班斯-奥克斯利法案适用于以下各
2、种情况，除了：( )A.其股票被广泛持有并在主要股票交易所交易的美国国内公司B.其股票在美国被广泛持有并在主要股票交易所交易的外国公司C.公开交易的合伙企业D.在一个以上的州执业的一般合伙企业答案：D解析：A.不正确，该法案适用于应当遵守美国联邦证券法律的在美国上市交易的发行人。B.不正确，该法案适用于应当遵守美国联邦证券法律的在美国上市交易的发行人，也包括在美国上市交易的外国公司。C.不正确，公开交易的合伙企业也发行股票，适用于美国联邦证券法律。D.正确。一般合伙企业不发行股票，因此美国联邦证券法律不适用于它。企业在成熟期的财务战略不具备的特点是()。A:大规模追加投资B:增加支付利润C:增
3、加负债比重D:适当并购答案：A解析：下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：A:业务授权B:责权配置C:账实核对D:独立检查答案：B解析：无效民事行为的法律后果有()。A.宣告民事行为无效B.恢复原状C.赔偿损失D.收归国家或集体所有或返还第三人E.奖励举报人答案：B,C,D解析：无效民事行为的法律后果有：恢复原状、赔偿损失和收归国家或集体所有或返还第三人。A公司2022年2月1日因生产经营的需要，准备用资本公积20万元转增资本，假定不考虑其他因素，A公司该事项影响所有者权益的金额为（）万元。A.0B.15C.20D.30答案：A解析：资本公积转增资本分录如下：借：资本公积20贷：实收资本
4、20借贷双方均属于所有者权益科目，是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。（2022中）某企业对外销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元、增值税税额为17万元，为购货方代垫的运费为3万元，款项尚未收到。该企业应收账款的入账金额是：A.100万元B.103万元C.117万元D.120万元答案：D解析：该企业应收账款的入账金额100173120（万元）审计师历年真题5章 第2章效益审计与财务报表审计二者之间的差别主要表现在()。A:审计目标B:审计方向C:审计的基本原理和程序D:所依据的评价标准E:审计方法答案：A,B,D,E解析：下列各项中，属于发行短期融资券必
5、须具备的条件有()。A:是在中华人民共和国境内依法设立的企业法人B:具有稳定的偿债资金来源，最近两个会计年度盈利C:发行融资券募集的资金用于本企业生产经营D:近三年没有违法和重大违规行为E:流动性良好答案：A,C,D,E解析：效益审计的过程包括( )。A.审计准备B.审计立项C.审计实施D.审计报告E.审计计划答案：A,B,C,D解析：效益审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是( )。A.详细审查货币资金支
6、出，以获得必要信息B.扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C.扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D.询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息答案：D解析：下列有关社会审计的表述中，正确的有（）。A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门报告D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具审计报告E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责答案：B,D,E解析：A：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制；C：如发现委托发提供虚假资料或
7、者有违纪行为，应当在审计报告中提出。下列关于审计准则的作用的表述中，不正确的有（ ）。A.审计准则是进行处理处罚前的“唯一”依据B.审计准则可以用来评价被审计单位的行为C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则为审计行为提供了基本的规范和指导E.审计准则是评价审计人员工作的依据答案：A,B解析：审计准则不是进行处理处罚前的“唯一”依据，还有其他法律依据，选项A错误。审计准则是用来评价审计人员工作的依据，选项B错误。就企业风险管理(ERM)而言，以下( )领域更加难以识别和评价。.危害风险。.财务风险。.战略风险。.经营风险。A.只有B.只有C.和D.和答案：D解析：DERM把所有风险的
8、管理整合起来，其中包括更为传统的危害风险和财务风险，以及经营风险和战略风险。后两类风险相对较新，也更难以识别、评估和评价。根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是()。A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构答案：D解析：考核内部审计机构的设置。审计师历年真题5章 第3章共用题干甲公司共有资金5000万元，其中按面值发行债券1000万元，筹资费用率2%，期限为3年，债券票面利率8%；银行借款500万元，借款利率6%；发行普通股300万股，每股发行价10元，计3000万元，筹资费用率5%，预计每年分派现金股利2元/股；留
9、存收益500万元。假设企业所得税率为25%。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。甲公司的优先股资金成本是()。A:4.5%B:6%C:8%D:6.12%答案：A解析：解析过程：发行债券资金成本=1000*8%*(1-25%)/1000*(1-2%)=6.12%解析过程：银行借款资金成本=6%*(1-25%)=4.5%解析过程：普通股资金成本=2/10*(1-5%)=21.05%解析过程：留存收益资金成本=210=20%解析过程：债券占总资金额的比重=1000/5000*100%=20%银行借款占总资金额的比重=500/5000*100%=10%普通股资占总资金额的比重=30
10、00/5000*100%=60%留存收益资金占总资金额的比重=500/5000*100%=105甲公司的加权平均资金成本=6.12%*20%+4.5%*10%+21.05%*60%+20%*10%=16.3%我国人民行使国家权力的机关是（）A.全国人民代表大会B.国务院C.地方各级人民代表大会D.地方人民政府E.国家监察委员会答案：A,C解析：中华人民共和国的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。已知某证券的系数等于1，则表明该证券( )。A.无风险B.有非常低的风险C.与整个证券市场平均风险一致D.比整个证券市场平均风险大1倍答案：C解析：系数等于
11、1时与整个证券市场平均风险一致。共用题干（一）资料甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2022年发生的部分业务如下：1.6月16日，甲公司销售一批商品，不含增值税价格1000万元，给予购货方5%的商业折扣；此外，双方约定现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”，现金折扣不包括增值税。2.6月18日，甲公司购入一台机器设备，入账价值为960万元，预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。3.6月20日，甲公司出售一栋办公楼，取得变价收入200万元，应交营业税10万元，该办公楼账面原价500万元，已提折旧360万元。4.6月30日，甲公司对
12、生产设备进行检修，发生修理费用5万元，以银行存款支付。5.2022年度，甲公司确认主营业务收入890万元，其他业务收入30万元，营业外收入70万元，主营业务成本500万元，其他业务成本20万元，管理费用130万元，销售费用70万元，资产减值损失10万元，营业外支出20万元。假定未发生其他业务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。6月18日购入的设备，甲公司2022年应计提的折旧额为：A:155万元B:160万元C:310万元D:320万元答案：A解析：1000*(1-5%)=950（万元）（2022年）我国启动了完善人民币汇率形成机制的改革，其核心内容是（）A.建立
13、单一的、有管理的固定汇率制B.建立单一的、有管理的浮动汇率制C.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的固定汇率制D.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的、有管理的浮动汇率制答案：D解析：参考一篮子货币有管理的浮动制度。即：以市场供求为基础，参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的变化，对人民币汇率进行管理和调节，维护人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。下列对于各级管理层职责的描述不正确的是：A.审计委员会需要对公司内部控制评价工作进行监督B.高级管理层负责监督风险管理和控制过程的建立与管理C.首席审计执行官需要对控制程序的适当性和有效性发表总体意见D.外部审计师为组织所选活动和职能的
14、风险管理及控制程序的有效性提供不同程度的确认答案：D解析：为组织所选活动和职能的风险管理及控制程序的有效性提供不同程度的确认是内部审计师的职责。下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有：A:对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计B:对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计C:对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计D:对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查E:对本单位及所属单位预算外资金的管理使用情况进行审计答案：A,B,E解析：政府宏观经济政策目标一般包括：A:物价稳定B:充分就业C:经济增长D:实现城镇化E:国际收支平衡答案：A,B,C,E解析：审计师历年真题5
15、章 第4章甲企业2022年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。则借款费用为：A、216万元B、256万元C、346万元D、336万元答案：A解析： 本题考核借款费用的范围知识点。借款费用=10+6+200=216（万元）。案例一(一)资料某上市公司目前总资产10000 万元，其中股东权益4000 万元，普通股股数3500 万股，长期借款6000 万元，长期借款年利率8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数(系数)为1.2，目前整个股票市场平均收益率为10%，无风险收益率为4%，公司适用的所得
16、税税率为25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：资料一：甲项目投资额为1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在-5%，12%和17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为0.3，0.4 和0.3。资料二：丁项目投资额为2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，丁项目的净现值分别为4.9468 万元和-7.4202 万元。资料三：丁项目所需筹资有A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为12%，期限为3 年的公司债券，B 方案：增发普通股500 万股，每股发行价为4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券
17、均为年末付息，到期还本。大股数=3500+500 大利息：480+240 小股数3500 小利息480（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.根据资本资产定价模型，该公司目前的股权资本成本为：A.8.8% B.10% C.11.2% D.12.6%答案：C解析：资本成本=4%+1.2*（10%-4%）=11.2%下列各项中，属于存货业务审计目标的是（ ）。A.证实存货计价的正确性B.确认存货记录截止期的正确性C.评价存货分类管理的有效性D.证实存货在财务报表中披露的正确性E.证实存货采购和销售业务的合法性答案：A,B,D,E解析：选项C，存货业务没有该审计目标。某
18、零售公司一直运用原型法来加速电子收款机系统(POS)的开发，该方法非常成功以致POS系统基本上都在实施原型法。为响应用户的建议，在线系统每天都要变更。这种做法的相应风险是( )。A.维护该系统有难度B.没有考虑替代方法C.增加了系统开发时间D.以上都是答案：A解析：A每天变更系统会使充分记录有难度，其结果是延缓未来的系统变更，因为系统维护人员在对系统的熟悉方面是有难度的。选项B不正确，运用原型法往往会鼓励去考虑替代方法，而不是不去考虑替代方法。选项C不正确，一般而言.将原型法作为系统开发方法能够更快地开发系统。选项D不正确，因为只有A选项是正确的。下列关于行政复议申请与受理的相关表述，正确的有
19、( )。A.同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级地方人民政府申请行政复议D.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在10日内进行审查，对不符合法律规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人E.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在10日内进行审查，对不符合法律规定的行政复议申请，决定不予受理，可以以电话形式告知申请人答案：A,B,C解析：关于宪法与宪政的理解，下列说法正确的是、宪法实施是建立宪政的基本途径；建立有限政府是宪政的基
20、本精神；宪法是静态的宪政，宪政是动态的宪法；宪法制定是建立宪政的基本途径，没有宪法，就不可能有宪政；宪政以民主政治为前提，以法治为基石，以保障人权为目的。()A、B、C、D、答案：D解析：我国现行宪法有138条正文，31条修正案。国家允许私营经济在法律规定的范围内存在和发展，私营经济是社会主义公有制经济的补充，是1988年修正案的规定。将县级人大的任期由3年改为5年，是1993年宪法修正案的规定。而2022年宪法修正案将国家对非公有制经济的政策修改为：国家保护个体经济、私营经济等非公有制经济的合法的权利和利益。国家鼓励、支持和引导非公有制经济的发展，并对非公有制经济依法实行监督和管理；增加规定
21、：国家尊重和保障人权；将乡镇人大的任期由3年改为5年。参见1993年的宪法修正案，该次修正案有9条，涉及了A、D两项。B、C项分别是1988年和1999年修正案的内容。宪法原则是制定和实施宪法的过程中必须遵循的最基本准则，主要包括人民主权原则、基本人权原则、法治原则和权力制约原则。我国宪法第2条规定“中华人民共和国的一切权力属于人民”，这就是人民主权原则在我国宪法中的具体体现。在人权原则上，社会主义宪法有自己的特点，它强调人权的阶级性，并通过人权的阶级性谋求人权的普遍性，所以选项C错误。在权力制约原则上，资本主义国家宪法中权力制约原则主要表现为分权原则，而在社会主义国家宪法中权力制约原则主要表
22、现为监督原则。A、B项是宪法基本理论问题，都是正确的。宪法第64条规定：宪法的修改，由全国人民代表大会常务委员会或者1/5以上的全国人民代表大会代表提议，并由全国人民代表大会以全体代表的2/3以上的多数通过。法律和其他议案由全国人民代表大会以全体代表的过半数通过。由此可见，C项是错误的。宪法第67条规定：全国人民代表大会常务委员会行使下列职权：解释宪法，监督宪法的实施；解释法律立法法第42条第1款规定：法律解释权属于全国人民代表大会常务委员会。由此可见，D项是正确的，故选A、B、D项。一般说来大多数宪法典由三部分构成：序言、正文和附则。但是并非所有的国家都有序言和附则，故A项错。宪法典三部分具
23、有同等的法律效力，故B项正确，C项错误。宪法典只存在于成文宪法的国家，不成文宪法国家的宪法以单行的法律文件形式表现出来，并不存在一部宪法典，故D项错。宪法具有最高的法律效力，其效力的最高性并不仅仅表现在正文，序言和附则也具有同样的效力。特别注意宪法附则，其虽然具有一般性和临时性的特点，但其效力仍然和正文部分相同，并不适用特别法优于普通法的原则。宪法惯例是指宪法条文无明确规定，但在实际政治生活中存在，并为国家机关、政党及公众所普遍遵循，且与宪法具有同等效力的习惯和传统。宪法惯例的特征有三：(1)它没有具体的法律形式，其内容并不明确地规定在宪法典或宪法性法律中，而是散见于一些报刊、政治家的演说、法
24、院的判例以及政治实践中形成的习惯之中。(2)它的内容涉及国家的根本制度、公民的基本权利和义务等最根本、最重要的问题。(3)它主要依靠舆论而不是国家强制力来保证实施。据此，A、B、D三项均正确。C项是宪法判例的含义。A项中，宪法典并不是各国都有的宪法渊源，如不成文宪法国家就没有宪法典。宪法性法律的效力与普通法律的效力相同，不具有最高性，之所以将其称为宪法性法律，不是因为其具有最高效力，而是其内容应是一国宪法应规定的内容。所以B项不正确。D项中，国际条约能否成为一国宪法的渊源，关键在于该国的参与与认可。还须注意的是，并不是一国参与或认可该条约，该条约即成为该国宪法渊源，因为国际条约在本国是否具有宪
25、法地位，各国的实践是不同的。所以，只有C项正确。宪法规范与一般的法律规范相比，具有以下几个主要特点：一是根本性；二是最高权威性；三是纲领性；四是原则性；五是相对稳定性。因此，选项A、B、D正确。由法律规范的原则性所决定，可以引申出它的较强适用性和无具体惩罚性的特点。在宪法的条文中没有违反宪法的具体惩罚性规定，但是，无具体惩罚性并不等于无制裁性，宪法自身规定的违宪审查制度中类似对违宪的法律、法规的宣告无效或撤销这样的宪法规范实际上就是一种制裁。因此，选项C错误。可以看出司法考试已经不仅仅是法条的考查，开始向理论的方向倾斜。这是考生在复习的时候应当引起注意的。宪政是以民主政治为核心，以法治为基石，
26、以保障人权为目的的政治形态。宪政的主要特征：宪法实施是建立宪政的基本途径，建立有限政府是宪政的基本精神，树立宪法的最高权威是宪政的集中表现。宪法是宪政的前提，宪政则是宪法的生命，宪法是静态的宪政，宪政是动态的宪法。在条约和宪法的关系上，我国宪法没有做出具体规定，对我国所加入的条约，我国在和平共处五项基本原则的基础上认真履行所承担的相关义务，但并没有坚持条约高于宪法的原则之说。故D项说法错误。首次公开发行股票的发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司。该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在（）以上。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：首次公开发行股票的发行人应当是依法设立且合法存
27、续的股份有限公司。该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在3年以上。下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A.确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本审査样本评价抽样结果形成结论B.确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本评价抽样结果审查样本形成结论C.确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本审查样本评价抽样结果形成结论D.确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本评价抽样结果审査样本形成结论答案：C解析：属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果形成审计结论。审计师历年真题5章 第5章下列关于公司利润分配的表述中，不符合公司法律制度的有（）。A
28、.公司持有的本公司股份不得分配利润B.公司发生重大亏损，税后利润不足弥补的，可用公司的资本公积金弥补C.公司的任意公积金可转增为公司资本D.公司章程可以规定股东对公司可分配利润的分配比例答案：B解析：本题考核公司利润分配。根据公司法的规定，资本公积金不得用于弥补公司的亏损，因此选项B错误，当选。根据公司法，关于国有独资公司的说法，正确的是（）。A.董事会可以制定公司章程，但需报国有资产监督管理机构批准B.公司不设股东会，其职权由董事会行使C.董事会所有成员均须由国有资产监督管理机构委派D.监事会成员中的职工代表比例不得低于1/2答案：A解析：本题考核国有独资公司。（1）国有独资公司不设股东会，
29、由国有资产监督管理机构行使股东会职权；所以选项B错误。（2）董事会成员由国有资产监督管理机构委派；但是，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生；所以选项C错误。（3）监事会成员中的职工代表比例不得低于1/3；所以选项D错误。下列选项中，对内部审计师的独立性提供帮助的是：A.内部审计师的职业审慎性B.内部审计部门人员的配置和监督C.内部审计部门人员的人际关系和沟通D.组织状况和客观性答案：D解析：根据实务公告，组织状况和客观性可使得内部审计部门的成员做出公正和不偏不倚的判断，这对恰当的开展审计工作是必不可少的。甲公司自营方式扩建厂房，除借入专门借款外，另有两笔其他借款，一笔是2022年
30、1月借入的长期借款4000万元，期限5年，年利率为10%；另一笔是2022年1月1日借入长期借款2000万元，期限3年，年利率为8%，则一般借款在2022年的资本化利率是：A、9.33%B、9.57%C、10.32%D、8.27%答案：A解析： （4000*10%+2000*8%）/（4000+2000）=9.33%某内部审计师需要对验收部门进行审计，为了证明验收人员在填写验收报告中的实际收到数量时都会对新的货物进行清点，内部审计师应该获取的审计证据是：A.验收人员签订的职责保证书B.检查验收人员在验收报告上所作的验收符号C.内部审计师对验收人员工作进行定期的观察D.盘点库存产品与验收记录相核
31、对答案：C解析：验收人员是否进行了清点，是不能通过文件和数据的检查得出的，内部审计师应该进行定期的观察进行审计。下列关于对转移性支出的表述，正确的有：A、在此类支出中，财政对生产和流通的影响是间接的 B、在此类支出中，财政对生产和流通的影响是直接的 C、对财政资金的分配有间接影响 D、对财政资金的分配有直接影响 E、对生产和流通没有影响，对分配也没有影响答案：A,D解析：微观经济主体获得了转移性支出资金以后，究竟是否用于购买商品和劳务以及购买哪些商品和服务，这已脱离开了政府的限制，因此，在此类支出中，财政对生产和流通的影响是间接的。转移性支出所起的作用，是通过支出过程使政府资金转移到领受者手中，对财政资金的分配产生直接影响。下列关于社会审计组织的设置的表述，不正确的是：A、从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所B、会计师事务所是社会中介组织C、注册会计师只要取得证书就可以执业D、我国注册会计师不能个人设置独资会计师事务所答案：C解析：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：A:审计质量管理是审计管理的内容之一B:加强审计质量管理可以提高审计信息的质量C:审计质量管理应贯穿审计全过程D:加强审计质量管理可以降低审计风险E:审计质量管理的对象只包括审计行为答案：A,B,C,D解析：