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1、21年税务师试题7节21年税务师试题7节 第1节下列业务中，免征增值税的是（）。A.单位销售自建住房B.民办职业培训机构的培训业务C.残疾人福利企业销售自产产品D.残疾人福利机构提供的育养服务答案：D解析：本题考查免征增值税项目。选项A：个人（而非单位）销售自建自用住房，免征增值税；选项B：从事学历教育的学校提供的教育服务（职业培训机构的培训属于非学历教育），免征增值税；选项CD：残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税，残疾人福利企业销售自产产品没有免税优惠。下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有()。A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B.
2、一般纳税人将外购材料用于基建工程C.一般纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费答案：A,D解析：选项B，一般纳税人将外购材料用于基建工程可以抵扣；选项C，一般纳税人将自产产品用于股东分配，视同销售，有销项税额，生产自产产品所用的进项可以抵扣；选项E，一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费，视同销售，有销项税额，进项税额可抵。2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：下列关于转让定价方法的说法，正确的是（ ）。A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易B.再销售价格法一般适用于资金融通的关联交易C.成
3、本加成法一般适用于无形资产的购销.转让的关联交易D.交易净利润法一般适用于高度整合且难以单独评估的关联交易答案：A解析：选项B，再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项C，成本加成法一般适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项D，交易净利润法一般适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。（2022年)根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有（ )。A.税务管理权B.税收监督权C.委托税务代理权D.申请延期申报权E.税收检查权答案：A,E解析
4、：六项：税务管理权、税收征收权、税收检查权、税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权。某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（ ）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧、程序从新原则答案：C解析：程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全
5、发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。（2022年）下列税务处理中，符合个人独资企业所得税相关规定的有（）。A.个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除B.个人独资企业用于家庭的支出不得税前扣除C.个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除D.个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除E.投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不可跨企业弥补答案：A,B,D,E解析：选项C，个人独资企业支付给环保部门的罚款，不得税前扣除。2022年3月某商贸公司以经营租赁方式租人临街商铺一间，租期8年。2022 年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支
6、出，正确的企业所得税处理是()A.按2年分期摊销扣除B.按6年分期摊销扣除C.按8年分期摊销扣除D.在发生的当期一次性扣除答案：B解析：租人固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该题中剩余租赁期为6年，所以按照6年分期摊销扣除。21年税务师试题7节 第2节根据企业破产法规定，管理人的职权有（）。A.决定债务人与对方当事人在破产受理前所设立的合同是否继续履行B.拟定破产财产分配方案C.拟定破产财产变价方案D.向法院提出和解申请E.批准重整计划答案：B,C解析：（1）选项A：对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人“均未履行完毕的合同”，管理人有权决定是否解除或者继续履行；（2）
7、选项DE：管理人无权向人民法院提出和解申请以及批准重整计划。根据公务员法律制度的规定，国家对行政机关中初次从事（ ）公务员实行统一法律职业资格考试制度，由国务院司法行政部门商有关部门组织实施。A.行政处罚决定审核B.行政复议C.行政强制执行决定的审核D.行政裁决E.法律顾问答案：A,B,D,E解析：国家对行政机关中初次从事行政处罚决定审核、行政复议、行政裁决、法律顾问的公务员实行统一法律职业资格考试制度，由国务院司法行政部门商有关部门组织实施。(2022年)依据企业所得税的相关规定，下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有( )。A.已提足折旧的固定资产的改建支出B.未提足折旧的固定资产改建
8、支出C.融资租入固定资产的租赁费支出D.经营租入固定资产的改建支出E.固定资产的大修理支出答案：A,D,E解析：企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。下列各项中，不缴纳增值税的有（ )。A.贷款利息B.存款利息C.被保险人获得的保险赔付D.保险公司收取的财产保险保费E.取得的中央财政补贴答案：B,C,E解析：存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形；A选项应按贷款服务缴纳增值税，D选项应按按照保险服务缴纳增值税。下列用地中，不
9、得免征城镇土地使用税的是（ ）。A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地C.国家机关自用的土地D.存放危险品的仓库库区占地答案：D解析：选项D：对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税。某市一小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2022年生产经营情况如下：（1）当年销售小汽车，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。（2）将自产小汽车用于对外投资，该批小汽车不含税市场价100万元，成本40万元。（3）当年购进原材料取得增
10、值税专用发票，注明价款3000万元、增值税480万元。（4）2月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10，会计上预计使用年限为10年，税法上选择一次性计入成本扣除。（5）转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元。（6）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。（7）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业（非关联企业）借款18
11、00万元的全年借款利息130万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6。（8）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。（9）取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息80万元，企业债券利息120万元。（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。（11）当年准予扣除的税金及附加为1011.24万元。（12）当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、未经核定的准备金支出20万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。其他相关资料：上述技术转让发生的成本费
12、用不包括在企业成本、费用中。要求：根据上述资料，回答下列问题：、该企业当年应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.500.38B.496.10C.498.38D.476.32答案：D解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。向非金融企业借款利息支出应调增应纳税所得额1301800622（万元）取得的国债利息收入和地方政府债券利息收入，免征企业所得税。应调减应纳税所得额10080180（万元）企业缴纳的税收滞纳金10万元不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；未经核定的准备金支出20万元不得在企业所得税
13、前扣除，应调增应纳税所得额20万元。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。捐赠扣除限额2775.0112333.00（万元），实际发生捐赠支出78万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。应调增的应纳税所得额为0。企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。应调减应纳税所得额5050（110）10121046.25（万元）综上所述，应纳税所得额2775.0160050.5154022180102046.251925.26（万元）企业购置并实际使用
14、符合规定的安全生产设备，该设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免，企业当年应缴纳企业所得税1925.26255010476.32（万元）。A公司2022年年末资产总额为1600万元，资产负债率为60%；2022年度实现营业收入1000万元，实现净利润145万元。若2022年该公司的资产规模、营业收入和净利润水平不变，净资产收益率比2022年度降低3个百分点，则该公司2022年年末的权益乘数应为（）。A.1.69B.2.35C.1.87D.2.17答案：D解析：2022年净资产收益率=（1451000）（10001600）1（1-60%）=22.66%2022年净资产收益率=22.66%
15、-3%=19.66%2022年该公司的权益乘数=净资产收益率/（销售净利润率资产周转率）=19.66%（145/1000）（1000/1600）=2.17。某生物制药企业厂界长度超过100米，有两处以上噪声源，2022年5月，其应税污染物排放情况如下：（1）噪声超标天数为16天，昼间最高分贝为77.6，夜间最高分贝为60。（2）生产过程中产生医药废物90吨，当期存储了20吨，处置了10吨，综合利用了15吨。（3）将生产过程中产生的水污染物20千克排放给依法设立的污水处理厂。其他相关资料：昼间噪声标准限值为65分贝，夜间噪声标准限值为55分贝。超标46分贝，税额每月700元；超标79分贝，税额每
16、月1400元；超标1012分贝，税额每月2800元；超标1315分贝，税额每月5600元。医药废物属于固体废物中的危险废物，税额标准1000元/吨。水污染物污染当量值为0.02千克，税额标准5元/污染当量。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（1）应缴纳环境保护税（ ）元。A.0B.3150C.6300D.12600答案：D解析：应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。应税噪声超标的分贝数不是整数值的，按四舍五人取整。当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。昼间超标值：77.6-65=12.6（分贝），取13分贝；夜间超标值：60-55=
17、5（分贝）；业务（1）环保税应纳税额=（5600+700）2=12600（元）。21年税务师试题7节 第3节下列各项中，符合个人所得税征收管理规定的有（ ）。A.扣缴义务人应扣未扣.应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣.应收未收税款50以上3倍以下的罚款B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给5的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员C.从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税D.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月10日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款E.扣缴义务人每
18、月或者每次预扣.代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表答案：A,C,E解析：选项B，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员；选项D，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（）。A.融资租入固定资产的租赁费支出B.固定资产的大修理支出C.未提足折旧的固定资产改建支出D.已提足折旧的固定资产的改建支出E.租入固定资产的改建支出答案：B,D,E解析：企
19、业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。相对于派发现金股利，企业发放股票股利的优点有（）。A.可以提高企业股票的价格B.可以避免企业支付能力的下降C.可以避免再筹集资本所发生的筹资费用D.当企业现金短缺时可以维护企业的市场形象E.可以减少企业股票的发行量和流动性答案：B,C,D解析：发放股票股利通常会使股数增加，股票价格下降，所以选项A、E错误。王先生以200万元投资设立一家有限责任公司（A市），由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司
20、无法从金融机构取得贷款。2022年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为6.5%）要求：（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2022年度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。答案：解析：本题考查借款利息的相关规定。（1）不能。王先生是以个人名义向银行借款，
21、王先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税前扣除。（2）王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、个人所得税（利息、股息、红利所得）。王先生应缴纳的增值税=5006.5%6/12/（1+3%）3%=0.47（万元）王先生应缴纳的城建税=0.477%=0.033（万元）王先生应缴纳的教育费附加=0.473%=0.014（万元）王先生应缴纳的地方教育附加=0.472%=0.009（万元）王先生应缴纳的个人所得税=5006.5%6/12/（1+3%）20%=3.16（万元）。（3）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规
22、定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。企业所得税前允许扣除的金额=20026.5%6/12=13（万元）。企业应提供真实、合法、有效的借款合同、发票（王先生可以到税务机关代开增值税发票），支付王先生利息可凭有效凭证在汇算清缴时限额税前扣除。下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的是（ ）。A.个人独资企业投资者为儿子购买轿车B.个人取得劳动分红C.个人代销彩票取得的收入D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得答案：D解析：选项A，按经营所得计征个人所得税。选项B，按工资薪金所得计征个人所得税。选项C，个人代销彩票取得的收入按经营所得计征个人所得税。在企业
23、全面预算体系中，财务预算通常包括（）。 A.销售费用预算B.管理费用预算C.预计资产负债表D.现金预算E.资本支出预算答案：C,D解析：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。某烟叶收购单位为增值税一般纳税人，2022 年 6 月向烟农收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额 6.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付不含税运费信1 万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计10万元。则该烟叶收购单位本月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.1.14B.1.18C.0.43D.0.51答案：C解析：纳税人购进用于生产销售或委托加工 1
24、3%税率货物的农产品，按照 10%（9%+1%）的扣除率计算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额收购金额税率（20%）购进烟叶准予抵扣的进项税额（收购金额烟叶税应纳税额）扣除率6.5（120%）10%0.78（万元）该烟叶收购单位本月应缴纳增值税1013%0.7819%发0.43（万元）。关于税务师权利和义务的说法，错误的是（ ）。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务D.税务师有权以个人名义承接业务答案：D解析：税务师执业
25、由税务师事务所委派，个人不得承接业务。21年税务师试题7节 第4节(2022年)下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有（）。A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新的一人有限责任公司B.设立董事会的，其成员为313人C.公司章程应由全体股东共同制定D.有限责任公司均应当设立监事会E.股东人数不超过50人答案：B,C,E解析：（1）选项A：根据规定，1个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能作为唯一股东再投资设立新的一人有限责任公司，但可与其他股东共同投资其他公司。（2）选项B：有限责任公司设立董事会的，其成员为313人。（3）选项C：根据规定，
26、有限责任公司章程由股东共同制定。（4）选项D：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设12名监事，不设监事会。（5）选项E：有限责任公司是指由50人以下股东出资设立的有限责任公司。（2022年）根据个人所得税相关规定，个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的税务处理是( )。A.实际发生额不得在税前扣除B.按实际发生额的10%在税前扣除C.按实际发生额的60%在税前扣除D.按实际发生额的40%在税前扣除答案：A解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活
27、费用，不允许在税前扣除。关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有（ ）。A.白酒消费税实行最低计税价格核定征收办法B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定E.纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税答案：A,C,D解析：选项B，进口的应税消费品的计税价格由海关核定；选项E，纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，且未弥补的亏损达公司股本的1/4。公司董事长李某决定，于2
28、022年4月6日召开临时股东大会，讨论公司如何走出面临的困境。2022年4月1日，董事长李某向大股东发出召开2022年临时股东大会通知，内容如下：为讨论解决本公司面临的亏损问题，大股东（持有股份10万股以上的股东）直接参加本次股东大会会议，小股东不参加。股东大会会议如期召开，会议议程为两项：（1）讨论解决公司经营亏损问题的措施；（2）改选公司监事二人。会议有90名股东出席。经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是表决解散公司。表决结果是：80名股东，占出席大会股东表决权3/5，同意解散公司。小股东黄某认为公司的上述行为侵犯其合法权益，向法院提起诉讼。（3）根据公司法的规定，下列关于公
29、司解散决议的说法中，正确的有(）。 A.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东2/3以上通过C.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过D.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东过半数通过E.公司解散事项应由董事会作出决议答案：A解析：股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经“出席会议”的股东所持表决权“2/3以上”（2/3）通过。 其他章节（2022年）王某5年内因逃税被税务机关给予3次行政处罚后，又采
30、取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃税20万元，占各税种应纳税总额8%，下列有关是否追究王某刑事责任的做法中，正确的是（）。A.按逃税罪追究王某刑事责任B.对王某不予追究刑事责任C.按诈骗罪追究王某刑事责任D.按逃避追缴欠税罪追究王某刑事责任答案：B解析：本题考核逃税罪。凡5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，则构成逃税罪。凡逃税额不足各税种应纳税总额10%的，或者逃税额不足5万元的，或者逃税额超过5万元但不足各税种应纳税总额10%的，或者逃税额不足5万元但超过各税种应纳税总额10%的，均属于一般逃税违
31、法行为，不构成逃税罪。这里王某的逃税行为占各税种应纳税总额8%，不构成逃税罪。杨某因出国度假将自己的独资企业委托何某代为管理，并授权何某在3万元以内的支出和10万元以内的交易自行决定。现假设若第三人对此授权不知情，根据我国的法律规定，何某在受托期间实施的下列行为中是无效的或被我国的法律所禁止的有（）。 A.未经杨某同意与某企业签订交易额为30万元的合同B.未经杨某同意将企业的注册商标转让给萧某使用C.未经杨某同意向某报社支付广告费4万元D.未经杨某同意聘用其妹妹为自己的助理E.挪用个人独资企业的50万元资金为自己购买自住型商品房交纳首付款答案：B,E解析：本题考核个人独资企业事务的管理。个人独
32、资企业法规定，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得有下列行为：（一）利用职务上的便利，索取或者收受贿赂；（二）利用职务或者工作上的便利侵占企业财产；（三）挪用企业的资金归个人使用或者借贷给他人；（四）擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开立帐户储存；（五）擅自以企业财产提供担保；（六）未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务；（七）未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易；（八）未经投资人同意，擅自将企业商标或者其他知识产权转让给他人使用；（九）泄露本企业的商业秘密；（十）法律、行政法规禁止的其他行为。根据继承法律制度的规定，下列关于遗嘱、遗赠和遗赠扶养协议的表述中，不正确
33、的是（）。A.遗赠的受遗赠人可以是法定继承人以外的任何自然人，也可以是国家或者集体，但不能是法定继承人范围之内的人B.遗赠的受遗赠人应当在知道受遗赠后2个月内，作出接受或者放弃遗赠的表示；到期没有表示的，视为接受遗赠C.遗赠扶养协议从协议成立之日起开始发生法律效力，而遗赠是从遗赠人死亡之日起发生法律效力D.如果遗赠扶养协议与遗嘱没有抵触，遗产分别按协议和遗嘱处理；如果有抵触，按协议处理，与协议抵触的遗嘱全部或部分无效答案：B解析：选项B：受遗赠人应当在知道受遗赠后2个月内，作出接受或者放弃遗赠的表示；到期没有表示的，视为放弃遗赠。而遗嘱继承人接受继承的，无须作出明示的意思表示。自继承开始后遗产
34、分割前，遗嘱继承人未表示放弃继承的，视为接受继承。2022年年末甲公司为生产100件B产品持有原材料A500千克，采购成本为3万元/千克，材料成本差异贷方余额15万元。预计生产的B产品市场销售价格为25万元/件，A材料全部生产成B产品尚需发生成本500万元。已知其中B产品的80件已经签订销售合同，合同总价款1680万元，如果销售合同违约，则甲公司将支付30万元的违约金，预计每件B产品的销售费用为1.5万元。若不考虑其他因素，则2022年年末甲公司应就A材料计提的存货跌价准备为（）万元。 A.0B.40C.28D.52答案：A解析：无合同部分： A材料的可变现净值252050020/1001.5
35、20370（万元），成本350020/100300（万元），可变现净值成本，无减值； 有合同部分： 合同产品的预计成本（3500500）80/1001600（万元）， 不执行合同损失额为30万元；执行合同损失额1600（16801.580）40（万元），因此选择不执行合同。 A材料的可变现净值应根据市场价来计算，其258050080/1001.5801480（万元），材料的成本350080/1001200（万元），可变现净值成本，无减值。 因此，本年应计提的存货跌价准备为0。21年税务师试题7节 第5节下列关于合伙企业所得税征收管理的说法，不正确的是()。A.合伙企业生产经营所得和其他所得采取
36、“先分后税”的原则B.合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的利润C.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，准予用合伙企业的亏损抵减其盈利答案：D解析：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。(2022年)对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，错误的有（）。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2C.如果净现值大于零，其内含报酬率一
37、定大于设定的折现率D.投资回收期和投资回报率的评价结果一致E.如果净现值大于零，其现值指数一定大于1答案：B,D解析：投资回收期和投资回报率都属于非折现指标，没有考虑时间价值，两个指标的评价结果不一定一致，同时它们的大小和考虑时间价值的净现值大小之间没有对应关系，所以选择选项B、D。境内某居民企业从国外某企业（关联企业）购进一批产品，支付价款折合人民币120万元，回到国内转手卖给某商贸企业（非关联企业），销售价格130万元，非关联交易的毛利率为20，中国税务机关应调整的销售价格为（ ）万元。A.180B.104C.200D.130答案：B解析：本题可使用再销售价格法调整价格。以关联方购进商品再
38、销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。税务机关调整的销售价格130（120）104（万元）运用因素分析法进行分析时，应注意的问题不包括（ ）。A.因素分解的关联性B.因素替代的顺序性C.顺序替代的连环性D.计算结果的准确性答案：D解析：因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。运用因素分析法应注意的问题有：因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代性的连环性和计算结果的假定性。目前国库券收益率为3%，市场平均报酬率为10%，而某股票的系数为1.2，那么该股票的资本成本为（）。A.11.4
39、%B.13%C.18%D.6%答案：A解析：该股票资本成本=3%+1.2（10%-3%）=11.4%。2022年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2022年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2022年完成股权变更手续:2022年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。A.2022年B.2022年C.2022年D.2022年答案：C解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（）。A.甲
40、、乙、丙和丁为纳税人B.甲、乙和丁为纳税人C.甲、乙为纳税人D.甲、乙和丙为纳税人答案：C解析：印花税的纳税人，立合同人，不包括担保人、证人、鉴定人。共用题干卓力有限公司成立于2022年11月，注册资本300万元，主要销售孕婴系列乳品。为了扩大规模，2022年2月1日，卓力公司向恒达公司借款1000万元，期限1年。2022年9月，由于受三聚氰胺事件影响，卓力公司经营业绩一落千丈，向恒大公司的借款到期后一直未还，恒达公司催收两次无果。2022年3月6日，恒达公司以卓力公司未能履行还款义务、已经丧失清偿能力为由，向法院申请卓力公司破产。关于本案破产申请及其撤回、受理的说法，正确的有()。A、恒达公
41、司作为债权人无权提出破产申请B、恒达公司作为债权人可向卓力公司住所地法院提出卓力公司破产申请C、恒达公司提出的破产申请，在法院受理前不能撤回D、是否受理恒达公司提出的破产申请，一般由法院在15日内裁定E、恒达公司作为债权人提出破产申请须由其全体董事共同提出答案：B解析：本题考核破产申请及其撤回、受理。债权人有权提出破产申请。所以选项A错误。破产案件由债务人所在地法院管辖。所以选项B正确。申请人可以在法院受理破产申请之前请求撤回申请。所以选项C错误。对于债务人、依法负有清算责任的人提出破产申请，法院自收到破产申请之日起15日内裁定是否受理。对于债权人提出破产申请的，不适用这个规定。所以选项D错误
42、。企业破产法仅规定债权人有权对债务人提出破产申请，但是没有限定必须由债权人的全体董事共同提出。一般情况下，应该是由债权人的法定代表人代表债权人向法院提出。所以选项E错误。本题考核破产申请受理。债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人。债务人对申请有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理。有特殊情况需要延长裁定受理期限的，经上一级人民法院批准，可以延长15日。所以选项A错误。人民法院应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。所以选项C错误。企业破产法规定，人民法院受理破产申请后，
43、债务人对个别债权人的债务清偿无效。恒达公司是债权人，卓力公司是债务人，法院裁定受理破产申请后，应当进入破产清算程序，而不能让债务人对个别债权人恒达公司清偿债务，否则就损害了其他债权人的利益。所以选项E错误。本题考核管理人。破产管理人由法院指定，向法院报告工作，并接受债权人会议和债权人委员会的监督。所以选项A错误。人民法院有权依职权决定更换管理人。所以选项C错误。本题考核债权申报。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月。所以选项A错误。债权人应当在确定的债权申报期限内向管理人（而非向法院）申报债权。所以选项B错误。在破产财产最后分配前补充申报
44、的债权属于破产债权。所以选项D错误。21年税务师试题7节 第6节甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为8年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的投资回收期为5年，则该项目的内含报酬率是（ ）。已知（P/A，11%，8）=5.1461，（P/A，12%，8）=4.9676A.9.38%B.11.82%C.11.36%D.12.42%答案：B解析： 假设项目投资额为1，因为该项目的投资回收期为5年，因此每年现金流为1/5，内含报酬率是使得1/5（P/A，R，8）1=0成立的贴现利率，即（P/A，R，8）=5。利用内插法计算内含报酬率：11%5.146
45、1IRR512%4.9676列式：（IRR11）/（1211）（55.1461）/（4.96765.1461）解得，IRR11.82%。某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2022年3月发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额40万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额280万元，税额44.8万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适
46、用简易计税方法，开具增值税专用发票注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票注明金额3万元，税额0.48万元。该设备用于建筑工程老项目，该老项目选择适用简易计税方法。（5）购买一台办公用固定资产，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.6万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.8万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额且增值税纳税义务均已发生。根据上述资料，回答下列问题：、业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。
47、A.0.65B.0.60C.0.80D.0答案：B解析：业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额0.80.8200400222（110%）2000.60（万元）某劳务公司2022年12月，购进排气量2.0升的油电混合动力汽车2辆、排气量2.0升的纯电动汽车3辆，汽车核定载客人数为5人，公司所在地人民政府规定的排气量2.0升汽车年税额360元/辆。该公司2022年就上述小汽车缴纳车船税（）元。A.60B.360C.720D.120答案：B解析：本题的考核点是车船税的税收优惠和应纳税额计算的结合。纯电动汽车免征车船税，其他混合动力车减半征收车船税，应纳的车船税=360250%=360（元）。工伤保
48、险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调( )。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%，累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。税务代理的执业风险取决于下列因素（）。A.税务师的职业道德水平的高低B.税务师纳税意识的强弱C.委托方财务核算制度是否健全D.委托方委托代理的意向是否同税法保持基本一致E.税务师事务所执业质量控制程度答案：A,C,D,E解析：涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（ ）年。A.3B.5C.10D.20答案：C解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。甲、乙、丙三位合伙人设立普通合伙企业，企业经营一段时间后，丙合伙人决定将自己持有合伙企业的财产份额转让给丁，经查，合伙协议中未对该种转让行为作出约定。根据合伙企业