22年初级会计真题下载5辑.docx

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1、22年初级会计真题下载5辑22年初级会计真题下载5辑 第1辑 某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2022年12月发生的部分交易或事项如下：（1）以银行存款从深圳证券交易所购人甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。（2）本月购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额2

2、55万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产。（4）月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。（5）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（6）购人生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。（7）以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。（8）将10

3、0台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元（不含增值税）。该批彩电未计提存货跌价准备。（9）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为（ 2/10，1/20，n/30）企业10日内收回货款。（假定计算现金折扣时考虑增值税，保留两位小数）要求：根

4、据上述资料，回答下列题。根据上述（1）（4）交易或事项，下列会计处理中，正确的是（ ）。A.交易性金融资产取得时的入账成本是803万元B.购入原材料产生的材料成本差异是100万元C.对发出的材料，结转的材料成本差异是22.8万元D.2022年末，材料计提存货跌价准备20万元正确答案：BC 根据个人所得税法律制度的规定，个人转让古董汽车所得应适用的税目是（ ）。A财产转让所得B特许权使用费所得C偶然所得D劳务报酬所得正确答案：A财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 下列各项中，可以用来转增资本的有（ ）。A法定公益金B法定盈余公积C

5、任意盈余公积D资本公积（其他资本公积）正确答案：BCD法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，不可用来转增资本。 票据具有哪些功能?正确答案：从票据的产生、发展到票据制度的建立和完善，票据以其特有的经济功能，在商品经济的繁荣和发展中，发挥了巨大的作用。票据的功能主要有：(1)汇兑功能：在汇票上得到充分体现。例如：A地某甲将现金交给A地银行，取得一张银行汇票寄给或交付给B地某乙，用于清偿乙的货款，B地某乙就可持汇票到B地银行取款。(2)信用功能：主要体现在汇票上。例如：某甲利用自己的信用签发一张3个月后付款的商业汇票，便可从某乙处受领到一批一定金额的货物，某甲实际上就是得到了某乙的一笔信用放款。

6、(3)支付功能：主要体现在支票上。例如：某甲可签发一张转账支票交付给某乙，委托银行见票即付确定的金额给某乙，某甲不必直接以现金偿付某乙货款。(4)结算功能：主要体现在本票上。互有债务的双方当事人各签发一张本票给对方，两张本票到期曰届满即可抵销债务，差额由一方支付现金。(5)融资功能：融资功能在商业汇票上得到了充分的体现。根据票据可流通转让的特点，持票人可将未到期的票据通过贴现得到现款。在我国，收款人或持票人需要资金时，可持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现，贴现银行需要资金时可将未到期的银行承兑汇票向其他银行转贴现，也可向其开户的中国人民银行申请再贴现。银行通过贴现、转贴现和再贴现，最终

7、向企业融通了资金。 下列税费中，应计入管理费用的有（ ）。A、房产税B、土地使用税C、车船税D、契税正确答案：ABC专家解析：正确答案：ABC 契税应记入“固定资产”或“在建工程”科目。 A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为33。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2022年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付

8、增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车

9、间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会

10、计分录。（2）编制A公司2022年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）正确答案： 借：银行存款17应收票据100贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入100应交税金应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本60贷：库存商品或：产成品60 借：银行存款702贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入600应交税金应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本300贷：库存商品或：产成品300 借：生产成本300 制造费用60管理费用20贷：原材料380

11、 借：银行存款23.4贷：其他业务收入20应交税金应交增值税（销项税额）3.4借：其他业务支出18 贷：原材料18 借：生产成本100 制造费用40管理费用40在建工程20贷：应付工资200 借：管理费用13贷：坏账准备13 借：制造费用70管理费用30贷：累计折旧100 借：营业费用20财务费用4贷：银行存款24 借：应交税金应交增值税（已交税金）60应交营业税5应交所得税35贷：银行存款100 应交所得税（10060）（600300）（2018）（20401330）20433%21533%70.95（万元）借：所得税70.95贷：应交税金应交所得税70.9511借：主营业务收入或：产品销售

12、收入、商品销售收入700其他业务收入20贷：本年利润720借：本年利润575.95贷：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 360其他业务支出18管理费用103营业费用20财务费用4所得税70.95（2）A公司利润表2022年度单位：万元项目本年累计一、主营业务收入700减：主营业务成本360主营业务税金及附加 二、主营业务利润340加：其他业务利润2减：营业费用20管理费用103财务费用4三、营业利润215加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额215减：所得税70.95五、净利润144.0522年初级会计真题下载5辑 第2辑 “材料成本差异”科目贷方核算的内容有（ ）。

13、A入库材料成本超支差异B入库材料成本节约差异C结转发出材料应负担的超支差异D结转发出材料应负担的节约差异正确答案：BC“材料成本差异”科目借方核算入库材料成本超支差异，结转发出材料应负担的节约差异。 企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）。A. 管理费用B. 生产成本C. 主营业务成本D. 营业税金及附加正确答案：B对外销售应税产品应交纳的资源税应计入“营业税金及附加”科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应计入“生产成本、制造费用”等科目。 推动积极正面的价值观是属于( )。A、诚信从业B、客观公正C、保密D、廉洁自律正确答案：D 公民、法人或其他组织向人民法院提起行政诉讼后

14、，无论人民法院是否已经受理，都可以同时申请行政复议。 （ ）正确答案：本题考核行政复议与行政诉讼的关系。人民法院已经依法受理的行政诉讼，不得申请行政复议。 某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2022年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（ ）元。A.18500B.18600C.19000D.20000正确答案：B材料单价是（200*40+400*35+400*38）/(200+400+400)=37.2元/件，3月份发出甲材料成本=3

15、7.2*500=18600元，答案是B。 A公司会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金、财务印章外，还有6张票据被盗，包括：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张；未填明现金字样的银行本票3张。上述票据均在法定提示付款期限内。要求：根据我国金融制度的规定，回答下列问题：（1）A公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？（2）A公司对票据挂失止付后，还可以采用哪些补救措施？（3）如果A公司办理票据挂失止付前，可以挂失止付的票据票款被冒领，其所造成的资金损失由谁负责？简要说明理由。正确答案：（1）可以挂失止付的票据有：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张。 （2）A

16、公司对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有： 公示催告 普通诉讼（或：向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金额）。 （3）向A公司（和有关责任人员）负责。 理由：根据支付结算办法的规定，单位和个人对使用的支票、商业承兑汇票和银行签发的银行汇票、银行本票、银行承兑汇票，因管理不善造成丢失、被盗，发生款项冒领，造成资金损失的，应由责任单位和个人负责。22年初级会计真题下载5辑 第3辑 甲、乙两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200千克和300千克。则按燃料定额消耗量比例分、配计算的甲产品应负担的燃料费用为（ ）元。A3200B3400C360

17、0D6000正确答案：A甲产品应负担的燃料费用=200(200+300)8000=3200(元)。 根据国家税务总局的有关规定，在下列情形中，税务机关应采取核定征收方式征收企业所得税的是（ ）。A纳税人只能准确核算收入总额，但其成本费用支出不能准确核算B纳税人只能准确核算成本费用总额，但其收入总额不能准确核算C依照税收法律规定可以不设账簿的纳税人D账目设置和核算虽符合规定，但未按照规定保存有关账簿、凭证以及纳税资料的正确答案：ACD见辅导教材P348。 下列各项账户中，需要经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证的有（ ）。A一般存款账户B预算单位因管理和使用财政预算外资金而开立的账户C因

18、设立临时机构而开立的临时存款账户D因注册验资而开立的临时存款账户正确答案：BC存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。需要注意的是，教材中并没有提到一般存款账户的开立需要实行核准制度，而专用存款账户也只能是由预算单位开立的需要实行核准制度。 根据民法通则的规定，下列选项中，适用于诉讼时效期间为1年的情形有（ ）。A技术进出口合同争议B拒付租金的C拒不履行买卖合同的D寄存财物被丢失的正确答案：BD（1）选项A适用4年的诉讼时效期间；（2）选项C适用2年的普通诉讼时效期间。 下列各财务管理目标中，没有考虑风险因素的是

19、（ ）。 A利润最大化 B企业价值最大化 C股东财富最大化 D相关者利益最大化正确答案：A利润最大化的缺点是：利润是指企业一定时期实现的税后净利润，没有考虑资金时间价值；没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；没有考虑风险因素，高额利润往往要承担过大的风险；片面追求利润最大化，可能会导致企业短期行为，与企业发展的战略目标相背离。 根据会计法的规定。下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（ ）。A.稽核B.会计档案保管C.收入、费用、债权债务账目登记D.保管支付款项的所有印章正确答案：ABC答案解析：本题考核会计工作岗位的设置。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务

20、账目的登记工作。对于选项D，在会计法中并没有明确的限制，因此不选。 22年初级会计真题下载5辑 第4辑 某有限责任公司在2022年发生下列事项：(1)公司在生产产品的同时又产生可利用的废料，总经理授意销售主管将废料售出，每次收入的现金由总经理另立银行账户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务负责人认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算。(2)该公司母公司设在美国，作为子公司，其采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送会计报表时也采用英语。(3)有一批会计档案已到了规定的

21、保管期限，该公司档案保管部门的工作人员向部门负责人提出销毁报告后，负责人对照了有关规定，认为这批档案确已到了规定的保管年限，就签字同意，并同本部门内人员在第二天销毁了这批档案。(4)在财务部门担任出纳的小李因被另一外商投资企业招聘而向本企业提交辞职报告。财务机构负责人从销售科调来持有会计从业资格证书的小张接替小李的工作，并要求小李办理交接手续，于是，小李同小张两个人就在出纳办公室办理了交接手续。要求：请指出(1)、(2)、(3)、(4)项中，违反会计法规定的有哪些?并说明理由。正确答案：(1)公司出售废料未纳入会计核算是违法的，因为单位的资金、财务运作属于会计核算的范围。公司设立账外账，也是违

22、法行为。 (2)会计记录文字应当使用中文，外商投资企业可以同时使用一种外国文字作为会计记录文字，本案中未使用中文是违法的。(3)销毁会计档案的程序不合法。单位档案保管部门应会同会计科共同提出销毁清册，由单位负责人签署意见，由档案部门和会计部门共同派人监销，并在销毁清册上签字，向单位负责人汇报。(4)会计人员办理交接手续不合法。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交。 某企业2022年初所有者权益总额350万元，当年以其中的资本公积转增资本80万元。当年实现净利润450万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配利润20万元。该企业2022年末所

23、有者权益总额为( )万元。A780B740C710D750正确答案：A解析： 以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为350+450-20=780(万元)。 根据会计法律制度的规定，会计人员每年接受培训(面授)时间累计不得少于（ ）。A20小时B24小时C30小时D48小时正确答案：B会计人员每年接受培训(面授)的时间累计不得少于24小时。 李某对甲市A区国空税务局的某一具体行政行为不服，决定申请行政复议。根据行政复议法的规定，受理李某申请的行政复议机关应当是（ ）AA区人民政府B甲市

24、国家税务局CA区国家税务局D甲市人民政府正确答案：B行政法复议法十二条，对金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全的具体形政行为不服的，向一级主管部门申请行政复议。 贷记卡的持卡人选择最低还款额方式或者超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。（ ）正确答案：贷记卡的持卡人选择最低还款额方式或者超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（ ）。A纳税人同类应税消费品的最高销售价格B纳税人同类应税消费品的最低销售价格C纳税人同类应税消费品的平均销售价格D纳税人同类应税消费品的加权平

25、均销售价格正确答案：A纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。22年初级会计真题下载5辑 第5辑 在委托代理记账的情况下，委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任。（ ）正确答案：答案解析：本题考核代理记账关系中责任的承担。根据规定，委托人与代理记账机构应该在相互协商的基础上签订书面委托合同，并在合同中约定委托人、受托人对会计资料真实性、完整性应承担的责任。本题所说的委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任是不正确的。 以下属于资产负债表中流动负债项目的是()。A.长期借款B.预付款项C.应付股利D

26、.应付债券参考答案：C参考解析：长期借款和应付债券在非流动负债项下列示;预付款项在流动资产项目下列示。 企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据会计法律制度的规定，单位的下列业务中，可以委托代理记账机构办理的有（ ）。A审核原始凭证B登记会计账簿C办理纳税申报D编制财务会计报告正确答案：ABCD答案解析：题目中四个选项，均属于代理记账机构可以从事的业务范围。 试题点评：本题考核代理记账的业务范围。教材P70有相关规定。教材基本规定，应当掌握。 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税务机关有权选用合理的方法对不符合独立交易原则的企业进行调整，下列选项不属于特别纳税调整方法的是（ ）。A.成本分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.利润分割法正确答案：A 现金有()特点。A.使用广泛B.使用便利C.不安全D.不利于国家宏观管理和控制正确答案：ABCD现金有使用广泛、便利的优点，但又有不安全、不利于国家宏观管理和控制的缺点。