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1、审计师答疑精华7章审计师答疑精华7章 第1章审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有： A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较 B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性 C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较 D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较 E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较答案：B,C,D解析： 参见教材P276、P277。下列各项中，属于环境证据的有：A、被审计单位的地理位置B、被审计单位内部控制的状况C、被审计单位管
2、理层的人员素质D、被审计单位的凭证、账薄、报表等E、被审计单位的大额销售合同答案：A,B,C解析：环境证据是对审计事项产生影响的各种环境状况。根据行政行为的分类标准，()属于授益行政行为。A.行政确认B.行政强制C.行政许可D.行政处罚答案：C解析：授益行政行为是指行政主体为行政相对人设定权益或免除义务的行为，即行政主体实施的为相对人创立、确认权利或者法律上利益的行政行为以及行政主体为相对人免除行政法上某种义务的行政行为，都是授益行政行为。典型的授益行政行为有行政许可、行政给付、行政奖励以及确认或决定减税免税的行为等。选项BD都属于损益行政行为。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13
3、%。2022年度发生的部分经济业务如下：甲公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为1600000元，本年实现净利润4000000元。确定的当年利润分配方案是：按10%提取盈余公积，向投资者分配利润1000000元。2022年末，甲公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为（ ）A.800000元B.1160000元C.1400000元D.2400000元答案：B解析：考察利润总额的形成。“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额（40000001600000）（110%）10000001160000（元）案例一（一）资料甲公司只生产一种产品，2022年销售收入为12000万元，固定成本总额
4、为3000万元，变动成本总额为7000万元。甲公司2022年末负债和股东权益总额为10000万元，其中：负债（均为银行存款）总额为4000万元，利息率为5%。股东权益总额为6000万元，发行在外的普通股股数为750万股，每股面值1元，每股市价8元。2022年甲公司计划扩大生产规模，拟增加筹资4000万元，增加筹资后2022年预计息税前利润为3000万元。现有以下两种筹资方案可供选择：方案一：按面值平价发行公司债券筹资4000万元，债券，每年付息一次，到期偿付本金。方案二：发行普通股500万股，每股面值1元，发行价格为8元。假设以上两种筹资方案均不考虑筹资费用。甲公司的所得税税率为25%。（二）
5、要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。若选择方案二，在2022年息税前利润为3000万元的情况下，每股收益为（ ）。A.1.68元B.1.8元C.2.24元D.2.4元答案：A解析：每股收益下列各项中，超出审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案：D解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正
6、的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D符合题意。资料 X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题： 1.A公司工程项目管理混乱。2022年3月，A公司开工建设职工活动中心，2022年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即
7、将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。 2.B公司对外担保管理松弛。2022年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产
8、，B公司承担连带责任。 3.C公司重大设备采购控制不严。2022年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。8月20日， C公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不
9、及售价的十分之一。 4.D公司对外投资决策失控。经查，2022年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，双方约定，由D公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率为20%。为避免错失良机，陈某指令财务部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。 针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：X公司董事长
10、张某：这几个公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂.也不要怕审批烦琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。 X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落
11、实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。 要求 从内部控制角度，分析、判断X公司董事长张某、总会计师刘某、财务部经理钱某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。答案：解析：(1)X公司董事长张某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。理由：建立、实施内部控制制度应考虑成本效益原则。(2)X公司总会计师刘某提出的在财务部增设审计处，并由财务部具体领导的建议不当。理由：内部审计应具有独立性。 (3)X公司总会计师刘某提出上收审批权限，由各子公司董事长一人审批所有财务开支的建议不当。 理由：不符合授权批准控制的要求。 (4)X公司
12、财务部经理钱某提出的对超预算的支出一律不予批准的意见不当。理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算。 (5)X公司财务部经理钱某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。理由：违背了不相容职务相互分离的要求。企业财务管理的职能有( )。A.财务预算职能B.财务决策职能C.财务控制职能D.财务报告职能E.财务分析职能答案：A,B,C,E解析：财务管理的职能包括财务预测职能、财务决策职能、财务预算职能、财务控制职能和财务分析职能。遇特殊情况，经（ ）批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。A.本级人民政府B.上级人民政府C.国务院D.审计署答案：
13、A解析： 考察审计程序。遇特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计师答疑精华7章 第2章我国审计机关在国家机构中的组织地位是( )。A.司法体制B.立法体制C.行政体制D.财政体制答案：C解析：在以上体制中，我国属于行政体制。我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。下列有关审计报告的表述中，正确的有：A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D.社会审计报告可
14、分为标准审计报告和非标准审计报告E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力答案：A,B,D解析：选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写详式审计报告；选项E，社会审计报告具有法律效力。经济过热时，中央银行卖出政府债券，这将导致( )。A.货币供应量增加B.货币供应量减少C.货币供给不变D.金融市场利率下降E.金融市场利率上升答案：B,E解析：在经济过热的时候，中央银行通过金融市场卖出有价证券，回笼货币，从而减少货币供给量，对经济产生收缩的作用-紧缩性货币政策，卖出债券。下列会计要素中，侧重于反映企业财务状况的有：A:资产B:费用C:收入D:负债E:
15、所有者权益答案：A,D,E解析：哪一种控制自我表现评价方法假定管理人员和工作小组成员了解风险和控制概念，并且在交流过程中运用这些概念？A.管理部门进行分析的方式。B.管理部门进行分析的方式和促进小组探讨班方式。C.管理部门进行分析的方式和调查方式。D.所有自我评价程序。答案：D解析：A不正确。见题解D。B不正确。见题解D。C不正确。见题解D。D正确。所有控制自我表现评价方法都假定管理人员和工作小组成员了解风险和控制概念，并且在交流过程中运用这些概念。在培训期间，为了促进小组所讨论内容的有序流动和作为对全过程完成情况的检查,组织经常会利用一种控制制度，例如，COCO(加拿大控制委员会标准)模型。
16、 上表为行政单位会计的资产负债表（月报）。结合我国政府会计的现状，谈一谈我国预算会计的缺陷、你对该表缺陷的分析以及我国政府会计的改革方略。 请按以下层次论述： （一）当前我国政府会计的现状 （二）具体到本报表的缺陷 答案：解析：（一）当前我国政府会计的现状 政府会计指核算和监督政府资金运动的会计系统。我国政府会计这一概念目前的官方名称为预算会计。我国的预算会计已经形成了以财政总预算会计制度行政单位会计制度事业单位会计准则和事业单位会计制度为主体框架的“一则三制”的格局。预算会计体系中的各个子系统正在不断地与政府预算、国库集中收付、政府采购以及政府非税收入等方面的改革相融合，基本完成了向政府会计
17、过渡的准备工作。 （二）具体到本报表的缺陷 由该表我们看到：行政单位的资产负债表（月报）同企业的资产负债表名称相同，所列的内容却不相同。企业的资产负债表只列示资产、负债、权益等时点类会计要素的数字，其收入、支出（费用）等反映时段数字的要素则在利润表中列示。而行政单位会计的资产负债表（月报）既有时点要素，又有时段要素，有悖于会计学基本原理。 造成这一问题的原因在于：由于行政单位的净资产既包括反映时点数字的“固定基金”，又包括反映时段数字的“结余”，且“结余”只能在年末结转，平时是没有变化的，因此行政单位的资产负债表（月报）应加上收入、支出这两个时段要素的数字，以体现“结余”。这样，其平衡公式就成
18、为调整后的“资产+支出=负债+净资产+收入”。在年报中，年终转账后的收入、支出等项目没有余额，因而其平衡公式又成为基本的静态等式“资产=负债+净资产”。审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A、计价的正确性B、所有权的归属C、是否存在D、是否毁损、短缺E、会计处理是否正确且前后各期一致答案：C,D解析：审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2022年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积10
19、0万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。（1）下列关于上述事项对所有者权益影响的说法中正确的是（）。A.资料（1）不会引起所有者权益总额的增减变动B.资料（2）会使得所有者权益减少C.资料（3）不会引起所有者权益总额的增减变
20、动D.资料（4）会使得所有者权益减少答案：A,C,D解析：资料（2），盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是( )A.固定资产总账B.固定资产明细账C.契约、产权证明书、发票等凭证D.固定资产和累计折旧分类汇总表答案：C解析：审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。审计师答疑精华7章 第3章下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（ ）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随
21、同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：A,B,D解析：选项C，随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用。#审查固定资产折旧时发现以下情况，其中正确的有()。A:经批准使用加速折旧法，对全部固定资产按双倍余额递减法计提折旧B:本月增加的已入账且投入使用的固定审计专业技术资格考试复习指南资产未提折旧C:对未使用的房屋及机器设备不计提折旧D:对以前已经估价单独入账的土地不计提折旧E:对经营租赁方式租人的汽车按工作量法计提折旧答案：B,D解析：审计法律关系的主体是指（ ）A.审计机关及审计人员B.被审计单位C.主体的权利和义
22、务所指向的对象D.主体在审计法律关系中享有的权利和承担的义务E.与审计事项有关的单位和个人（第三方）答案：A,B,E解析：考察法律责任。选项C是审计法律关系的客体；选项D是指审计法律关系的内容。某公司每年需消耗A材料36吨，每吨材料年存储成本为30元，平均每次进货费用为240元。根据经济订货批量模型，该公司购进A材料的经济订货批量是：A、6吨B、12吨C、18吨D、24吨答案：D解析： 经济订货批量（236240/30）1/224（吨）参见教材第184页。税收的特征包括（ ）。A、强制性B、有偿性C、无偿性D、变动性E、固定性答案：A,C,E解析：税收具有分配形式上的强制性、无偿性和固定性三大
23、特征。审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A.减值准备增减变动记录的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性答案：A,B,C,E解析：固定资产减值准备审查要点：（1）确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分。（2）确定减值准备增减变动完整记录情况。（3）确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性。（4）结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。（5）审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。对采购部门的审计中，下列哪项一般被认
24、为是风险因素？A.由请购材料的部门制作购买明晰单B.对某些类型的材料的购买利用空白表或公开的购买订单来进行C.从与买主或其他公司官员有关方购买D.没有做到在已批准的卖主名单中进行轮换购买答案：C解析：（2022年）审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：检查销售与收款循环中的凭证和记录；观察销售与收款业务执行情况；向有关人员询问销售与收款业务情况；对营业收入的真实性进行 分析。“资料 2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有（ ）。A.B.C.D.答案：A,B,C解析：选项 D 对营业收入的真实性进行分析属于实质性测试程序
25、。张三是某县花石乡人民代表大会的代表，由于其触犯刑法的抢劫罪，原选区选民50人依照法定程序要求罢免张三的人民代表大会代表职务。依照我国法律的规定，罢免张三的乡人民代表大会代表职务，必须经原选区选民的哪个比例通过？A、过半数B、全体C、2/3以上的多数D、1/3以上的多数答案：A解析：根据选举法第50条第1款的规定，罢免县级和乡级的人民代表大会代表，须经原选区过半数的选民通过。审计师答疑精华7章 第4章资料 2022年6月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县2022年至2022年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广
26、秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下： 1.2022年至2022年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等5项财政扶贫资金4亿元，其中中央财政投入3.2亿元（占80 %），主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。 2.截至2022年末，该县结存2年以上的财政扶贫专项资金合计4200万元，其中：县扶贫办专户结存1300万元，县财政局账户结存2100万元，县民族宗教局专户结存800万元。其中结存时间最长的是2022年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计450万元，闲置时间长达6年。 3.2022年至2022年，县扶贫办通过
27、部门预算共安排公用经费预算150万元，年均50万元，3年实际支出办公费、差旅费等公用经费210万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。 4.抽查2022年至2022年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有370名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金30万元。 5.2022年4月，长辛乡以“大众广场民族团结LED显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金20万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于201 1年6月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的20万元
28、一直闲置未用。 6.2022年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资25万元为搬迁安置点建设沼气池15个，于2022年6月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。 7.在广秀乡审计时，有农民向审计组反映2022年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金60万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。 要求 根据上述情
29、况和资料，请提出加强该县扶贫资金管理和使用的建议。答案：解析：改进和加强扶贫资金管理使用的建议：1.加强扶贫项目实施的前期调研和可行性论证，使实施项目符合当地实际情况。2.强化对扶贫资金绩效考评工作，着力解决因组织实施不到位等影响项目效益的问题，提高扶贫资金的使用效益。 3.统筹规划和安排扶贫项目，加强扶贫资金管理部门之间的沟通协调，杜绝重复申请、多头申报问题。 4.加大对扶贫资金管理使用情况的监督检查力度，督促项目单位按照规定公示扶贫项目信息，确保扶贫资金得到规范管理和使用。 5.加强对县、乡干部有关扶贫项目和扶贫资金管理使用规章制度的培训，强化法制观念，提高业务能力和水平。下列各项中，属于
30、业务授权控制的是（）。A.重大的资产购置B.表账证之间的定期核对C.原材料采购和会计记录职责的分离D.财产物资的专人保管制度答案：A解析：重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。下列各项中，属于存货业务审计目标的是（ ）。A.证实存货计价的正确性B.确认存货记录截止期的正确性C.评价存货分类管理的有效性D.证实存货在财务报表中披露的正确性E.证实存货采购和销售业务的合法性答案：A,B,D,E解析：选项C，存货业务没有该审计目标。如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。A.应收账款的借方B.应收账款的贷方C.应付账款的借方D.应付账款的贷方答案：B解析：企业不单独设置“
31、预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。#下列项目中，使负债增加的是（ ）A.发行公司债券B.用银行存款购买公司债券C.发行股票D.支付现金股利E.计提本月职工工资答案：A,E解析：考察会计目标和会计要素选项B，资产内部科目的一增一减，不涉及负债；选项C增加的是资产和所有者权益；选项D，减少资产。7月8日，甲企业出售不动产应交纳的营业税，应借记的会计科目为：A.营业税金及附加B.其他业务成本C.固定资产清理D.管理费用答案：C解析：当某企业管理层具有高估利润的动机时，审计人员主要关注（ ）。A.费用支出低估B.收入低估C.应收账款低估D.应付账款低估E.应付票据低估答案：
32、A,D,E解析：收入和应收账款低估导致的结果是低估利润。触发冲突的原因包括：.个人地位迥异.岗位界限不明确.期望未实现.目标崇高A.和B.和C.、和D.、和答案：C解析：个人地位迥异、岗位界限不明确、期望未实现等都会引起冲突。已知某证券的系数等于1，则表明该证券( )。A.无风险B.有非常低的风险C.与整个证券市场平均风险一致D.比整个证券市场平均风险大1倍答案：C解析：系数等于1时与整个证券市场平均风险一致。审计师答疑精华7章 第5章在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题有( )。A.审计标准的客观性B.审计标准的公认性C.审计标准的准确性D.审计标准的相关性E.审计标准的适用性答案：A,B
33、,D,E解析：此题考核的是审计标准的选用标准。在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题为本题的ABDE四个选项。关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（）。A.预收账款属于企业的资产B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算答案：A,C解析：预收账款属于企业的负债，选项A错误;“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。#认为当公司支付较高的股利时
34、，公司的股票价格会随之上升，公司的价值将得到提高，该企业所依据的股利理论是（ ）。A、“手中鸟”理论B、所得税差异理论C、股利无关理论D、代理理论答案：A解析：“手中鸟”理论认为，公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的，即当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，公司的价值将得到提高。某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：年末未分配利润=100+1 000（1-15%）-80=870（万元）。甲公
35、司于2022年7月1日经有关部门批准成立，从7月1日到11月30日期间发生办公费用10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元，购买机器设备支出100万元，购买办公楼支出1 200万元，为安装机器设备支付安装费用10万元，支付借款利息5万元，存款利息收入2万元。12月进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元。甲公司2022年上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额为（）。A.1307万元B.1315万元C.1297万元D.1317万元答案：A解析： 上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额购买机器设备支出100购买办公楼支出1 200为安
36、装机器设备支付安装费用10试车发生材料支付15形成产品及对外出售181 307（万元）。对于发生的试车支出，应当做分录为：借：在建工程 15贷：原材料等（实际发生的成本） 15对外出售：借：银行存款 8贷：在建工程 8剩余产品完工入库：借：库存商品 10贷：在建工程 10提示：此处的利息收入、利息费用未说明是否资本化，一律按照费用化处理，计入当期损益。2022年1月1日，某企业为改造生产线从银行取得100万元专门借款，年利率为9%，改造工作从年初开始并支付改造支出60万元，8月1日工程因水灾停止，9月1日恢复工作，闲置资金40万元用于短期投资，本年获得投资收益0.5万元，该企业2022年应予以
37、资本化的借款费用金额是（）A.5.4万元B.7.75万元C.8.5万元D.9万元答案：C解析：1009%0.58.5（万元），非正常中断只有一个月时间，不暂停资本化。投资审计目标包括证实对外投资()。A:真实性B:记录完整性C:合法性D:计价正确性E:可行性答案：A,B,C,D解析：（一）资料2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近
38、3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2022
39、年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为（）A.审计人员独立制定盘点计划B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家答案：B,C,
40、D解析：A，审计人员独立制定监盘计划，乙公司制定盘点计划下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（ ）。A.监督全国社会审计工作B.代行被审计单位的部分管理职能C.办理企业清算审计业务，出具清算审计报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案：C解析：选项A，属于国家审计的任务；选项B，社会审计不能带姓被审计单位的管理职能；选项D，属于政府的权限，社会审计对被审计单位没有处罚权。审计师答疑精华7章 第6章关于国际内部审计专业实务标准的说法，不正确的是：A.标准的强制性质必须在内部审计章程中的得到确认B.标准适用于各种内部审计部门的标准C.首席审计执行官负责对标准的全面遵循D.标准规定了内
41、部审计师最低限度的道德行为和具体活动答案：D解析：职业道德规范与“内部审计定义”、标准是三个强制性指南的重要组成部分，其是衡量内部审计师道德行为的标准，表明了对执行行为规范的最低要求，但是不是具体活动。在存货监盘时，主要应核实的有( )A.存货的真实性和完整性B.鉴别存货的所有权C.收入确认的真实性D.与存货账核对，证实账实是否相符E.采购付款的真实性答案：A,B,D解析：下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：A.内部控制可能因经营环境的改变而失效B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C.内部控制可能因有关人员内外串通而失效D.内部控制可能因人员疏忽而失效E.内部控制的设置和运行需遵循成本
42、效益原则答案：A,C,D,E解析：（2022初）企业将准备用于有价证券投资的货币资金存入证券公司指定的账户，应借记的会计科目是：A.银行存款B.其他应收款C.其他货币资金D.交易性金融资产答案：C解析：存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。张某、李某、赵某共同设立一家有限责任公司。张某、李某各出资20万元，赵某出资60万元。三股东在公司设立时一次缴付出资。公司成立2年后张某欲转让其股权，李某、赵某均同意转让并主张行使优先购买权。下列优先购买权的处理方案中，正确的有（）。A.经李某.赵某协商同意，各购买10万元B.经李某.赵某协商同意，李某购买2万元，赵某购买18万元C.李某与赵
43、某协商不成，各购买10万元D.李某与赵某协商不成，则李某购买5万元，赵某购买15万元答案：A,B,D解析：根据规定，经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；选项AB正确。协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权；选项D正确。下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：A:应收账款回收天数显著增加B:关键管理人员频繁更换C:毛利率显著高于行业平均水平D:合并资产负债表中单独列示商誉项目E:关联方交易明显增加答案：A,B,C,E解析：审计法规定的审计机关的权限包括：A、要求提供资料权B、采取强制措施权C
44、、行政处罚权D、提请协助权E、公布审计结果权答案：A,B,D,E解析： 选项C，应该是处理处罚权，并不是行政处罚权。大华公司接受外单位捐赠专利权，确定的实际成本180，000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为5年，并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款100，000元，并按5%营业税率计算应交营业税。大华公司适用的所得税率为25%。大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录以下选项正确的是哪项？A.借：递延税款59，400 贷：应交税费59，400B.借：银行存款100，000 资本公积其他资本公积26，000累计摊销54，000 贷：无形资产1
45、80，000C.借：银行存款100，000 营业外支出31，000累计摊销54，000贷：无形资产180，000应交税费5，000D.借：递延税款25，000 贷：资本公积其他资本公积25，000答案：C解析：检查记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊可以实现的审计具体目标是( )。A.估价B.截止期C.披露D.计价正确性答案：D解析：计价正确性指的是检查记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊。审计师答疑精华7章 第7章下列各项中，属于社会审计特有的程序是( )A.签订审计业务约定书B.进行内部控制测试C.进行实质性测试D.确定重要性水平答案：A解析：考点为区分社会审计程序、内部审计程
46、序、国家审计程序的内容。2022年3月，某审计机关对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点
47、结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2022年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2022年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2022年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际
48、生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.针对“资料4”，审计人员核查后应要求丙公司进行的调整为（）。A.调增产成品10万元，调减营业成本10万元B.调减产成品10万元，调增营业成本10万元C.调增产成品5万元，调减营业成本5万元D.调减产成品5万元，调增营业成本5万元答案：A解析：被审计单位采取先进先出法结转产品成品，以目前发出情况来看，剩余产成品应该是本期入库的产品单位产品成本为750元，结存2000件，结存成本总额为150万元。某企业2022年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2022年的总资产周转率为：