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1、初级会计职称历年真题5章初级会计职称历年真题5章 第1章某公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2022年12月31日应收款项余额为 240万元。2022年发生坏账损失30万元，收回已核销的应收款项10万元，2022年12月31日应收款项余额为220万元。则该公司2022年末应计提的坏账准备金额为（）万元。 A.29B.9C.19D.49答案：C解析：该公司2022年末应计提的坏账准备 2205%（2405%3010） 19（万元）。（2022年）烟叶税在烟叶收购环节征收。（ ）答案：对解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错解析：企业为取得交
2、易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。资产处置的形式包括无偿调拨、出售、出让、转让、置换、对外捐赠、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。（）答案：对解析：甲公司2022年1月份生产产品领用原材料2000千克，单位成本为1.2元；确认生产人员工资5000元，车间管理人员工资1000元。假定不考虑其他因素，应直接记入“生产成本”科目的金额为（）元。A.2400B.7000C.7400D.8400答案：C解析：领用原材料的成本以及生产人员的工资计入生产成本；车间管理人员的工资计入制造费用。所以应直接记入“生产成本”科目的金额=20001.2+5000=7400（元），选项C正确。（202
3、2年）行政复议决定书一经作出，即发生法律效力。（）答案：错解析：甲公司异地临时机构因需要在P银行开立了临时存款账户，该账户的有效期最长不得超过( )。A.6个月B.1年C .2年D.5年答案：C解析：临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满一定年限的，可按月领取基本养老金。该年限为（ ）。A.10年B.15年C.5年D.12年答案：B解析：参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费“满 15年”的，按月领取基本养老金。甲、乙签订运输合同，约定将一批
4、货物由X地运往Y地。后因乙未在合同约定的时间将货物运达，双方发生争议。甲到乙住所地人民法院起诉后，又分别到X地及Y地人民法院起诉。Y地人民法院于3月5日予以立案，乙住所地人民法院于3月8日予以立案，X地人民法院于3月12日立案。根据民事诉讼法律制度的规定，该案件的管辖法院应当是（）。A.甲住所地人民法院B.乙住所地人民法院C.X地人民法院D.Y地人民法院答案：D解析：（ ）因运输合同纠纷提起的诉讼，由运1 输始发地、目的地或者被告住所地的人民法院管辖；（ 2）原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院（ Y地）管辖。初级会计职称历年真题5章 第2章（2022年）甲公司为居民企
5、业，2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金万元、银行加息万元310，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元。（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计为2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.转让机器设备收入40万元
6、B.产品销售收入5000万元C.客户合同违约金收入2万元D.国债利息收入20万元答案：A,B,C解析：选项 ABCD均应计入“收入总额”，其中选项 ABC属于“应税收入”，选项 D属于“免税收入”。（2022年）徐女士在 P银行申请一张信用卡，关于该信用卡计息和收费的下列表述中，符合法律规定的有（ ）。A.若徐女士欠缴信用卡年费，P银行可对该欠费计收利息B.P银行应在信用卡协议中以显著方式提示信用卡利率标准和计结息方式，并经徐女士确认接受C.P银行确定的信用卡透支利率可为日利率万分之五D.若P银行要调整信用卡利率，应至少提前45个自然日按照约定方式通知徐女士答案：B,C,D解析：选项 A：发卡
7、机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用，不得计收利息。 下列各项中，不属于年度财务会计报告的组成部分的是（ ）。A.现金流量表B.资产负债表C.记账凭证D.利润表 答案：C解析：年度、半年度企业财务会计报告包括会计报表(包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明书。（2022年）甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7 000元，实际缴纳的增值税为6 000元；本月应缴纳的消费税为5 000元，实际缴纳的消费税为4 000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是（ ）。A.（7 0005 000）7%840元B.（6 0004 000）
8、7%700元C.（7 0005 000）5%600元D.（6 0004 000）5%500元答案：B解析：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人所在地区为市区的，税率为7%。甲公司职工孙某已参加职工基本养老保险，月工资 15000元。已知甲公司所在地职工月平均工资为 4000元，月最低工资标准为 2000元。计算甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费的下列算式中，正确的是（ ）。A.150008%=1200（元）B.400038%=960（元）C.200038%=480（元）D.40008%=320（元）答案：B解析：（ 1）孙某本人的月工资高于当地职工月平
9、均工资（ 4000元）的 300%，应以当地职工月平均工资的 300%作为缴费基数；（ 2）职工基本养老保险的个人缴费率为 8%。因此，本题孙某应当缴纳的基本养老保险费为 4000 3 8%=960（元）。根据支付结算法律制度的规定，下列关于网上银行的表述中，正确的是（）。 A.企业网上银行主要适用于企业单位，事业单位不适用B.纯网上银行是只有一个站点的银行C.B2C指的是企业与企业之间进行的电子商务活动D.企业网上银行子系统的功能包括银证转账业务答案：B解析：根据规定，企业网上银行适用于企事业单位，选项A错误；B2B指的是企业与企业之间进行的电子商务活动，选项C错误；银证转账业务是个人网上银
10、行子系统的业务功能，选项D错误。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。A.企业购买国债取得的利息收入B.事业单位取得的财政拨款C.事业单位从事营利性活动取得的收入D.企业转让股权取得的转让收入答案：A解析：下列账户中，年末结转后无余额的有（）。A.预付账款B.本年利润C.税金及附加D.利润分配答案：B,C解析：选项，年末转入利润分配账户，结转后无余额；选项C，年末转入本年利润账户，结转后无余额。某企业2022年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企
11、业2022年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。 A.410 B.510 C.540 D.570答案：D解析：该企业2022年年末未分配利润的贷方余额400200（115%）570（万元）。初级会计职称历年真题5章 第3章根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者约定了试用期的，劳动者在试用期的工资不得低于用人单位所在地的最低工资标准，也不得低于相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的一定比例，该比例为（ ）。A.50%B.60%C.80%D.70%答案：C解析：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标
12、准。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础确定的表述中，正确的有（）。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础答案：A,B,C,D解析：定额税率又称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，也可以采取百分比的 形式。（）答案：错解析：定额税率又称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取 百分比的
13、形式。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。（）答案：错解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”的金额，以及“固定资产清理”科目的金额填列。月度、季度财务报告也应作为会计档案保管。（）答案：对解析：某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“生产成本辅助生产成本”科目归集核算。 2022年12月份有关成本费用资料如下： (1)12月份发出材料情况如下： 基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元
14、，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。 (2)12月份应付职工薪酬情况如下： 基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。 (3)12月份计提固定资产折旧费如下： 基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设
15、备折旧费4000元。 (4)12月份以银行存款支付其他费用支出如下： 基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。 (5)12月份供电车间对外提供劳务情况如下： 基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度。 (6)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40件。乙产品成本采用约当产量比例法在月末完工产品和在产品之间分配，月末在产品完工程度为50，原材料在生产开始时一次投入。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(1)和(2)，12月份甲、乙产品应分配的材料费用和应分配的职工薪酬正确的
16、是（ ）。A.甲产品应分配的材料费用57600元，应分配的职工薪酬30000元B.甲产品应分配的材料费用57600元，应分配的职工薪酬120000元C.乙产品应分配的材料费用38400元，应分配的职工薪酬120000元D.乙产品应分配的材料费用38400元，应分配的职工薪酬30000元答案：A,C解析：甲产品应分配的材料费用=240040(2006+2004)2006=57600(元)，应分配的职工薪酬=150000(4000+16000)4000=30000(元)；乙产品应分配的材料费用=240040(2006+2004)2004=38400(元)，应分配的职工薪酬=150000(4000+
17、16000)16000=120000(元)。税务机关到纳税人机构所在地进行纳税检查，被纳税人拒绝并进行阻挠的，税务机关应采取的措 施有（）。A.责令改正 B.没收其经营所得 C.可以处 1 万元以下罚款D.提请工商行政管理机关吊销其营业执照答案：A,C解析：逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。（2022年）下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（）。A.企业实现净利润B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.投资者超过注册资本额的投入资本答案：A,B解析：A选项，实现净利润最终转入未分
18、配利润科目，引起所有者权益增加，与资本公积无关；B选项，借：盈余公积贷：实收资本；C选项，借：资本公积贷：实收资本；D选项，借：银行存款 15贷：实收资本 10资本公积5。下列各项中，不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的答案：C解析：资产具有以下几个方面的特征：资产应为企业拥有或者控制的资源（选项 A）；资产预期会给企业带来经济利益（选项 B）；资产是由企业过去的交易或者事项形成的（选项 D）。选项 C，属于资产的确认条件，不是资产的特征。初级会计职称历年真题5章 第4章（
19、2022年）下列各项中，应计入资本公积的有（）。 A.投资者投入的资本B.投资者超额投入的资本C.股票发行的溢价D.注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额答案：B,C,D解析：选项A计入实收资本或股本，不计入资本公积。对仲裁庭作出裁决不服时 ， 仲裁裁决作出后 ， 当事人可就同一纠纷再申请仲裁。（ ）答案：错解析：仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向法院起诉的，仲裁委员会或者法院不予受理。某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：（1）2022 年12 月1 日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000 万元，增值税税额为650 万元，全部用
20、于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300 万元；确认应付工程人员薪酬为400 万元。该办公楼预计使用年限为10 年，预计净残值率为5，采用直线法计提折旧。（2）2022 年1 月5 日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48 万元，增值税税额为2.88万元，受益期为10 年。12 月1 日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50 万元，增值税税额为3 万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4 万元。（3）2022 年4 月1 日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120 万元。该展厅于当年11 月30 日装修完工，达到预定可使用状态
21、并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10 年进行摊销。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（3），下列各项中，上述经济业务对该企业2022 年利润表相关项目的影响表述正确的是（ ）。A.“销售费用“项目增加1 万元B.“管理费用”项目增加640.9 万元C.“管理费用”项目增加636.5 万元D.“利润总额”项目减少635.5 万元答案：A,B,D解析：销售费用=1(资料3)管理费用=636.5(资料1)+4.4(资料2)=640.9(万元)利润总额减少=636.5(资料1 管理费用)+4.4(资料2 管理费
22、用)+1(资料3 销售费用)-6.4(资料2 资产处置损益)=635.5(万元)。（2022年）2022年年初某公司“坏账准备应收账款”科目贷方余额为 3 万元，3 月 20 日收回已核销的坏账 12 万元并入账，12 月 31 日“应收账款”科目余额为 220 万元（所属明细科目为借方余额），评估减值金额为 20 万元，不考虑其他因素，2022年末该公司计提的坏账准备金额为（）万元。A.17B.29C.20D.5答案：D解析：2022 年末该公司应计提的坏账准备金额=20-（12+3）=5（万元）。根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，应在取得所得的次年一定日期前办理汇算清缴。该
23、日期为（ ）。A.5月31日B.6月30日C.3月31日D.4月15日答案：C解析：甲制造业企业生产甲、乙两种产品，2022 年3 月两种产品共同耗用的燃料费用9000 元，按定额消耗量比例分配。甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200 千克和400 千克。2022 年3 月，甲产品应分配的燃料费用为（ ）元。A.9000B.4500C.3000D.6000答案：C解析：分配率=燃料消耗总额/各产品定额消耗量之和=9000/（200+400）=15，所以2022 年3 月，甲产品应分配的燃料费用=20015=3000（元），选项C 正确。赵某于2022年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于
24、销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当登记为一般纳税人。（）答案：错解析：个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记。（2022年）总账与明细账平行登记的要点有（）。A.记账人员相同B.会计期间相同C.记账方向相同D.金额相同答案：B,C,D解析：总账与明细账平行登记的要点包括：方向相同、期间一致、金额相等。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同的有（）。A.王某在甲公司连续工作满10年B.乙国有企业改制重新订立劳动合同时，张某在乙企业连续工作满10年且距法定退
25、休年龄不足10年C.2022年6月1日，丁某劳动合同期满，续订2年期劳动合同；2022年1月1日，双方再次续订劳动合同；丁某无任何违法违规行为且表现突出D.李某已经与丙公司连续订立2次固定期限劳动合同，但李某严重违反丙公司的规章制度答案：A,B解析：（1）选项C：连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自2022年1月1日劳动合同法施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算；（2）选项D：连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者不存在严重违反用人单位的规章制度等情形，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同。初级会计职称历年真题5章 第5章用
26、人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或休息日，则应该延迟至最近的工作日。（ ）答案：错解析：（2022年）下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额答案：A,C解析：应在资产负债表“预付款项”项目列示的有：“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额和“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，用人单位招用未满16周岁的未成年人应按规定履行审批手续并保障其接受义务
27、教育的权利。下列用人单位中，可招用未满16周岁未成年人的有（ ）。A.文艺单位B.物流配送单位C.体育单位D.餐饮单位答案：A,C解析：文艺、体育和特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人，必须依照国家有关规定，履行审批手续，并保障其接受义务教育的权利。“应付账款”账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）元。A.4000B.3000C.2000D.1000答案：A解析：期末贷方余额2000期初贷方余额1000本期贷方发生额5000本期借方发生额对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。 A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，
28、一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收 C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏 D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本答案：A,B解析：本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。根据支付结算法律
29、制度的规定，关于委托收款结算方式的下列表述，正确的有（ ）。A.以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称B.银行在为单位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款C.单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算，可以使用委托收款结算方式D.委托收款仅限于异地使用答案：A,C解析：（ 1）选项 B：银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出“未付款项通知书”；（ 2）选项 D：委托收款在同城、异地均可以使用。（2022年）中国公民陈某为国内某大学教授。2022年14月有关收支情况如下：（1）1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945
30、 000元。该套住房原值840 000元，系陈某2022年8月购入。本次转让过程中，发生合理费用5 000元。（2）2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10 000元。（3）3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6 000股，取得股票转让所得120 000元。（4）4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司支付的保险赔款30 000元。假设陈某2022年其他收入及相关情况如下：（1）工资、薪金所得190 000元，专项扣除40 000元。（2）劳务报酬所得8 000元，稿酬所得5 000元。已知：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房
31、对外出售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60 000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。个人所得税税率表（节选）（综合所得适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（945 000840 000）（15%）5%5 000元B.945 000（15%）5%45 000元C.945 0005%47 250元D.（945 000840 000）5%5 250元答案：A解析：个人将购买不足2年的住房对外出售的，按照5%的
32、征收率全额缴纳增值税。945 000为含增值税销售收入，需要换算为不含税收入。下列关于事业(预算)收入的表述中不正确的是（ ）。A.事业(预算)收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入B.事业(预算)收入不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款C.收到从财政专户返还的事业收入时，在预算会计中贷记“事业收入”科目D.以合同完成进度确认事业收入时，应基于合同完成的进度计算的金额填列“事业收入”科目答案：C解析：事业(预算)收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，选项A、B正确；收到从财政专户返还的事业收入时，在预算会计中借记“货币结存货币资金”科目，贷记“事业预算收入”科目，选项C错误；以合同完成进度确认事业收入时，按照基于合同完成进度计算的金额，借记“预收账款”科目，贷记“事业收入”科目，选项D正确。下列关于会计账户增减变化的表述中，不正确的是（）。A资产增加，所有者权益增加会计等式成立B负债减少，所有者权益增加会计等式成立C所有者权益减少，负债增加会计等式成立D资产减少，费用减少会计等式成立答案：D解析：资产减少不会导致费用减少，只能增加费用，否则会计等式不成立。