中级会计考试试题题库7卷.docx

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1、中级会计考试试题题库7卷中级会计考试试题题库7卷 第1卷 根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，在城市、县城、建镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。A拥有土地使用权的国有企业B拥有土地使用权的私营企业C使用土地的外商投资企业D使用土地的外国企业在中国境内设立的机构正确答案：AB 负债期越长，未来不确定性因素越大，因此，企业长期负债的偿还风险比流动风险负债要大。( )A正确B错误正确答案：B解析：流动负债偿还期限短，还本付息压力大，筹资风险大。 工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。( )A正确B错误正确答案：B解析：

2、工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入到相关在建工程(房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入开发成本)。 外国企业和其他经济组织在中国境内设立的分支机构，不属于我国外资企业法的调整范围。（ ）正确答案：本题考核点为外资企业的特点。外国企业和其他经济组织在中国境内设立的分支机构，一般属于外国企业的分公司，它们与其母公司共同核算，因此，它们不属于我国外资企业法的调整范围。 汪某与李某拟设立一个注册资本为50万元的有限责任公司，其中汪某出资60%，李某出资40%。在他们拟订的公司章程中，不符合公司法规定的条款是(

3、 )。A公司不设董事会，公司的法人代表由公司经理担任B公司不设监事会，公司的执行监事由股东汪某担任C公司利润在弥补上一年度亏损并提取公积金后，由股东平均分配D公司经营期限届满前，股东不得要求解散公司正确答案：D解析： (1)选项A：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会。法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任；(2)选项B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1至2名监事，不设监事会；(3)选项C：公司章程可以约定由股东平均分配利润；(4)选项D：公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，

4、持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院解散公司。 2月1日，甲、乙双方签订了一份购销合同。合同约定甲方在6月底前将货物运至乙方，乙方于接到货物后l5天内将货款付给甲方。甲方按期将货物通过火车发运给乙方，但迟至9月底仍未收到乙方的货款。后诉至法院，乙方在法庭上辩称，由于8月份本地发洪水，致使自己无法履行合同义务，请求免除违约责任。乙方的理由可以成立，法院应予支持。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某公司持有有价证券的平均年利率为5%，公司的现金最低持有量为1500元，现金余额的回归线为8000元。如果公司现有现金20000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证

5、券的金额是( )元。A.0B.6500C.12000D.18500正确答案：AA上限H=3R-2L-38000-21500=21000（元），根据现金管理的随机模式，如果现金持有量在控制上下限之间，可以不必进行现金与有价证券转换。由于现有现金小于上限，所以不需要投资。 下列因素引起的风险中，投资者可以通过投资组合予以消减的是（ ）。A国家进行税制改革B世界能源状况变化C发生经济危机D被投资企业出现新的竞争对手正确答案：D通过投资组合可以分散的风险为可分散风险，又叫非系统风险或公司特定风险。被投资企业出现新的竞争对手，仅仅影响被投资企业，由此引起的风险属于公司特定风险，投资者可以通过证券投资组合

6、予以消减；其余三个选项可能会给市场上所有的证券都带来经济损失，由此引起的风险属于系统性风险，不能通过投资组合分散掉。 下列各项中，属于半固定成本内容的是( )。A按直线法计提的折旧费用B按月薪制开支的质检人员工资费用C计件工资费用D按年支付的广告费用正确答案：B解析：选项A和D是固定成本，选项C是变动成本，只有选项B是半固定成本。中级会计考试试题题库7卷 第2卷 包括建设期的静态投资回收期是( )。A净现值为零的年限B净现金流量为零的年限C累计净现值为零的年限D累计净现金流量为零的年限正确答案：D解析：本题考核的是静态回收期指标的计算。根据静态回收期的累计NCF法：累计NCF为零的年份即为投资

7、回收期。 母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是（ ）。A借：应收账款坏账准备 10 000贷：资产减值损失 10 000B借：未分配利润年初 12 500贷：应收账款坏账准备 10 000资产减值损失 2 500C借：应收账款坏账准备 12 500贷：未分配利润年初 10 000资产减值损失 2 500D借：应收账款坏账准备能超群 12 500贷：未分配利润年初 12 500借：资产减值损失 2 500贷：应收账款坏账准备 2 500正确答案：D首先将上期管理费用中抵

8、销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，借记“应收账款一坏账准备”，贷记“未分配利润一年初”；其次，对于本期内部应收账款在个别会计报表中冲销的坏账准备数额(250200)O.5%O.25万予以抵销，借记“资产减值损失”，贷记“应收账款坏账准备”。 2022年8月1日，人民法院裁定受理债务人甲公司的破产申请，并指定乙律师事务所担任破产管理人。破产费用合计为150万元，共益债务合计为450万元；共益债务中，因管理人继续履行与丙公司订立的合同而产生应支付给丙公司的货款共300万元，经清算，债务人财产为300万元，假设不考虑其他条件，丙公司可以获得清偿额为（ ）。A50万元B

9、100万元C200万元D150万元正确答案：B本题考核破产费用和共益债务的清偿。根据规定，债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用，债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。由于300万元的债务人财产清偿完破产费用150万元后不足以清偿所有的共益债务450万元，因此应该按照比例清偿，即：300150/450100（万元）。 下列各项中，可以成为财政违法行为违法主体的有()。A国家机关B企业C事业单位、社会团体和其他社会组织D个人正确答案：ABCD 在有关资金时间价值指标的计算过程中，普通年金现值与普通年金终值是互为逆运算的关系。 （ ）正确答案：解析普

10、通年金现值和年资本回收额互为逆运算；普通年金终值和年偿债基金互为逆运算。 在企业负债金额一定的情况下，企业当期净资产的增加额一定是企业当期获得的利润数额，净资产的减少额一定是企业当期发生的亏损数额。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润，所以，净资产的增减变动的影响额还可能是实收资本(股本)和资本公积的变动。 需要交纳消费税的委托加工物资收回后用于继续加工的，由受托方代收代交的消费税不应计入委托加工物资成本。( )A正确B错误正确答案：A解析：需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受

11、托方代收代交的消费税应计入加工物资成本；如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代交的消费税应先记入“应交税费应交消费税”科目钓借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。 甲公司拥有乙公司500万元的债权，其中200万元的债权以乙公司的厂房作为抵押。甲公司在债权人会议通过破产财产分配方案的表决中，持有的表决权数额为300万元。（ ）正确答案：本题考核享有担保权债权人的表决权数额。根据规定，对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权的，对通过和解协议和破产财产的分配方案的事项不享有表决权。 根据期限匹配融资战略，固定资产比重较大的上市公司主要应通过长期负债和发行股票

12、筹集资金。( )A正确B错误正确答案：A解析：在期限匹配融资战略中，永久性流动资产和固定资产以长期融资方式(负债或权益)来融通，波动性流动资产用短期来源融通。参见教材143页。因此本题的说法正确。中级会计考试试题题库7卷 第3卷 下列属于筹集企业负债资金的方式有（ ）。A留存收益B融资租赁C吸收投资者直接投资D应收账款转让正确答案：BD企业通过吸收投资者直接投资、发行普通股股票、留存收益等方式筹集的资金均属于企业的自有资金；通过银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用和应收账款转让等方式筹集的资金均属于企业的负债资金。 直接材料消耗及采购预算的主要编制基础是( )。A销售预算B生产预算C现金预算

13、D资本支出预算正确答案：B解析：直接材料消耗及采购预算必须以生产预算为基础。 下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有( )。A对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更B企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果D无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属于会计政策变更正确答案：ABC解析：选项D，无形资产使用寿命的变更属于会计估计变更。 4月20日，A公司向B公司签发一张金额为15000元的支票，B公司4月26日向付款人提示付款

14、时，A公司在其开户银行处实有的银行存款余额为5000元。对A公司签发空头支票的行为，银行应处的罚款数额为（ ）。A300元B500元C750元D1000元正确答案：D本题考核对空头支票的处罚。存款人签发空头支票，按票面金额对其处以5%但不低于lOOO元罚款。 中国甲企业与美国乙企业共同投资设立一家中外合资经营企业，注册资本为600万美元，合营合同规定投资者采取分期出资方式。2022年4月10日，该中外合资经营企业取得工商行政管理机关当日签发的营业执照。按照我国中外合资经营企业法及其实施条例的规定，该合营企业合营各方缴清第一期出资额的最后期限是()。A2022年7月10日B2022年8月10日C

15、2022年9月10日D2022年10月10日正确答案：A 从企业总体而言，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：内部转移价格的变动，会使企业内部买卖双方的收入或内部利润呈反方向变化，但从整个企业角度看，一方增加的收入或利润是另一方减少的收入或利润，一增一减，数额相等方向相反。所以从企业总体而言，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变。 应用范围最广的责任中心是( )。A投资中心B利润中心C成本中心D决策中心正确答案：C解析：成本中心的应用范围最广，从一般意义出发，企业内部凡有成本发生，需要对成本负责，并能实施成本控制的单位，都可以成为成本中心。所

16、以本题答案为C选项。 外国投资者并购境内企业并取得控制权，涉及重点行业、存在影响或者可能影响国家经济安全因素或者导致拥有驰名商标或者中华老字号的境内企业实际控制权转移的，当事人应当向国家工商行政管理总局进行申报。（ ）正确答案：本题考核外国投资者并购境内企业的要求。根据规定，外国投资者并购境内企业并取得控制权，涉及重点行业、存在影响或者可能影响国家经济安全因素或者导致拥有驰名商标或者中华老字号的境内企业实际控制权转移的，当事人应当向“商务部”进行申报。 企业发生收到投入外币资本业务时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按合同约定汇率折合为人民币金额记账。( )正确答案：企业收

17、到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。中级会计考试试题题库7卷 第4卷 下列有关行政事业单位的收入核算，说法正确的是（ ）。A行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入B事业单位的收入应当采用权责发生制核算C年终结账时，行政单位要将“预算外资金收入”科目贷方余额转入“结余”科目D按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金应计人事业收入正确答案：AC选项B，事业单位的收入通常采用收付实现制核算，经营收入可以采用权责发生制核算；选项D，按规

18、定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入。 以下关于预算与滚动预算间的关系，描述错误的是( )。A、滚动预算与预算的预测逻辑是不同的B、滚动预算有助于预算的推动落实C、从驱动企业持续向前发展的角度讲，预算比滚动预算更重要D、预算相较于滚动预算，会更为简单，更容易上手F、预算作为一种工具，其本身并不能保证给企业带来成功正确答案：ACD 没有风险和通货膨胀情况下的均衡点利率是( )。A利率B纯利率C流动风险报酬率D市场利率正确答案：B解析：纯利率是没有风险和通货膨胀情况下的均衡点利率，即第二章资金时间价值的相对数表示。 公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲

19、突的方式有( )。A.解聘B.接受C.收回借款D.授予股票期权ABD 证券组合投资要求补偿的风险是( )。A不可分散风险B可分散风险C公司特别风险D非系统性风险正确答案：A解析：与单项投资不同，证券组合投资要求补偿的风险只是不可分散风险，而不要求对可分散风险进行补偿。证券组合的风险收益是投资者因承担不可分散风险而要求的，超过时间价值的那部分额外收益。 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2022年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2022年应纳的企业所得税额为（ ）万元。 A50 B40 C30 D20正确答案：CC根据企业所得税法律制度规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减

20、按15%的税率征收企业所得税。所以，应缴纳企业所得税=20015%=30（万元）。 下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的是()。A个人独资企业是独立的民事主体B个人独资企业具有法人资格C个人独资企业的投资人对企业债务承担有限责任D个人独资企业的投资人可以是中国公民，也可以是外国公民正确答案：A 某种筹资方式的筹资总额分界点是指确保该筹资方式个别资金成本不变的筹资总额的限额。（ ）正确答案：依据筹资总额分界点的定义。中级会计考试试题题库7卷 第5卷 部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积准备项目。( )A正确B

21、错误正确答案：A 张某为有限合伙企业的有限合伙人，介于该合伙企业经营状况欠佳，张某欲转为普通合伙人参与经营管理，经查，合伙协议中没有对这种转变作出约定。对此，下列说法正确的是（ ）。A应当经过全体合伙人一致同意B应当经过全体有限合伙人-致同意C应当经过全体普通合伙人一致同意D法律不允许这种转变正确答案：A本题考核普通合伙人和有限合伙人的转换。根据合伙企业法的规定，除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。 M公司期末原材料的账面余额为5 000元，数量为100件。该原材料专门用于生产与N公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定

22、：M公司为N公司提供甲产品50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为510元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48元，估计销售原材料尚需发生相关税费0.1元。期末该原材料的应计提的减值准备为（ ）元。A20B200C190D105正确答案：A专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值11050-510-500.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4980，所以应计提减值准备5000498020（元）。

23、 甲企业以银行存款386万元投资取得乙企业发行在外的股票，并将其划分为可供出售金融资产，支付的价款中含0.45万元的交易费用和25万元已宣告尚未发放的现金股利。则甲企业计入“可供出售金融资产成本”科目的金额应为( )万元。A386B361C385.55D360.55正确答案：B解析：计入“可供出售金融资产成本”科目的金额=386-25=361(万元) 企业发生的非货币性交易,如果涉及补价,支付补价的,应按公式分别计算确定换入资产的入账价值和应确认的收益。( )A正确B错误正确答案：B 某企业每年需耗用A材料90000件，单位材料年存储成本4元，平均每次进货费用为1800元，A材料全年平均单价为

24、40元。假定满足经济进货批量基本模型的假设前提。要求：(1)计算A材料的经济进货批量；(2)计算A材料年度最佳进货批次；(3)计算A材料的相关进货费用；(4)计算A材料的相关存储成本；(5)按照经济进货批量订货时，计算A材料平均占用资金。正确答案：(1)A材料的经济进货批量(2)A材料年度最佳进货批次=90000/9000=10(次) (3)A材料的相关进货费用=101800=18000(元) (4)A材料的相关存储成本=9000/24=18000(元) (5)A材料平均占用资金=409000/2=180000(元) 根据合同法规定，关于格式条款下列说法不正确的是( )。A提供格式条款的一方有

25、提示说明的义务B提供格式条款的一方免除其责任，加重对方的责任，排除对方主要权利的条款无效C对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释D格式条款和非格式条款不一致的，应当采用格式条款正确答案：D解析：本题考核格式条款的相关规定。根据合同法规定，格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。 某公司上年度和本年度的流动资产年均占用额分别为1t0万元和120万元，流动资产周转率分别为6次和8次。则本年比上年营业收入增加（ ）万元。A180B360C300D80正确答案：C本年比上年营业收入增加额1208一IIOX6300（75元） 企业与受资者之间的财务关系是指( )。A债

26、权债务关系B强制无偿的分配关系C投资与受资关系D内部各单位的利益关系正确答案：C解析：本题考查考生对财务关系的理解。债务与债权关系是企业与债权人之间的财务关系的体现。强制无偿的分配关系是企业与政府之间的财务关系的体现。内部各单位的利益关系是企业内部各单位之间的财务关系的体现。投资与受资关系是企业与受资者之间的财务关系的体现。中级会计考试试题题库7卷 第6卷 某公司老板与其职员签订劳动合同时附加如下条 款：若该职员在本公司工作满一年，则加薪5%。则该行为属于（ ）的法律行为。A附生效条件B附解除条件C附生效期限D附解除期限正确答案：A本题考核附条件和附期限法律行为的界定。虽然是一年时间，但在本题

27、不是附期限的法律行为。因为附期限的法律行为中期限是必然到来的事实，这与附条件的法律行为所附的条件不同。该职员是否能在该公司工作满一年，是不确定的，不属于必然到来的事实。 以下关于预算业绩管理和考核，描述正确的是( )。A、预算的业绩管理通常是对关键指标的完成的奖惩兑现过程B、预算的业绩管理主要是指针对每个月的预算执行情况进行分析和纠偏改正的过程，最终的目标是促成全年业绩的实现C、预算的考核，是指对预算编制本身的考核D、预算的考核，是指对预算指标设定正确与否的考核正确答案：B 要想降低约束性固定成本，只有厉行节约、精打细算，编制出积极可行的费用预算并严格执行，防止浪费和过度投资等。正确答案：本题

28、考核酌量性固定成本的概念。要降低酌量性固定成本，只有厉行节约、精打细算，编制出积极可行的费用预算并严格执行，防止浪费和过度投资等。 下列有关会计主体的表述不正确的是（ ）。A企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分B会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人C会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织D会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送正确答案：D会计主体即会计信息所反映的特定单位会计主体界定了会计工作的范围，将本企业的经济活动与其他企业、投资者的经济活动相分。故选项A正确。会计主体不同于法律主体。一般来讲，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。现实生活中，

29、行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的集团公司均可作为一个会计主体。故选项BC的表述正确。选项D，如独立核算的销售部门等，可以作为会计主体，但不独立对外，无须对外报送独立的财务报告。 如果省、自治区、直辖市范围内因特殊情况需对个别企业破产案件的地域管辖作调整，正确的做法是（ ）。A经申请人同意B经被申请人同意C经债权人会议同意D经共同上级人民法院批准正确答案：D本题考核点是破产申请的提出。省、自治区、直辖市范围内因特殊情况需对个别企业破产案件的地域管辖作调整的，须经共同上级人民法院批准。 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有( )。

30、A将购进的货物用于扩建职工食堂B将本企业生产的货物分配给投资者C将委托加工的货物用于集体福利D将购进的货物作为投资提供给其他单位正确答案：BCD解析：本题考核视同销售。视同销售行为包括：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

31、；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。 依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是( )。A按照被投资方计算出利润的日期B按照被投资方做出利润分配决定的日期C按照被投资方账面做出利润分配处理的日期D按照投资方取得分回利润的日期正确答案：B解析：本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件收入，回收的商品作为购进商品处理。（ ）正确答案：以旧

32、换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。比如回购商品价值10 元，赊销商品公允价值100元 ，不考虑增值税等因此，会计分录如下：借：应收账款 90原材料 10 贷：主营业务收入 100 甲公司2022年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25，除下述事项外，不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2022年度涉及所得税的有关交易或事项如下： (1)201 3年1月1日，甲公司开始对A设备

33、计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司201 3年12月31日确认递延所得税负债的金额为375万元。 (2)2022年7月2日，甲公司自行研究开发的w专利技术达到预定可使用状态，并作为无形 资产入账。w专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，w专利技术的计税基础为其成本的150。假定甲公司w专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定。 甲公司的会计处理如下： 2022年

34、12月31日无形资产的账面价值为2300万元，累计摊销额为100万元； 2022年12月31 日确认递延所得税资产的金额为2875万元。 (3)2022年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2022年12月10日 甲公司从丙公司处购买丁公司100股权并吸收合并丁公司时形成的，该商誉初始计量金额 为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时， 允许税前扣除。 甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2022年12月31日

35、未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的C建筑物于2022年12月30日购人并直接用于对外出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2022年12月31日，已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租的C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。 甲公司会计处理如下： 甲公司2022年确认递延所得税负债贷方发生额为l00万元： 甲公司201 3年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。 (5

36、)甲公司2022年1月1 日，以l000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5，到期日为2022年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 甲公司2022年12月31日确认递延所得税负债12 5万元。 要求： (1)根据事项(1)至(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的会计处理办法。 (2)计算甲公司2022年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。正确答案：(1)事项(1)甲

37、公司的会计处理不正确。理由：2022年12月31日固定资产的账面价值=4000一400010=3600(万元)，计税基础=4000400016=3750(万元)，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，符合条件的可抵扣暂时陛差异应确认递延所得税资产。正确做法：2022年12月31日应确认可抵扣暂时性差异= 37503600=150(万元)，应确认递延所得税资产=15025=375(万元)。事项(2)甲公司上述会计处理不正确。理由：当月取得无形资产当月开始摊销，2022 年无形资产摊销金额：240010612=120 (万元)，无形资产的账面价值=2400120= 2280(万元)，其计

38、税基础=2280150= 3420(万元)，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异1140万元(3420 -2280)；但该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件，不应确认递延所得税资产。正确做法：201 3年12月31日应确认无形资产账面价值为2280万元，累计摊销额为120万元，不确认递延所得税资产。事项(3)甲公司的会计处理不正确。理由：此项合并属于应税合并，不属于免税合并，商誉形成时的账面价值与计税基础相等，后续期间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。正确做法：2022年12月31日应确认递延所得税资产的金额=80

39、025=200(万元)。事项(4)甲公司上述会计处理不正确。理由：2022年12月31日投资性房地产的计税基础不再是取得时的实际成本即3600万元，所以确认的递延所得税负债的余额和发生额均不正确。正确做法：中级会计考试试题题库7卷 第7卷 根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以邀请招标方式采购的是( )。A具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的B技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的C采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的D招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的正确答案：AC解析： 选项BD适用竞争性谈判方式。 2022年1月1

40、日，甲公司购入B公司30%的普通股权，对B公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购人的B公司股权准备长期持有。B公司2022年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A600B640C644D660正确答案：C企业会计准则规定，除同一控制下的企业合并外其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。甲公司长期股权投资的初始投资成本640+4=644（万元）。 人

41、们在进行财务决策时，之所以选择低风险的方案，是因为低风险会带来高收益，而高风险的方案则往往收益偏低。 （ ）正确答案：高收益往往伴有高风险，低收益方案其风险程度往往也较低，究竟选择何种方案，不仅要权衡期望收益与风险，而且还要视决策者对风险的态度而定。对风险比较反感的人可能会选择期望收益较低同时风险也较低的方案，喜欢冒险的人则可能选择风险虽高但同时收益也高的方案。 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备正确答案：B持有至到期投资减值准备可以转回;固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股

42、权投资减值准备不得转回。 对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的有( )。A处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应计入投资收益B处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动计入所有权权益的金额，应按相应比例转入营业外收入C处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备并冲减资产减值损失D部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积项目正确答案：AD解析：本题考核长期股权投资的处置。选项B，应按相应比例转入投资收益；选项C，不应冲减资产减值损失，而应增加

43、投资收益或减少投资损失。 依据企业会计准则非货币性交易，下列项目中属于货币性资产的有( )。A应收账款B应收补贴款C准备持有至到期的债券投资D短期股票投资正确答案：ABC解析：货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。短期股票投资金额不可确定，因此，不属于货币性资产。 在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。A某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式正确答

44、案：D解析：投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。 2022年度某企业财务资料显示，2022年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100万元(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。A90B40.8C44.4D23.4正确答案：C解析：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)，捐赠扣除限额=37012%=44.4(万元)，实际捐赠支出为90万元，税前准予扣除的捐赠支出为44.4万元。 资本资产定价模型和证券市场线最大的贡献在于（ ）。A描述了风险与收益之间的数量关系B描述了“高收益伴随着高风险”的直观认识C描述了风险与税收的影响D反映了市场上的均衡及摩擦情况正确答案：AB