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1、中级财务会计（一）平时作业一答案一、单项业务题（共 3 道试题，共 60 分。）（一）20_ 年 3 月 ，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5 日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款 50 000 元、增值税 8 500 元；现金折扣条件为 2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为 30 000 元。（2）10 日，委托银行开出一张金额 100 000 元的银行汇票用于材料采购。（3）13 日，收到 5 日销售商品的货款存入银行。（4）18 日，将一张面值为 30 000 元，期限 3 个月的不带息商业承兑汇票，在持有 45 天后向银行贴现，贴现率为 12，计算企
2、业可得的贴现净额。要求：编制 1-3 小题的会计分录，计算第 4 小题的贴现净额。（1）借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 （2）借：其他货币资金-银行汇票 20_00 贷：银行存款 20_00 （3）借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500 （4）到期值=面值=30000(元) 贴现利息=到期值_贴现利息_贴现利率=30000_45/360_12=450(元) 贴现净额=到期值-贴现利息=30000-450=29550（元） （二）对 W 公司（
3、小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价 50 000 元、增值税 1500 元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款 10 000 元、增值税 1 700 元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。（3）储运部领用备用金 18 000 元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。（1）借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）1500 （2）借：在途物资 11700 贷：银行存款 11700 （3）借：其他应收款-备用金 18000 贷：银行存款 18000 （三）A 工厂（一
4、般纳税人）2 月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款 100 万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费 800 元，企业用现金支付。（1）借：其他货币资金 1000000 贷：银行存款 100000 （2）借：管理费用 800 贷：库存现金 800 二、综合题（共 2 道试题，共 40 分。）（一）D 公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20_ 年 12 月 31 日“坏账准备”账户余额 24 000 元。20_ 年 10 月将已确认无法收回的应收账款12 500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 12
5、0 万元，坏账准备提取率为 3；20_ 年 6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3 000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账损失估计率由原来的 3提高到 5。要求：（1）计算 20_ 年末、20_ 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对 20_ 、20_ 年的上述相关业务编制会计分录。（1）20_ 年补提金额=120_00_3-（24000-12500）=24500(元) 20_ 年补提金额=1000000_5-（36000+3000）=11000(元) （2）20_ 年 10 月核销坏账 借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 20_ 年年末补提 借：资产减值
6、准备 24500 贷：坏账准备 24500 20_ 年 6 月收回已核销坏账 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 20_ 年年末补提 借：资产减值损失 11000 贷：坏账准备 11000 （二）M 公司于 20_ 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值 100 000 元，期限 90 天，年利率 6。20_ 年 7 月 15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9，贴现款已存入银行。要求：（1）计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制 M 公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9 月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 M 公司此时的会计分录。（1）贴现期=90-40=50 天 到期值=100000+100000_6/360_90=500(元) 贴现利息=500_9/360_50=1268.75(元) 贴现净额=500-1268.75=100231.25(元) （2）借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 借：银行存款 100231.25 贷：应收票据 100000 财务费用 231.25 （3）借：应收账款 500 贷：银行存款 500 第 3 页 共 3 页