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1、第4章 财务情况说明书编制说明财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。各单位对本年度的经营成果、财务状况和国有资本保值增值等情况进行认真总结，以财务指标和相关统计指标为主要依据，运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法进行横向、纵向的比较、评价和剖析，以反映企业在经营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，促进企业的经营管理和业务发展；同时便于财务会计报告使用者了解企业生产经营和财务活动情况，考核评价其经营业绩。4.1 财务情况说明书的基本内容（1） 生产经营基本情情况说明；（2） 利润实现、分配配及企业亏损损
2、情况；（3） 资金增减和周转转情况；（4） 国有资本保值增增值情况；（5） 预算执行情况；（6） 经营相对值指标标评价；（7） 经营的主要风险险；（8） 对企业财务状况况、经营成果果和现金流量量有重大影响响的其他事项项；（9） 针对本年度经营营管理中存在在的问题，新新年度拟采取取的改进管理理和提高经营营业绩的具体体措施，以及及业务发展计计划。4.2 财务情况说明书书的基本表述述形式财务情况说明书书以文字说明明为主，并可利用各种图表表进行分析和和说明。4.3 财务情况说明书书特殊问题神华集团公司财财务情况说明明书应对煤炭炭生产和运销销、电力、铁铁路、港口和和其他行业进进行分析。子子公司及其所所属
3、公司如涉涉及多种行业业，财务情况况说明书应对对主要行业的的经营状况和和财务状况进进行分析和说说明。月度财务情况说说明书应简要要对公司经营营、财务状况况主要方面进进行分析；季季度、半年和和年度财务报报告应按照上上述基本内容容的要求，进进行详细的分分析和说明。4.4 财务情况说明书书的编写要求4.4.1 生产经营基本情情况说明主要说明当期、累累计主要业务务（产品）的的工作量/销销售量、价格格、销售收入入、成本/费费用、利润总总额、还本付付息额、税金金、资本性支出、现金金净流量、企企业贡献总额额情况，与预预算、上年同同期比较，分分析差异形成成的主要原因因并提出改善善的建议等内内容。具体包包括：（1）
4、 企业主营业务范范围和附属其其他业务，纳纳入年度会计计决算报表合合并范围内企企业从事业务务的行业分布布情况；未纳纳入合并的应应明确说明原原因；企业从从业人员、职职工数量和专专业素质的情情况。（2） 本年度生产经营营情况，包括括主要产品的的产量、销售售量（出口额额、进口额）及及同比增减量量，在所处行行业中的地位位，如按销售售额排列的名名次；经营环环境变化对企企业生产销售售（经营）的的影响；营业业范围的调整整情况；新产产品、新技术术、新工艺开开发及投入情情况。（3） 对企业业务有影影响的知识产产权的有关情情况。（4） 开发、在建项目目的预期进度度及工程竣工工决算情况。（5） 经营中出现的问问题与困
5、难，以以及需要披露露的其他业务务情况与事项项等。4.4.2 利润实现、分配配及企业亏损损情况主要说明公司当当期、累计主主营业务利润润的完成情况况，并与预算及上年年同期比较分析差异原因因。具体包括括以下方面： （1） 主营业务收入的的同比增减额额及其主要影影响因素，包包括销售量、销销售价格、销销售结构变动动和新产品销销售，以及影影响销售量的的滞销产品种种类、库存数数量等。（2） 成本费用变动的的主要因素，包包括原材料费费用、动力费用、工工资性支出、借借款利率调整整对利润增减减的影响。（3） 其他业务收入、支支出的增减变变化，若其收收入占主营业业务收入100%（含100%）以上的的，则应按类类别披
6、露有关关数据。（4） 同比影响其他收收益的主要事事项，包括投投资收益，特特别是长期投投资损失及原因；补贴贴收入各款项项来源、金额额，以及扣除除补贴收入的的利润情况；影响营业外外收支的主要要事项、金额额。（5） 利润分配情况。（6） 利润表中的项目目，如两个期期间的数据变变动幅度达330%（含330%）以上上的，且占报报告期利润总总额10%（含含10%）以以上的，应明明确说明原因因。（7） 税负调整对净利利润的影响，包包括有关税种种和税率调整整、税收优惠政策策。（8） 会计政策变更的的原因及其对对利润总额的的影响数额，会会计估计变更更对利润总额额的影响数额额。（9） 亏损企业户数、亏亏损额及其同
7、同比增减额，按按以下主要原原因进行分析析：企业改组组改制、产品品滞销、成本本费用加大、管管理不善等。4.4.3 资金增减和周转转情况（1） 各项资产所占比比重，应收账账款、其他应应收款、存货货、长期投资资等变化是否否正常，增减减原因；长期期投资占所有有者权益的比比率及同比增增减情况、原原因，购买和和处置子公司司及其他营业业单位的情况况。（2） 不良资产情况，包包括待处理财财产损溢主要要内容及处理理情况，潜亏亏挂账（含政政策性原因挂挂账和历史潜潜亏挂账）内内容及原因，按按账龄分析三三年以上的应应收账款、其其他应收款未未收回原因及及坏账处理办办法，长期积积压商品物资资、不良长期期投资产生的的原因及
8、影响响；不良资产产比率。（3） 流动负债与长期期负债的比重重，长期借款款、短期借款款、应付账款款、其他应付付款同比增减减金额及原因因；企业偿还还债务的能力力和财务风险险状况；三年年以上的应付付账款和其他他应付款金额额、主要债权权人及未付原原因；逾期借借款本金和未未付利息情况况。（4） 企业从事证券买买卖、期货交交易、房地产产开发等业务务占用资金和和效益情况。（5） 企业债务重组事事项和对本期期损益的影响响。（6） 资产、负债、所所有者权益项项目中，如两两个期间的数数据变动幅度度达30%（含含30%）以以上，且占报报表日资产总总额5%（含含5%）以上上的，应明确确说明原因。（7） 公司当期、累计
9、计现金净流量量和经营现金金净流量具体体应从现金流流入及现金流流出结构进行行分析，说明明现金流量在在经营活动、投投资活动及筹筹资活动中是是否合理。结结合相对指标标分析，说明明资金余额的的合理性、偿还还债务能力，并并对筹资提出出相关的建议议。上述分析析还应与预算算指标比较并并解释差异原原因，提出改改善的建议。同同时，对下期期的资金周转转情况进行预预测。4.4.4 国有资本保值增增值情况（1） 年初国有权益与与年末国有权权益的变动情情况，并应具具体说明增减减差额及原因因；（2） 国有权益客观增增减情况及具具体原因。（3） 企业国有资本保保值增值的主主要经营因素素，以及资本本公积金转增增实收资本的的情
10、况。4.4.5 预算执行情况主要归纳以上对对预算完成情情况及其原因因的分析，提提出改善建议议。同时，预预测下期预算算完成情况。4.4.6 经营相对值指标标评价经营相对值指标标主要包括国国家规定的效效绩考核财务务定量指标、经经营预警指标标两类。财务务分析时应将将上述指标与与上年、本年年预算作对比比分析，说明明变化的主要要原因并提出出改善建议（详详见本章5“经营指标体体系”）。4.4.7 经营风险评价应定期对经营预预警指标进行行分析，以便便及时发现公公司有可能出出现的经营风风险、财务风风险。如发现现在经营预警警指标出现如如下危险信号号，应重点说说明原因、采采取的措施及及消除的预计计期限（详见见本章
11、5“经营指标体体系”）。（1） 主营业务毛利率率、利润率过过低；（2） 固定成本占总成成本的比率过过高；（3） 应收款项占所有有者权益比率率过高；（4） 应收款项占总资资产比率过高高；（5） 营运资金占销售售收入比率过过低；（6） 固定资产与长期期负债的比率率过低；（7） 营运资金占总资资产比率过低低；（8） 现金占流动负债债总额比率过过低；（9） 投资回报率过低低；（10） 留存收益占总资资产比率过低低；（11） 国家规定的效绩绩考核财务定定量指标中主主要指标与前前三年平均值值或国家颁布布的指标有明明显差异。4.4.8 对企业财务状况况、经营成果果和现金流量量有重大影响响的其他事项项4.4.
12、9 针对本年度经营营管理中存在在的问题，新新年度拟采取取的改进管理理和提高经营营业绩的具体体措施，以及及业务发展计计划4.5 经营指标体系经营指标体系销售收入经营预警指标国家规定效绩考核指标相对值指标行业经济技术指标绝对值指标价格工作量财务效益状况指标资产营运状况指标偿债能力状况指标发展能力状况指标成本/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业贡献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁路煤炭行业电力行业具体绝对值指标绝对指标体系分析4.5.1 财务分析绝对指指标4.5.1.1 具体绝对指标体体系（1） 主要行业工作量量/销量 煤炭行业煤炭产量：分原原煤、商品煤煤，并按大井井产
13、量、小井井收购量和工工程煤产量分分类煤炭销量：分为为出口、内销销 电力行业发电量：分为上上网、直供售电量：分为上上网、直供 交通运输行业-铁路货运量：神华煤煤运量、其他他外运量平均运距换算周转量：货货物周转量、客客运周转量 交通运输行业-港口出港量：神华煤煤、其他进港量（2） 价格 煤炭行业合同价：出口、内内销现货交易价实际结算价：出出口、内销一票离岸价：出出口、内销车板价 电力行业上网电价、直供供电价 交通运输行业-铁路货运价格：神华华煤、其他品品种 交通运输行业-港口装卸价格（3） 销售收入按照煤炭、电力力、铁路、港口和其他行业分分类。（4） 成本/费用成本：按照煤炭炭、电力、铁铁路、港口
14、和其他行业，分分为固定成本本、变动成本本，又可以按按总成本、单单位成本分析析。费用：按照煤炭炭、电力、铁铁路、港口和其他行业，分分为营业费用用、管理费用用、财务费用用。（5） 利润按照煤炭、电力力、铁路、港口和其他行业，分分为经营利润润、其他业务务利润、投资资收益和利润润总额。（6） 还本付息额按照煤炭、电力力、铁路、港口和其他行业，分分为贷款本金金额、应付利利息、计提还还本付息额（按按来源分为折折旧、摊销费费用、汇兑损损益等），并并按借款的来来源分为内部部借款、外部部借款，或分分为短期借款款、长期借款款。（7） 应缴税金和已缴缴税金按照煤炭、电力力、铁路运输输和港口运输输行业，按税税种分类，
15、如如所得税、增增值税、营业业税等。（8） 资本支出按照煤炭、电力力、铁路、港口和其他行业，按按设备及固定定资产、更新新改造、基建建支出等分类类。（9） 现金净流量按照煤炭、电力力、铁路、港口和其他行业，分分为经营性现现金净流量、投投资性现金净净流量和筹资资性现金净流流量。（10） 企业贡献总额按照煤炭、电力力、铁路、港口和其他行业分分类。4.5.1.2 绝对指标体系分分析绝对指标分析是是对当期、本本年累计实际际完成与预算算和上年情况况的差额进行行分析，解释释差异的原因因并提出改善善建议。主要要从盈利性、财财务风险、现现金流量三方方面，对销售售收入、成本本、利润总额额、还本付息息额、资本支支出和
16、现金净净流量进行分分析。（1） 销售收入分析分析销量、销售售价格、销售售收入的结构构和趋势，对对与预算及上上年同期的差差异进行解释释。分析内容容包括： 主要产品/服务务的销售数量量的变化； 主要产品/服务务的销售价格格的变化； 主要产品/服务务销售结构的的变化，按行行业性质、销销售区域等分分析； 主要产品/服务务销售数量、销销售价格和销销售收入进行行年度趋势分分析； 主要产品/服务务的主要客户户、各销售区区域的销售情情况进行趋势势分析； 以上各方面对实实际与预算差差异的影响。分析影响销售收收入的重要因因素： 生产经营和销售售工作的组织织； 销售方式和销售售渠道的选择择； 销售价格与销售售结算方
17、式的的选择； 产品结构、种类类的变化； 市场的变化、竞竞争对手的变变化。在对上述因素分分析时，应重重点分析可控控因素，以挖挖掘潜力。对对于不可控因因素，要分析析比预算、比比上年同期的的变化情况。（2） 成本/费用分析析 成本分析分析固定成本、变变动成本，并并对与预算及及上年的差异异进行解释。分分析内容包括括：a. 主要产品/服务务数量的变化化；b. 固定成本的主要要组成、变动动趋势、与预预算差异分析析；c. 单位变动成本变变动趋势、与与预算差异分分析；d. 单位变动成本主主要组成如单单位材料成本本、人工成本本差异、趋势势分析；e. 结合上述情况，对对单位边际利利润率进行差差异分析；f. 综合上
18、述情况，分分析实际成本本与预算的差差异、解释原原因，并提出出改善建议。分析影响成本的的重要因素：a. 生产经营组织的的变化；b. 生产工艺、技术术水平的变化化；c. 产品结构的变化化；d. 成本归集、分配配方法的变化化等。e. 在对上述因素分分析时，应重重点分析可控控因素，以挖挖掘潜力。对对于不可控因因素，要分析析比预算、比比上年同期的的变化情况。 费用分析分析营业费用、管管理费用和财财务费用，并并对与预算的的差异进行解解释。分析内内容包括：a. 营业费用的趋势势分析，与预预算的差异分分析；b. 营业费用的主要要构成分析；c. 管理费用的主要要组成、变动动趋势、与预预算差异分析析；d. 财务费
19、用的主要要组成、变动动趋势、与预预算差异分析析；e. 财务费用的合理理性分析；f. 综合上述情况，分分析费用与预预算的差异、解解释原因，并并提出改善建建议。分析影响费用的的重要因素：a. 销售组织的变化化；b. 销售渠道、方式式的变化；c. 管理部门组织结结构的变化；d. 费用控制方法的的变化；e. 借款规模的变化化；f. 筹资手段、方法法的变化等。在对上述因素分分析时，应重重点分析可控控因素，以挖挖掘潜力。对对于不可控因因素，要分析析比预算、比比上年同期的的变化情况。（3） 利润分析 主营业务利润分分析汇总上述影响主主营业务利润润的各个因素素，并从经营营性因素与非非经营性因素素、可控因素素与
20、不可控因因素等方面进进行说明。应对主要产品/服务的单位位利润进行分分析，解释与与预算及上年年同期差异形形成原因并提提出改进措施施。 净利润分析综合上述主营业业务利润分析析，并对其他他业务利润和和投资收益进进行分析，解解释与预算及及上年同期差差异形成原因因并提出改进进措施。（4） 还本付息分析外部贷款的的变动情况，计计提的还本付付息金额，并并预测下期还还本付息计划划的完成情况况。如果有重重大还款风险险，应及时提提出避免风险险的措施。（5） 资本性支出分析实际资本性性支出与预算算的差异原因因，并预测下下期资本性支出情况。（6） 现金净流量 经营性现金净流流量的分析结合流动资产、流流动负债的变变动，
21、对经营营性现金净流流量进行分析析，并与预算算比较，解释释差异形成的的原因，并提提出改进的建建议。同时，预预测下期现金金流量的情况况。 现金净流量结合上述分析，并并对投资性现现金净流量、筹筹资性现金净净流量进行分分析。与预算算比较，解释释差异形成的的原因，并提提出改进的建建议。同时，预预测下期现金金流量的情况况，如有重大大资金风险，应应及时提出避免风险险的建议。 现金分析指标现金流量分析应应注意下述重重要指标，重重点注意资金金的充足性、流流动性及偿还还债务能力，并并对筹资行为为提出相应意意见。如发现现问题应及时时报告，并建建议解决方法法。a. 经营活动现金偿偿债能力：当当期经营活动动产生现金/当
22、期流动负负债平均值；b. 现金偿付利息能能力：当期经经营活动产生生的现金/当当期平均利息息支付额；c. 销售现金收益率率：当期销售售产生的现金金流入/当期期净销售额；d. 应收账款周转率率；e. 存货周转率。4.5.1.3 行业经济技术指指标在财务报告中，应应说明下列行行业经济技术术指标，作为为财务分析的的补充，并作作为衡量公司司在国内/外外市场地位和和综合竞争力力的指标。行业名称 主要经济济技术指标 单位 煤煤炭行业 生产产掘进直接单单位成本 元/米 万吨掘掘进率 剥离总总量 立方米 剥离直直接总成本 万元元 单位剥剥离成本 剥采比比 直接生生产人员工效效 矿井原原煤生产人员员效率 吨/工
23、公司原原煤生产人员员效率 吨/工 单位煤电耗耗 度/吨 每百万万吨死亡率 人/百万吨 设备利利用率 煤层配配采比例 原煤入入洗率、洗煤煤回收率 电电力行业 供电标煤耗 克/千瓦时时供热标煤耗 克/百万千千焦 供热量发电量 供电量 厂用电率 千瓦时/百百万千焦发电单位成本 行业业名称 主要经经济技术指标标 单单位 交通运输输行业 全年安全运运输天数 铁路 车流密度 百万公里事事故率 吨公里电耗耗、吨公里油油耗 全程运行时时间/或者周周转天数 机车运行平平均速度交通运输行业 出港量港口 进进港量 卸车量 装船量 靠泊泊能力 堆场场存量 前沿沿水深 泊位位数 船舶舶在港停泊时时间 船舶舶平均在港天天
24、数 重要要装卸、运输输设备能力 堆存存量 煤货货损 煤货货差 其他他货物变质损损失 事故故理赔损失4.5.1.4 国家规定效绩考考核指标国家规定效绩考考核指标中财财务定量指标标由反映企业业财务效益状状况、资产营营运状况、偿偿债能力状况况和发展能力力状况四方面面内容的200项指标构成成。公司应按照企企业效绩评价价操作细则规规定，进行公公司效绩评价价。4.5.1.5 月度财务报告应应分析如下主主要指标：（1） 财务效益状况：净资产收益益率、总资产产报酬率（2） 资产营运状况：总资产周转转率、流动资资产周转率（3） 偿债能力状况：资产负债率率、已获利息息倍数（4） 发展能力状况：销售（营业业）增长率
25、、资资本积累率4.5.1.6 季度/半年/年年度财务报告告应分析如下下主要指标：（1） 财务效益状况净资产收益率、总总资产报酬率率、资本保值值增值率、主主营业务利润润率和成本费费用利润率。（2） 资产营运状况总资产周转率、流流动资产周转转率、存货周周转率、应收收账款周转率率、不良资产产比率。（3） 偿债能力状况资产负债率、已已获利息倍数数、流动比率率、速动比率率、现金流动动负债比率。（4） 发展能力状况销售（营业）增增长率、三年年利润平均增增长率、三年年资本平均增增长率和技术术投入比率。4.5.1.7 净资产收益率是是反映公司盈盈利能力、资资产使用效率率的重要指标标，在分析实实际指标与预预算或
26、同行业业指标差异时时，应根据下下图进行分解解，查找根本本原因。4.5.2 经营预警指标公司应结合国家家效绩考核指指标和下述经经营预警指标标的分析，及及时发现重大大经营风险、财财务风险，及及时提出避免风险险的建议。（1） 毛利率毛利率反映了销销售收入扣除除成本后的获获利程度。毛利率=（销售售收入-销售售成本）/销销售收入 100 （2） 固定成本比重固定成本比重是是固定成本占占总成本的比比重。固定成本比重=固定成本/总成本 100 （3） 应收款项权益比比应收款项权益比比是应收款项项平均余额与与平均所有者者权益的比值值，反映企业业的资产管理理能力。应收款项权益比比=应收款项项合计平均余余额/平均
27、所所有者权益 100 （4） 应收款项资产比比应收款项资产比比是应收款项项平均余额与与平均总资产产的比值，反反映企业的资资产结构及资资产管理能力力。应收款项资产比比=应收款项项合计平均余余额/平均总总资产 1100 （5） 营运资金销售比比营运资金销售比比是营运资金金与销售收入入的比值，反反映企业的营营运资金的盈盈利水平及资资产管理能力力水平。营运资金销售比比=营运资金金/销售收入入100（6） 固定资产负债比比固定资产负债比比是固定资产产原值与长期期负债的比值值，反映企业业的固定资产负债水平。固定资产负债比比=固定资产产原值/长期期负债1000（7） 营运资金总资产产比营运资金总资产产比是营运资资金与总资产产的比值，它它反映企业的的营运资金占占用水平及偿偿债能力。营运资金总资产产比=营运资资金/总资产产 1000 （8） 现金负债总额比比现金负债总额比比是现金性资资产与负债总总额的比值，它它反映企业的的经营活动产产生的现金的的偿债能力。现金负债总额比比=经营活动动现金净流量量/负债总额额 1000