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1、中级财务会计计作业第二章五、练习题1某企业从开开户银行取得得银行对帐单单，余额为11802455元，银行存存款日记帐余余额为1655974元。经经逐项核对，发发现如下未达达帐项：（1）企业送存存银行的支票票8000元元，银行尚未未入帐。（2）企业开出出支票132200元，收收款人尚未将将支票兑现。（3）银行扣收收的手续费1115元，企企业尚未收到到付款通知。（4）银行代收收应收票据款款109000元，企业尚尚未收到收款款通知。（5）银行上月月对某存款多多计利息17714元，本本月予以扣减减，企业尚未未收到通知。要求：根据以上上未达帐项，编编制企业的银银行存款余额额调节表。答：项目金额项目金额银
2、行存款日记账账余额加：银行已收入入账、企业尚尚未入账款项项 银行代收应应收票据减：银行已付出出账、企业尚尚未出账款项项 银行代扣手手续费 银行扣减多多计利息调节后余额165 974410 9001151 714175 0455银行对账单余额额加：企业已收入入账、银行尚尚未入账款项项 企业送存银银行支票减：企业已付出出账、银行尚尚未付出账款款项 企业开出支支票调节后余额180 24558 00013 200175 04552某企业20007年5月月发生如下经经济业务：（1）5月2日日向南京某银银行汇款4000000元元，开立采购购专户，委托托银行汇出该该款项。（2）5月8日日采购员王某某到武汉采
3、购购，采用银行行汇票结算，将将银行存款115000元元专为银行汇汇票存款。（3）5月199日采购员李李某在南京以以外埠存款购购买材料，材材料价款3000000元元，增值税进进项税额511000，材材料已入库。（4）5月200日，收到采采购员王某转转来进货发票票等单据，采采购原材料11批，进价110000元元，增值税进进项税额17700元，材材料已入库。（5）5月211日，外埠存存款清户，收收到银行转来来收帐通知，余余款收妥入帐帐。（6）5月222日，收到银银行汇票存款款余款退回通通知，已收妥妥入帐。要求：根据以上上经济业务编编制该企业的的有关会计分分录。答：（1）5月2日日 借借：其他货币币资
4、金外埠存款款 4000 000 贷：银行存款 400 0000（2）5月8日日 借借：其他货币币资金银行汇票票 155 000 贷：银行存款 15 0000（3）5月199日 借借：原材料 3300 0000 应交交税费应交增值值税（进项税税额） 51 0000 贷：其他货币资资金外埠存款款 315 0000（4）5月200日 借借：原材料 10 0000 应交交税费应交增值值税（进项税税额） 1 7000 贷：其他货币资资金银行汇票票 11 7700（5）5月211日 借借：银行存款款 449 0000 贷：其他货币资资金外埠存款 449 0000（6）5月222日 借借：银行存款款 3 3
5、000 贷：其他货币资资金银行汇票票 3 33003某企业20007年122月发生下列列交易性金融融资产业务：（1）以存入的的证券公司投投资款购入MM公司股票44000股，购购买价格200000元，另另付交易手续续费480元元。（2）12月331日该股票票每股收盘价价6元。（3）20088年1月255日，出售该该股票，收入入款项320000元存入入证券公司。要求：根据以上上经济业务编编制有关的会会计分录。答：（1）借：交易易性金融资产产M公司股股票成本 20 0000 投资收收益交易性金金融资产投资资收益 4480 贷：其其他货币资金金存出投资资款 20 4480（2）20077年12月331
6、日 借：交易性金融融资产M公司股票公允价值值变动 4 000 贷：公公允价值变动动损益交易性金金融资产公允允价值变动损损益 4 000（3）20088年1月255日 借：其他货币资资金存出投资资款 322 000 贷：交易易性金融资产产M公司股股票成本 200 000 交交易性金融资资产M公司股股票公允价值值变动 4 0000 投投资收益交易性金融融资产投资收收益 8 0000 借：公允价值变变动损益交易性金融融资产公允价价值变动损益益 44 000 贷：投投资收益交易性金融融资产投资收收益 44 000第三章五、练习题1某企业于22005年112月25日日将签发日为为2005年年10月1日日
7、期限为900天、面值为为800000元、利率为为10%的银银行承兑汇票票送到银行申申请贴现，银银行规定的贴贴现率为8%，计算该企企业能够获得得的贴现额，并并编制相关会会计分录。如如果贴现的商商业承兑汇票票，20066年1月155日，付款人人由于帐户资资金不足，贴贴现银行遭到到退票。要求：用两种方方法处理该项项业务。答：1、加一个个条件：企业业按月计提利利息票据到期利息 800000 10% 90/3360 = 2000 票据到期期值 800000 + 20000 = 822000 贴现天数数=5（天） 贴现息 820000 8% 5/3660 = 991.1 贴现款 820000 91.11
8、= 811908.99 应收利息息 800000 10% 2/122 = 13333.3（1） 将应收票据产生生的负债，在在资产负债表表内以资产的的备抵项目反反映2005年122月25日借：银行存款 819008.9贷：应收票据贴贴现 880000 应收利利息 13333.3 财务费费用 5575.62006年1月月15日借：应收票据贴贴现 880000贷：应收票据 800000借：应付账款 800000 应收利利息 22000贷：短期借款 820000（2） 将因票据贴现产产生的负债单单独以“短期借款”反映2005年122月25日借：银行存款 819088.9贷：短期借款 819008.92
9、006年1月月15日借：短期借款 819088.9贷：应收票据 800000 应收利利息 13333.3 财务费费用 5775.6借：应收账款 800000 应收利利息 20000贷：短期借款 82000022005年年5月3日，甲甲企业销售一一批商品给乙乙企业，商品品价目表中所所列示的价格格为每件1220元，共销销售500件件，并给予乙乙企业5%的的商业折扣，增增值税率为117%，规定定付款条件是是2/10，11/20，nn/30。乙乙企业于20005年5月月18日付款款。20055年乙企业发发现有1000件产品质量量不合格，将将其退回。要求：用总价法法和净价法分分别编制甲企企业在这笔业业务
10、中的会计计分录。答：（1）总价价法2005年5月月3日借：应收账款乙企业 666900贷：主营业务收收入 557000 应交税税费应交增值值税（销项税税额） 996902005年5月月18日借：银行存款 666023.1 财务费用 6666.9贷：应收账款乙企业 6666902005年5月月19日借：主营业务收收入 112266.622应交税费应应交增值税（销销项税额） 11938贷：银行存款 132044.62（2）净价法2005年5月月3日借：应收账款乙企业 653566.2贷：主营业务收收入 555666.22 应交税税费应交增值值税（销项税税额） 966902005年5月月18日借：银
11、行存款 660233.1贷：应收账款乙企业 653566.2 财务费费用 6666.92005年5月月19日借：主营业务收收入 112266.622应交税费应应交增值税（销销项税额） 11938贷：银行存款 133204.662第四章五、练习题1甲企业委托托乙企业代销销商品，合同同规定，乙企企业做自营业业务处理。甲甲企业拨付给给乙企业的商商品成本为11400000元，合同规规定不含税代代销价格为11500000元。乙企业业销售该商品品的不含税售售价为1555000元。甲甲、乙企业为为一般纳税人人，增值税率率为17%，均均采用数量进进价金额核算算法。要求：分别编制甲甲乙企业会计计分录。答：（1）
12、甲企企业拨交商品时：借：委托代销商商品乙企业 11400000贷：库存商品 1400000收到代销清单时时：借：应收账款乙企业 1775500贷：主营业务收收入 11500000 应交税税费应交增值值税（销项税税额） 225500借：主营业务成成本 1400000贷：委托代销商商品乙企业 1400000收到代销款时：借：银行存款 1775500贷：应收账款乙企业 1755500（2）乙企业收到代销商品时时：借：受托代销商商品甲企业 11500000贷：代销商品款款 1500000销售代销商品时时：借：银行存款 1881350贷：主营业务收收入 11550000 应交税税费应交增值值税（销项税税
13、额） 226350借：主营业务成成本 1500000贷：受托代销商商品甲企业 1500000收到增值税专用用发票时：借：代销商品款款 1500000应交税费应应交增值税（进进项税额） 255500贷：应付账款甲企业 1755500支付货款：借：应付账款甲企业 1775500贷：银行存款 17550002某工业企业业材料的日常常核算按实际际成本计价。该该企业发生以以下业务： （1）从从本地购入原原材料一批，增增值税专用发发票注明的材材料价款为440 0000元，增值税税额6 8000元，材料料已验收入库库，发票账单单等结算凭证证已收到，货货款已通过银银行支付。 （2）从从外地采购原原材料一批，发
14、发票账单等结结算凭证已到到。增值税专专用发票注明明的材料价款款为20 0000元，增增值税额3 400元，货货款已支付，但但材料尚未到到达。 （3）上上述在途材料料已经运达，并并验收人库。 （4）从从外地购入原原材料一批，材材料已验收人人库，但结算算凭证未到，货货款尚未支付付，暂估价225 0000元。 （5）收收到上述结算算凭证并支付付货款26 000元及及增值税4 420元。 （6）从从外地购进原原材料一批，价价款35 0000元，增增值税额5 950元，供供应单位代垫垫运杂费10000元，签签发一张 11个月后到期期的商业承兑兑汇票41 950元，结结算原材料价价款和运杂费费，材料尚未未
15、验收入库。（7）根据合同同规定，预付付材料款500 000元元。 （8）上上述材料已运运到并验收入入库，收到发发票账单等结结算凭证，材材料价款800 000元元，增值税额额136000，补付余款款43 6000元 （9）自自制材料完工工验收人库，实实际成本500 000元元。要求：根据上述述材料收入业业务，逐项编编制会计分录录。答：（1）借：原材料 400 000 应交税金金-应交增值值税（进项税税额）6 8800 贷贷：银行存款款 46 8800 （2）借：在途材料 220 0000 应应交税金-应应交增值税（进进项税额）33 400 贷贷：银行存款款 23 4400 （3）借：原材料 20
16、 0000 贷：在途材料 220 0000 （4）月中中可不作处理理。 月月末， 借借：原材料 25 000 贷：应付付账款 25 0000 下下月初用红字字冲回。 借借：原材料 （225000） 贷：应付账款 （225000） （5）借 原材料 26 000 应交交税金-应交交增值税（进进项税额）44 420 贷：银行行存款 330 4200（6）借：在途途材料 366 000 应应交税金-应应交增值税（进进项税额）55 950 贷：应付付票据 41 9950 （7）借：预付账款 550 0000 贷：银行存存款 500 000 （8）借：原材料 80 000 应交税金金-应交增值值税（进项
17、税税额）13 600 贷：预付账账款 993 6000 补补付余款。 借：预预付账款 443 6000 贷贷：银行存款款 433 600 （9）借借：原材料 50 0000 贷贷：生产成本本 50 0003某工业企业业为增值税一一般纳税企业业，材料按计计划成本计价价核算。甲材材料计划单位位成本为每公公斤20元。该该企业20002年4月份份有关资料如如下： （l）“原材料”账户月初借方余额30 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“物资采购”账户月初借方余额80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月 4日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到。已验
18、收人库。 （3）4月 21日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160 000元，增值税额为27 200元；运费1000元（运费的增值税额按7扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）4月266日，从A公公司购入的甲甲材料到达，验验收入库时发发现短缺400公斤，经查查明为途中定定额内自然损损耗，按实收收数量验收人人库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述述业务编制相相关的会计分分录，并计算算本月发生的的增值税进项项税额、本月月材料成本差差异率、本月月发出材料应应负担的成本本差异及月
19、末末库存材料的的实际成本。答：（1）4月月4日收到材材料。 借：原材料 880800 贷：物资采采购 800000 材材料成本差异异 8000 （2）4月月21日从外外地购人材料料。 增值税进进项税额=227 2000100007=277270 借：物资资采购 1160 9330 应交税金-应交增值税税（进项税额额）27 2270 贷贷：银行存款款 1888200 （3）4月月26日收到到4月21日日购入的材料料。 借：原材材料 1559 2000 材料成本差差异 1730 贷：物资采购 160 930 （4）4月月30日计算算材料成本差差异率和发出出材料应负担担的材料成本本差异额。材料成本差
20、异率率=（-17700-8000=17330）/（330000+808000+1592200）=-0.2855185%发出材料应负担担的材料成本本差异=7000020（-0.22851855%）=-3399.266 借：生产产成本 1440 0000 贷： 原材料 1140 0000 借：生产产成本 （-3999.26） 贷： 材材料成本差异异 （-399.226） （5）月末末结存材料的的实际成本=（300000+808800+1559200-700020）-（7770-3999.26）=1296229.264某股份有限限公司对存货货的期末计价价采用成本与与可变现净值值孰低法。该该公司存货的
21、的有关资料如如下：（1）20022年末，库存存商品的账面面成本为500000元，可可变现净值为为450000元。（2）20033年末，库存存商品的账面面成本为755000元，可可变现净值为为670000元。（3）20044年末，库存存商品的账面面成本为1000000元元，可变现净净值为970000元。（4）20055年末，库存存商品的账面面成本为1220000元元，可变现净净值为1222000元。答：2002年年末：借：资产减值损损失存货跌价价损失 50000贷：存货跌价准准备 500002003年末：借：资产减值损损失存货跌价价损失 30000贷：存货跌价准准备 300002004年末：借：
22、存货跌价准准备 50000贷：资产减值损损失存货跌价价损失 500002005年末：借：存货跌价准准备 20000 贷：资资产减值损失失存货跌价价损失 20000第五章五、练习题1甲公司20006年1月月1日购入乙乙公司发行债债券作为持有有至到期投资资，债券面值值1000000元，票面面利率6%，期期限5年，实实际支付银行行存款918889元（不不考虑相关税税费）。该债债券每半年付付息一次，到到期还本并支支付最后一次次利息，债券券溢折价摊销销采用实际利利率法，购入入债券时的市市场利率为88%。要求：编制甲公公司收到利息息时的会计分分录。答：计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资资账面余
23、额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期期投资溢折价=10000006%2=期初价值8%2=期初价值06/01/0019188906/06/330300036766769256506/12/331300037037039326807/06/330300037317319399907/12/331300037607609475908/06/330300037907909554908/12/331300038228229637109/06/330300038558559722609/12/331300038898899811500/06/330300039259259904000/1
24、2/33130003960*960100000合计30000381118111注：*表明是含含小数点尾数数的调整。购入债券时：借：持有至到期期投资债券面值 1000000 贷：持有至到期期投资溢折价（或或利息调整） 8111 银行存存款 9188892A公司20006年1月月1日购入BB公司20006年1月11日发行的5年年期债券，票票面利率122%，债券面面值10000元，A公司司按10500元的价格购购入80张，另另支付有关手手续费4000元，该债券券到期一次还还本付息。假假设B公司按按年计算利息息。要求：采用实际际利率法与年年末进行溢价价摊销，编制制有关的会计计分录。答：该题可以有有两种
25、形式： 第一种：分分别确认票面面利息和溢价价摊销额（1）20066年1月1日日购入债券：借：持有至到期期投资债券面值（1100080） 800000 持有有至到期投资资溢折价（或或利息调整） 4400 贷贷：银行存款款（1050080+4000） 844000到期价值=800000（1+12%5）=1228000（元元）实际利率=0.086866（2）各年末确确认利息收入入： 以元为为单位：四舍舍五入计息日期 票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期期投资-投资资成本贷：投资收益贷：持有至到期期投资溢折价=80000012%=期初价值实际利率=期初价值06/01/0018440006/1
26、2/3319600733122699173107/12/3319600796816329969908/12/3319600866094010835909/12/3319600941218811777110/12/331960010229629128000合计48000436004400*表明是含小数数点尾数的调调整。（3）、20111年1月11日到期收回回本息： 借：银行存款 1280000 贷：持有至至到期投资投资成本 1228000 第二种：不分分别确认票面面利息和溢价价摊销额，只只计上表中的的与投资收益益相对等部分分的投资成本本，即把持有有至到期投资资-溢折折价部分与持持有至到期投投资-投资成成本相抵销。（1）20066年1月1日日购买债券：借：持有至到期期投资投资成本 884400 贷：银行行存款（1005080+4000） 844400到期价值=800000（1+122%5）=1228000（元元）实际利率=0.086866（2）各年末编编制的会计分分录2006年122月31日：借：持有至到期期投资投资成本 73311 贷：投资收收益 733312007年122月31日：借：持有至到期期投资投资成本 79688 贷：投资收收益 79668 2008年112月31日日 借：持有至到