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1、第二章 处理会计信息学习目标学习完本章后，应应该能够做到到：1. 使用关键会计术术语2. 分析会计事项3. 理解复式记账法法的工作原理理4. 记录会计事项5. 制作和使用试算算平衡表6. 分析会计事项，以以满足快速做做出决策的需需要百事股份有限公公司(PeppsiCo, Inc.)收益表（节选）1997.122.27-11998.112.26财财年(单位：百万美元)19981997净销售收入$22348$20917费用 销售成本93308525 销售费用、营营业费用和管管理费用99249241 无形资产摊摊销222199 资产的非正正常损失288290营业利润25842662利息费用(395)
2、(478)利息收入74125税前的正常运营营利润22632309所得税准备（所所得税费用）270818正常运营利润19931491税后的非正常经经营利润-651净利润$1993$2142百事公司(PeepsiCoo, Incc.)包含三三个部分的企企业：百事可可乐（Peppsi-Coola）、FFrito-Lay，和和Tropiicana。其其中，Friito-Laay是利润最最好的部分。FFrito-Lay只使使用百事公司司(PepssiCos)35%的总资产，但但却生产出整整个公司699%的运营利利润。Friito-Laay在全球与与之快餐食品品工业中占主主导地位。Frito-LLay是怎
3、样样取得这一卓卓越成就的？该公司的信信息系统是全全世界最复杂杂的系统之一一，他们的销销售人员携带带着有着惊人人运算能力的的便携式电脑脑。销售人员员每天登录到到他们的主机机上，录入前前一天剩下的的Fritoo-Lay快快餐食品的数数量，这些数数据就被下载载到位于达拉拉斯(Dalllas)的的公司总部。经经过与前一天天数据的合并并，Fritto-Layy就可以知道道哪些产品正正在销售，哪哪些没有销售售。这些信息对于FFrito-Lay对于百事公公司(PeppsiCo, Inc.)来说也是是一样来说，最大大的好处是减减少了浪费。公公司的会计系系统使得经理理们能够正确确的投资于玉玉米、土豆或或者其他能
4、够够使公司成功功的因素。上上面的利润表表的最后一行行显示的净利利润就表明了了这种正确决决策的结果。第一章给你打下下了很好的关关于财务报表表的基础，这这也是这门课课程的重点。第第二章和第三三章讲述了生生成财务报表表的会计处理理过程。第二章讲述了会会计信息的处处理过程。这这是从我们在在第一章学过过的会计等式式这一基本方方法开始的。这这一章的后半半部分对于前前面的讲述进进行了扩展，说说明了会计系系统是怎样工工作的。第三三章更加深入入地讲述了收收入是怎样计计量的，这一一掌涵盖了生生成财务报表表的会计处理理过程的最后后一个阶段。通过本章和下一一章，我们对对服务性企业业进行了说明明，像是旅行行社、律师事事
5、务所，以及及向芝加哥公公牛队(Chhicagoo Bullls)这样的的职业体育队队。在后面的的章节中，我我们会转移到到像玛希（MMacys）或沃尔尔玛（Wall-Martt）这样的商商业企业。学习目标一 使用关关键会计术语语帐户回忆我们学过的的第一章，会会计等式是会会计中最基本本的工具。它它衡量了企业业的资产以及及对这些资产产的权利主张张。会计中最基本的的总结方法是是帐户，它详细细的记录了一一定时间内某某一项资产、负负债或股东（或或所有者）权权益的变化。根根据会计等式式，帐户被分分为三大类：资产负债+股东东（或所有者者）权益资产资产是能够、而而且在将来可可以继续给企企业带来利益益的经济资源源
6、。大多数企企业使用以下下资产帐户：现金：现金账户户反映了企业业业务活动的的现金成果。现金包括货币和其他任何银行按照面值接受的交换媒介，例如银行帐户余额，纸币，硬币，存款单，以及支票。许多公司的失败都是源于现金的短缺。应收帐款：企业业销售货物或或提供服务可可能是换得对对未来现金收收入的承诺，也也就是“赊销”。应收账款款账户就包含含了赊销的金金额。存货：百事公司司（PepssiCo）最最重要的资产产是它的存货货公司销售售给客户的饮饮料和方便食食品。使用这这一帐户的其其他财产还有有材料采购和和购入存货。应收票据：企业业销售货物或或提供服务可可能换得被称称为期票或本本票的应收票票据，这是一一种书面承诺
7、诺，保证客户户会在约定日日期之前支付付固定的金额额。预付费用：企业业经常提前支支付某些费用用。预付费用用是一项资产产，因为它能能够给企业带带来未来经济济利益。预付付租金，预付付保险费，以以及办公用品品都被归于预预付费用。土地：土地帐户户记录了企业业拥有并在运运营中使用的的土地的成本本。为了销售售而持有的土土地单独在一一个投资帐户户中反映。建筑物：企业的的建筑物办公室，生生产工厂，及及以其他的成本，在在建筑物帐户户中反映。设备，家具与附附属物：企业业使用单独的的资产帐户来来反映各种类类型的设备例如办公公设备，生产产设备，存储储设备。家具具与附属物帐帐户反映了与与设备相似的的这些资产的的成本。负债
8、回忆已学内容，负负债是一种欠欠款。以下是是一些最常见见的负债帐户户的类型：应付票据：应付付票据账户恰恰好与应收票票据帐户相对对。应付票据据反映了企业业因为借款或或购买商品或或劳务而签署署票据而必须须支付的金额额。应付帐款：应付付账款账户恰恰好与应收帐帐款帐户相对对。因赊购存存货或其他货货物而作出的的清偿欠款的的承诺在应付付帐款帐户中中反映。这种种购买方式被被称为“赊购”。应计负债：应计计负债是未支支付费用形成成的负债。对对于大多数公公司来说，应应付利息和应应付工资都是是应计负债。应应付所得税也也是应计负债债。学习提示：应收收的总是资产产，应付的总总是负债。股东（所有者）权权益所有者对公司资资产
9、的权利主主张称为股东东权益或所有有者权益。对对于私营独资资企业来说，有有一个单一的的资本帐户。对对合伙企业来来说，所有者者权益通常对对每个合伙人人单独设置帐帐户，以反映映他们的资本本余额和资金金撤出的情况况。公司则使使用普通股、保保留盈余和股股利帐户。普通股：普通股股帐户显示了了所有者对公公司的投资情情况。个人通通过购买普通通股票来对一一个公司投资资。公司发行行印有股票持持有人名字的的股票证书，以以作为所有权权的证据。留存收益：一个个以营利为目目的的企业必必须能够赚到到利润，以在在运营过程中中进行保留。留留存收益账户户就显示了公公司在它的生生存期间内赚赚取的净利润润的累计额，负负的累积净损损失
10、和股利。股利：公司的所所有者会要求求从公司得到到现金。如果果公司的运营营能够赢利，公公司董事可能能会（也可能能不会）宣布布在以后的某某一天支付现现金股利。发发放股利是可可选方案，但但不是必需的的，这要由公公司董事会决决定。公司可可能会设置一一个单独的“股利”帐户，该账账户反映了留留存收益的减减少。收入：通过向顾顾客或客户提提供货物或服服务而给股东东权益创造的的增值额叫做做收入。一个公公司可能根据据需要使用很很多种收入帐帐户。例如，百百事公司使用用一个销售收收入帐户来反反映通过向顾顾客提供商品品而赚取的收收入；律师是是通过向客户户提供法律服服务来赚取利利润的，这样样他就可能使使用一个“服务收入”
11、帐户。如果果一个企业向向外提供贷款款，它就可能能使用一个利利息收入帐户户来反映取得得的贷款利息息。如果一个个企业向房客客出租房屋，它它就可能需要要一个租金收收入帐户。费用：企业运营营的成本被称称为费用。与与收入的作用用相反，费用用会减少股东东权益。对于于每一种费用用，企业都需需要一个不同同的帐户来反反映，例如销销售成本，工工资费用，租租金费用，广广告费用，公公用事业费用用。企业往往往尽力通过减减少费用支出出来使净收入入最大化。检查点2-1思考分别举出两两个产生以下下作用的例子子：（1）股股东权益增加加（2）股东东权益减少答案（1）销售售股票，净收收益（即收入入大于费用）（22）宣告并支支付股利
12、，净净损失（即费费用大于收入入）学习目标二 分析企企业会计事项项会计作出决决策的基础在会计术语中，能能够影响企业业实体的财务务状况并能够够被可靠的记记录的事项都都称为会计事事项。有很多多事情都可能能对一个公司司产生影响，包包括（1）选选举，（2）经经济的繁荣与与衰退，（33）购入或售售出库存商品品，（4）交交付租金，（55）从客户那那里收回现金金，等等。但但是，只有那那些能够被可可靠的计量的的会计事项才才被会计人员员记录下来。上述的五个事项项中的那一些些会被会计人人员记录下来来呢？答案是是，3，4，55会被记录，因因为他们的金金额能够被可可靠的计量，所所以，对于一一项关键的选选举或是某种种趋势
13、，即使使他们对公司司的影响要大大于上面的33、4、5项项，会计人员员也不会记录录它们。为了对公司的会会计事项进行行说明，让我我们再来回顾顾一下加里里昂（Gaary Lyyons）和和莫尼卡里昂（Moonica Lyonss）的例子。我我们在第一章章里学到了这这个例子，他他们两个人在在20X1年年4月份开了了一家旅行社社，并且合并并到了海空旅旅行公司（AAir & Sea TTravell, Incc.）下面我我们将讨论111个事项，并并分析他们对对于海空旅行行公司会计等等式的影响。交易一假设加里里昂昂和莫尼卡里昂两人投投资了500000美元来来开办这个公公司，海空旅旅行公司向他他们两人发行行了
14、普通股，那那么这项交易易对于海空旅旅行公司的会会计等式来说说，其影响是是增加了500000美元元的现金，同同时增加了普普通股，如下下所示：资产=负债+所有者权益所有者权益交易易类型现金普通股（1）+500000+50000向所有者发行普普通股对于每一笔交易易来说，会计计等式左边的的净额必须等等于等式右边边的净额。这这第一笔交易易同时增加了了资产（在这这里，就是现现金）和公司司的所有者权权益（普通股股）。本事项项没有包含负负债，因为它它没有产生使使海空公司对对外部相关者者进行支付的的义务。再交交易的最右边边，我们写上上了“向所有者发发行普通股”，是用来说说明所有者权权益增加500000的原原因。
15、交易对财务报表表的影响每一项交易都影影响财务报表表，我们可以以在一项、两两项或者任何何数量的交易易发生之后编编制财务报表表。比如说，海海空旅行公司司可以在这第第一笔交易发发生之后，编编制他们的资资产负债表，如如下所示：海空旅行公司资产负债表20X1年4月月1日资产负债现金50000无所有者权益普通股50000股东权益总计总资产50000资产及权益总计计50000上面的资产负债债表显示，海海空旅行公司司拥有500000美元的的现金，没有有负债。所以以，股东拥有有公司的全部部资产。但是是公司的资产产负债表并没没有揭示股东东的名字。他他们对资产的的权益在资产产负债表中仅仅仅是简单的的表示为“普通股”
16、。海空公司的第一一笔交易仅仅仅影响现金和和普通股这两两个资产负债债表帐户，没没有发生营业业收入，也没没有任何费用用。所以，海海空公司现在在不必报告收收益表。在实践中，大多多数公司都是是在一个会计计期间结束后后报告他们的的财务报表，而而不是在一笔笔交易发生之之后。但是，在在现代化的会会计系统下，经经理们和所有有者可以随时时得到他们想想要的报表，以以了解公司现现在是什么样样子。下面我我们来看第二二个例子。交易二海空公司购入一一块土地作为为将来的办公公用地，支付付现金400000美元。该该交易对于会会计等式的影影响如下：资产=负债+所有者权益所有者权益交易易类型现金+土地普通股（1）+500000+
17、50000向所有者发行普普通股（2）-400000+40000余额1000004000050000用现金来购买土土地使一项资资产增加（土土地），同时时也使一项资资产等额减少少（现金）。这这项交易完成成后，海空公公司还有100000美元元的现金和440000美美元的土地资资产，没有负负债，所有者者权益仍然是是500000美元。应该该注意，现在在的等式两边边的余额仍然然相等，这种种相等的关系系必定是一直直都存在的。检查点2-2交易三检查点2-2公司购买了一些些家具和其他他办公设备，他他们同意在330天内向办办公用品商店店支付5000美元。这项项交易同时增增加了资产和和负债，对会会计等式的影影响是：
18、资产=负债+所有者权益所有者权益交易易类型现金+办公设备土地应付帐款普通股余额100000+50000向所有者发行普普通股+50040000+50050000余额1000005004000050050000总计505000总计505000受影响的资产是是办公设备，产产生的负债是是一项应付帐帐款。因为海海空公司有义义务在将来支支付500美美元，但是却却没有制作正正式的本票，所所以我们就将将这项负债记记为应付帐款款，而不是应应付票据。交易四通过为客户提供供旅游安排服服务，海空旅旅行公司取得得了服务收入入。假设他们们赚得了55500美元，并并且全部收现现。这项交易易对会计等式式的影响是同同时增加了现
19、现金资产和保保留盈余，如如下所示：资产负债所有者权益股东权益类型现金+办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余余额100005004000050050000（4）+5500+5500服务收入余额1550050040000500500005500总计560000总计560000交易五海空公司还向那那些不能立即即支付现金的的客户提供服服务。作为对对这些服务的的回报，客户户向海空公司司承诺在一个个月内向海空空公司支付33000美元元。这种承诺诺对于海空公公司来说是一一项应收帐款款，因为海空空公司可以据据此期望在将将来收回现金金。（在会计计上，我们说说海空公司进进行了信用销销售或者赊销。）当企企业向客
20、户或或顾客提供了了服务之后，就就可以认为企企业取得了一一项收入，不不管它是立即即收到现金还还是期望在以以后收到现金金。海空公司司对此项业务务应该记录应应收帐款的增增加和保留盈盈余的增加，如如下所示：资产负债所有者权益股东权益类型现金+应收帐款办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余余额1550050040000500500005500（5）+3000+3000服务收入余额15500300050040000500500008500总计590000总计590000交易六检查点2-3本月，海空公司司为下列现金金耗费支付了了2700美美元：办公室室租金11000美元；雇雇员工资12200美元（支支付给
21、一位临临时助手）；总务费用4400美元。对对会计等式的的影响是：资产负债所有者权益股东权益类型现金+应收帐款办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余余额15500300050040000500500008500（6）-1100-1100租金-1200-1200工资费用-400-400总务费用余额12800300050040000500500005800总计563000总计563000交易七海空公司向在上上述交易三中中提到的办公公用品商店支支付400美美元的办公设设备款。（在在会计上，我我们澄海空公公司支付4000美元的赊赊购款。）这这项交易对会会计等式的影影响是减少了了现金资产，同同时也等额减
22、减少了应付帐帐款：资产负债所有者权益股东权益类型现金+应收帐款办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余余额12800300050040000500500005800（7）-400-400-400余额12400300050040000100500005800总计559000总计559000对于赊购款的支支付对于办公公设备资产没没有任何影响响，因为付款款行为既没有有增加也没有有减少公司的的办公设备。付付款不是费用用，实际上，企企业是在偿还还债务。交易八里昂改建了他们们家的房子，成成本是300000，从个个人基金里支支付现金。这这个事情对于于海空公司来来说不是会计计事项或者交交易，它对公公司业务没有
23、有影响，所以以也就不会被被公司记录。这这是里昂家庭庭这个实体的的交易，但不不是公司这个个实体的交易易。我们现在在仅仅关注企企业这个实体体，改建房子子这个事件对对此没有影响响。这个交易易也说明了在在第一章中介介绍的实体概概念的应用范范围。交易九在交易五中，海海空公司向其其客户提供了了延期付款的的政策。现在在企业向一个个客户收回了了1000美美元（我们说说这是收回赊赊销款）。海海空公司应该该在现金资产产中记录增加加值，但是不不应该在服务务收入中记录录增加，因为为海空公司已已经在他们提提供服务时，在在交易五的收收入中记录了了增加值。“收回赊销款款”是指在现金金中记录增加加值，以及在在应收帐款中中记录
24、减少值值。这项交易易对会计等式式的影响是：资产负债所有者权益股东权益类型现金+应收帐款办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余余额12400300050040000100500005800（9）+1000-1000-400-400余额13400200050040000100500005800总计559000总计559000与前一项交易相相比，总资产产没有变化。这这是为什么呢呢？因为海空空公司只是把把一项资产变变成了另一项项。交易十海空公司把一块块土地卖掉了了，作价222000美元元，与其购入入时的价格相相等。海空公公司收到了222000美美元现金，这这项业务对会会计等式的影影响是：资产负债所有
25、者权益股东权益类型现金+应收帐款办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余余额13400200050040000100500005800（10）+2200-22000余额35400200050018000100500005800总计559000总计559000注意，公司并没没有把全部土土地都卖掉，只只是拥有的土土地价值减到到了180000美元。交易十一公司宣布了一项项股利，并支支付给加里里昂和莫尼尼卡里昂21000美元以作作私用，这个个事项对会计计等式的影响响是：资产负债所有者权益股东权益类型现金+应收帐款办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余余额35400200050018000100500
26、005800（10）-2100-2100余额33300200050018000100500003700总计538000总计538000股利同时减少了了现金资产和和保留盈余，但但是股利不属属于费用。企业会计事项与与财务报表图表2-1总结结了上面的111个事项。其其中，第一部部分总结了这这些交易的细细节，第二部部分对其进行行了财务上的的分析。研究究这张表格时时，要注意，每每一笔交易都都保持了下面面的会计等式式：资产=负债+所所有者权益该表业提供了海海空公司在编编制财务报表表时需要用到到的数据：l 现金流量表中需需要用到的数数据都放在现现金账户下，现现金收款显示示为现金的增增加，支付款款项显示为现现
27、金减少。l 收益表的数据表表现为收入和和费用，这些些数据放在留留存收益帐户户下。收入的的发生会增加加留存受益，费费用的发生会会减少留存受受益。l 资产负债表所需需要的数据取取自资产、负负债和所有者者权益的最后后的余额，这这些数据放在在表格的最下下边。会计等等式显示，总总资产（533800）等等于总负债加加上总的所有有者权益（553800）。l 用来显示净收益益（或净损失失）和股利的的留存收益表表，可以根据据收益表的数数据编制。图表2-1海空旅行公司交交易分析第一部分交交易细节（1）收到500000美元元现金并向对对公司投资550000美美元现金的所所有者发行普普通股。（2）支付400000美元
28、元购买土地。（3）赊购5000美元的办办公设备。（4）获得55500美元的的服务收入，并并收到现款。（5）向客户提提供价值30000美元的的服务，并允允许客户延期期付款。（6）支付下列列费用：租金金1100美美元，雇员工工资12000美元，总务务费用4000。（7）支付交易易三中产生的的应付帐款中中的400美美元。（8）所有者用用自己的钱改改建住房，这这对公司来说说不属于会计计事项。（9）收到交易易五中产生的的应收帐款中中的10000美元 。（10）按成本本价出售土地地220000美元并收到到现款。（11）宣布并并向所有者支支付股利21100美元。第二部分交交易分析资产负债+所有者权权益所有者
29、权益交易易类型现金+应收帐款办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余现金流量表数据据（1）+50000=+50000向所有者发行普普通股（2）-40000+40000（3）+500+500（4）+5500+5500服务收入收入表数据（5）+3000+3000服务收入（6）-1100-1200-400-1100-1200-400租金雇员工资总务费用（7）-400（8）公司没有会计事事项-400（9）+1000-1000（10）+22000-22000（11）-2100-2100股利留存收益表数据据余额33300200050018000100500003700总计538000总计538000资产负
30、债表数据据图表2-2显示示了海空旅行行公司4月底底的财务报表表，这是他们们的第一个运运营月度。根根据第一章中中最后讲述的的总括问题的的解决方案，你你可以认出这这些报表。在在这里之所以以要重复这些些财务报表，是是为了给你加加强印象。根根据数据流，观观察以下内容容：1. 收益表报告了本本期的收入、费费用以及净收收益或净损失失。四月份，海海空公司赚得得了58000美元的净收收益。将海空空公司的收益益表与本章开开始讲到的百百事公司的收收益表进行对对比，这两份份收益表都只只包含两个帐帐户：收入和和费用。2. 留存收益表从留留存收益的余余额开始编制制（这对一个个新公司来说说是零），加加上本期的净净收益，减
31、去去股利，就得得到了最后的的留存收益余余额。（）3. 资产负债表列示示了公司本期期期末的资产产、负债、所所有者权益的的余额。留存存收益的数据据可以从留存存收益表中取取得，并且包包含在所有者者权益当中。（）4. 现金流量表总结结了以下三种种营业活动的的现金收入和和支出：经营营活动，投资资活动和筹资资活动。结果果就是本期现现金的增加或或减少。再把把期初的现金金余额加到现现金的变化量量上，就得到到了本期的期期末的现金余余额，这将反反映在资产负负债表上。（）图表2-2海空旅行公司财财务报表海空旅行公司收益表20X1年4月月30日收入：服务收入（55500+30000）8500费用：工资费用1200租金
32、费用1100总务费用400费用总计2700净收益（）58000海空旅行公司留存收益表20X1年4月月30日20X1年4月月1日留存收收益0加：本月净收益益（）580005800减：股利（2100）20X1年4月月30日留存存收益（）37000海空旅行公司资产负债表20X1年4月月30日资产负债现金（）333300应付帐款100应收帐款2000所有者权益办公设备500普通股50000土地18000留存收益（）37000所有者权益总计计53700资产总计53800负债及所有者权权益总计53800海空旅行公司现金流量表20X1年4月月30日营业活动现金流流量从客户收取现金金（55000+10000）
33、6500支付设备款和雇雇员工资（22700+4400）（3100）营业活动净现金金流量3400投资活动现金流流量获取土地（40000）销售土地22000投资活动净现金金流量（18000）筹资活动现金流流量发行（销售）股股票50000支付股利（2100）筹资活动净现金金流量47900现金净增加（或或减少）3300020X1年4月月1日现金余余额020X1年4月月30日现金金余额（）333300我们刚才进行的的交易分析可可以用来编制制财务报表。但但是，即使是是对一个最小小的企业组织织，图表2-1中所用的的分析方法也也会非常的繁繁琐。试想一一下百事公司司，他们有几几百个帐户和和几千笔交易易，用来处理
34、理他们这些交交易的电子表表格将大得无无法使用。正正因为这个原原因，会计人人员使用一种种称为复式记记账法的会计计系统来编制制会计报表。在在本章的后半半部分我们将将讨论在企业业里是怎样使使用复式记账账法的。但是是现在，先让让我们来复习习一下我们所所学过的知识识。章中复习复习要点总结Mike Caasselll在一所大学学附近开办了了一家调查机机构，他给公公司取名为CCasselll Ressearchhers, Inc.220X1年77月事公司开开张的第一个个月份，在这这一个月里，公公司的业务如如下：a. Mike Caasselll用自己的钱钱向公司里投投资了250000美元，公公司向Casss
35、ell发发行了普通股股。b. 公司赊购了3550美元的办办公设备。c. Casselll Reseearcheers公司用用200000美元现金购购买了一块靠靠近这所大学学的土地，并并打算用这块块地来建设公公司的办公用用房。d. 公司为客户提供供调查服务，收收取现金19900。e. Casselll Reseearcheers支付了了它在业务bb中所欠款项项中的1000美元。f. Mike Caasselll自己花了22000美元元用于度假。g. Casselll Reseearcheers用现金金支付办公用用房的租金4400美元和和100美元元的总务费用用。h. 公司按照成本价价5000美美
36、元的价格售售出上述土地地的一小部分分。i. 公司宣布并支付付现金股利11200美元元。要求：1. 参考图表2-11，分析上述述这些业务对对于Casssell RResearrcherss, Incc.会计等式式的影响。2. 对这些交易进行行记录，然后后编制收益表表，留存收益益表，资产负负债表，以及及现金流量表表。在报表之之间画上箭头头，以表明它它们之间的联联系。答案要求1、2第一部分交交易细节（a）收到255000美元元现金并发行行普通股。（b）赊购3550美元的办办公设备。（c）支付200000美元元购买办公用用地。（d）获得19900美元的的服务收入，并并收到现款。（e）支付交易易b中产生
37、的的应付帐款中中的100美美元。（f）个人度假假花费现款。这这对公司来说说不属于会计计事项。（g）支付下列列费用：租金金400美元元，总务费用用100。（h）按照成本本价50000美元出售一一小块土地。 （i）宣布并支支付现金股利利1200美美元。第二部分交交易分析资产=负债所有者权益所有者权益交易易类型现金+办公设备+土地应付帐款+普通股+保留盈余（a）+25000+25000向所有者发行普普通股（b）+350+350（c）-20000+20000（d）+1900+1900服务收入（e）-100-100（f）不属于公司会计计事项（g）-400-100-400-100租金总务费用（h）+500
38、0-5000（i）-1200-1200股利余额101003501500025025000200总计254500总计254500Casselll Reseearcheers, IInc.收益表截至20X1年年7月31日日收入：营业（服务）收收入19000费用：租金400总务费用100费用总计500净收益1400Casselll Reseearcheers, IInc.留存收益表截至20X1年年7月31日日20X1年7月月1日保留盈盈余余额0加：本月净收益益14001400减：股利（1200）20X1年7月月31日保留留盈余余额200Casselll Reseearcheers, IInc.资产负
39、债表20X1年7月月31日资产负债现金10100应付帐款250办公设备350所有者权益土地15000普通股25000留存收益200所有者权益总额额25200总资产25450负债及所有者权权益总额25450Casselll Reseearcheers, IInc.现金流量表截至20X1年年7月31日日营业活动现金流流量收入：从客户处收到现现金1900支出：支付给供应商（1100+4000+1000）（600）营业活动净现金金流量1300投资活动现金流流量购入土地（20000）销售土地500投资活动净现金金流量（15000）筹资活动现金流流量发行（销售）股股票25000支付股利（1200）筹资活动
40、净现金金流量23800现金净增加1010020X1年7月月1日现金余余额020X1年7月月31日现金金余额10100复式记账法学习目标3 理理解复式记账账法的工作机机制会计是建立在复复式记账法（DDoublee-entrry sysstem）的的基础上的。也也就是说，公公司所有的业业务都会产生生两方面的影影响：每一项项业务都至少少会影响两个个账户。例如如，海空旅行行公司从加里里里昂和莫尼尼卡里昂那里收收到500000美元的现现金收据，并并向他们发行行普通股。这这项业务同时时增加了公司司的现金和普普通股账户。如如果仅仅记录录现金的增加加而没有记录录所有者权益益的增加，那那将是不完整整的。考虑用现
41、金购入入一项存货的的情况。这种种交易会同时时影响哪两个个方面？答案案是，这项购购买行为会（11）减少现金金（2）增加加存货。l 赊购存货会（11）增加存货货（2）增加加应付账款l 支付欠款会（11）减少现金金（2）减少少应付账款。所所有的会计事事项都会对公公司产生两方方面的影响。丁字帐为了记录会计事事项，会计人人员经常使用用丁字帐（TT-accoounts）。这这个术语来自自于它的样子子，在后面我我们会看到，它它很象一个“丁”字。丁字中中间的一竖把把账户分成左左右两部分，账账户的名称写写在丁字的横横线上。比如如，现金账户户可以如下表表示：现金左边 右边边借方 贷方方账户的左边叫做做借方（Dee
42、bit），右右边叫做贷方方（Creddit）。初初学者经常会会对“借”“贷”这两个说法法迷惑不解，为为了简单起见见，我们只要要记住：借方=左边贷方=右边就行了。虽然“左边”“右边”的说法更形形象一些，但但是“借方”“贷方”的说法由来来已久了 “借方”（Debit） “贷方” （Credit）的说法来源于拉丁文debitum和creditum。15世纪意大利的一位撰写会计著作的修道士Pacioli曾经使用这种说法。每每一笔商业交交易都包含一一个借方和一一个贷方。账户的增加和减减少账户的类型决定定了我们怎样样在账户中记记录其增加和和减少。对于于一个给定的的账户，所有有的增加都记记在一边，减减少则记在另另一边。l 资产的增加在账账户的左边（借借方）记录。资资产的减少在在账户的右边边（贷方）记记录。l 与资产相反，负负债和所有者者权益的增加加在账户得右右边（贷方）记记录，而减少少则在左边（借借方）记录。以上是借方和贷贷方的记账规规则。在会计