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1、企业财务会计制度规章 、( 二)非生产用固定资产。包括职工宿舍、招待所、托儿所、食堂、浴室等部门单独使用的房屋、设备等固定资产。( 三)租出固定资产。指出租给附属独立核算单位和外单位的固定资产。( 四)未使用和不需用固定资产。指新增(调入 )尚未使和本社不需用、以经上级主管部批准准备处理的固定资产。( 五)土地。指过去已经估价单独入账的土地。因征用土地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。三、出版社应按照下列规定,确定固定资产的价值:1、用基建拨款或用基建借款购建的固定资产,应根据建设单位交付使用财产明细表所确定的价值记账。2、用专用拨款、专用基金和专
2、项借款等自行购建的固定资产,按实际发生的全部成本记账。3、无偿调入的固定资产,按调出单位的账面原价减去原来的安装成本,加上调入单位发生的安装成本后的价值记账。调入单位支付的包装费和运杂费 ,应用更新改造资金开支 ,不计入固定资产价值。4、有偿调入的固定资产 ,按现行调拨价格加上支付的包装费、运杂费和安装成本以后的价值记账。5、在清查财产中盘盈的固定资产,按重置完全价值 ( 即重新购建这项固定资产的全部价值)记账。四、出版社已经入账的固定资产价值,除发生下列情况外,不能任意变动 :1根据国家规定对固定资产重新估价;2增加补充设备或改良装置;3将固定资产的一部分拆除;4发现原记固定资产价值有错误。
3、42021 年 5 月 29 日文档仅供参考五、建设单位转来用基建拨款购建的固定资产,以及出版社用专用基金、专用拨款、专项借款购建的固定资产 ,借记本科目 ,贷记 ”固定基金 ”科目。建设单位交来用基建借款购建的固定资产 , 借记本科目 ,贷记 ”基建借款 ”科目。盘盈的固定资产 ,借记本科目 (重置完全价值 ),贷记 ”待处理财产盘盈 ”科目 (重置完全价值减去估计折旧后的净值 ) 和”折旧 ”科目 (按新旧程度估计的折旧数 ) 。六、有偿调出的固定资产 ,在收到调入单位付来的价款时 ,借记 ”专项存款 ”科目 ,贷记 ”专用基金 ”科目 ,同时 ,借记 ”固定基金 ”科目 ( 净值 )和
4、”折旧 ”科目 ,贷记本科目 (账面原价 ) 。无偿调出的固定资产,在调出时 ,借记 ”固定基金 ”科目 (净值 )和 ”折旧 ”科目 ,贷记本科目 (账面原)。盘亏的固定资产及由于毁损或遭受非常损失等原因 ,需要清理报废的固定资产 ,借记 ”待处理财产损失 ”科目 ( 净值 )和 ”折旧 ”科目 ,贷记本科目 (账面原价 ),然后按照规定程序进行处理。按规定程序报经批准核销时 ,借记 ”固定基金 ”科目 ,贷记 ”待处理财产损失 ”科目。由于固定资产遭受非常损失而收到保险公司赔款时,借记 ”专项存款 ”科目 ,贷记 ”专用基金 ”科目。所有清理报废的固定资产 ,应另设备查簿进行登记。在备查簿
5、中应详细记录被清理固定资产的名称、规格、开始使用日期、预计使用年限、实际使用年数、批准清理日期、开始清理日期、清理完竣日期、原价、已提折旧、变价收入和清理费用等资料。七、本科目应设置下列二级科目:1、生产用固定资产 ;2、非生产用固定资产 ;3、租出固定资产 ;4、未使用和不需用固定资产 ;5、土地。在二级科目下应设置 ”固定资产登记簿 ”和 ”固定资产卡片 ”进行明细核算。”固定资产卡片 ”应按一物一卡记载固定资产编号名称、规格、技术特征、技术资料编号、附属物、使用部门、所在地点、建造年份、开始使用日期、原价、残值、估计清理费用、预计使用年限、购建的资金来源、折旧率、转移调拨情况、报废清理情
6、况等详细资料。”固定资产登记簿 ”和”固定资产卡片 ”的格式和使用方法 ,由出版社根据具体情况自行规定。第 102 号科目 待核销基建支出一、本科目核算实行基本建设贷款的出版社由建设单位转来不应计入财产价值的各项支出,包括应核销的投资支出 (如生产职工培训费 )和应核销的其它支出(如基建器材处理亏损等 ) 。二、出版社根据建设单位转来的各种应核销支出,借记本科目 ,贷记 ”基建借款 ”科目。出版社接到建设单位通知已用应交财政的基建收入等偿还基建借款时,借记 ”基建借款 ”科目 ,贷记本科目。出版社用利润偿还基建借款时,借记 ”基建借款 ”科目 ,贷记 ”银行存款 ”科目 ,同时 ,借记 ”利润
7、分配 归还基建借款的利润 ”科目 ,贷记本科目。第 104 号科目 长期投资一、本科目核算出版社与其它单位联合经营,向其它单位投资转出的固定资金、流动资金和专用基金。二、本科目应设置下列二级科目1固定资金投资 ;2流动资金投资 ;3专用基金投资多 ;4国外和港台投资。三、出版社将闲置未用的房屋、场地、设备等向其它单位投资,应按投出固定资产的账面价值 :(原价减已提折旧 ),借记本科目 ( ”固定资金投资 ” 按)已提折旧 ,借记 ”折旧 ”科目 ,按投出固定资产52021 年 5 月 29 日文档仅供参考账面原价 ,贷记 ”固定资产 ”科目。出版社将多余材料、物资等流动资产向其它单位投资,应按
8、投出流动资产的账面价值,借记本科目 ( ”流动资金投资 ”),贷记 ”纸张及材料 ”等科目。出版社将结余的更新改造资金,生产发展基金等专用基金向其它单位投资,应按投资转出的专用基金数额 ,借记本科目 ( ”专用基金投资 ”),贷记 ”专项存款 ”等科目。出版社投出的各项资产如按质论价确定的价值与账面价值有差额时,应按双方确定的价值记入本科目的 ”固定资金投资 ”流动资金投资 ”和 ”专用基金投资 ”各二级科目 ,差额部分报经批准后作为增减 ”国家固定基金 ”国家流动基金 ”和有关的 ”专用基金 ”处理。四、售出版社在解放前有国外和港台投资或有产权未定的资产是,应增设 412”长期负债 ”科目进
9、行核算 ,借记本科目 ( ”国外和港台投资 ”),贷记 ”长期负债 ”科目。同时应设立登记簿记载被投资单位名称、地点、投资日期、投资货币名称、原币金额、原币折合率等资料,登记簿格式由出版社根据需要自定。第 112 号科、目 纸张及材料一、本科目核算出版社库存和存放在印刷厂的用于印刷书刊和其它产品的各种纸张、装帧材料和其它材料的实际采购成本。其它生产产品所需的材料也在本科目核算。委托外单位加工材料的加工成本和专项物资的采购成本,应在 ”委托加工材料 ”专项工程支出 ”等科目核算 ,不在本科目核算。二、纸张及材料的实际采购成本包括买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费、进口纸张及
10、材料的进口税金,以及付给供应单位的代办费和手续费。三、出版社应该经过会计核算对材料的采购、收发、保管和使用进行严格的监督。材料的收入、发出必须及时办理会计手续,必须检验质量 ,并根据材料不同的性质,分别采取点数、过磅、量尺、折算等方法 ,正确计算数量。必须根据实收、实发的数量、品种和规格填制收发凭证,及时入账。收入材料时 ,对于质量不符、不合理的短缺和损耗,必须查明原因 ,分清责任 ,认真处理。发出材料时 ,对于超过规定加放率的领料,必须查明是否按规定经过批准。对于不办批准手续,任意发料或任意超加放发料 ,应及时提请有关部门和出版社领导进行处理。对纸张及材料的收发、保管要建立经常的稽核制度。纸
11、张及材料的明细账要按月和总分类账进行核对。切实做到帐帐 ,帐物、帐证、帐卡相符 ,不得以借条抵充库存。对存放在印刷厂的纸张、材料,必须经常核对账目,至少每年核对一次。对库存和存放在印刷厂的纸张及材料 ,年终前必须实地清点一次。清点后 ,存放在印刷厂的纸张及材料发生盘亏 ,原则应由对方负责赔偿 ,如因情况特殊 ,需由出版社负担的应按照规定报经批准以后才能销账。四、纸张材料已经收到 ,而供应单位的发票或账单未到 ,应先按合同价或市场价暂估入账 ,借记本科目 ,贷记 ”应付账款 ”科目 ,在发票或账单到达时 ,进行调控 ,用红字照原来的暂估数 ,借记本科目 ,贷记 ”应付账款 ”科目 ,再按实际成本
12、重作如上分录。为简化转账手续,账单未到达的纸张材料,可只在月 (季 )终时暂估入账。下月(季 )初用红字冲回。对平时已入库付款的纸张材料,根据收料凭证和发票账单多借记本科目,贷记 ”银行存款 ”科目。纸张及材料尚未收到而货款已经支付,应作为在途材料处理,借记本科目 ( ”在途材料 ”),贷记 ”银行存款 ”科目。收到纸张及材料时,借记本科目有关二级科目,贷记本科目 ( ”在途材料 ”)。出版社根据有关规定预付货款时,借记 ”应付账款 ”科目 ,贷记 ”银行存款 ”科目 ;纸张及材料验收入库后 ,再根据发票或账单的应付金额,借记本科目 ,贷记 ”应付账款 ”银行存款 ”等科目。将纸张材料投入生产或发出委托加工时,借记 ”书刊生产费用 ”委托加工材料 等科目 ,贷记本科月。五、 本科目应设置下列二级科目;1纸张 ;2装帧材料罗 ;3其它材料 ;62021 年 5 月 29 日第 8 页 共 8 页