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1、2022审计师答疑精华7节2022审计师答疑精华7节 第1节在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是( )A.证实应收账款是否真实存在B.证实应收账款的完整性C.证实主营业务收入的截止期D.测试该环节控制的执行情况答案：D解析：询问是否按期编制并向客户寄出对账单。“预收账款”科目贷方登记：A、预收货款的数额B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C、收到购货单位补付货款的数额D、退回购货方多付货款的数额E、应交的消费税答案：A,C解析： 本题考查预收账款知识点。“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的
2、数额和退回购货方多付货款的数额。下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是:A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D.选择行业管理部门门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：神经标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。首席审计官有一支小型员工队伍，但每名员工都有自己的工作动力，而且都可以说是“事业有成的人”。现有一份难度特大的任务，即使对于事业成功的人，由一个人在规定的截止日期前完成此项工作的
3、可能性也非常小。首席审计官应该选择的最佳途径是：( )A.只派一个人负责此项工作，因为面对高风险，事业很成功的人会表现更出色B.派两个人负责此项工作，以减少失败风险C.派整支队伍负责此项工作，以保证失败风险较低D.要求公司管理层取消此项工作答案：B解析：A.不正确，题中已经表明，由一个事业很成功的人在规定的截止日期前完成此项工作的可能性非常小，因而即使事业成功的人表现得很出色，也不能降低失败的风险，无法同时保证时间和质量。允许风险存在而不加控制，特别是在具有降低风险条件的情况下不利用已有的条件来降低风险，是违反风险控制原则的。B.正确。两个具有较强的能力和工作动力的人可以降低风险。C.不正确，
4、这样做不符合控制成本效益的原则。如果小型队伍的人数超过完成任务实际需要的人数，就会造成人工浪费；同时，人员过剩时，必然出现人浮于事的现象，不仅增加了协调成本，而且也不利于个人业绩考核。下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有哪些？.审计风险是客观存在的。.审计风险是可以控制的。.审计风险是可以消除的。.审计风险具有潜在性。.审计风险存在于审计全过程。A.和B.和C.、和D.、和答案：D解析：以下营业利润计算正确的是（）。A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加
5、-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出答案：C解析：考察利润总额的形成选项D是利润总额的计算，选项A、B是干扰项。2022审计师答疑精华7节 第2节下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（ ）。A.确定审计目标和评价标准B.设计审计方法体系C.编制审计方案D.归纳审计证据形成审计结论答案：D解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价
6、标准；设计审计方法体系；编制审计方案。下列各项中，通常可以作为审计标准的是( )。A.企业会计准则B.审计工作计划C.审计工作方案D.审计准则答案：A解析：按审计标准的性质和内容分类：（1）法律、法规，法规中包括企业会计准则；（2）规章制度；（3）预算、计划、合同；（4）业务规范、技术经济标准。下列关于审计质量控制的表述中，正确的有( )A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B.是其他组织对审计的制约与控制C.包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制D.包括对审计作业过程的控制E.包括对审计人员素质的控制答案：A,C,D,E解析：审计质量控制-审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，
7、对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。国家审计准则中审计质量控制制度的要素：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监督。国务院是我国的最高行政机关，享有最高的行政权。下列选项中属于国务院职权范围内的是、()A、有权规定中央和省、自治区、直辖市的国家行政机关的职权的具体划分B、有权批准省、自治区、直辖市、自治州、自治县、市、县的区域划分C、有权依照法律规定决定个别省、自治区、直辖市进入紧急状态D、有权向全国人大或全国人大常委会提出各种议案答案：A,B,D解析：根据宪法第89条规定：“国务院行使下列职权：（二）向全国人民代表大会或者全国人民代表大
8、会常务委员会提出议案；（四）统一领导全国地方各级国家行政机关的工作，规定中央和省、自治区、直辖市的国家行政机关的职权的具体划分；（十五）批准省、自治区、直辖市的区域划分，批准自治州、县、自治县、市的建置和区域划分”，故A、B、D正确；根据“（十六）依照法律规定决定省、自治区、直辖市的范围内部分地区进入紧急状态”，选项C错误，不选。下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有()A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D.审计机关之间对审计管辖范围有争议
9、的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定答案：B,E解析：审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计。上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计；上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计。审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定。某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元。该公司发行普通股计入股本的金
10、额为（）万元。A.1000B.3980C.4980D.5000答案：A解析：计入股本金额=1 0001=1 000（万元）。2022审计师答疑精华7节 第3节下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有：( )。A. 购进固定资产 B. 用于非应税项目的购进货物C. 用于集体福利的购进货物 D. 非正常损失的购进货物E. 将购买的货物用于对外投资答案：B,C,D解析：审计报告应当包括下列（）要素。A.公司审计报告B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.报告日期E.注册会计师的签名答案：B,C,D,E解析：审计报告的标题统一规范为“审计报告”。根据公司法的规定，下列关于有限责任公司股
11、东会职权说法正确的有（）。A.选举和更换公司全部董事、监事，决定有关董事、监事的报酬B.审议批准董事会、监事会或者监事的报告C.审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案D.对公司增加或者减少注册资本作出决议答案：B,C,D解析：计算个别资本成本时，应考虑所得税抵税作用的有( )。A.普通股成本B.优先股成本C.长期债券成本D.银行借款成本E.短期债券成本答案：C,D,E解析：各种借款是作为负债可以在所得税前扣除，因此需要考虑所得税抵税作用。优先股和普通股不能税前扣除，故不考虑所得税抵税的影响，故选项AB错误。甲上市公司2022年发生与其所有者权益有关的业务如下：（1）2022年1月4日，经股东
12、大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付发行费400万元，扣除发行费用后的余款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2022年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。（3）2022年6月25日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。（4）2022年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）（2）2022年6月20日资本公积转增资
13、本的会计处理是（）。A.借：实收资本 4 000贷：资本公积 4 000B.借：资本公积 4 000贷：实收资本 4 000C.借：股本 4 000贷：资本公积 4 000D.借：资本公积 4 000贷：股本 4 000答案：D解析：甲公司是上市公司，所以资本公积转增资本的时候是通过“股本”科目来核算，而不是“实收资本”科目。下列各项表述中，正确的有（）A、国家审计可以聘请外部人员参与审计工作B、内部审计无需向被审计单位发出审计通知书C、社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定D、内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪E、国家审计依法向社会公布审计调查结果答案：A,D,E解析：内部审计机构应
14、根据经过批准后的审计计划通知书。内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。社会审计依法出具审计报告不包括审计处理处罚决定。2022审计师答疑精华7节 第4节某项目投资额为200万元，期限为8年，投产后前五年每年净利润为40万元，最后三年每年净利润为25万元，该项目的投资利润率是：A.12.5%B.16%C.17.19%D.18%答案：C解析：投资利润率（405253）/8/20017.19%内部时滞包括( )。A.认识时滞B.收入时滞C.支出时滞D.决策时滞E.行动时滞答案：A,D,E解析：下列各项中，属于产品成本实质性审查程序的有( )A.对产品成本的总体合理性进行分析性复核(
15、分析方法)B.审查有关凭证是否经过适当审批C.检查不相容职责是否分离D.询问被审计单位是否制定成本计划和费用预算E.抽查复核产品成本计算的正确性答案：A,E解析：BCD为内部控制测评。以下哪项是对审计目标的恰当陈述？A.观察存货实地盘点B.确定存货是否满足计划销售量C.通过计算存货周转率来确定是否存在过时存货D.在业务最终报告中包括存货短缺信息答案：B解析：A.不正确，参照题解B。B.正确。这是审计业务要达到的某一目的。因为它把存货余额与满足预计消费需求的标准联系起来，所以它是很详细和可执行的。C.不正确，参照题解B。D.不正确，参照题解B。管理层已经对公司所应用的多种系统结构表示关注，以下哪
16、项内容不属于与此有关的潜在的安全控制问题？A.用户可能拥有旨在记住他们所应用的几种系统不同用户身份代码和密码；B.为不同平台开发统一的安全标准很困难；C.备份文件储存管理经常被分散；D.将数据在整个公司的许多计算机上发送增加了单个灾难破坏大片公司数据的风险答案：A解析：答案A正确。用户可能拥有旨在记住他们所应用的几种系统不同用户身份代码和密码不属于潜在的安全控制问题。答案B、C、D均不正确。见题解A。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年4月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为13万元，另发生安装费5万元，该设备4月25日安装调试
17、完毕投入使用。4月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为（）A.100万元B.105万元C.117万元D.122万元答案：B解析：固定资产入账价值1005105（万元）2022审计师答疑精华7节 第5节控制非抽样风险的途径有（ ）。A.调整样本量，增加样本B.对审计工作进行适当的指导、监督和复核等C.对审计人员有效的训练D.对审计程序的精心设计E.采用恰当的方法来选取样本答案：B,C,D解析：BCD选项属于控制非抽样风险的方法备抵法下，收回已转销的坏账时，可以编制的会计分录有()。A:借：银行存款贷：坏账准备B:借：应收账款贷：资产减值损失C:借：应收账款贷：坏账准备D:借：银行存款贷：应收
18、账款E:借：银行存款贷：资产减值损失答案：A,C,D解析：下列关于“应付股利”的表述中，不正确的有（）。A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润答案：C,D解析：“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。下列关于审计准则的说法中，正确的有：A、审计准则是
19、评价审计质量的重要依据B、审计准则是审计理论与审计实践联接的纽带和桥梁C、审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性D、审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否客观公正E、审计准则体现了一个国家的审计理论水平答案：A,B,C,E解析： 审计结论是否客观公正，是否取信于公众，归根结底在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计。证明被审计事项真相的是()。A:审计人员B:审计证据C:会计凭证D:审计工作底稿答案：B解析：初始现金流量是指投资项目开始投资至建成投入使用前发生的现金流量，通常包括：( )A.固定资产上的投资，包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等B.流动资
20、产上的投资，包括对材料、在产品、产成品和现金、应收账款等流动资产的投资C.其他投资费用，包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用D.原有固定资产的变价收入，这部分现金流入减少了项目的投资额E.原有固定资产的变价收入，这部分现金流入增加了项目的投资额答案：A,B,C,D解析：原有固定资产的变价收入，这部分现金流入是对选项ABC提及的三部分现金流出的抵减，减少了项目的投资额。2022审计师答疑精华7节 第6节下列不属于产品成本预算中应包含的内容的有（ ）A.单位产品成本B.当期总生产成本C.标准人工耗用量D.期末存货成本答案：C解析： 考察经营预算产品成本预算中包括单位产品成本、当期总生产成本、期
21、末存货成本和销货成本等内容。（2022年）根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A.审计B.审计机关C.审计组组长D.审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。我国国家预算的组成部门包括( )。A.中央预算B.部门预算C.地方预算D.单位预算E.本级预算答案：A,C解析：审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有( )A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E.计
22、算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案：A,D,E解析：审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较；分析应付账款变动是否合理；应付账款占采购金额的比率；长期挂账。甲公司自营方式扩建厂房，除借入专门借款外，另有两笔其他借款，一笔是2022年1月借入的长期借款4000万元，期限5年，年利率为10%；另一笔是2022年1月1日借入长期借款2000万元，期限3年，年利率为8%，则一般借款在2022年的资本化利率是：A、9.33%B、9.57%C、10.32%D、8.27%答案：A解析： （4000*10%+2000*8%）/（4000
23、+2000）=9.33%董事会与管理层有关控制在组织中的重要性所持有的态度或行动是指：A、管理的理念B、治理过程C、经营风格D、控制环境答案：D解析： 控制环境是董事会和管理层关于组织内控制的重要性所持的态度和行动。控制环境为实现内部控制系统的主要目标提供了规范和架构。2022审计师答疑精华7节 第7节（一）资料2022年4月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计
24、人员参与制订盘点计划;（2）为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作；（3）在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;（4）将盘点结果与明细账余额核对。3审计人员审查丙公司2022年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2022年1月2日到货并办理入库手续。4审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：直接材料费250万元；分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。职工福利费开支的费用
25、支出5万元在建工程领用A材料350万元5审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性;（2）审查是否按规定计提存货跌价准备;（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料1”，审计人员认为可能导致近3年存货周天数变动的原因有（ ）A.存货储备变动B.销售单价上升C.存货发出计价方法变更D.销售产品结构发生变动答案：A,C,D解析：存货周转天数=365/销售成本/平均存货余额。（一）资料2022年3月，某审计组对乙公
26、司2022年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外
27、报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2022年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2022年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方
28、。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，被审计单位正确的处理是（ ）。A.不进行调账B.做为营业外收入处理C.做为营业外支出处理D.该做收入应缴纳企业所得税答案：B,D解析：因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，同应做为应纳税所得额受行政处罚的当事人，()应当依法从轻或减轻行政处罚。A.70周岁以上的人违法的B.违法行为轻微并被及时纠正，没有造成危害后果的C.受他人胁迫有违法行为的D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的E.主动消除违法行为后果的答案：C,D,E解析：本题考核行政处罚的适用。受行政处罚的当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行
29、政处罚：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；主动消除或减轻违法行为后果的；受他人胁迫有违法行为的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的；其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。公司雇员可通过在电子数据交换系统中输入其住址，导致供应商将公司采购的办公用品送往其住所，防止这种舞弊发生的效率最高、成效最明显的控制措施是哪一种？A.将公司订购的各项办公用品的总数与所有邮购室收到的对应办公用品的总数进行比较，并对其中短缺的数额进行调查。B.出具定期报告，列举所有送货目的地与公司邮购室地址不一致的订购单，并追终装运单。C.只允许应用有效的邮购室地
30、址段，并要求所有对有效地址表的修改内容必须得到在线批准。D.指示卖方送货时只能把公司邮购室作为最大的目的地，货到后由公司自己的人员根据需要，负责将办公用品送往其他地址。答案：C解析：C正确。只允许应用有效的邮购室地址段，雇员就无法利用个人住所的地址收取货物。同时对有效地址表的修改内容进行控制，保证雇员必须得到在线批准才能进行修改。下列有关社会审计的表述中，正确的有（）。A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门报告D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当
31、拒绝出具审计报告E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责答案：B,D,E解析：A：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制；C：如发现委托发提供虚假资料或者有违纪行为，应当在审计报告中提出。下列关于审计人员选用审计标准的表述中，正确的是（ ）。A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D.在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定E.关系不密切的文件、资料不能作为审计标准答案：A,B,C,E解析：审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本机人民政府或上级审计机关。