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1、 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 广州市达宇实业有限公司内部会计管理与控制制度第一部分：会计管理制度为了加强公司会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、企业会计准则和施工企业会计制度的有关规定，制定本管理制度。1.公司财务审计处的会计核算部门和所属单位、部门的会计核算部门是会计工作的管理和执行机构。2.公司的会计机构，应当依据国家有关法律、法规和本管理制度的规定，保证公司的会计工作依法有序进行。3.公司总经理、财务总监和会计主管
2、对公司的会计工作负有领导责任。 一、会计机构与会计人员1.财务总总监（一一）财财务总监监是公司司财务、会会计工作作的最高高业务负负责人，全全面负责责公司的的经济核核算。财财务总监监在总经经理领导导下，主主管公司司全面经经济核算算、内部部审计和和财务会会计工作作。（二）对对公司会会计机构构的设置置和会计计人员的的配备、会会计专业业职务的的设置和和聘任提提出方案案，组织织会计人人员进行行业务培培训和考考核，支支持会计计人员依依法行使使职权。（四）组织编制和审核预算、财务收支计划、信贷计划和会计报表，拟定资金筹措和使用方案，审查财务预决算，开辟财源，有效地使用资金。（五）进行成本费用预测、计划、控制
3、、核算、分析和考核，督促公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益，严格控制计划内的费用支出，对计划外的重大费用开支，在与费用列支部门的主管副总经理协商平衡后，提请总经理或董事会审批。（六）建立健全公司经济核算制度，利用会计资料定期组织经济活动分析。（七）负责编制主管工作的方针目标，对分管范围内目标进行审核、检查和落实。 （八）资金预算之执行及控制事项。（九）各项对外借款之洽办及清偿事项。（十）资金来源运用表之编制事项。（十一）各种有价证券、所有权状况保管与记录事项。（十二）其他与财务调度有关之事项（十三）具体负责公司的资金筹措、投放、收入分配等工作。（十四）参与主持制定本企业的各项财务制度
4、，结合本公司生产经营和供应等具体情况，按期编制财务成本计划、信贷计划，并监督贯彻执行。（十五）会同有关部门组织对公司各项资金的核定工作，多渠道筹措资金，降低资金成本，提高资金使用效果并及时完成税利上交任务。（十六）定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。 （十七）与会计主管共同计算、核实利润。（十八）按国家规定的利润分配程序分配计算利润，并通知会计科转帐。（十九）税金的核实与缴纳。（二十）审查损益表和利润分配表，并编制销售利润计划。（二十一）参与应付利润的分配会议。（二十二）分析利润增减原因及应采取的对策。（二十三）参与投资方案的选择与确定
5、。（二十四）参与公司股票、债券的发行以及借款合同的签订。（二十五）对外投资的可行性研究。（二十六）基建投资和设备改造的可行性研究。（二十七）客户商情调查和信用状况调查。（二十八）资金使用效果的分析和考核。2.出纳纳岗位（一一）办理理现金收收付和银银行结算算业务。1、严格按照国家有关现金和银行结算制度规定，根据财务审计处主办会计审核签章的收款和付款凭证上，办理款项的收付。2、收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上加盖 “收讫”、“付讫”戳记，并在登记后于次日将收付款凭证加主办会计。（二）登记现金和银行存款日记帐。1、在会计人员制证无误的情况下负责现金收付业务，并及时登记日记账，结出余额与实存现
6、金核对。2、编制库存现金和银行存款日报表，及时清查未达帐项。3、按币别和账号分开设置并登记“现金日记账”“银行存款日记账”（三）保管库存现金和各种有价证券。1、对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺，要负赔款责任。2、要保守保险柜秘码，保管好钥匙，不得任意转交他人。（四）保管有关印章、空白收据和空白支票。(1)负责登记各种票据领用登记簿。(2)负责保管所持的银行预留印鉴。(3)对于空白收据和空白支票，必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用手续。(4)严格控制签发空白支票。3.会计主管（一）会同有关部门拟订存货管理与核算实施办法。（二）审查汇编存货采购用款计划，控制存货采购
7、成本。（三）负责存货的明细核算和有关的往来结算业务。（四）配合有关部门制定存货消耗定额和标准，会同有关部门编制存货计划成本目录。（五）参与存货的清查盘点。（六）会同有关部门拟订固定资产管理与实施办法。（七）负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。（八）计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。（九）参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。（十）审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核算。（十一）按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨交工会经费及职工的各种基金。（十二）拟订成本核算办法，加强成本管理的基础工作。（十三）编制成本、费用计划。（十四）核算产
8、品成本，编制成本、费用报表。（十五）进行成本、费用的分析和考核。（十六）协助管理存货及存货的成本结转。（十七）建立往来款项的清算手续，办理各项应收、应付、预收、预付款项的往来结算业务。（十八）负责内部备用金的管理和核算。（十九）负责债权、债务和备用金的明细核算。（二十）办理各种应收、应付票据的核算。（二十一）设置总帐帐户，并负责登记总帐，同时督促其他会计人员及时登记明细帐。（二十二）编制资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务情况说明书等会计报表资料，并综合全套会计报表，进行核对。（二十三）管理会计凭证、帐簿、报表等会计档案。 二、会计人员职业道德第二十五条条会计计人员在在会计工工作中应应当遵
9、守守职业道道德，树树立良好好的职业业品质，严严谨的工工作作风风，严守守工作纪纪律，努努力提高高工作效效率和工工作质量量。第二二十六条条会计计人员应应当热爱爱本职工工作，努努力钻研研业务，使使自己的的知识和和技能适适应所从从事工作作的要求求。第二二十七条条会计计人员应应当熟悉悉财经法法律、法法规、规规章和国国家统一一会计制制度，并并结合会会计工作作进行广广泛宣传传。第二二十八条条会计计人员应应当按照照会计法法律、法法规和国国家统一一会计制制度规定定的程序序和要求求进行会会计工作作，保证证所提供供的会计计信息合合法、准准确、及及时、完完整。第第二十九九条会会计人员员办理会会计事务务应当实实事求是是
10、、客观观公正。第三十条会计人员应当熟悉公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理、提高经济效益服务。第三十一条会计人员应当保守公司的商业秘密，除法律规定和公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。第三十二条公司财务审计处定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。对于违反职业道德的，视其情节分别作出行政处罚和经济处罚，调离工作岗位和上报会计主管部门吊销会计证和专业资格证书。三、会计工工作交接接1.会计计人员工工作调动动或者因因故离职职，必须须将本人人所经管管的会计计工作全全部移交交给接
11、替替人员。没没有办清清交接手手续的，不不得调动动或者离离职。22.接接替人员员应当认认真接管管移交工工作，并并继续办办理移交交的未了了事项。3.会计人员办理移交手续前，必须做好以下工作：(1)已经受理的经济业务，如尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。(2)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员的印章。(3)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。(4)编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品（会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等）等内容。4.会计人员办理交接手续，必须有监交人
12、负责监交，一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由总会计师或公司总经理负责监交。5.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。（一）现金、有价证券要根据会计帐目有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。（二）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（三）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符
13、；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对，或者与往来单位、个人核对。（四）移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，应对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。6.会计机构负责人、会计主管人员移交工作时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交遗留问题，应当写出书面材料。7.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明单位、部门名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明问题和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。8.接替人
14、员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，要保持会计记录的连续性。9.会计人员临时离职或者因病不能工作，需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员应指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续；临时离职或者因病不能工作的会计人员，恢复工作时，应当与接替或者代理人员办理交接手续；移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经公司总会计师批准，可由移交人员委托他人代办移交，委托人员应当承担与移交人员相同的责任。10.公司所属部门和单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。进行会计工作移交，未移交前，会计人员不得离职。公司所属部门和单位合并、分立的，其会
15、计工作交接手续比照上述各条规定办理。11.移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。四、会计核核算一、 会会计科目目及明细细科目的的设置和和使用第四十四条条公司司会计核核算所使使用的会会计科目目的名称称应恰当当的表达达其反映映的经济济内容，保保持相对对稳定，简简明适用用。第四四十五条条会计计处理的的会计科科目包括括总帐科科目和明明细科目目，按帐帐户性质质，将会会计科目目分为资资产类、负负债类、所所有者权权益类、成成本费用用类、损损益类等等五类科科目。在在此基础础上设置置总帐科科目（基基本科目目或一级级科目），总总账科目目是对企企业经济济活动进进行
16、总括括核算的的科目。总总账科目目下还可可进一步步划分为为二级、三三级和明明细科目目（次级级科目），必必要时总总账科目目和次级级科目可可以相互互替代。第四十六条会计科目的设置和使用应符合国家统一会计制度的规定。二、会计凭凭证1.会计计凭证是是会计工工作中用用来记录录经济业业务、明明确经济济责任并并据以登登记帐簿簿的书面面证明。会会计凭证证分为原原始凭证证和记帐帐凭证两两大类。第四十八条原始凭证是对会计信息的原始资料进行记录的工具，其基本要求是忠实的反映经济业务的内容，以便会计人员据以科学分类并编制记帐凭证。原始凭证可分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。（一）原始凭证的基本要求：(1)管理上需要哪
17、些信息；(2)经济业务发生时涉及哪些信息；(3)业务发生时应办理哪些手续；(4)是满足本单位使用还是对外使用；(5)是否涉及数量、单价、计量单位和其他附件。（二）原始凭证的基本要素包括：(1)原始凭证的名称；(2)填制原始凭证的单位名称；(3)原始凭证的编号及填制日期；(4)接受原始凭证的单位名称；(5)经济业务内容的摘要；(6)经济业务发生的实物数量和金额；(7)经办人员的签名盖章。（三）原始凭证的传递：经办人员-业务部门负责人-财务审计处（会计人员）-公司领导-财务审计处（制作记帐凭证）-出纳人员。1.记帐凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表填制的分录凭证，是登记帐簿的依据。公司采用通用记帐
18、凭证，以汇总记账凭证形式登记帐簿。（一）记帐凭证应具备以下要素：(1)记帐凭证的名称；(2)填制凭证的日期；(3)凭证字号；(4)经济业务内容的摘要；(5)借、贷方会计科目（含明细科目）；(6)经济业务发生额；(7)记帐备注；(8)附件记录；(9)有关人员（制证、稽核、记帐、会计主管、出纳等）签章。（二）记帐凭证的传递：会计制证人员-稽核人员-会计主管-出纳（记账）五、会计帐帐簿1.会计计帐簿是是由一系系列相互互联结的的帐页组组成，用用来序时时、分类类的记录录和反映映各项经经济业务务的簿籍籍。公司司的会计计帐簿分分为序时时帐（日日记帐）、分分类帐和和备查帐帐。2.序时时帐包括括普通日日记帐、现
19、现金日记记帐、银银行存款款日记帐帐、采购购日记帐帐、销售售日记帐帐。均采采用订本本式帐簿簿。3.分类类帐簿包包括总帐帐和明细细帐两种种。总分分类帐采采用订本本式帐簿簿；明细细帐采用用活页式式和卡片片式帐簿簿，包括括三栏式式明细帐帐、数量量金额式式明细帐帐和多栏栏式明细细帐。44.备备查帐是是对某些些在日记记帐和分分类帐中中未能登登记的事事项进行行补充登登记的帐帐簿。包包括代管管财物登登记簿（租租入固定定资产和和货物登登记簿、受受托加工工存货登登记簿、代代销商品品登记簿簿）、帐帐外财物物登记簿簿（支票票领用登登记簿、已已经列作作费用的的低值易易耗品登登记簿）和和其他登登记簿（经经济合同同执行情情
20、况记录录、股东东名册、应应收票据据贴现等等）5.登记记会计帐帐簿应采采用国家家统一会会计制度度的规定定和会计计基础工工作规范范要求进进行。66.会会计人员员要按照照规定定定期结帐帐，年度度终了要要把各帐帐户的余余额结转转到下一一会计年年度。定定期对会会计帐簿簿记录的的有关数数字与库库存实物物、货币币资金、有有价证券券、往来来单位和和个人进进行相互互核对，保保证帐帐帐相符、帐帐证相符符、帐实实相符。六、财务报报告1.公司司及所属属部门和和单位的的会计机机构必须须按照国国家统一一会计制制度规定定，定期期编制财财务报告告。财务务报告包包括会计计报表及及其说明明。会计计报表包包括会计计报表主主表、会会
21、计报表表附表、会会计报表表附注。2.对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制上报。3.条会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。七、会计核核算形式式会计核算算形式，即即会计记记帐程序序，是以以复式记记帐和帐帐簿体系系为核心心，把会会计凭证证、帐簿簿和会计计报表进进行科学学组合的的技术组组织方式式。也就就是从填填制会计计凭证，根根据会计计凭证登登记各种种会计帐帐簿，直直到根据据帐簿记记录编制制完成会会计报表表的方法法和步骤骤。第二部分：会计控控制制度度(一) 货货币资金金管理控控制制度度为了加强对对企业
22、货货币资金金的内部部控制和和管理，保保证货币币资金的的安全，规规范本企企业内部部财务管管理工作作，健全全财务审审批制度度，确保保本公司司成本核核算及时时、准确确、真实实、完整整，提高高企业经经济效益益，根据据会计计法和和财政部部的内内部会计计控制规规范-货货币资金金等法法律法规规，结合合本公司司内部管管理的要要求，特特制订本本制度。本制度所称货币资金是指企业拥有的现金、银行存款和其他货币资金。一、岗位职责分工1.在财务部设置专职出纳员，负责办理货币资金的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任稽核、会计档案保管，除登记现金、银行存款日记账，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。2.所有现
23、现金和银银行存款款的收付付，都必必须通过过经办会会计在审审核原始始凭证无无误后填填制记账账凭证，然然后由出出纳员检检查所附附原始凭凭证是否否完整后后办理收收付款，并并在原始始凭证上上加盖“收收讫”或或“付讫讫”戳记记。二、现金和和银行存存款的管管理1.按照国国务院颁颁布的规定定，本公公司现金金的开支支范围如如下： (1).职工工工资性性支出； (22).个个人劳务务报酬； (33).个个人福利利劳保支支出； (4).出差差人员的的差旅费费； (5).转账结结算金额额起点(10000元)以以下的零零星开支支。 不属于于上述现现金开支支范围的的业务应应当通过过银行办办理转账账结算。其其他特殊殊情况
24、使使用现金金需经单单位总经经理和财财务总监监批准。2.公司各种渠道收入的现金要及时送存银行，不得坐支，严格执行银行对现金的管理制度，现金库存金额不允许超过开户银行所规定的限额，及时做好现金日记帐登记工作，不得用任何借口以白条抵库。3.现金必须按照人民银行规定的使用范围使用，凡超出现金开支限额的各种支出款项，除支付个人以外一律通过银行划拨。4.公司存款或支取款项，要严格遵守金融部门有关制度规定，自觉接受银行的监督。5.作好银行日记帐登记工作，银行存款的收支发生在取得凭证后，立即入帐并结出余额。6.及时进行银行存款的核对清查工作，清理未达帐项，并编制银行存款余额调节表。7.加强各种支票管理，规范支
25、票书写，不得签发空头支票、不得签发远期支票，对作废的支票要进行妥善保管和处理。出纳员应根据银行支票编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起保存。同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录。8.不得向外单位以及任何个人，出租、转借、转让本单位开户银行的帐户，或代存、代领现金。三、其他货货币资金金的管理理1. 本科目核算算本公司司的银行行汇票存存款。2. 银行汇票存存款，是是指公司司为取得得银行汇汇票按规规定存入入银行的的款项。本本单位在在填送银行汇汇票申请请书并并将款项项交存银银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的
26、申请请书存根根，借记记本科目目，贷记记银行行存款科目。本本单位使使用银行行汇票后后，根据据发票账账单等有有关凭证证，借记记物资资采购、原原材料、固固定资产产科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因超超过付款款期等原原因而退退回款项项，根据据开户银银行转来来的银行行汇票等等四联（多多余款收收账通知知），借借记银银行存款款科目目，贷记记本科目目。3. 本科目期末末余额，反反映本公公司实际际持有的的其他货货币资金金。(二) 实实物资产产控制制制度1. 实物物的保管管：实物物包括公公司固定定资产、材材料、燃燃料、文文具办公公用品和和低值易易耗品等等的计划划、购置置、验收收、入库库、保管管、出库库都要
27、有有专人负负责，并并且计划划与审批批、购置置与验收收、入库库与保管管等职责责应当分分开，以以建立严严格的物物品管理理责任制制度，做做到计划划合理、购购置公开开、验收收严格、手手续完备备，相互互牵制，定定期核对对检查，保保证账账账相符、账账物相符符。2实物的的清查盘盘点：存存储部门门应定期期会同财财务处对对在用及及在库材材料、低低值易耗耗品进行行抽查，每每年必须须进行一一次全面面清查盘盘点，对对盘盈盘盘亏、报报损、报报废的物物品按规规定程序序报经批批准后才才能进行行有关账账务处理理，以做做到账实实相符、账账账相符符。其中中对非正正常损失失应追究究有关当当事人的的责任。(三) 采采购与付付款控制制
28、制度一、采购控控制制度度1. 采购购部门应应当根据据物品或或劳务的的性质及及其供应应情况确确定采购购方式。一一般物品品或劳务务等的采采购应采采用订单单采购或或合同订订货等方方式，小小额零星星物品或或劳务等等的采购购可以采采用直接接购买等等方式。 2. 采购部门应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。二、付款控控制制度度1.按照现现金管理理暂行条条例、支支付结算算办法和和内部部会计控控制规范范货币资资金(试试行)等等规定办办理采购购付款业业务。
29、22. 财财会部门门在办理理付款业业务时，应应当对采采购发票票、结算算凭证、验验收证明明等相关关凭证的的真实性性、完整整性、合合法性及及合规性性进行严严格审核核。 3.建立预预付账款款和定金金的授权权批准制制度，加加强预付付账款和和定金的的管理。 4.加强应付账款和应付票据的管理，由财务部按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经单位总经理或财务总监审批后方可办理结算与支付。 5.建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。6.定期与与供应商商核对应应付账款款、应付付票预付付账款等等往来款款项。如如有不符符，应查查明原因
30、因，及时时处理。(四) 销销售与收收款控制制制度一、岗位分分工与授授权批准准11.建立立销售与与收款业业务的岗岗位责任任制，明明确相关关部门和和岗位的的职责、权权限，确确保办理理销售与与收款业业务的不不相容岗岗位相互互分离、制制约和监监督。2.将办理理销售、发发货、收收款三项项业务的的部门（或或岗位）分分别设立立。（1）销销售部门门（或岗岗位）主主要负责责处理订订单、签签订合同同、执行行销售政政策和信信用政策策、催收收货款。（2）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。（3）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。3.不得由同一部门或个
31、人办理销售与收款业务的全过程。根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。4.单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。5.对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失
32、。6. 严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。二、 销售和发货控制1. 对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。2. 建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。3. 在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。4. 加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。5. 单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。销售谈判。在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格
33、、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。合同订立。授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合中华人民共和国合同法的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。合同审批。建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。组织销售。销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单；并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互
34、分离。组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。销货退回。建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。6. 在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登
35、记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。三、 收款控制1. 按照现金管理暂行条例、支付结算办法和内部会计控制规范货币资金（试行）等规定，及时办理销售收款业务。2. 将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。3. 建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法
36、律程序予以解决。4.按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。5. 对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。6. 注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。7. 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在
37、备查薄中登记，以便日后追踪管理。制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。8. 定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。四、 监督检查1. 建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。2. 销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收 款业务不相容职务混岗的现象。（二）销售与收款业务授权批
38、准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回贷物是否及时入库。3. 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。(五) 筹筹资与投投资控制制制度1. 企业业筹资须须经过适适当的审审批，通通过借款款筹资、债债券的发发行每次次须经总总经理特特别授权权，发行行股票必必须依据据国家有有关法规
39、规或企业业章程的的规定，由由总经理理授权，有有正式的的审批程程序。本本公司投投资活动动应由高高层管理理机构进进行审批批。合法法的投资资业务，应应在投资资的授权权、业务务的执行行、业务务的会计计记录、投投资资产产的保管管等方面面都有都都有明确确的分工工，不得得由一人人同时负负责上述述两项工工作。本本公司根根据财政政部印发发的内内部会计计控制规规范货币资资金的的有关规规定相应应制定适适合本单单位业务务特点和和管理要要求的内内部会计计控制制制度。 2. 内部会会计控制制是能够够保证交交易正确确记录、会会计信息息真实、完完全、及及时反映映的系统统与制度度，主要要是为了了避免人人为篡改改或大意意疏漏造造
40、成的记记帐不实实或定价价不合理理而导致致的会计计信息不不准确。在在实际工工作中,不但要要建立一一套合法法、有效效、完整整和科学学的内部部控制制制度,而而且要加加强内部部控制制制度的贯贯彻执行行。 3. 加强强内部管管理控，一一是组织织控制，加加强部门门之间的的合作与与制衡,严密内内部的组组织控制制。职责责分工明明确不相相容职务务相互分分离控制制,专人人负责某某项具体体事项,写入其其岗位职职责中,作为考考核的依依据。二二是操作作控制，形形成定期期检查监监督的制制度，明明确专人人负责检检查监督督企业内内部会计计控制制制度执行行情况。三三是报告告制度，临临时或定定期控制制部门及及上级部部门报告告。
41、四是违违规行为为的监察察和控制制。要形形成一项项考核与与激励制制度制度度，并长长期持久久的坚持持下去，注注意不但但要考虑虑执行制制度人员员、而且且要考核核各级监监督检查查人员的的工作，以以使企业业内部控控制制度度得以真真正落实实。（六）成成本费用用支出控控制制度度1. 建立严格的的成本费费用预算算制度，成成本费用用预算应应当符合合单位的的发展目目标和成成本效益益原则。 2. 根据成本费费用预算算内容，分分解成本本费用指指标，落落实成本本费用责责任主体体，考核核成本费费用指标标的完成成情况，制制定奖惩惩措施，实实行成本本费用责责任追究究制度。 3. 单位应当结结合自身身特点，采采用适当当的成本本
42、控制方方法，提提高成本本管理效效率。 从事生生产经营营活动的的单位应应当采用用标准成成本、定定额成本本或作业业成本等等成本控控制方法法利用现现代信息息技术，结结合生产产工艺特特点，实实施对成成本的控控制与管管理。 4. 单位应当加加强对材材料采购购和耗用用的成本本控制，将将材料成成本控制制在预算算范围内内。 相相关部门门应当根根据内内部会计计控制规规范-采采购与付付款（试试行）的的规定，确确定材料料供应商商和采购购价格，并并采用经经济批量量等方法法确定材材料采购购批量，控控制材料料的采购购成本和和储存成成本;并并应当根根据内内部会计计控制规规范-存存货（试试行）的的规定，并并按照生生产计划划或
43、耗用用定额，确确定材料料物资耗耗用的品品种与数数量，控控制材料料耗用成成本。5. 建立人工成成本控制制制度，合合理设置置工作岗岗位，以以岗定责责，以岗岗定员，以以岗定酬酬，通过过实施严严格的绩绩效考评评与激励励机制控控制人工工成本。 6. 明确制造费费用支出出范围和和标准，采采用弹性性预算等等方法，加加强对制制造费用用的控制制。 7. 制定费用的的开支范范围、标标准和费费用支出出的申请请、审核核、审批批、支付付程序，严严格控制制各项费费用的开开支。 单位应应当根据据费用预预算和经经济业务务的性质质，按照照授权批批准制度度所规定定的权限限，对费费用支出出申请进进行审批批。 单单位会计计机构或或人
44、员在在办理费费用支出出业务时时，应当当根据经经批准的的费用支支出申请请，对发发票、结结算凭证证等相关关凭据的的真实性性、完整整性、合合法性及及合规性性进行严严格审核核。 8. 建立合理的的成本费费用核算算制度，成成本费用用核算制制度应符符合国家家统一的的会计制制度的规规定，不不得随意意改变成成本费用用的确认认标准或或者计量量方法，不不得虚列列、多列列、不列列或者少少列成本本费用。 9. 单位应当建建立成本本费用内内部报告告制度，实实时监控控成本费费用的支支出情况况，对于于实际发发生的成成本费用用与成本本费用预预算的差差异，应应及时查查明原因因，并作作出相应应处理。 10. 对对需追加加的成本本费用预预算，单单位应当当重新办办理审批批手续。