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1、*饭店会计制度第一章 总 则一、 为了加强本本企业的的会计工工作，维维护本企企业及其其投资人人等有关关方面的的合法权权益，根根据国家家有关外外商投资资企业的的法律、法法规，制制定本制制度。二、 根据中华华人民共共和国外外商投资资企业会会计制度度和有有关的补补充规定定，结合合企业的的具体情情况，制制定本企企业的会会计制度度。第二章 会计核算原原则三、 本企业的会会计核算算工作应应当符合合中华人人民共和和国有关关法律、法法规和本本制度的的规定。四、 企业的会计计核算应应当划分分会计期期间（月月、季、年年）。五、 企业的会计计核算工工作应当当以实际际发生的的经济业业务为依依据，做做到记录录准确，内内
2、容完整整，方法法正确，手手续齐备备，符合合时限。六、 本企业根据据权责发发生制的的原则记记帐。凡凡是本期期已经实实现的收收入和已已经发生生的费用用，不论论款项是是否在本本期收回回，都应应当作为为本期的的收入和和费用入入帐；凡凡是不属属于本期期的收入入和费用用，即使使款项已已在本期期收付，也也不应作作为本期期的收入入和费用用处理。七、 企业收入和和费用的的计算应应当相互互配合。同同一会计计期间所所取得的的收入以以及与其其相关联联的成本本、费用用，应当当在同一一会计期期间登记记入帐。八、 企业的财产产应当按按照实际际成本核核算。除除另有规规定者外外，企业业不得自自行调整整财产的的帐面价价值。九、
3、企业应当划划分资本本支出和和收益支支出的界界限。支支出的效效益及于于一个以以上（不不含一个个）会计计年度的的，应当当作为资资本支出出；支出出的效益益仅及于于本会计计年度的的，应当当作为收收益支出出。十、 企业的会计计核算方方法，前前后各期期应当一一致，不不得随意意变更。如如果有必必要变更更，一般般应当自自新的会会计年度度开始时时变更，并并在变更更年度的的会计报报告中予予以说明明。第三章 记帐与帐簿簿十一、 本企业采用用借贷复复式记帐帐法。十二、 本企业以人人民币作作为记帐帐本位币币。十三、 本企业的记记帐文字字为中文文。十四、 企业每发生生一笔经经济业务务，都应应当取得得或者填填制原始始凭证。
4、各各种原始始凭证必必须内容容真实、完完整，手手续齐备备，数字字准确。原原始凭证证经审核核无误，才才能据以以填制记记帐凭证证。十五、 本企业设置置日记帐帐、总分分类帐和和明细分分类帐三三种主要要帐簿以以及各种种必要的的辅助性性帐簿。各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或者凭证汇总表等登记，做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚。各种帐簿中的记录，如需更正，必须严格按照会计人员工作规则进行。第四章 流动资产十六、 本企业的流流动资产产，包括括现金、银银行招待待存款、有有价证券券，应收收和预付付款项以以及存货货等。现现金、银银行存款款、有价价证券分分别核算算；应收收款项，按按照应收收票据
5、、应应收帐款款、应收收短期贷贷款和其其他应收收款等分分别核算算；预付付款项，按按照预付付货款（预预付定金金）、预预交所得得税和待待摊费用用等分别别核算；存货按按照商品品、原材材料、物物料用品品、包装装物和低低值易耗耗品等分分别核算算。对于于自年度度资产负负债表日日起一年年以上的的应收款款项，应应当在年年度资产产负债表表长期投投资类下下单列项项目反映映。十七、 现金和银行行存款设设置日记记帐，按按照业务务发生顺顺序逐日日逐笔进进行登记记；有多多种货币币的还应应按不同同的货币币分别设设帐登记记。十八、 有价证券包包括准备备在一年年以内变变现的股股票和债债券，应应当按照照实际支支付的款款项登记记入帐
6、。实实际支付付的款项项含有已已宣告发发放的股股利或者者应计利利息的，应应将这部部分股利利或者利利息金额额作为暂暂付款项项，通过过其他应应收款帐帐户核算算。有价价证券的的股利或或者利息息收入，以以及有价价证券售售出或到到期时所所收到的的款项与与其帐面面成本和和已登记记入帐的的应收股股利或者者应计利利息之间间的差额额，应当当作为投投资损益益计入营营业外支支出或者者营业外外收入。十九、 应收和预付付款项按按照不同同货币分分别设帐帐登记。企业计提坏帐准备，可于年度终了按照应收帐款、应收票据等应收款项，计提不超过3%的坏帐准备。坏帐准备应当单独核算，并在资产负债表中作为应收款项的减项单独反映。年末应当计
7、提的坏帐准备数额如果高于已提坏帐准备的帐面余额，可以按其差额补提足额；如果低于已提坏帐准备的帐面余额，应当按其差额相应调减坏帐准备的帐面余额。企业的坏帐损失，计入管理费用。实际发生的坏帐应当与坏帐准备先行冲抵。已经确认的坏帐，以后如果收回，应当相应调增坏帐准备或者冲减管理费用。对于坏帐的确认，按照国家有关规定办理。二十、 存货应当按按照实际际成本登登记入帐帐。购入入的存货货，以买买价加运运输、装装卸、保保险等费费用、运运输途中中的合理理损耗、入入库前的的挑选整整理费用用和应缴缴纳的税税金作为为实际成成本；购购入的商商品以买买价和应应缴纳的的税金作作为实际际成本。自制、自产或者自行开采的存货，以
8、制造、生产或者开采过程中的各项实际支出作为实际成本。委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本加加工、运输、装卸和保险等费用以及应缴纳的税金作为实际成本。盘盈的存货，按照原实际成本或者同类存货的实际成本入帐。二十一、 存货的核算算，一般般采用永永续盘存存制。领领用或者者发出的的商品、原原材料、自自制半成成品和产产成品等等，采用用先进先先出法确确定其实实际成本本；低值值易耗品品和周转转使用的的包装物物在领用用后采用用一次摊摊销法，企企业于投投入生产产经营时时一次大大量领用用的低值值易耗品品，可以以作为其其他资产产核算。二十二、 存货需定期期盘点，每每月盘点点一次。盘盘存数如如果与
9、帐帐面记录录不符，应应当于查查明原因因后及时时进行会会计处理理，一般般在年终终结帐前前处理完完毕。盘盘盈的存存货，一一般应当当相应冲冲减有关关费用；盘亏或或者毁损损的存货货，在扣扣除过失失人或者者保险公公司等的的赔款和和残料价价值之后后，应当当相应计计入有关关费用；其中，由由于非常常原因造造成的净净损失，计计入营业业外支出出。第五章 长期投资二十三、 本企业的长长期投资资，是指指向其他他单位投投出的期期限在一一年以上上的资金金，包括括直接向向其他单单位投出出的现金金，实物物和无形形资产，以以及购入入的不准准备在一一年以内内变现的的股票和和债券。长长期投资资应当单单独核算算，并在在资产负负债表中
10、中单列项项目反映映。二十四、 拨付独立核核算，不不独立纳纳税的附附属企业业的资金金，应通通过拨付付所属资资金进行行核算，在在资产负负债表长长期投资资类下单单列项目目反映。拨付所属资金应当按照实际拨付的金额或者实物、无形资产等的帐面价值登记入帐。第六章 固定资产和和在建工工程二十五、 企业的固定定资产应应当单独独核算，并并在资产产负债表表中单列列项目反反映。以以融资租租赁方式式租入的的固定资资产在未未取得所所有权之之前，应应当另行行核算；以经营营租赁方方式租入入的固定定资产，应应当在辅辅助性备备查帐中中登记，并并在资产产负债表表的附注注中予以以说明。二十六、 固定资产应应当按照照原价登登记入帐帐
11、。投资资人投入入的固定定资产，以以合同、协协议或者者企业申申请书和和验收清清单中所所列金额额加由企企业负担担的运输输、装卸卸、保险险等费用用和应缴缴纳的税税金作为为原价。购入的固定资产，以买价加运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价。自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中的实际支出作为原价。以融资租赁方式租入的固定资产，以合同规定的价款加由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价；合同规定的价款中包含了价款利息和手续费的，一般应将利息和手续费从原价中扣除；如融资租入的固定资产价值不大且期限不长，利息和手续费也可不单独核算。接受捐赠取得的固定资产，以按照本制度的规定确定的价
12、格加由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价；如系旧的固定资产，还应按新旧程度估计累计折旧。盘盈的固定资产，以重置完全成本作为原价，并按新旧程度估计累计折旧。因扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值的固定资产，按照所发生的有关支出增加固定资产原价。需要安装的固定资产，其安装费用一并计入原价。二十七、 固定资产的的折旧采采用直线线法。固固定资产产的应计计折旧额额按照固固定资产产的原价价和分类类折旧率率计算。固固定资产产的折旧旧率根据据固定资资产的原原价、估估计残值值和使用用年限计计算确定定。估计计残值为为原价的的10%。固定定资产应应当自投投入使用用月份的的次月起起，按月月计算折折
13、旧；停停止使用用的固定定资产，自自停止使使用月份份的次月月起，停停止计算算折旧。固固定资产产折旧足足额后，仍仍可继续续使用的的，不再再计算折折旧；提提前报废废的，不不补计折折旧。因因扩充、更更换、翻翻新和技技术改造造增加价价值而调调整原价价的固定定资产，应应当根据据调整后后原价、已已计折旧旧、估计计残值和和尚可使使用年限限计算折折旧。筹筹建期间间用于本本企业工工程施工工的固定定资产，可可以在工工程竣工工时一次次，也可可以在工工程施工工期间按按期计算算折旧，并并计入有有关工程程成本。在在筹建期期间使用用，但与与工程施施工不直直接有关关的固定定资产的的折旧，应应当计入入开办费费。以融融资租赁赁方式
14、租租入的固固定资产产以及以以经营租租赁方式式租出的的固定资资产，应应当计算算折旧。房房屋建筑筑物以外外的长期期闲置未未用的固固定资产产，不计计折旧。累计折旧应当单独核算，并在资产负债表中作为固定资产的减项单独反映。以融资租赁方式租入固定资产的累计折旧，应当另行核算。二十八、 固定资产每每年盘点点一次。盘盘存数如如果与帐帐面记录录不符，应应当于查查明原因因后及时时进行会会计处理理，一般般在年终终结帐前前处理完完毕。盘盘盈的固固定资产产，按原原价扣除除估计累累计折旧旧后，计计入营业业外收入入；盘亏亏的固定定资产，按按原价扣扣除累计计折旧和和过失人人或者保保险公司司等的赔赔款后，计计入营业业外支出出
15、。在企企业工程程施工中中发生的的固定资资产盘盈盈或者盘盘亏，应应当计入入有关工工程成本本。由于于出售、报报废或者者毁损等等原因而而发生的的固定资资产清理理净损益益，应当当计入营营业外支支出或者者营业外外收入。在在企业工工程施工工中发生生的固定定资产清清理净损损益，应应当计入入有关工工程成本本。筹建建期间发发生的与与工程不不直接有有关的固固定资产产盘盈、盘盘亏和清清理净损损益，以以及由于于非常原原因而造造成的固固定资产产清理净净损失，应应当计入入开办费费。二十九、 本企业的在在建工程程包括施施工前期期准备、正正在施工工中和虽虽已完工工但尚未未交付使使用的建建筑工程程和安装装工程。在在建工程程应当
16、单单独核算算，并在在资产负负债表中中单列项项目反映映。筹建建期间在在一年以以上、工工程项目目较多且且工程支支出较大大的，可可以分项项目进行行核算。在建工程应当按照下列方法登记入帐：工程用材料，比照本制度第二十条的规定；待安装设备，比照本制度第二十六条的规定；预付工程款，按照预付的工程款项；工程管理费，按照实际发生的各项管理费用；自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等；出包工程按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等；设备安装工程按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等。企业在筹建期间购入或投入不需要安装的设备，也可以通过在
17、建工程核算。三十、 在建工程发发生报废废或者毁毁损，在在扣除残残料价值值和过失失人或者者保险公公司等的的赔款后后的净损损失，一一般计入入继续施施工的工工程成本本；对于于非常原原因造成成的报废废或者毁毁损，其其净损失失在筹建建期间计计入开办办费，在在投入生生产经营营以后计计入营业业外支出出。工程程交付使使用前因因进行试试运转发发生的净净支出，计计入工程程成本。在在试运转转中形成成产品且且可以对对外销售售的，应应当以实实际销售售收入或或者预计计售价作作为产成成品成本本，同时时冲减在在建工程程成本。三十一、 虽已交付使使用但尚尚未办理理竣工决决算的工工程，一一般自交交付使用用之日起起，按照照工程预预
18、算、造造价或者者工程成成本等资资料，估估价转入入固定资资产，并并按照本本制度第第二十七七条的规规定计算算折旧；竣工决决算办理理完毕之之后，应应当按照照决算数数调整原原估价和和已计折折旧。第七章 无形资产和和其他资资产三十二、 企业的无形形资产，包包括工业业产权、专专有技术术、场地地使用权权和其他他无形资资产，应应当分别别核算，并并在资产产负债表表中分别别列项反反映。投投资人投投入的无无形资产产，按照照合同、协协议或者者企业申申请书中中所列金金额以及及由企业业负担的的有关费费用入帐帐；购入入的无形形资产，按按照实际际支付的的价款入入帐。三十三、 无形资产应应当自企企业开始始受益起起按照规规定的期
19、期限分期期平均摊摊销。没没有规定定期限的的，按照照预计的的受益期期或者不不少于110年的的期限分分期平均均摊销。三十四、 本企业的其其他资产产，包括括开办费费、筹建建期间汇汇兑损失失、递延延投资损损失以及及需要分分期摊销销的其他他递延支支出，应应当分别别核算，并并在资产产负债表表中分别别列项反反映。开开办费按按照企业业在筹建建期间发发生的注注册登记记费、人人员工资资、差旅旅费、职职工培训训费、董董事会费费以及其其他不计计入固定定资产和和无形资资产购建建成本的的费用金金额入帐帐；筹建建期间汇汇兑损失失，按照照企业在在筹建期期间的实实际发生生额入帐帐；递延延投资损损失，按按照投出出资产的的实际作作
20、价与帐帐面价值值之间的的差额入入帐；其其他递延延支出，按按照实际际发生的的有关支支出入帐帐。三十五、 其他资产应应当按照照以下方方法进行行摊销：开办费费和筹建建期间汇汇兑损失失，自企企业投入入生产经经营起按按照不少少于5年年的期限限分期平平均摊销销；递延延投资损损失，按按照投资资期限或或者不少少于100年的期期限分期期平均摊摊销；其其他递延延支出，按按照预计计的受益益期或者者不少于于10年年的期限限分期平平均摊销销。第八章 流动负债、长长期负债债及其他他负债三十六、 外商投资企企业的流流动负债债，包括括短期借借款、应应付款项项、预收收货款（预预收定金金）和预预提费用用等。短短期借款款、预收收货
21、款（预预收定金金）和预预提费用用等，应应当分别别核算；应付款款项，应应当按照照应付票票据、应应付帐款款、应付付工资、应应交税金金、应付付股利和和其他应应付款等等分别核核算。有有多种货货币的流流动负债债还应按按不同的的货币分分别设帐帐登记。职工奖励及福利基金和其他负债性基金，视同流动负债进行核算。对于自年度资产负债表日起一年以上的应付款项，应当在年度资产负债表长期负债类下单列项目反映。三十七、 本企业的长长期负债债，包括括长期借借款、应应付公司司债和融融资租入入固定资资产应付付款等，应应当分别别核算，并并在资产产负债表表中分别别列项反反映。对对于自年年度资产产负债表表日起一一年内即即将到期期的长
22、期期负债，应应当在年年度资产产负债表表流动负负债类下下单列项项目反映映。三十八、 企业的其他他负债包包括筹建建期间汇汇兑收益益和递延延投资收收益等，分分别通过过筹建期期间汇兑兑损失和和递延投投资损失失等帐户户核算。三十九、 各种负债的的利息应应当按照照约定的的利率逐逐期计算算。与购购建固定定资产等等直接有有关的利利息，在在所购建建的资产产尚未交交付使用用或者虽虽已交付付使用但但尚未办办理竣工工决算之之前，应应当计入入有关资资产的购购建成本本；其他他利息，在在筹建期期间，应应当计入入开办费费，在生生产经营营期间，应应当作为为本期费费用。第九章 投资人权益益四十、 本企业的投投资人权权益，包包括实
23、收收资本、资资本公积积、储备备基金、企企业发展展基金和和未分配配利润等等，应当当分别核核算，并并在资产产负债表表中分别别列项反反映。四十一、 实收资本是是指投资资人按照照合同、协协议或者者企业申申请书的的约定实实际缴入入的出资资额。现现金投资资，按照照实际存存入企业业开户银银行的金金额入帐帐；实物物投资，按按照合同同、协议议或者企企业申请请书和验验收清单单中所列列金额入入帐。无无形资产产投资，按按照合同同、协议议或者企企业申请请书所列列金额入入帐。实实收资本本登记入入帐后，如如果与中中国注册册会计师师的验资资报告不不符，应应当按照照规定进进行相应应的会计计处理。四十二、 投资人缴入入的出资资额
24、，如如果需要要折合记记帐本位位币，在在有关资资产帐户户中，按按照本制制度第五五十四条条的规定定折合。在在实收资资本帐户户中，按按照合同同约定的的国家外外汇管理理局公布布的外汇汇牌价（以以下简称称国家外外汇牌价价）折合合；合同同未作约约定的，按按照企业业收到出出资额时时的国家家外汇牌牌价折合合。按照照收到出出资额时时的国家家外汇牌牌价折合合记帐本本位币的的企业，如如果登记记注册所所用的货货币与记记帐本位位币不一一致且投投资人缴缴入出资资额的时时间不同同，在实实收资本本帐户中中，应当当按照第第一次收收到出资资额时的的国家外外汇牌价价折合。投投资人如如果分期期出资，其其各期出出资都应应当按照照第一期
25、期第一次次收到出出资额时时的国家家外汇牌牌价折合合。由于于有关资资产帐户户与实收收资本帐帐户所采采用的折折合汇率率不同而而产生的的记帐本本位币差差额，应应当作为为资本公公积核算算。外资资企业一一般按照照企业收收到出资资额时的的国家外外汇牌价价折合其其实收资资本帐户户。四十三、 中外合作经经营企业业依照有有关法律律、法规规的规定定在合作作期间归归还投资资人的投投资的，对对已归还还的投资资应当单单独核算算，并在在资产负负债表中中作为实实收资本本的减项项单独反反映。四十四、 资本公积包包括捐赠赠公积、资资本折算算差额以以及资本本溢价等等。捐赠赠公积是是指因接接受现金金或者实实物捐赠赠而增加加的投资资
26、人权益益。现金金捐赠，按按照受赠赠的金额额入帐。实实物捐赠赠，对于于附有发发票帐单单的，按按照发票票帐单所所列金额额入帐；无发票票帐单的的，参照照同类实实物的国国内或者者国际市市场价格格入帐。如如受赠的的系旧的的固定资资产，应应当按照照原价与与估计累累计折旧旧之间的的差额入入帐。资资本溢价价是指投投资人缴缴付的出出资额大大于注册册资本的的差额。第十章 成本和费用用四十五、 企业在生产产经营过过程中发发生的物物质消耗耗、劳动动报酬及及各项费费用，都都应当按按规定计计入成本本、费用用。企业业在生产产经营中中所耗用用的各项项材料，应应当按照照实际耗耗用的数数量和帐帐面单价价计算，计计入成本本、费用用
27、。企业业应付职职工的工工资，应应当根据据规定的的工资标标准、工工资形式式、奖励励津贴等等制度，以以及工时时等记录录资料正正确计算算，计入入成本费费用；按按规定支支付的中中方职工工保险福福利费用用、退休休养老基基金、待待业保险险基金、住住房补助助基金以以及国家家对中方方职工的的各项补补贴等，也也应以工工资项目目计入成成本、费费用。企企业在生生产经营营过程中中所发生生的其他他各项费费用，都都应以实实际发生生数计入入成本、费费用。凡凡应由本本期负担担而尚未未支出的的费用，应应当作为为预提费费用计入入本期成成本、费费用；凡凡已经支支出，应应由本期期和以后后各期分分担的费费用，应应当作为为待摊费费用或者
28、者递延支支出分期期摊入成成本、费费用。四十六、 企业应当按按照规定定的成本本项目和和费用项项目，汇汇集生产产经营过过程中所所发生的的各项支支出。销销售费用用包括销销售佣金金、代销销手续费费、广告告费、租租赁费和和销售服服务费用用，以及及销售部部门人员员工资、差差旅费、折折旧费、修修理费、办办公费、物物料消耗耗、低值值易耗品品摊销和和其他经经费。管管理费用用包括管管理企业业所发生生的各项项费用，包包括公司司经费、工工会经费费、董事事会费、顾顾问费、诉诉讼费、交交际应酬酬费、税税金（包包括城市市房地产产税和车车船使用用牌照税税等）、场场地使用用费、技技术转让让费、无无形资产产摊销、其其他资产产摊销
29、、坏坏帐损失失、职工工培训费费、研究究发展费费和其他他管理费费用。财财务费用用包括利利息支出出（减利利息收入入）、汇汇兑损失失（减汇汇兑收益益）、金金融机构构手续费费及其他他因理财财活动而而发生的的费用。营业支出包括业务经营过程中所发生的各项支出，可按照服务类别分别汇集。第十一章 收入、利润润及利润润分配四十七、 企业的营业业收入，包包括主营营业务收收入和其其他业务务收入，应应当分别别核算。主主营业务务收入，可可以分为为饭后店店租金收收入、非非饭后店店租金收收入、管管理费收收入、各各种劳务务或者服服务收入入等。营营业收入入的实现现，一般般为服务务或者劳劳务已经经提供，价价款已经经收讫或或者已经
30、经取得收收取价款款的权利利。取得得收取价价款的权权利，在在委托银银行收款款的情况况下，为为向银行行办妥托托收手续续；在委委托代销销的情况况下，为为收到代代销单位位的代销销清单。采采取产品品分成方方式的，以以投资人人分得产产品为营营业收入入实现。采采取分期期收款销销售方式式的，可可以按照照合同约约定的收收款日期期确定营营业收入入的实现现。营业业收入应应当按照照实际或或者应予予收取的的款项登登记入帐帐。销售售退回应应当从营营业收入入中扣除除；销售售折扣或或折让应应当单独独核算，并并在利润润表中作作为营业业收入的的减项单单独反映映。四十八、 企业的利润润总额，包包括营业业利润和和营业外外收支净净额。
31、营营业利润润为主营营业务收收入减去去营业税税金和营营业成本本后的毛毛利，再再减去销销售费用用、管理理费用和和财务费费用、加加上其他他业务利利润的净净额。其其他业务务利润为为其他业业务收入入减去其其他业务务支出的的净额。营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出的净额。营业外收入包括投资收益、投资作价收益、固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入和以前年度收益等；营业外支出包括投资损失、投资作价损失、固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失和以前年度损失等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分别列项反映。四十九、 企业一般应应当按月月计算利利润。按按月计算算利润有
32、有困难的的企业，经经主管财财政部门门或国务务院有关关主管部部门批准准，可以以按季或或者按年年计算利利润。利利润的计计算，在在年度内内，采用用表结法法，年度度终了，采采用帐结结法。五十、 企业应当依依照有关关法律、法法规的规规定从所所得税后后利润中中提取储储备基金金、职工工奖励及及福利基基金和企企业发展展基金（外外资企业业可以不不提企业业发展基基金）储储备基金金除经批批准用于于弥补亏亏损和增增加资本本，企业业发展基基金除经经批准用用于增加加资本，其其帐面余余额不得得减少。职职工奖励励及福利利基金应应当用于于企业职职工的非非经常性性奖励或或者各项项集体福福利，其其中形成成的房屋屋、设施施等资产产，
33、不得得作为企企业的财财产。提提取储备备基金、职职工奖励励及福利利基金和和企业发发展基金金后的利利润，为为可供分分配给投投资人的的利润。五十一、 年终结帐以以后发现现的应调调整本年年度会计计事项，应应当在下下年度有有关帐户户中进行行调整，并并在报表表中作相相应反映映。涉及及以前年年度损益益计算的的，应当当分别情情况计入入营业外外收入或或者营业业外支出出，或者者调整未未分配利利润和应应交税金金帐户。五十二、 企业本年的的利润总总额、应应缴纳的的所得税税、提取取的储备备基金、职职工奖励励及福利利基金和和企业发发展基金金、分配配给投资资人的股股利（包包括本年年分配的的以前年年度未分分配利润润），以以及
34、年初初未分配配利润、年年初未分分配利润润调整数数和年末末未分配配利润，均均应当在在利润分分配表中中分别列列项反映映。第十二章 外币业务五十三、 外商投资企企业的外外币业务务，是指指以记帐帐本位币币以外的的货币进进行的款款项收付付、往来来结算以以及计价价等业务务。外币币帐户，包包括外币币现金、外外币银行行存款、以以外币结结算的债债权（如如应收帐帐款、应应收票据据等）和和债务（如如应付帐帐款、应应付票据据、应付付工资、应应付股利利等），应应当与非非外币的的各该相相同帐户户分别设设置，并并分别核核算。五十四、 企业发生外外币业务务时，应应当将有有关外币币金额折折合为记记帐本位位币金额额记帐。除除另有
35、规规定者外外，所有有与外币币业务有有关的帐帐户（包包括外币币帐户和和对应的的非外币币帐户）无无论增加加或者减减少，均均采用业业务发生生时的国国家外汇汇牌价（原原则上采采用中间间价，下下同）作作为折合合汇率，本本企业采采用当月月1日的的国家外外汇牌价价的中间间价作为为折合汇汇率。五十五、 每月终了，各各种外币币帐户（不不包括按按调剂价价单独记记帐的外外币帐户户）的外外币月末末余额，应应当按照照月末国国家外汇汇牌价的的中间价价折合为为记帐本本位币金金额。按按照月末末国家外外汇牌价价折合的的记帐本本位币金金额与帐帐面记帐帐本位币币金额之之间的差差额，作作为汇兑兑损益，计计入当期期损益。筹建期间发生的
36、汇兑损益，应当通过筹建期间汇兑损失帐户单独核算。同期汇兑损失和汇兑收益相抵后，如为损失净额，应当按照本制度三十五条的规定进行摊销，摊余价值在资产负债表其他资产类下单列项目反映；如为收益净额，其会计处理方法可以由企业在下列三种方法中选定：1、自企业投入生产经营起按照5年分期平均转销；2、留待弥补企业生产经营期间发生的年度亏损；3、留待并入企业的清算收益。筹建期间汇兑收益的帐面余额应当在资产负债表其他负债类下单列项目反映。与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在所购建的资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产的购建成本。五十六、 在外汇调剂剂中卖出出或者买买入外币币，
37、应当当按照实实际调剂剂价记帐帐。卖出出外币的的实际调调剂价与与该外币币帐户的的原记帐帐本位币币金额之之间的差差额，应应在月末末时按照照本制度度第五十十五条的的规定一一并调整整。买入入的外币币应当按按照实际际调剂价价单独记记帐，并并在支用用时按照照帐面调调剂价折折合记帐帐本位币币金额记记帐。帐帐面调剂剂价可以以采用先先进先出出、加权权平均或或者逐笔笔认定等等方法确确定。五十七、 企业在销售售业务中中取得的的外汇额额度，应应当在辅辅助性备备查帐簿簿中登记记，并在在资产负负债表的的附注中中予以说说明。将将该项外外汇额度度通过外外汇调剂剂卖出取取得的收收入，应应当作为为汇兑损损益处理理。第十三章 清算
38、业务五十八、 企业的清算算业务，包包括企业业依照有有关法律律、法规规的规定定解散、终终止进行行清算时时发生的的财产作作价及处处理、债债权债务务的清理理、清算算费用及及损益的的核算和和剩余财财产的分分配等。五十九、 财产清算的的作价方方法，按按照有关关法律、法法规，由由清算委委员会确确定。六十、 清算费用包包括企业业在清算算过程中中为进行行清算工工作而发发生的各各项支出出。清算算损益包包括清算算期间的的继续经经营损益益、财产产处理损损益以及及无法收收回的债债权和无无法归还还的债务务等。清清算损失失与清算算收益相相抵后的的净额与与清算费费用之和和或差，为为清算净净损益，在在资产负负债表中中单列项项
39、目反映映。清算算终了，如如果为清清算净收收益，应应当依照照税法规规定缴纳纳所得税税。六十一、 企业的剩余余财产，应应当按照照规定进进行分配配。六十二、 企业自清算算开始，应应当视作作会计年年度终了了，按照照本制度度的规定定，编制制并报送送会计报报告。清清算期间间跨年度度的，应应当于年年度终了了，编制制并报送送资产负负债表和和清算损损益表；清算终终了，编编制并报报送自清清算开始始至清算算结束的的清算损损益表和和财产分分配表。清算终了的会计报表的报送时间应当在企业注销工商登记之前。第十四章 会计科目和和会计报报告六十三、 企业的会计计科目是是参照财财政部制制定的外外商投资资旅游企企业会计计科目设设
40、置的。会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分类顺序编号。六十四、 本企业的会会计报告告包括会会计报表表和财务务情况说说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及利润分配表等有关附表。需要上报汇总的资产负债表、利润表和利润分配表，必须按照财政部制定的旅游企业会计报表格式及项目内容编制；其他报表可以由企业根据需要，参照财政部制定或者由财政部审核同意的行业会计报表格式及项目内容编制。财务情况说明书的主要内容包括：1、投资总额、投资构成以及投资进度；2、资本变动情况；3、生产经营情况；4、盈亏情况及利润分配情况；5、资金变动及周转情况；6、外汇平衡情况；
41、7、主要税费的交纳情况；8、财产的盈亏损废情况；9、会计核算方法的变更；10、其他有必要说明的情况。六十五、 季度会计报报表和年年度会计计报告应应当分别别报送主主管财政政部门、当当地税务务机关、企企业主管管部门以以及投资资人。年年度会计计报告还还应当报报送原审审批机关关。季度度会计报报表应当当于季度度终了后后15天天内报出出，年度度会计报报告应当当于年度度终了后后4个月月内连同同中国注注册会计计师的查查帐报告告一并报报出。第十五章 会计档案六十六、 企业的会计计档案包包括会计计凭证、会会计帐簿簿、会计计报告、验验资报告告、查帐帐报告、财财务会计计制度以以及与经经营管理理和投资资人权益益有关的的其他重重要文件件，如合合同、章章程、董董事会决决议和长长期经济济合同等等。六十七、 企业必须按按规定建建立会计计档案和和档案管管理制度度。会计计档案必必须妥善善保存，不不得丢失失损坏。会计凭证会计帐簿和月份、季度会计报表，至少保存15年。年度会计报告（包括清算会计报表）及其他重要会计档案必须永久保存。六十八、 会计档案保保存期满满销毁时时，应当当抄具清清单，经经企业主主管部门门同意后后销毁。销毁会计档案的清单应当永久保存。六十九、 清算结束时时，企业业的会计计档案一一般应当当移送原原企业主主管部门门保存。移移送会计计档案的的清单，应应当抄报报原主管管财政部部门。