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1、2022初级会计预测试题6辑2022初级会计预测试题6辑 第1辑 下列属于纳税主体的权利的是（ ）。A保密权B代位权C依法设置账簿D委托税务代理正确答案：ADB属于征税主体的权利，C属于纳税主体的义务。 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，备查账等可以连续使用。（ ）正确答案：略。 税收与其他财政收入相比所具有的特征是（ ）。A强制性B群众性C受益性D固定性正确答案：AD本题考核税收的特征。税收与其他财政收入形式相比较，具有强制性、无偿性和固定性的特征。 个人所得税法是由（ ）制定颁布实施的。A全国人民代表大会B人大授权国务院C国务院D财政部正确答案：A本题考核税法相关法律的法律形式。个人
2、所得税法采用的是税收法律形式，因此应该是由全国人民代表大会颁布实施的。 下列税费中，应计入“营业税金及附加”的有（ ）。A增值税B消费税C营业税D房产税正确答案：BC增值税属于价外税，房产税计入“管理费用”。 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。A资本公积B营业外收入C其他业务收入D其他应付款正确答案：B应付账款无法收回计入营业外收入。 在个人所得税征管中，对财产租赁所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。（）此题为判断题(对，错)。正确答案： 作为信用证的基本条款的信用证的有效期，是受益人向银行提交单据的最迟期限。依照相关法律制度的规定，信用证有效期最长不得超过（
3、）。A1个月B3个月C6个月D12个月正确答案：C本题考核点为信用证的有效期。信用证是开证银行依照申请人的申请向受益人开出的具有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。依照有关法律制度的规定，信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。所以本题选C。 约当产量法是辅助生产成本的一种分配方法。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：2022初级会计预测试题6辑 第2辑 根据行政复议法规定，公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的（ ），不合法，在对具体行政行为申请复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请。A国务院部门的规定B县级以
4、上地方各级人民政府及其工作部门的规定C乡、镇人民政府的规定D国务院部委规章正确答案：ABC本题考核在申请行政复议过程中可以一并提出审查申请的事项。可以一并提出审查申请的是效力等级较低的文件，国务院部委规章效力等级较高，不可以一并提出审查申请。 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额25000元。该企业月末资产
5、负债表中“预付账项”项目的金额为（ ）元。A20000B40000C-30000D-10000正确答案：B资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。在本题中应当根据应付账款的明细科目借方余额15000元和预付账款明细科目借方余额250 下列各项中，（ ）属于行政处罚的形式。A恢复原状B拘役C暂扣或者吊销许可证和执照D支付违约金正确答案：C行政处罚的形式主要有警告、罚款、行政拘留、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收非法财物等。拘役是刑事责任，恢复原状和支付违约金是民事责任。 会计人员对不真实、不合法的原始凭证应（
6、）。A不予受理B予以退回C更正补充D无权自行处理正确答案：A对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 下列各项中，不属于银行本票的绝对应记载事项的是（ ）。A无条件支付的承诺B收款人名称C出票日D付款人名称正确答案：D本题考核银行本票的绝对记载事项。签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的宇样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。 下列各项，应在资产负债表应付账款项目中反映的有（ ）。A“应付账款”明细科目的借方余额B“应付账款”明细科目的贷方余额C“预付账款”明细科目的贷方余额D“应收账款”明细科目的贷方余额正确答
7、案：BC 某企业于2022年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。2022年末请专业测量师测镀，产品安装完工程度为60%。该项劳务影响2022年度利润总额的金额为（ ）万元。A不影响当年利润B当年利润增加9万元C当年利润增加15万元D当年利润增加24万元正确答案：B当年应确认的收入=4060%=24(万元)，当年应确认的成本=2560%=15(万元)，当年利润增加24-15=9(万元)。 下列各项中属于人民币非现金支付工具的有（ ）。A.银行卡B.托收承付C.支票D.国内信用证正确答案：ABCD我国目前使用
8、的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。 下列缴纳税款的方式中，符合法律规定的有（ ）。A代扣代缴B代收代缴C委托代征D邮寄申报纳税正确答案：ABCD本题考核税款的缴纳方式。税款的征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税等。2022初级会计预测试题6辑 第3辑 企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括（ ）。A现金、存款、应收账款、应收票据B不准备持有至到期的债权投资C准备持有至到期的债券投资D债务的豁免正确答案：ACD 甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地设在W市。2022年7月有关经营情况如下：(1)承包位于Y
9、市的一项建筑工程，含增值税总价款9990000元，按合同约定，当月时间预收含增值税价款3330000元。(2)购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元，购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额8500元，购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元，关注维信TANYIHUICN获取后续报道，购进办公用品取得增值税普通发票住吗税款180元(3)向乙公司出租闲置施工设备，含增值税租金11700元/月。一次性收取6个月租金共计70200元已知：建筑服务增值税税率11%，有形动产租赁服务增值税税率为17%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计
10、算建筑公司当月承包Y市建筑工程增值税销项税额的下列算式中，正确的是()A.9990000/(1+11%)*11%=990000元B.3330000/(1+11%)*11%=330000元C.9990000*11%=1098900元D.3330000*11%=336300元甲建筑公司当月下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()A.购进工程所用材料税额 170000元B.购进办公用品税额180元C.购进工程设计服务税额600元D.购进施工现场修建临时建筑物所用材料税额8500元计算甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是()A.70200*17%=11934元B
11、.11700/(1+17%)*17%=1700元C.11 700*17%=1989元D.70200/(1+17%)*17%=10200元请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！问题 1 答案解析：B问题 2 答案解析：ABCD问题 3 答案解析：D 固定资产报废的会计处理中，最终的净损益应作为（ ）处理。A管理费用B营业外收入C长期待摊费用D营业外支出正确答案：ABD固定资产报废的净损益属于经营期间的应计入当期营业外收支；属于筹建期间的应计入管理费用。 A企业2022年初某无形资产账面余额为82万元，剩余摊销年限为10年，无形资产减值准备账户贷方余额12万元，年末企业经判断估计该无形资产可回
12、收金额为45万元，则当年应计提的无形资产减值准备为( )万元。A.16.8B.18C.6D.37正确答案：B 劳动合同被确认无效，劳动者付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。（ ）正确答案：本题考核劳动合同的效力。劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。劳动报酬的数额，参照本单位相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。 现金日记账和银行存款日记账必须采用（ ）账簿。A订本式B活页式C卡片式D数量金额式正确答案：A 下列各项中，不应全部记入营业外收入的是（ ）。A固定资产盘盈B处置固定资产净收益C出售无形资产所得价款D罚款净收入正确答案：C出售无形资产所得
13、价款应扣除无形资产的账面价值和相关税费后的净收益才记入“营业外收入”科目 根据关税的有关规定，纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）。A1个月B2个月C3个月D6个月正确答案：D本题考核进口关税延期纳税期限。纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有（ ）。A.自然灾害B.公民死亡C.签订合同D.提起诉讼正确答案：ABCD答案解析：选项A和选项B属于法律事实中的事件；选项C和选项D是属
14、于法律事实中的法律行为。试题点评：本题主要考核总论的“法律事实”知识点。2022初级会计预测试题6辑 第4辑 根据营业税法律制度的规定，下列有关自建行为营业税相关处理的表述中，正确的是 ( )。A自建自用建筑物，其自建行为不是“建筑业”税目的征税范围B自建建筑物出租，应当按照“建筑业”税目征收营业税C自建房屋对外销售的，按“销售不动产”税目征收营业税D自建房屋对外销售，按“建筑业”和“销售不动产”缴纳两道营业税正确答案：AD选项B：出租或投资人股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。 企业可将不拥有所有权但能实际控制的资源确认为资产，依据的会计原则是（ ）。A谨慎性B相关性C实质重于形
15、式D重要性正确答案：C按照实质重于形式原则的要求，企业不能仅仅根据所有权这一外在的法律形式来核算，而要考虑其已实际控制这一经济实质。 某企业(一般纳税人)1月份有未抵扣完的进项税05万元，2月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进原材料10万元，则其2月份增值税纳税处理为（ ）。A既无销项税，也不抵扣进项税B因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税C因生产免税货物企业不交增值税D无销项税，进项税作转出处理，本期交税12 万元正确答案：D本月销项税为0，进项税中用于生产免税货物的进项税不得抵扣，作进项税额转出处理，1月未抵扣完的进项税可在2月份继续抵扣，则2月份应
16、纳增值税=0-(0-1017)-05=12(万元) 某市甲房地产开发公司2022年开发的某写字楼项目的相关资料如下：(1)取得土地使用权所支付的金额为5000万元；(2)写字楼开发成本为3000万元；(3)财务费用中与写字楼开发项目相关的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收后，将总建筑面积的50%对外销售，签订销售合同，取得销售收入18000万元；将另外50%的建筑面积出租，当年取得租金收入2000万元。已知：甲公司所在地的省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10%；销售、出租小动产适用的营业税税率为5%；甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率
17、为3%；销售不动产时，甲公司缴纳的印花税9万元已列入管理费用中；土地增值税的适用税率及速算扣除系数表如下(本题略)；房产税从租计征的税率为12%。要求：根据上述资料，分析回答下列第下列各小题。在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A.400B.600C.700D.800在计算土地增值税时允许扣除的扣除项目合计金额为（ ）万元。A.5390B.6000C.6190D.6600甲公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.357650B.4900C.497650D.523650甲公司2022年出租写字楼应缴纳的房产税为（ ）万元。A.24B.120C.240D.200甲公司销售、出租
18、不动产时合计应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元。A.900B.96450C.1000D.1100在计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金(含教育费附加)为（ ）万元。A.800B.900C.990D.996请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！问题 1 答案解析：A(1)财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%以内计算扣除，允许扣除的房地产开发费用的金额=(5000+3000)50%10%=400(万元)；(2)出租的房产不缴土地增值税，其
19、对应的支出不得扣除。问题 2 答案解析：C对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和，加计20%扣除。扣除项目合计金额=(5000+3000)50%+400+990+f5000+3000)50%20%=6190(万元)。问题 3 答案解析：C(1)增值额=18000-6190=11810(万元)；(2)增值率=118106190100%：19079%；(3)采用速算扣除法计算，应缴纳的土地增值税=1181050%-619015%=497650(万元)。问题 4 答案解析：C(1)房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使
20、用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；(2)甲公司应缴纳房产税：200012%=240(万元)。问题 5 答案解析：D应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=(18000+2000)5%(1+7%+3%)=1100(万元)。问题 6 答案解析：C与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。允许扣除的与转让房地产有关的税金(含教育费附加)=180005%(1+7%+3%)=990(万元)。 根据印
21、花税法律制度的规定，下列合同中，按照“产权转移书据”税目征收印花税的有 ( )。A专利申请权转让合同B专利权转让合同C专利实施许可合同D非专利技术转让合同正确答案：BC(1)选项AD：按照“技术合同”税目征收印花税；(2)选项BC：按照“产权转移书据”税目征收印花税。 自制原始凭证与外来原始凭证具有（ ）。A同等效力B非同等效力C自制原始凭证有更大的效力D外来原始凭证有更大的效力正确答案：A自制原始凭证与外来原始凭证具有同等效力。 我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ ）。A会计法律B会计行政法规C会计规章D会计法正确答案：B
22、会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定，会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布；国家统一的会计制度由财政部制定；地方性会计法规由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定。 “收入-费用=利润”等式反映了企业一定期间的经营成果，它是编制资产负债表的基础。 ( )A正确B错误正确答案：B解析： “资产：负债+所有者权益”等式是编制资产负债表的基础，“收入-费用=利润”等式是编制利润表的基础。 固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的（ ）以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。A1%B3
23、%C5%D10%正确答案：C本题考核固定资产残值比例的规定。固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业白行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。2022初级会计预测试题6辑 第5辑 研发费用的资本化和费用化问题。本企业在获得了国家补贴收入后，将这笔钱用于专项的研究开发费用，将发生的研发费用都计入费用化，是每月结转这些研发费用到管理费用，还是年末结转呢?还有就是用政府补助的资金购进的东西可以抵税吗?如果不能，用什么方法可以间接抵税呢?正确答案：研发费用可以不用结转，在会计报表上直接归于管理费用就可以了。政府补助的资金购买东西如
24、果取得增值税发票的话应该可以抵扣，除非购买的东西不是用于增值税应税项目。政府补助提供的专项资金，如果有规定的用途并有监管的话，此项收入属于免税收入，其所对应的支出不能在所得税前扣除。 甲股份有限公司2022年有关资料如下：（1）当期销售商品实现收入100000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。（2）当期用银行存款支付购买原材料货款48000元；当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。（3）当期实际支付职工工资及各种奖44000元
25、。其中，生产经营人员工资及奖金35000元，在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。（4）当期购买工程物资预付货款22000元；向承包商支付工程款16000元。（5）当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。（6）当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。（7）当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。（8）当期用银行存款支付分配的现金股利30000元
26、。要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：（1）销售商、提供劳务收到的现金项目。（2）购买商品、接受劳务支付的现金项目。（3）支付给职工以及为职工支付的现金项目。（4）购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目。（5）投资所支付的现金项目。（6）吸收投资所收到的现金项目。（7）偿还债务所支付的现金项目。（8）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目。正确答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额=100000+（21000-50000）+（30000-10000）=90000（元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额=48000+12000
27、+15000-6000=69000（元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金项目的金额=44000-9000=35000（元） （4）购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额=22000+16000+9000=47000（元） （5）投资所支付的现金项目的金额=14500-300=14200（元） （6）吸收投资所收到的现金项目的金额=72000+3000=75000（元） （7）偿还债务所支付的现金项目的金额=60000（元） （8）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目的金额=6000+30000=36000（元） 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除应取得会
28、计从业资格证书外，还应当具备（ ）。A初级会计专业技术资格B会计师以上专业技术资格C从事会计工作2年以上经历D从事会计工作3年以上经历正确答案：BD本题考核单位会计机构负责人的任职条件。根据规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除应取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 下列各项中，能引起资产与负债同减的有（ ）。A支付现金股利 B取得短期借款C盈余公积补亏 D以现金支付职工工资正确答案：AD 支付结算办法对商业汇票的最长付款期限有明确的规定。该期限是（ ）。A1个月B3个月C6个月D9个月正确答案：B基本存款账户是指存款人办理日常
29、转账结算和现金收付的账户，是存款人在银行的主要存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。因为一般存款账户和专用存款账户不能办理现金支取，临时存款账户是因为临时的经营活动的需要开立的账户，所以本题的答案是B。 下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。A、某一时点的财务状况B、某一时点的偿债能力C、某一期间的经营成果D、某一期间的获利能力正确答案：AB专家解析：正确答案：AB 题型：常识题 难易度：易 本题考核资产负债表的反映内容。选项C、D是通过利润表反映的。 存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备
30、转回（ ）。正确答案：可以在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额记入当期损益。 为鼓励企业开发新产品、新技术，企业所得税法规定只要企业当年三新费用比上年实际发生额增长达到了10%以上，均可将当年实际发生的三新费用再加扣50%，从应税所得额中扣减。（ ）正确答案：亏损企业当年发生的三新开发费用即使比上前增长10%以上，也不得实行加扣50%的政策，但当年实际发生的三新费用可据实扣减。 下列经济业务中，应填制转账凭证的是（ ）。A用银行存款偿还预付账款B收回应收账款C用现金支付工资D企业管理部门领用原材料正确答案：D2022初级会计预测试题6辑 第6辑 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，
31、不缴纳增值税的是（ ）。A商品期货B寄售业代委托人销售物品C邮票的生产D邮局发行报刊正确答案：D邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税；其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。 在终值和计息期一定的条件下，折现率越高，则复利现值越低。（ ）正确答案：本题考核折现率与现值的关系。在终值和计息期一定的条件下，折现率越高，则复利现值越低。因为现值=终值复利现值系数，在终值和计息期一定的条件下，折现率越高，复利现值系数越小，所以复利现值越低。 企业下列资产中,可以单独作价对外投资的有( )。A专利权B商标权C商誉D土地使用权正确答案：ABD 根据合伙企业法的规定，合伙协议未约定合伙企业的经营期限
32、的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前（ ）通知其他合伙人。A7日B10日C30日D60日正确答案：C合伙协议未约定企业的经营期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前30日通知其他合伙人。 某工业企业大量生产甲产品，生产成本在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量比例法。2022年10月有关成本资料如下：(1)甲产品本月完工600件，月末在产品200件，原材料在开工时一次投入，在产品的完工程度为50%。(2)月初在产品成本和本月生产成本合计为121500元。其中：直接材料72000元，直接人工22000元，制造费用275
33、00元。要求：计算该企业2022年10月完工甲产品总成本、单位成本和月末在产品成本。(结果保留两位小数)正确答案：(1)完工产品负担的直接材料费 =72 000(600+200)600=54 000(元)在产品负担的直接材料费 =72 000-54 000=18 000(元)(2)完工产品负担的直接人工费 =22 000(600+20050%)600=18 85714(元)在产品负担的直接人工费 =22 000-18 85714=3 14286(元)(3)完工产品负担的制造费用 =27 500(600+20050%)600=23 57143(元)在产品负担的制造费用 =27 500-23 57
34、143=3 92857(元)(4)本月完工产品成本 =54 000+18 85714+23 57143=96 42857(元)本月完工产品单位成本 =96 42857600=16071(元/件)月末在产品成本 =18 000+3 14286+3 92857=25 07143(元) 下列各项中，影响事业单位经营结余的因素有（ ）。A、经营支出B、上级补助收入C、经营业务负担的销售税金D、经营收入正确答案：ACD专家解析：正确答案：ACD 题型：常识题 难易度：中 经营结余=经营收入-（经营支出-经营业务负担的销售税金）。 某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，208年发生下列经
35、济业务： (1)208年1月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。 (2)208年4月1日上述票据到期，以银行存款支付票款。 (3)经计算，208年5月应付生产工人薪酬88000元，车间管理人员薪酬20000元，厂部管理人员薪酬25000元，在建工程人员的薪酬5000元。 (4)208年6月1日委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本8000元，加工费用1600元(不含增值税)，B企业加工轮胎应代扣代缴的消费税为1
36、600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及8企业代交的消费税均未结算)，生产出l0辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。要求：根据上述业务(1)(4)编制相关的账务处理。正确答案：(1)购人原材料有关的账务处理： 收到原材料： 借：原材料 515 000应交税费-应交增值税(进项税额) 85 000贷：应付票据 600 000(2)208年4月1日到期付款： 借：应付票据 600 000贷：银行存款 600 000(3)工资业务有关账务处理： 确认职工薪酬： 借：生产成本88 000制造费用 20 000
37、管理费用 25 000在建工程 5 000贷：应付职工薪酬 138 000(4)委托加工业务有关的账务处理： 发出材料： 借：委托加工物资 8 000贷：原材料 8 000计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用： 增值税=1 60017%=272(元)借：委托加工物资 3 200应交税费-应交增值税(进项税额) 272贷：应付账款 3 472注：因为加工轮胎而代缴的消费税不得在销售汽车交纳的消费税中扣除，所以这里要直接计入委托加工物资的成本中。 收回委托加工的物资： 借：原材料 11 200贷：委托加工物资 11 200委托加工物资投入生产： 借：生产成本 11 200贷：原材料 11 200
38、销售汽车，计算增值税和消费税： 借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费-应交增值税(销项税额) 68 000借：营业税金及附加 32 000贷：应交税费-应交消费税32 000交纳消费税： 借：应交税费-应交消费税32 000贷：银行存款 32 000 根据会计法规定，下列情形中，对于“随意变更会计处理方法”的行为，应当承担的法律责任是（ ）。A由县级以上的人民政府财政部门责任限期改正B对单位处以3000元以上5万元以下的罚款C对其直接负责的主管人员可以处以5000元以上2万元以下的罚款D构成犯罪的，依法追究刑事责任正确答案：ABD本题考核违法会计法律制度的法律责任，根据规定，对于“随意变更会计处理方法”的行为，对其直接负责的主管人员可以处以2000元以上2万元以下的罚款。因此，选项C不正确。 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ）。A采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天B将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C采用赊销方式的，为收到货款的当天D将货物作为投资提供给其他单位的，为货物移送的当天正确答案：ABD本题考核增值税专用发票开具时限。采用赊销方式销售货物，增值税专用发票开具时间为按合同约定的收款日期的当天，所以C是错误的。