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1、河北大学工商学院2011届本科生毕业论文浅析企业财务预算管理制度的建立与完善摘要财务预算管理是企业预算管理体制的一个分支，也是预算管理的核心部分。作为企业经营过程中最重要和最有效的内部控制机制，对于优化企业资源配置，促进企业协调发展，控制企业经营发展方向起着举足轻重的作用。随着经济的快速发展和企业水平的不断提高，越来越多的企业，特别是一些大型企业集团，将财务预算作为一种很重要的内控手段，因此，编制一个好的财务预算，有助于企业财务决策权的分配，对于提高企业的整体经济效益意义重大。本文结合石化企业的财务预算管理工作情况，分析企业目前财务预算管理存在的种种弊端和误区，通过对企业财务预算管理薄弱环节的
2、分析和纠正，总结出完善企业财务预算管理的合理途径，从而发挥财务预算管理在企业整体的财务运作及控制方面的核心作用。关键词：财财务预算算；财务预预算管理理；预算算管理制制度；石石化企业业Analyysess thhe ffinaanciial buddgett maanaggemeent sysstemm esstabblisshmeent andd thhe cconssummmatiion of entterpprissesABSTRRACTTFinannciaal bbudgget mannageemennt iis aa brrancch aand is thee coore parrt
3、oof tthe buddgett maanaggemeent. Buusinnesss prroceess as thee moost impporttantt annd mmostt efffecctivve iinteernaal cconttroll meechaanissm, opttimiize thee allloccatiion of ressourrcess foor pprommotiing thee cooorddinaatedd deevellopmmentt off ennterrpriisess, cconttroll thhe ddireectiion of bu
4、ssineess devveloopmeent plaays an impporttantt roole. Wiith thee raapidd ecconoomicc deevellopmmentt annd eenteerprrisee leevell coontiinuoous impprovvemeent, moore andd moore entterpprisses, esspecciallly larrge entterpprisse ggrouups, fiinannciaal bbudgget willl bbe vveryy immporrtannt aas aa meea
5、nss off innterrnall coontrrol, Thhereeforre, thee prrepaarattionn off a goood ffinaanciial buddgett too heelp thee diistrribuutioon oof ccorpporaate finnancciall deecissionn-maakinng ppoweer, forr immproovinng tthe oveeralll eeconnomiic ssignnifiicannce. Inn thhis papper, peetroocheemiccal entterppr
6、isses of thee fiinannciaal bbudgget mannageemennt aand to anaalyzze tthe commpannyss cuurreent finnancciall buudgeet mmanaagemmentt off maany deffectts aand errrorss, FFinaanciial buddgett maanaggemeent thrrouggh tthe weaak llinkk inn ennterrpriise anaalyssis andd coorreectiion, Suummeed uup tthe fi
7、nnancciall buudgeet mmanaagemmentt annd iimprrovee ennterrpriise reaasonnablle wway, Too pllay in theeir oveeralll ffinaanciial buddgett maanaggemeent andd coontrrol of thee fiinannciaal ooperratiion of thee ceentrral rolle.Keywoordss：fiinannciaal bbudgget ;finnancciall buudgeet mmanaagemmentt ;budd
8、gett maanaggemeent Sysstemm ;Pettrocchemmicaal eenteerprrisee 企业的预算算是一个个综合性性的财务务计划，包包括经营营预算、资资本预算算和财务务预算。经经营预算算是对企企业日常常发生的的各项活活动的收收入、支支出、利利润所作作出的预预计；资资本预算算是对企企业的资资本性投投资方案案进行的的规划和和评价；而财务务预算则则是在经经营预算算和资本本预算的的基础上上所做的的现金流流量的安安排，以以及一定定时期内内的损益益表和一一定时期期末的资资产负债债表的预预计，是一种种具有战战略性、全全员参与与的管理理制度。绝大多数企企业的财财务预算算管理
9、多多集中于于短期营营运，而而忽略了了长期的的战略执执行情况况，对于于一个不不断在竞竞争中壮壮大的现现代企业业而言，预预算管理理应用及及其应用用的深度度和广度度对企业业的生存存和发展展至关重重要。本本文以石石化企业业在财务务预算管管理方面面的工作作情况为为例，剖剖析企业业在财务务管理方方面存在在的问题题，提出出完善企企业财务务预算管管理制度度的对策策，对企企业建立立现代企企业制度度，提高高管理水水平，增增强竞争争力有着着举足轻轻重的意意义。1 财务务预算的的理论概概述企业通过财财务预算算进行管管理活动动不仅仅仅是一种种财务目目标控制制方法，同同时，还还是进行行财务控控制时目目标管理理的有效效手段
10、，企业要要驾驭市市场，最最大限度度地优化化资源配配置，必必须通过过灵活、快快捷、准准确的财财务预算算为企业业决策者者提供切切实有效效的信息息，而财财务预算算的提出出，无疑疑为企业业的管理提提供了一一个方便便的途径径。 1.1财务务预算的的概念财务预算是是根据未未来一定定阶段企企业的战战略目标标，对企企业的各各项资源源的取得得进行科科学有效效的配置置、整合合和运用用的具体体安排，是是企业的的高层根根据企业业未来的的发展方方向和经经营目标标为依据据，通过过一系列列的科学学研究和和计算，结结合企业业内外的的具体情情况，围围绕利润润最大化化制定的的目标。作为企业全全面预算算的核心心，通过财财务预算算实
11、现经经济活动动的管理理是现代代企业运运用最普普遍的方方法，并并且建立立在在科科学经营营预测与与决策的的基础上上，进而而围绕企企业战略略目标，对对一定时时期内企企业各项项资金的的取得和和投入、各各项收入入和支出出、企业业经营成成果及其其分配等等财务活活动所做做的具体体安排，是是一种确确保企业业经营目标标实现的的有效管管理机制制。企业的财务务预算应应当围绕绕企业的的发展规规划和战战略目标标来制定定，以经经营预算算和资本本预算为为基础，以以现金流流量为核核心来编编制，并并以财务务报表的的形式呈呈现。1.2 财财务预算算的基本本内容 公公司财务务预算主主要包括括：日常常经营活活动的预预算，资资产负债债
12、表预算算，利润润表预算算，现金金流量预预算。1.2.11日常经经营活动动的预算算主要包括经经营活动动的预算算、投资资活动的的预算、筹筹资活动动的预算算，具体体而言，在在经营活活动预算算中主要要包括主主营业务务收入的的预算、主主营业务务成本预预算、应应收、应应付账款款预算和和期间费费用的预预算等；投资预预算主要要可以分分为短期期投资预预算和长长期投资资预算，包括投投资的收收益预算、投资的的成本预预算和风风险的预预算等；筹资活活动预算算主要是是是指在在对企业业融资过过程中发发生的各各项费用用的预算算。1.2.22 资产负负债表预预算和利利润表预预算此项预算是是为企业业的资产产和负债债的期末末余额还
13、还有企业业预期的的经营利利润和费费用编制制的。编制制资产负负债表预预算是以以企业的的资产负负债表中中的期初初余额为基基准，在充充分考虑虑损益表表预算、现现金流量量表预算算的相关关数据对对资产、负负债、所所有者权权益期初初余额的影影响后，采采用会计计恒等式式计算求求得，而而利润表表的编制制方法也也是类似似的，两两者在编编制时，无无论是在在编制内内容，还还是数据据应用上上都是相相互影响响、相互互渗透的的。 1.2.33现金流流预算 现金流流量预算算是通过过以上编编制的两两种预算算的内容，大大体估计计企业的的经营活活动、投投资及筹筹资等日日常活动动的资金金链结构、流流向及规规模等，进进而分别别就各项
14、项活动的的现金流流入量、现现金流出出量和净净现金流流量做出出详细的的预算，为为企业实实现下一一步的各各项经营营目标提提供资金金上的充充分保证证。一般情况下下，在一一个企业业的整个个财务预预算中，现现金流量量预算是是核心部部分，因因为现金金流是最最能充分分体现企企业的购购买能力力和支付付能力的的指标，是是企业可可以持续续、健康康经营的的保证，同同时充裕裕的现金金流也是是企业可可以进一一步拓展展业务空空间的必必要条件件。 1.3财务务预算管管理的内内涵财务预算管管理是指指利用预预算对企企业内部部各部门门、各单单位的各各种财务务及非财财务资源源进行分分配、考考核、控控制，以以便有效效地组织织和协调调
15、企业的的生产经经营活动动，完成成既定的的经营目目标。财财务预算算管理制制度的构构建必须须以企业业的战略略目标为为导向，符符合战略略要求的的财务预预算管理理能对企企业长期期发展起起到全方方位的指指导作用用，是企企业战略略的具体体实施规规划。随着经济的的发展，企企业财务务预算管管理越来来越受到到政府与与企业的的重视，作作为一种种非常有有效的理理财方式式，财务务预算管管理体制制能够提提高企业业的抗击击风险能能力、运运作效率率和经济济效益。1.4财务务预算管管理的特特征1、财务预预算管理理的战略略性：财务预预算管理理体制的的构建必必须以企企业的战战略目标标为指导导，符合合企业战战略需要要的财务务预算管
16、管理才能能支持企企业面向向未来的的全面发发展，是是企业战战略目标标具体的的实施计计划。2、财务预预算管理理的系统统性：可可分为横横向和纵纵向两个个方面，横向是指各个部门的工作内容相互联系，某个部门的预算目标完成与否会影响其他部门预算的进度；纵向系统性是指预算的编制、执行、控制、考核等环节共同构成一个整体，前后环节紧紧相扣，共同形成预算的刚性。 3、财财务预算算管理的的全面性性：具体体表现为为全员性性、全程程性和全全方位。全全员性是是指财务务预算涉涉及企业业内部各各个环节节，需要要全员参参与，共共同完成成，任何何环节出出差错，都都会影响响整体效效率；全全程性是是指财务务预算管管理活动动是全过过程
17、的管管理活动动，包括括编制、执执行、控控制、分分析考核核、绩效效评估、奖奖惩等环环节；全全方位是是指财务务预算管管理不光光要做好好财务方方面的预预算，还还要包括括经营预预算、资资本预算算、筹资资预算等等，必须须要把各各方面预预算做到到位，否否则，会会给企业业的经营营活动带带来不必必要的波波动。2 构建建财务预预算管理理制度的的必要性性“企业管理理乱，首先是是财务管管理乱；企业效效益差，首先是是财务管管理差”，这是是一句从从实践中中得出的的结论。在在全球快快速发展展的市场场经济条条件下，企企业的财财务管理理制度显显得越发发重要，而而当务之之急便是是建立健健全企业业内部的的财务预预算管理理制度。2
18、.1 实实行财务务预算管管理体制制是现在在企业管管理的大大趋势在市场化的的经济发发展条件件下，企企业的发发展已经经打破了了传统界界限，战战略目标标的制定定开始向向企业的的宏观方方向发展展，企业业内部的的协调、计计划、组组织、控控制、监监督等职职能越发发受到重重视，这这就使得得各个职职能部门门的战略略决策与与所属单单位的整整体目标标趋于一一致，而而将各职职能部门门的管理理工作与与所属单单位的生生产经营营决策贯贯穿起来来的主线线就是财财务预算算管理。只有在企业业内部各各职能部部门的决决策协调调一致的的前提下下，才能能最大限限度的实实现企业业的目标标价值，然然而，各各职能部部门往往往会因彼彼此的利利
19、益取向向不同而而发生冲冲突，因因此传统统模式下下的管理理模式便便存在这这样的缺缺陷：各各职能部部门划分分板块管管理，由由于各职职责不同同，缺乏乏整合，便便会因为为冲突而而造成公公司利益益的损失失。2.2 实实行财务务预算管管理制度度是产权权制度变变革的必必然选择择随着我国经经济体制制改革的的不断深深入，企企业产权权结构趋趋于多元元化，分分散的、多多元化的的投资群群体开始始出现，企企业也出出现了所所有权与与经营权权的分离离。分散散的投资资者们不不仅关注注企业盈盈利能力力、利润润总额等等指标，更更注重于于企业盈盈利的质质量与发发展潜力力，这种种情况进进一步促促使企业业经营者者将企业业的规划划与控制
20、制从经营营成果扩扩大到经经营过程程，进而而延伸到到企业的的经营质质量。而企业的经经营质量量是由资资产负债债预算和和现金流流量预算算决定的的，同时时这两者者属于企企业的财财务预算算的基本本要素，因因此，在在产权结结构变革革不断深深入的条条件下，企企业实行行财务预预算管理理制度是是必然选选择。2.3实行行财务预预算管理理是企业业适应财财务活动动性质变变化的有有效机制制 作为为连接市市场和企企业的桥桥梁和纽纽带，企企业的财财务活动动已经不不再是简简单的资资金收付付活动，而而是包括括投资、筹筹资和日日常管理理等多项项内容的的复杂活活动。现现在企业业的财务务管理不不光要为为企业的的经营活活动筹措措资金，
21、还还要在不不同的投投资方案案之间进进行选择择，以及及对日常常资金流流动进行行管理。在竞争日益益激烈的的市场经经济条件件下，企企业能否否有效地地预算所所需资金金，能否否及时地地筹集资资金，能能否最大大限度地地优化资资源配置置等财务务活动不不仅掌握握着企业业生存与与发展的的命脉，而而且也将将会影响响到整个个社会的的经济发发展。2.4实行行财务预预算管理理制度是是加强企企业内部部控制的的有效途途径首先，通过过财务预预算管理理，可以以合理配配置企业业内部资资源，保保证企业业长期在在市场上上获得最最大收益益。其次次在市场场销量、售售价一定定的情况况下，成成本的降降低是企企业提高高盈利的的关键因因素。再再
22、次，预预算实行行的是程程序化管管理，通通过上上上下下的的层层分分解，将将预算中中的经济济效益目目标落到到了实处处，为企企业经济济效益的的提高提提供了可可靠保证证。最后后，企业业的预算算管理的的重心从从经营结结果延伸伸到经营营过程，进进而到经经营质量量，由表表及里，由由量到质质，从根根本抓起起，为提提高经济济效益提提供了更更广阔的的空间。企业的财务务预算一一旦制定定，便进进入实施施阶段，因因而重点点工作就就在于预预算的控控制过程程，由于于企业的的财务预预算是按按计划、按按预期指指定的，而而外界的的环境是是变化的的，难免免会出现现偏差，此此时便为为经营者者提供了了有效地地监控手手段，即即使预算算发
23、生偏偏差也不不能随意意改动，不不能逾越越预算规规定的界界限，这这就是财财务预算算在企业业内部控控制中发发挥的核核心作用用。2.5 财财务预算算管理制制度是量量化企业业各职能能部门业业绩的标标杆企业预算的的制定是是企业各各职能部部门通力力合作的的结果，最最后确定定的企业业预算是是各个职职能部门门的综合合平衡的的结果，即即企业预预算的达达成是以以企业各各职能部部门的预预算达成成为前提提的。每每个部门门都可以以根据各各自的现现实情况况完成财财务预算算，而这这个预算算可以看看作是各各部门在在一定时时期内的的努力方方向和奋奋斗目标标。科学的财务务预算蕴蕴含着企企业的战战略导向向与经营营目标，同同时也包包
24、含着各各个部门门的战略略目标，通通过预算算目标的的层层分分解使得得使企业业中的每个职职位都被赋与与战略责责任，每每个员工工都要承担担各自的的工作职责责。而企企业的财财务预算算正是企企业未来来目标的的量化指指标，以以此做为为企业各各部门绩绩效考核核的指标标可以充充分达到到绩效考考核导向向性的作作用，同同时，预预算是以以数量的的方式来来表达的的，其本本身就具具有可量量化、可可考核性性。因而而，可以以依据某某部门预预算的完完成程度度来评定定该部门门的工作作绩效，进进而分析析差异改改进工作作方式，这这样既鼓鼓励了各各部门员员工的工工作积极极性，又又全方位位的支持持了企业业的长远远发展。3 企业业财务预
25、预算问题题分析以石石化企业业为例石化企业属属于大型型集团公公司，其其财务目目标的制制定，执执行过程程的控制制和预算算结果的的考核都都很严密密。石化化公司一一般具有有以下几几个特点点：一是公司规规模巨大大，主营营业务突突出，现现金流量量比较充充裕，公公司信用用等级较较高。二是公司管管理层设设有多层次次的组织织机构，如如油气生生产事业业部、炼炼油化工工事业部部、销售售事业部部、能源源事业部部等，每每个事业业部又下下属众多多公司。三是树立了了由内而而外向国国际大市市场挺进进的战略略目标。四是实行全全面预算算管理，将将中长期期战略规规划落实实在年度度预算当当中，有有的单位位建立了了滚动预预算，将将年度
26、预预算与实实际的生生产经营营相结合合，分解解到月度度或季度度。五是建立了了业绩考考核制度度，通过过绩效考考核达到到激励各各阶层管理理者及员员工完成成预算目目标的目目的。六是资金管管理手段段比较严严格，一一般采用用集中式式管理，产品采采用现销销方式。3.1石化化企业财财务预算算的制定定企业财务预预算的第第一要旨旨就是要要沿着公公司的战战略意图图前进，年年度预算算是对企企业大型型战略目目标的落落实，同同时，石石化企业业的资金金集中式式管理的的财务特特点决定定了财务务预算的的制定是是重中之之重，现现以中石石化巴陵陵公司为为代表，分分析石化化企业的的财务预预算管理理制度。在整个财务务预算管管理体系系中
27、预算算的指标标占有十十分重要要的地位位。巴陵陵分公司司财务预预算的编编制，采采取的是是上下结结合的全全员参与与性的编制方方法。整整个预算算的编制制过程为为：先由由公司高高级管理理层提出出公司总总目标和和事业部部及职能能部门分分目标；各基层层部门根据据逐级管管理原则则制定本本部门的预预算方案案，呈报报事业部部及各职职能部门门；事业业部、职职能部门门再根据据各下属属单位的的预算方方案，制制定本部部门的预预算方案案，呈报报预算管管理负责责部门；经过预算算管理部部门审查查各部门门的预算算草案，进进行沟通通和综合合平衡后后，拟订订出整个个公司的的预算草草案；预预算草案案再反馈馈回各部部门征求求意见。经过
28、自上而下、自下而上的多次审核，形成最终的预算，经公司预算部门审批后，上报公司高层审批；当公司高层批准下发后，才成为公司正式预算。公司的预算算正式确确定后，再再层层分分解到各各事业部部、职能能部门、车车间、班班组，各各单位再再落实到到个人，从从而形成成人人参参与、各各司其职职的局面面。年度度、月度度财务预算算指令下下达后，各各预算责责任部门门必须认认真组织织实施。为为确保预预算目标标的实现现，公司司在预算算控制和和考核过过程中都都会采取取相关必必要的措措施：一是规范预预算外支支出管理理，保证证预算管管理的可可行性和和严肃性性。对于于预算外外需要调调整的支支出，必必须先去去上级有有关部门门请示，填
29、写相相关申请请，按规规定流程程层层会会签后才才能调整整。二是实行预预算预警警机制，加加强预算算执行过过程中的的监控力度度。在预预算执行行中，落落实费用用审批程程序和相相关审批批制度，强强化归口口管理、过过程管理理。三是建立合合理的预预算考评评体系，兑现奖惩。公司及时进行月度考核，并将有关数据在内部网上及时公布，确保预算开支的公开、透明，费用考核的公平、公正，最大限度地调动全体职工的工作热情。四是坚持和和完善财财务活动动分析制制度。公公司建立立以主要要领导为为首，包包括公司司、各职职能部门门、事业业部、班班组和岗岗位等各各层次的的财务活活动分析析体系，并并使之制制度化、标标准化、规规范化，深深层
30、次剖剖析预算算指标的的完成情情况，发发现问题题并及时时弥补不不足，最大限限度地确确保预算算目标的的实现。3.2企业业财务预预算管理理工作中中存在的的问题以石石化企业业为例作为大型集集团公司司，石化化企业的的财务预预算管理理工作还还是比较较到位的的，但企企业之间间依然存存在一些些不平衡衡，有的的企业的的预算工工作还很很滞后，还还有一些些薄弱环环节需要要进一步步改进。3.2.11 财务务分析不不及时，过过程控制制缺乏力力度预算目标的的制定、执执行过程程的控制制与预算算完成的的评估是是预算管管理制度度的三个个重要环环节，而而关键就就在于对对预算执执行过程程中的监监督、分分析和控控制阶段段。虽然然，大
31、多多石化集集团公司司一直强强调建立立企业的的月度分分析考核核制度，开开展每月月的财务务分析活活动，以以应对不不断变化化的市场场环境，及及时分析析产生的的问题，提提出对策策并实施施。但在在实际经经济活动动中，多多数企业业开展的的工作并并不到位位，有的的企业的的月度财财务分析析不够深深入，甚甚至对出出现的问问题视而而不见，直直至发展展到很严严重的程程度才向向上级汇汇报；有有的企业业的财务务分析报报告会按按季度召召开，或或是半年年开一次次；还有有的企业业执行监监管不力力，工作作措施实实施不及及时。这这些问题题的出现现反映了了企业集集团的日日常管理理力度不不够，一一些工作作还是有有所欠缺缺。3.2.2
32、2 财务务分析的的基础比比较薄弱弱，整体体管理水水平有待待提高石化企业具具有专业业版块多多、行业业分散、覆覆盖面广广等特点点，给公公司的预预算造成成很大的的困难，再再加上目目前信息息化预算算发展相相对滞后后，会计计信息系系统没有有与企业业的财务务预算相相连接，使使得当前前的财务务预算依依旧停留留在人工工阶段。受受多方面面因素影影响，人人工预算算难免会会出现数数出多门门、口径径不一等等差错，进进而影响响预算指指标的确确定、财财务分析析的结果果，预算算的积极极作用不不但没有有体现，反反而出现现消极的的一面。在财务预算算编制方方法的选选择上，大大多数企企业依旧旧采用固固定预算算、定期期预算等等方法编
33、编制，预预算运行行结束时时，将结结果直接接与预算算指标进进行比较较。这种种传统的的静态式式预算管管理只适适用于业业务量、成成本、价价格等因因素变化化不大的的企业；然而对对于石化化企业，这这种大中中型的企企业来讲讲，内部部结构复复杂、业业务量繁繁多，各各方面因因素的波波动很大大，显然然不适合合运用静静态的财财务预算算管理模模式。3.2.33 企业对对预算管管理工作作不够重重视，忽忽视资金金成本管管理企业主要以以资本支支出预算算为基础础编制财财务预算算，非常常重视成成本费用用预算和和投资项项目资金金运用安安排，而而忽视资资金占用用成本。这这不仅使使得资金金使用效效率降低低、资源源浪费，而而且造成成
34、资金结结构不合合理，资资金成本本增高，财财务风险险加大的的后果，发发生因预预算安排排提前而而造成资资金闲置置浪费，因因预算安安排滞后后而耽误误生产经经营的局局面，尤尤其对于于业务种种类繁多多、公司司结构复复杂的石石化企业业来讲，资资金管理理的失误误直接导导致资金金资源和和人力资资源的浪浪费。虽然资金管管理的问问题涉及及多个方方面，但但这并不不属于技技术性的的难题，归归结到底底还是对对财务预预算管理理工作的的重视程程度不够够，比如如，有的的单位的的实际活活动并没没有按照照规定的的细节去去做，而而是凭主主观想象象，造成成预算指指标与实实际成果果脱节；有的单单位没有有完成预预算指标标，不从从根本上上
35、找原因因，而是是简单的的归结为为预算编编制有误误；还有有的单位位财务人人员极不不负责，到到年底考考核时才才开始编编制预算算，临时时抱佛脚脚；这些些问题充充分说明明了目前前的预算算管理工工作还很很不到位位，企业业的预算算管理体体制亟待待完善。3.2.44 因核核算不规规范，造造成预算算指标偏偏离实际际由于财务预预算的制制定主要要取决于于会计核核算资料料和日常常生产经经营活动动，因此此，会计计核算要要遵守统统一的规规范，否否则，很很容易造造成财务务预算指指标偏离离实际，影影响企业业的正常常运转。如石化企企业财务务预算问问题浅析析中李李振选提提到：石石化总部部针对行行业特点点曾制定定了一个个会计核核
36、算办法法，并通通过财务务信息系系统下发发到各个个下属单单位，但但在022年财务务审查中中发现，少少数企业业并未严严格执行行集团规规定的统统一会计计核算制制度，并并且这些些企业的的会计核核算不规规范、随随意性强强；不但但没有为为企业的的发展提提供向导导，也不不利于解解决集团团总部与与各下属属单位的的信息不不对称问问题。4 完善善企业财财务预算算管理制制度的的的对策目前，企业业财务预预算管理理体制的的监管还还比较松松弛，建建立完善善的财务务预算管管理机制制有利于于规范企企业的生生产经营营行为，强强化财务务部门在在企业生生产经营营活动中中的监控控作用，及及时有效效地发现现解决企企业日常常活动中中发生
37、的的问题。因因此健全全企业的的财务预预算管理理制度不不容小视视。4.1强化化预算的的约束力力与控制制力，建建立严肃肃的预算算考核制制度 企业的预预算一经经确定，在在企业内内部便具具有法律律效力，为为保证企企业的有有限资源源最大限限度地按按照公司司的发展展战略发发挥作用用，需要要在预算算执行过过程中加加以严格格的控制制。企业业执行机机构应按按预算的的具体要要求，按按“以月保保季，以以季保年年”的原则则编制季季、月滚滚动预算算，对于于有利于于企业发发展的项项目，企企业从财财务资金金的角度度予以支支持并保保证其顺顺利实施施。有关负负责部门门应按照照预算方方案实施施预算跟跟踪控制制管理，及及时反映映和
38、监督督预算执执行情况况，适时时实施必必要的制制约手段段，把企企业管理理的方法法策略全全部融会会贯通于于执行预预算的过过程中，最最终形成成全员和和全方位位的预算算管理体体系。实践证明，如果缺乏有效的监督，再好的方案，也很难达到预期的目标。为了确保企业预算各项主要指标的顺利完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施科学的绩效考核。具体可实行月度考核、季度兑现、年度清算的办法，并且做到及时兑现奖惩，最大限度地调动全体员工的积极性和创造性。4.2灵活活运用各各种预算算编制方方法，准准确编制制预算指指标在市场环境境瞬息万万变的新新条件下下，多数数企业采采用的预预算方法法已相对
39、对滞后，定定期预算算等固定定的预算算模式已已经不再再适应经经济发展展的新形形势，企企业必须须寻求新新的预算算编制方方法完善善自身的的财务管管理制度度。首先，运用用滚动预预算，在在预算时时始终不不断修正正、调整整和延续续预算。滚滚动预算算的基本本思路是是每过一一定的期期间(如如一个月月)，都都要根据据新的形形势进行行调整，保保证预算算和企业业营运活活动的吻吻合，这这种预算算方法要要求前几几个期间间的预算算详细而而完整，随随着时间间的推移移，后几几个期间间的预算算可适当当放宽，如如此反复复，保持持财务预预算的持持续性、完完整性。目目前，石石化总部部应按半半年编制制滚动预预算，而而旗下的的事业部部、
40、各单单位应按按季度编编制，小小公司应应按月度度编制，从从动态预预算中把把握企业业的未来来。其次，采用用弹性预预算应对对价和量量变动的的风险。在在不能准准确预期期生产经经营情况况的条件件下，根根据成本本性态及及业务量量、成本本与利润润之间的的关系，按按照可能能的业务务量水平平编制的的。一方方面能够够在不断断变化的的经营活活动中更更好地发发挥预算算的控制制作用；另一方方面能够够更客观观地考核核预算在在实际工工作中的的执行情情况。李李振选在在石化化企业财财务预算算问题浅浅析中中提到可可编制弹弹性预算算的板块块有：油油田板块块的产量量与价格格，炼油油板块的的原油加加工量与与采购价价格，化化工板块块的重
41、油油及大宗宗产品价价格，销销售板块块的成品品油价格格等。最后，采用用零基预预算，一一切从零零开始。所所有的预预算支出出均以零零为起点点对各个个项目需需要的财财务与非非财务资资源进行行估计，并并按照业业务的轻轻重分配配预算经经费，进进而编制制费用预预算。整整个编制制预算的的过程就就是对各各部门挖挖掘潜力力的过程程，对企企业各项项费用的的降低是是十分有有利的。4.3统筹筹预算工工作，避避免非技技术性失失误大型企业集集团应根根据企业业的结构构和发展展战略，编编制长期期资本预预算、长长期销售售预算、长长期筹资资预算等等，同时时长期预预算应根根据预算算的执行行情况而而采用滚滚动调整整，在重重视成本本费用
42、预预算的基基础上，还还要关注注企业的的资金占占用成本本，以编编制出精精确的年年度预算算。企业的预算算工作不不仅涉及及众多的的技术性性问题，还还有一些些容易被被人忽视视的非技技术性问问题，譬譬如，资资金的占占用成本本，尤其其是在资资金流量量比较大大的项目目上，无无疑是一一个沉重重的财务务包袱，加加大企业业财务风风险，因因此，统统筹预算算工作，做做到预算算工作能能按时顺顺利有序序地进行行，是企企业在预预算工作作过程中中必须重重视的一一个环节节。对此此，结合合石化企企业现有有的组织织结构，可可分为总总部、事事业部、子子公司、分分厂四级级结构建建立预算算管理体体制，这这样，大大大提高高了企业业内部的的
43、预算控控制能力力，能够够有效地地避免预预算脱节节、资金金周转滞滞后等非非技术性性失误，最最大限度度地节约约了企业业的人力力资源与与财务资资源。4.4注重重细节管管理，夯夯实预算算指标的的编制和和修正完善预算管管理制度度的基础础工作之之一就是是规范和和统一口口径，及及时修订订与完善善各项定定额。各各项消耗耗的定期期修订与与完善是是企业的的一项基基础工作作，必须须高度重重视，比比如劳动动定额、物物料水电电等消耗耗、产品品质量定定额、成成本费用用定额等等。当情情况发生生变化时时，不需需要调整整所有的的预算指指标，既既费时又又费力，对对具体的的预算进进行调整整即可；如果预预算涉及及公司的的利益重重大时
44、，应应及时上上报给上上级部门门，通过过预算管管理委员员会集体体讨论再再做出变变更。目前，计量量手段的的缺乏是是预算管管理不到到位的主主要原因因，计量量手段的的完善必必须得到到重视，而而完善计计量手段段必须要要完善经经济核算算，尤其其是小责责任中心心(车间间、班组组)的经经济核算算，通过过小规模模的经济济核算活活动，对对一线生生产经营营活动进进行记录录和监控控，不仅仅能及时时了解企企业的运运行情况况，还可可以提高高财务预预算的精精确性。总之，企业业要实现现资源的的优化配配置，最最大限度度地节约约和使用用各项资资源，必必须通过过科学、合合理的财财务预算算管理体体制，为为企业的的决策者者提供真真实有效效的信息息。它是是企业协协调内部部资源的的工具、控控制的标标准、考考核的依依据，对对企业建建立现代代企业管管理制度度、提高高管理水水平、增增强竞争争力有着着十分重重要的意意义。