《针对小型企业内部控制规范(征求意见稿)之补充资料52346.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《针对小型企业内部控制规范(征求意见稿)之补充资料52346.docx（53页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、小型企业内部控制规范（征求意见稿）文后附录了一些小型民营企业财务控制的制度，仅供参考。第一章 总则第一条 【目的和依据】为为帮助小型企企业建立和实实施有效的内内部控制，提提高经营管理理水平和风险险防范及应对对能力，促进进小型企业的的健康可持续续发展，根据据中华人民民共和国会计计法、中中华人民共和和国公司法、企企业内部控制制基本规范和和其他有关法法律法规，制制定本规范。第二条 【小型企业特征征】本规范所所称小型企业业（以下简称称“企业），是是指在中华人人民共和国境境内依法设立立的、符合以以下主要特征征的小规模企企业：（一）由拥有多多数所有权的的人员管理企企业；（二）机构设置置简单，管理理层级较少
2、；（三）业务线较较少且每条业业务线中产品品较少；（四）信息系统统较为简单；（五）员工数量量较少，部分分员工一人身身兼多岗；（六）其他法律律法规有明确确规定的。第三条 【适用范围】各各企业应对照照本规范第二二条的有关规规定，结合中中小企业划型型标准规定所所列明的小型型企业标准及及企业自身特特点，确定是是否适用本规规范。执行本规范的小小型企业，如如因企业发展展壮大不再符符合本规范第第二条规定的的标准特征，应应当自下一年年度起转为执执行企业内内部控制基本本规范及其其配套指引。已经执行企业业内部控制基基本规范及及配套指引的的企业，不得得转为执行本本规范。第四条 【内控定义】本本规范所称内内部控制，是是
3、指由企业全全员共同实施施的，以风险险评估为基础础，通过建立立和实施内部部控制措施、监监督评价和保保障机制，旨旨在实现控制制目标的过程程。第五条 【内控目标】对小型企业而言，内控目标宜增加一项，即（五）涉税信息的真实、完整、及时、准确内内部控制应对对企业所面临临的风险进行行有效管理，其其目标是合理理保证：（一）经营的合合法合规；（二）资产的安安全；（三）经营的效效率和效果；（四）业务、财财务和管理等等相关信息的的真实、准确确、及时、完完整。第六条 【内控要素】企企业内部控制制应当包括下下列要素：（一）控制环境境。控制环境境是内部控制制体系建立和和实施以及保保障其持续有有效的基础，一一般应包括组组
4、织结构、授授权分工、问问责制、人力力资源管理、绩绩效管理、企企业文化等内内容和相关机机制。（二）风险评估估。风险评估估是内部控制制体系建立与与动态调整的的依据。企业业应及时识别别、系统分析析与实现企业业控制目标相相关的风险，并并合理确定风风险管理方式式。（三）控制活动动。控制活动动是为管理风风险而建立和和实施的一系系列政策、制制度、程序和和措施。企业业应根据风险险评估结果，设设计和实施相相应的控制活活动，将风险险控制在可接接受的水平之之内。（四）信息与沟沟通。信息与与沟通是实施施内部控制的的必要条件。企企业应及时、准准确地收集、传传递与风险和和控制相关的的信息，并确确保其在企业业内部以及企企业
5、与外部之之间实现有效效沟通。（五）内部监督督。内部监督督是内部控制制的必要保证证。企业应对对内部控制的的建立与实施施情况进行监监督检查，评评价内部控制制体系的有效效性，识别内内部控制缺陷陷并及时督促促改进。在整体有效的内内部控制体系系中，上述要要素一般应同同时存在并能能持续运行。第七条 【内控原则】（一） 风险导向原则。内部控制应当将相互关联的过程作为系统加以识别、理解和管理，以风险为出发点，在数据和信息分析的基础上，重点关注会对企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风险领域。（二） 全员参与原则。各级人员都是企业之本，只有他们的充分参与，才能使他们的才干为企业带来收益，为企业内控制度的有效实
6、施提供保证。（三） 过程方法原则。将企业经营活动与拥有和控制的相关资源作为过程进行管理，对过程中的每一个业务节点均纳入控制范围，可以更高效地得到期望的结果。（四）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平、资源状况等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）实质重于形式原则。内部控制应当注重风险管理的实际效果，而不拘泥于特定的表现形式和实现手段。（六）成本效益原则。内部控制应当权衡投入与回报的匹配，以合理的成本实现预期的控制目标。（七）持续运行原则。内部控制应形成建立、实施、监督及持续改进的管理闭环，以确保内部控制五个要素同时存在并能持续运行，促使企业总体业绩得到持续改进。企
7、企业建立与实实施内部控制制，应当遵循循下列原则：（一）风险导向向原则。内部部控制应当以风险为为出发点，重重点关注会对企业业内部控制目目标的实现造造成重大影响响的高风险领领域。（二）适应性原原则。内部控控制应当与企企业发展阶段段、经营规模模、管理水平平、资源状况况等相适应，并并随着情况的的变化及时加以调整整。（三）实质重于于形式原则。内内部控制应当当注重风险管管理的实际效效果，而不拘拘泥于特定的的表现形式和和实现手段。（四）成本效益益原则。内部部控制应当权权衡投入与回报的匹配配，以合理的成本实实现预期的控制目标。（五）持续运行行原则。内部部控制应形成成建立、实施施、监督及持持续改进的管管理闭环，
8、以以确保内部控控制五个要素素同时存在并并能持续运行行。第八条 【建立体系总体体要求】企业业应当根据本本规范要求，建建立和实施适适合企业实际际情况的内部部控制体系，强强化内部控制制长效运行保保障机制，持持续开展内部部控制监督。第九条 【内控主要责任任人】企业的的主要负责人人对企业内部部控制的建立立健全和有效效实施负责，应应直接领导内内部控制规划划决策、风险险评估、重要要内部控制领领域管理、实实施保障机制制的建立与实实施等，持续续关注执行和和监督效果，及及时纠偏。第十条 【内控建设工作作责任】企业业可以设置专专门部门、岗岗位或者指定定适当的部门门、人员，具具体负责组织织协调和推动动内部控制的的建立
9、、实施施以及更新完完善工作。第十一条 【控制工作责任任】企业应确确定各项风险险和控制活动动的责任人，并并明确其在相相关风险和控控制活动的建建立、实施和和日常管理等等方面的职责责，确保其能能负责相关风风险管理和控控制活动的及及时有效运行行，并能对所所发现的问题题进行调查和和采取相应的的整改行动。第二章 内部控制建设设第一节 内部控制建设设基础要求第十二条 【内部控制工作作管理制度】企企业应明确内内部控制建设设和管理要求求，包括建设设规划、工作作责任、建设设程序、保障障机制、监督督完善等。企企业可以单独独制定内部控控制工作相关关的管理制度度，也可以将将内部控制的的管理要求融融于流程、标标准或程序管
10、管理等现有的的制度体系中中。第十三条 【内控建设规划划】企业应当当对内部控制制的长期建设设和持续管理理进行合理规规划，包括落落实内部控制制工作的具体体责任、界定定内部控制建建设阶段目标标、明确推进进方式、合理理配置资源等等，以确保阶阶段性建设成成果的延续性性以及避免所所投入成本的的浪费。第十四条 【内控阶段性目目标设定】企企业可以综合合评估自身战战略安排、资资源条件、管管理水平以及及外部监管要要求，合理确确定分阶段的的工作目标。阶阶段性目标可可以是实现某某一内部控制制目标，也可可以是实现某某几个内部控控制目标，应应反映出企业业所期望达到到的运营和财财务绩效水平平。第十五条 【内控建设推进进方式
11、】企业业应当在关注注重要风险和和成本效益的的基础上，明明确相应的建建设推进方式式。既可以在在组织内系统统全面同步开开展，也可以以采取分步实实施的方法分分阶段、分模模块开展推进进。第二节 建设程序和内内容第十六条 【总述】企业应应以风险为导导向确定内部部控制体系建建设的领域，建建立良好的内内部控制环境境，通过设计计相应的控制制活动或对现现有的控制活活动进行梳理理、完善和优优化，确保内内部控制体系系有效并持续续运行。第十七条 【风险评估】企企业可以依据据所设定的控控制目标，选选择采用经营营管理会议、专专家访谈、风风险调查问卷卷、风险研讨讨会等适当的的方式、方法法和程序开展展风险识别和和评估，了解解
12、所面临的主主要风险及其其影响，评估估是否超过企企业所能承受受的水平，并并以此为基础础来作出接受受、规避、降降低或分担的的风险应对决决策，进而明明确应予重点点关注和优先先控制的风险险，以及如何何对这些风险险实现管理。第十八条 【风险评估的对对象】企业可可以依据所设设定的目标和和建设工作规规划，针对性性地选择评估估对象开展风风险评估。评评估对象可以以是整个组织织或某个职能能，也可以是是某个业务领领域、某个产产品或某个具具体事项。第十九条 【风险评估的内内容】企业应应结合自身不不同发展阶段段和业务拓展展的情况，持持续评估各类类风险对内部部控制目标的的实现所造成成的预期影响响，包括风险险发生的可能能性
13、、风险发发生后可能的的影响程度以以及相应影响响预计会持续续的时间。第二十条 【风险评估的方方式和频率】企企业开展风险险评估应选择择高效灵活的的方式方法。既既可以结合管管理经营分析析进行，也可可以系统全面面地开展。企业应当至少每每年开展一次次系统全面的的风险评估，并并鼓励各个层层级的管理人人员和全体员员工参与风险险信息的提供供以及风险评评估的讨论。企企业在风险、业业务等发生快快速变化以及及需要对重大大事项进行决决策时，应考考虑相应增加加风险评估的的频率。第二十一条 【风险评估技术术】企业应当当掌握和逐步步优化风险评评估技术。如如果企业缺乏乏风险评估经经验和技术，尤尤其是对于某某些特定的重重要风险
14、，应应考虑获得外外部专家的支支持。企业可以在条件件成熟时，逐逐步建立适合合自身特点的的重大风险预预警机制，设设立风险预警警指标体系，以以提升整体风风险评估的质质量和时效性性。第二十二条 【需关注的风险险】企业应持持续关注对其其内部控制目目标的实现可可能造成重大大影响的内外外部风险及其其变化，如：（一）与经营的的合法合规相相关的政策风风险、舞弊风风险、违法违违规风险等。（二）与资产的的安全相关的的资金风险、资资产安全风险险、核心信息息泄露风险等等。（三）与经营的的效率和效果果相关的行业业风险、组织织战略风险、业业务模式风险险、市场营销销风险、人员员流失风险等等。（四）与业务、财财务和管理等等相关
15、信息的的真实、准确确、及时、完完整相关的信信息系统风险险、会计与报报告风险等。第二十三条 【控制活动总体体】企业应当当结合风险评评估结果，考考虑其所处的的行业特点、业业务复杂程度度、员工操作作习惯等，采采用预防性控控制与发现性性控制相结合合的方法，在在重要业务流流程中选择和和执行不相容容职责分离控控制、授权审审批控制、信信息技术控制制、财产保护护控制、预算算控制、运营营分析控制和和绩效考评等等适当的控制制活动，将风风险降低到可可接受的水平平。对于由于外部事事件影响而难难以实现控制制目标的风险险，如外部经经济环境变化化、法律法规规变化等，企企业应建立和和实施相应的的控制活动，以以帮助其及时时了解
16、相关信信息。第二十四条 【重要的对象和和环节】宜增加“第（十）款涉税信息”，将原第（十）款修改为第（十一）款企业应当关关注高风险及及重要管理领领域内部控制制活动的建立立与持续运行行，包括但不不限于：（一）资金管理理；（二）重要资产产管理；（三）关键人员员管理；（四）关键客户户管理；（五）关键的供供应商管理；（六）关键技术术与信息管理理；（七）重要外包包业务管理；（八）例外事项项的处理；（九）外部监管管要求的内容容；（十）其他需要要关注的领域域。第二十五条 【控制活动设计计的具体要求求】应作出如下规定：企业应以适当的媒介建立并保持内控制度文件；应建立并保持记录，以提供法律法规要求和内控制度所需的
17、证据。在设计控控制活动时，企企业应能明确确具体的实施施要求和工作作标准，包括括但不限于明明确控制责任任人、控制频频率、控制执执行方式、控控制痕迹的保保留等，以确确保可以正确确理解和执行行该内部控制制，并对其进进行检查。对于重要的流程程，企业可考考虑采用内部部控制手册等等书面的形式式进行说明，并并通过沟通和和培训，有效效地传达给负负责实施控制制措施的部门门和人员。第二十六条 【考虑控制责任任人的胜任能能力】企业应应确保每项控控制活动的控控制责任人具具备相应的专专业胜任能力力并符合国家家有关岗位执执业资格要求求，定期评估估并确保其专专业胜任能力力与其工作职职责相匹配。对于相关人员尚尚未具备相应应专
18、业胜任能能力的，企业业可以考虑采采用强化培训训、调整人力力安排、强化化独立检查等等方法进行弥弥补，必要时时应对控制活活动作出适当当调整，以免免因执行偏差差给企业经营营带来重大损损失。第二十七条 【与现有管理体体系相结合】不排除有些企业已做了ISO9001认证，认证体系文件中与内控重叠的部分应直接应用过来即可。对于管理相对成熟的领域，企业应当尽可能的利用已有的管理基础、工作标准和操作习惯，将内部控制要求与现有管理体系相融合，确保内部控制体系建设的实效性。第二十八条 【不相容职责】企企业应当根据据国家有关法法律法规的要要求及自身业业务特点，识识别和分配业业务活动中涉涉及的不相容容职责，包括括但不限
19、于在在重要的业务务流程中设置置必要的审阅阅、检查、评评估环节，合合理划分业务务决策、执行行、监督等方方面的责任，形形成适当的职职责分工和制制衡机制。当因资源限制而而无法实现职职责分离时，企企业应考虑选选择并执行替替代性的审阅阅系统报告、抽抽查交易文档档、定期资产产盘点等控制制活动。对于于无法实现职职责分离的关关键敏感职能能，企业还可可考虑强化相相应的检查要要求，防止因因兼岗而可能能造成的控制制缺失或无效效。第二十九条 【管理层凌驾对小企业来说，所谓企业文化其实只是一个空头口号，可信程度较低，并不具备多少现实约束力。因此，解决管理层凌驾问题，关键还在于建立具有硬约束力的制度。】管管理层凌驾是是指
20、管理层出出于不正当的的目的而逾越越现有的内部部控制，以获获取个人利益益、粉饰业绩绩或掩盖违法法违规等行为为。企业应当当考虑建立相相应的控制措措施来降低管管理层凌驾的的风险，包括括建设高度尊尊重诚信和道道德价值观的的企业文化、设设计和实施有有效的举报机机制、建立健健全符合企业业自身实际情情况的内部审审计职能等。第三十条 【IT系统控制制的考虑】运运用信息技术术的企业，应应当加强系统统开发控制、系系统变化控制制、数据安全全性和访问控控制、计算机机操作控制、应应用控制、终终端用户运算算控制等方面面的控制，保保证信息系统统安全稳定运运行。第三十一条 【应急机制】企企业应当建立立突发事件应应急处理机制制
21、，对可能发发生的重大风风险或突发事事件，制定应应急预案、明明确责任人员员，确保突发发事件得到及及时妥善处理理。第三十二条 【反舞弊对于上市的小企业，更多还得靠外部监督约束，譬如银行、证监会、税务、工商等部门的联动。对于注册会计师审计固然重要，但是其可靠程度令人质疑。针对小企业内控机制中的反舞弊措施，更应充分发挥税务部门的监督考核作用。小企业内控制度应向税务部门备案，并接受税务部门的考核认定。 】根据据风险评估的的结果，舞弊弊风险较高的的企业，应当当建立反舞弊弊机制，明确确反舞弊工作作的重点领域域和关键环节节，强化对可可能诱发舞弊弊的动机和压压力、舞弊的的机会以及员员工对舞弊行行为的认识等等方面
22、的管理理和监控。舞舞弊事项一旦旦发生，应针针对舞弊案件件进行及时调调查、处理、报报告和补救。必要时，企业可可以建立举报报流程，设置置独立的举报报专线，并应应当让全体员员工、客户、供供应商和其他他利益相关方方知晓。第三十三条 【更新维护】企企业应持续关关注并检查控控制活动的有有效性，在发发生以下情况况时组织内部部控制体系的的更新与优化化：（一） 企业战略方向、业业务范畴、经经营管理模式式、管理层发发生重大变化化；（二） 企业风险发生重重大变化；（三） 发现冗余、过时时或低效的控控制活动；（四） 通过监督发现无无法整改的重重大问题；（五） 关键岗位人员胜胜任能力不足足；（六） 出现大量的例外外事项
23、；（七） 外部监管要求规规定的调整。第三章 监督评价第三十四条 【监督评价要求求】企业应当当结合自身业业务特性、经经营环境、风风险水平等因因素建立适当当的内部控制制监督评价机机制，对内部部控制体系的的设计和运行行情况进行评评价。第三十五条 【监督人员要求求】企业应当当选用具备胜胜任能力的人人员履行内部部控制的监督督职能，且监监督人员不得得由控制执行行人员兼任。同同时，控制责责任人所执行行的控制检查查并不能替代代监督。具备条件的企业业，可以建立立内部审计职职能或通过业业务外包，实实现对内部控控制有效性的的监督，以提提高评估的质质量和客观性性，并确保足足够的评估范范围和频率。第三十六条 【监督方法
24、】企企业可高效灵灵活地采用适适当的方法实实现监督。监监督方法包括括但不限于在在业务流程中中嵌入检查、分分析、审核等等实时监督活活动，以及独独立的经营分分析、抽查、重重新执行、专专项检查等活活动及其组合合，以发现内内部控制的设设计和执行缺缺陷。第三十七条 【监督方式小企业内控评价，更多的还是要仰仗税务部门的监督考察。 这一点主要是基于小企业在逃税、避税、漏税方面可能会有更多的动机。】企企业对内部控控制的有效性性进行评价，可可选择的方式式包括开展全全面系统的监监督评价，或或者针对某个个专题开展单单独的不定期期的监督评价价，也可以将将上述两种方方式组合起来来开展内部控控制监督评价价。第三十八条 【监
25、督重点】企企业监督应重重点关注的领领域包括但不不限于：（一） 高风险领域；（二） 人员胜任能力不不足的领域；（三） 关键岗位人才流流失的领域；（四） 与新开展的业务务、新采用的的技术、新进进或新调整岗岗位的人员相相关的领域；（五） 无法实现职责分分离的领域；（六） 同业已发生新问问题的领域；（七） 重大的例外事项项；（八） 其他法律法规要要求监督的领领域。第三十九条 【缺陷认定与沟沟通企业应建立内控定期审核制度、预防和纠正措施程序等。】企业应应对监督活动动中发现的内内部控制缺陷陷进行评价，分分析缺陷的性性质、产生的的原因以及影影响程度，按按其影响程度度分为重大缺缺陷、重要缺缺陷和一般缺缺陷，提
26、出整整改方案，并并及时与整改改责任方沟通通，其中重大大及重要缺陷陷应当向企业业主要负责人人报告。重大缺陷，是指指一个或多个个控制缺陷的的组合，可能能导致企业严严重偏离控制制目标。重要缺陷，是指指一个或多个个控制缺陷的的组合，其严严重程度和经经济后果低于于重大缺陷，但但仍有可能导导致企业偏离离控制目标。一般缺陷，是指指除重大缺陷陷、重要缺陷陷之外的其他他缺陷。重大缺陷、重要要缺陷和一般般缺陷的具体体认定标准，由由企业根据上上述要求自行行确定。第四十条 【整改跟进】企企业应当跟踪踪内部控制缺缺陷整改情况况，确保整改改责任方及时时采取整改措措施。对于无法整改或或无法及时整整改的缺陷，应应评估相关人人
27、员的胜任能能力以及内部部控制设计的的合理性，进进而对内部控控制活动做出出相应更新调调整，推动企企业内部控制制体系的持续续完善和优化化。第四十一条 【评价频率及报报告基于内控评价之基础，遵循“有功必奖、有过必惩、奖惩适当、公正合理”之原则，构建奖惩机制。好的奖惩机制不仅仅可以作为激励个人业绩或行为的一种方式，还能对员工进行公司行为和文化方面的引导。】企业应应当至少每年年开展一次全全面系统的监监督评价，还还可以根据自自身实际需要要开展不定期期专项评价。企业可以根据评评价结果编制制内部控制评评价报告，提提交企业主要要负责人审阅阅。内部控制制评价报告应应当至少包括括内部控制评评价的范围、内内部控制缺陷
28、陷及其认定情情况、针对内内部控制缺陷陷拟采取的整整改措施及整整改情况等内内容。第四章 实施保障机制制第四十二条 【总述】建立并并实施保障机机制是内部控控制体系得以以有效运转的的重要基础，保保障机制应当当贯穿于内部部控制建设、日日常运行及监监督评价的全全过程中。第四十三条 【企业文化】企企业应积极培培育具有自身身特色的企业业文化，树立立积极向上的的价值观、诚诚实守信的经经营理念和开开拓创新的企企业精神，积积极履行社会会责任。企业业主要负责人人应以身作则则、率先垂范范，通过其自自身言行传达达企业文化。第四十四条 【行为准则】企企业应当建立立明确的行为为准则，通过过沟通和培训训，将与诚信信、道德相关
29、关的企业价值值观传达给员员工、服务供供应商和业务务合作伙伴。企业应关注并评评价员工对行行为准则的遵遵守情况，发发现异常现象象和不当行为为，应及时调调查，并采取取适当的纠正正措施，以表表现企业对违违规行为的明明确态度。第四十五条 【信息收集】企企业应当明确确信息需求，在在考虑成本效效益原则的基基础上，选择择灵活便捷的的方式收集、分分析和筛选跟跟企业相关的的信息。企业业可以鼓励员员工通过业务务数据分析，利利益相关方的的反馈、市场场的反应等渠渠道直接获取取第一手信息息，并及时传传递到企业管管理人员供其其进一步甄别别、分析和决决策。第四十六条 【内部沟通】企企业应当灵活活选择适合本本企业实际情情况的内
30、部信信息沟通方式式，以确保整整个组织内各各管理层级、业业务部门之间间，以及所有有业务和环节节的沟通顺畅畅，推动全员员了解、传递递和报告准确确的管理和内内部控制信息息，包括业务务和内部控制制的运行情况况、发生的变变化、出现的的问题等，以以支持内部控控制的有效运运行。第四十七条 【外部沟通】企企业应当考虑虑沟通内容、时时间要求、法法律法规要求求等因素灵活活选择与外部部的信息沟通通方式，及时时与外部投资资者、债权人人、客户、供供应商、中介介机构和监管管部门等有关关方面之间进进行沟通和反反馈。对于信信息沟通过程程中发现的问问题，应当及及时报告并加加以解决，其其中重要信息息应确保连续续性和可追溯溯性。第
31、四十八条 【人力资源政策策】企业应当当明确和实施施有利于可持持续发展的、符符合相关法律律法规的人力力资源政策，吸吸引、培养和和留用符合企企业要求的人人才，实现人人力资源的合合理配置。第四十九条 【激励机制】企企业应当根据据各层级的责责任，确定绩绩效考核、激激励以及适当当的奖励机制制。绩效考核核所采用的指指标应适当，避避免对员工产产生过度压力力而诱发舞弊弊和不当行为为。企业应定期对绩绩效衡量、激激励和奖励机机制的持续相相关性和适当当性进行审阅阅，以保证其其能实现激励励和奖励作用用。第五十条 【内控问责】企企业应当结合合业务特点建建立有效的内内部控制问责责机制，将内内部控制的相相关责任传达达、落实
32、到部部门和员工，并并将对内部控控制实施的考考核纳入企业业绩效考核的的范围，促进进内部控制的的有效实施。第五章 附则则第五十一条 【解释权归属】本本规范由财政政部负责解释释。第五十二条 【时效】本规范范自2017年11月1日起实实施。附：THSG公公司财务管理理基本制度（设设想稿）说明明：笔者通过过对YT区CCBY村所推推行旧村改造造工程进行的的调查，并查查阅了该村有有关资料，对对其从“旧村改造乐乐业工程”的第一个项项目（XYSSM项目）转转型而来的TTHSG实业业有限公司进进行财务的核核算与管理所所设想的一套套制度。目的和和范围为了加加强THSGG实业有限公公司运营过程程的财务控制制，提高资金
33、金使用效率，为为公司经营决决策当好参谋谋，制定本制制度。本制度度主要规范TTHSG实业业有限公司运运营中费用支支出报帐、资资金筹集和投投放、收益分分配、资产管管理等方面的的控制与管理理。2、财务务目标之确定定2.1基本财财务目标：合合理利用稀缺缺的资源，统统筹兼顾各方方利益，追求求股东财富最最大化。2.2财务人人员依据基本本财务目标，并并结合公司年年度营运计划划，制定年度度财务目标。3、财务管理工工作应遵循的的原则3.1价值值最大化原则则要求财财务人员科学学统筹资金运运作，通过财财务预测和决决策，编制财财务计划，进进行财务控制制，开展财务务检查和分析析。风险和和所得均衡原原则要求财务人员对对资
34、金之筹集集、营运、投投放作出风险险报酬决策分分析，以强化化风险的预警警和防范。资源配配置原则财务人员应能能通过各种理理财方法的综综合应用，使使有限的财力力资源得到优优化的合理配配置。利益关关系协调原则则要求求财务人员应应能协调处理理好各种财务务关系。成本效益原则财务务人员开展财财务工作时，应应讲求经济效效益，即以较较少的成本支支出最大限度度地实现年度度经营目标。4、费用支出报报帐审批的一一般规定4.1公司司费用支出应应遵循“一支笔”原则，呈报报总经理审批批。财务部部应编制公公司年度费用用指标控制预预算，并分分解至部门；各部门将部部门年度费用用指标应分解解至月，于每每月25日前前编制部门门月度费
35、用预预算，经分分管副总经理理审定后报总总经理批准，转转报财务部备备案。部门或或个人用款时时，应提交资资金支付申请请单，申请请单应注明款款项的用途、金金额、预算、支支付方式等内内容，并附有有效经济合同同或相关证明明。费用支支出金额在8800元以上上但不超过11500元（含含1500元元）的申请单单，部门负责责人审核，分分管副总经理理同总经理审审批会签。单项费用支出在在800元以以内（含8000元），由由部门负责人人审核，分管管副总经理审审批。单项费用用支出超过11500元的的，用款部门门除提交申请请单外，还应应出具可行性性计划或其他他有效证明，经经部门负责人人、分管副总总经理、财务务总监审核后后
36、，报总经理理审批。4.5当部门门月度费用实实际支出达月月计划之700%时，财务务部应编制费费用支出控制制提示单（一一式三份），分分别交用款部部门、该部门门主管领导、财财务总监，对对费用支出加加以控制。凡部门门月度支出超超过计划5%的正常性开开支，由分管管副总经理在在年度预算内内据实调控，但但应向财务总总监通报。工资薪薪金发放前，应应由部门负责责人、行政部部负责人、分分管副总经理理审核，财务务总监审查，报报总经理批准准。总经理理因公出外不不能亲自审批批时，应于外外出前书面委委托有关领导导代行职权。各级有有审批权的领领导出外或离离职，审批工工作暂由原主主管领导代为为审批，事后后应及时向总总经理汇报
37、。预算外外支出由部门门分管副总经经理召集专题题会议研讨，一一般应事前以以书面文件呈呈报总经理批批准；对于突突发性的、紧紧急的支出，可可以事后通报报总经理。公司不应承担属属于员工个人人的下列支出出：娱乐、健身、旅旅游、招待、购购物、馈赠等等支出。购买商业保险、证证券、股权、收收藏品等支出出。员工个人行为导导致的罚款、赔赔偿等支出。购买住房、支付付物业管理费费等支出。5）应由员工工个人承担的的其他支出。4.11经办人人办完业务事事项，履行报报帐手续时，应应对取得的票票据进行归类类整理，要求求分类粘贴，不不得混贴。4.12业务务经办人填写写“费用报销单单”时，应字迹迹清楚，不得得出现涂抹、墨墨点等；
38、应使使用正楷或行行楷字体，不不得使用行草草、草书等字字体。4.13业务务经办人应详详细填列每笔笔费用的用途途。对于差旅旅费、会议费费、招商广告告费、交际应应酬费还应遵遵循下列规定定：a)差旅费的的证明材料应应包括：出差差人员的姓名名、地点、时时间、任务、费费用标准、支支付凭证等。b)会议费费的证明材料料应包括：会会议时间、地地点、出席人人员、内容、目目的、费用标标准、支付凭凭证等。c)招商广告告费支出，应应符合下列条条件：广告是经公公司主管领导导审定的；已实际支付付费用，并能能取得相应发发票；通过一定的的媒介传播。d)交际应酬酬费支出的证证明材料应包包括：应酬时时间、地点、参参加人员、应应酬缘
39、由、接接受应酬的单单位及出席人人、应酬费用用标准、支付付凭证等。5、货币币资金内部控控制规范5.1签发收收款凭证与收收款应由不同同的人员负责责办理，必须须职责分开。有有关业务部门门签发收据，出出纳人员据以以收款，会计计人员据以入入帐。5.2一切切现金收入都都应无一例外外地开给收据据。5.3应严严格依据国家家和公司规定定的范围使用用现金。5.4付讫的凭凭证，要盖销销“银行付讫”或“现金付讫”图章，定期期装订，专人人保管。5.5存入入保证金、存存出保证金、押押金等应定期期清理和核对对。5.6出纳人员员必须作到日日清日结，不不得以不符合合公司规定的的单据充抵现现金。5.7支票由由专人妥善保保管，按编
40、号号顺序签发并并登记支票票登记表。5.8及时、正正确登记与银银行往来的一一切帐务，及及时与银行核核对帐目。5.9财务专专用章应由授授权的专人自自行保管，个个人名章必须须由本人或其其授权人员保保管。5.110财务人员应应定期分析应应收款项的帐帐龄及可能发发生的坏帐损损失，协助主主管领导拟定定合理的收帐帐政策。6、固定定资产管理规规定6.1本制制度所称固定定资产，是指指具有以下特特征的有形资资产：为提供供服务、出租租或经营管理理而持有；使用寿寿命超过一个个会计年度。固定资产在在确认入账时时，应能同时时满足以下条条件：与此项项固定资产有有关的经济利利益很可能流流入本公司；b)此项固定定资产的成本本能
41、够可靠地地计量。6.2应建立立固定资产台台帐、卡片，并并详细载明固固定资产之名名称、类别、规规格型号、原原值、折旧情情况、预计残残值、维护保保养等情况。6.3需要购购置、维护、报报废固定资产产时，应由固固定资产管理理部门提出相相应的申请，经经技术部门、财财务部门分别别进行技术鉴鉴定和财务评评估后，呈报报分管领导审审核并报总经经理批准。6.4固定资资产应按其成成本入帐。外购时的成本包包括买价、增增值税、相关关税费以及为为使固定资产产达到预定可可使用状态前前发生的可直直接归属于该该资产的其它它支出。自行建造固定资资产，按建造造此项资产达达到预定可使使用状态前所所发生的必要要支出，作为为入帐价值。6
42、.5财务人人员依照企企业会计准则则固定资产产之规定提提取折旧。公司采用平均年年限法计提折折旧；经董事事会批准，可可以采用双倍倍余额递减法法或年数总和和法等加速折折旧的方法。6.6财务人人员应会同固固定资产管理理人员定期组组织固定资产产盘存。对盘盈或盘亏的的固定资产，根根据董事会的的批准决定，依依企业会计计准则固定资产产之规定进进行财务处理理。7、盈利分配管管理规定7.1财务人人员应依据国国家会计制度度及会计准则则之规定，正正确核算收入入、成本、费费用，确保利利润计算的准准确性、客观观性。7.2为了推推动旧村改造造工作顺利、平平稳进行，会会计人员编制制利润分配方方案（草案）时时，应遵循下下列原则
43、：a)遵守经政政府批准的股股份制实施方方案的原则。b)利润分配配应兼顾集体体、村民、经经营者、员工工等多方面的的利益，能推推动公司发展展和调动村民民、员工积极极性的原则。7.3公司支付付企业所得税税后，税后利利润得依下列列顺序分配之之：a)承担被没没收财物损失失，支付滞纳纳金、罚款等等；b)弥补以前前年度亏损；c)提取法定定盈余公积金金；d)提取任意盈盈余公积金。e)向股东分分配利润；公公司以前年度度未分配的利利润，并入本本年度利润，在在充分考虑现现金流量状况况后，向股东东分配。7.4公司弥补补以前年度亏亏损和提取盈盈余公积后，当当年没有可供供分配的利润润时，不应向向股东分配利利润，但股东东大
44、会决议另另有规定的除除外。7.5公司董董事会及股东东大会出于公公司未来发展展的需要，或或是基于审慎慎的财务策略略，可以依据据公司章程规规定，决定提提取任意盈余余公积并确定定提取比例。7.6会计人人员应先依据据董事会初步步审议通过的的利润分配方方案进行帐务务处理；待股股东大会召开开后，再依据据股东大会批批准的利润分分配方案进行行帐务调整，并并据此方案按按规定的时间间及时发放股股利。7.7会计人人员应依照董董事会审议通通过的利润分分配方案、财财务会计报告告，分析每股股利润、股利利发放率、净净资产报酬率率等项指标，并并向董事会及及股东大会呈呈报分析结论论。8、资金之之筹集和投放放管理规定8.1公司建
45、建立资金筹集集与投放集体体决策制度。由由公司董事会会集体决策，并并对所作出的的决定作成会会议记录，由由出席会议的的人员签名确确认。重大投投融资事项应应呈报股东大大会审议批准准。8.2公司筹筹集资金所支支付的成本包包括以下各项项：1）筹资资过程中的组组织管理费用用；2）筹资资后的资金占占用费用；33）筹资时所所支付的其他他费用。8.3财务人人员应对不同同筹资方式所所发生的成本本进行分析，并并结合筹资的的用途、不同同方式的筹资资风险分析，协协助主管领导导确定最低筹筹资成本、最最佳筹资期限限，以便合理理确定筹资规规模和资金结结构。8.4财务人人员分析、确确定筹资的成成本、风险、期期限、规模后后，应结
46、合公公司经营、管管理、发展的的规划，编制制筹资预算并并呈报董事会会审议。8.5财务人人员应参与公公司资金投放放项目的可行行性研究、论论证，并做好好下列工作：a)为可行性研研究设立最基基本的财务假假设条件，如如利率、物价价水平、可供供资源的限制制条件。b)了解当前前的税法、金金融政策、会会计政策等，判判断其对投资资项目的影响响，并提出解解决办法。c)预测或复复核投资项目目的预期现金金流量、项目目成本一般水水平、预计收收入现值。d)估算项项目可能发生生的最大财务务风险及公司司的财务承受受能力。e)估算投资资项目对公司司财务结构的的影响。8.6公司发发生小额、零零星、临时性性投资可由董董事会授权的的
47、高级管理人人员审批；公公司长期、重重大的投资项项目及决策，应应经过董事会会集体决策审审批并实行联联签制度。8.7财务人人员应加强对对投资项目价价值增减、收收益变动等情情况的跟踪分分析和监管；并建立投投资项目分析析、管理台帐帐。9、附则则9.1本制度度由公司董事事会及其授权权的高级管理理人员负责解解释。9.2本制度度之修订依据据公司章程及及有关规定进进行。9.3财务人人员应依据本本制度、国家家统一会计制制度和会计准准则的规定，制制定具体业务务财务管理及及核算指导书书。9.4本制度度自20 xxx年x月xx日发布并实实施。XL良种繁育公公司后续经营营发展感言XL良种繁育有有限公司近一一个时期以来来在经营上出出现了大幅滑滑坡的局面,从笔者这几几个月的观