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1、企业所得税税汇算清缴缴与管理主主要文件规规定国家税务总总局所得税税司 中华人民民共和国企企业所得税税暂行条例例 1993年年12月13日中华人民民共和国国国务院令第第137号发发布 第一条 中中华人民共共和国境内内的企业，除除外商投资资企业和外外国企 业外，应应当就其生生产、经营营所得和其其他所得，依依照本条例例缴纳企业业所 得税。企业的生产产、经营所所得和其他他所得，包包括来源于于中国境内内、境外 的所得。第二条 下下列实行独独立经济核核算的企业业或者组织织，为企业业所得税 的纳税义义务人（以以下简称纳纳税人）： （一）国有有企业；（二）集体体企业；（三）私营营企业；（四）联营营企业；（五）
2、股份份制企业；（六）有生生产、经营营所得和其其他所得的的其他组织织。 第三条 纳税人应应纳税额，按按应纳税所所得额计算算，税率为为 。第四条 纳纳税人每一一纳税年度度的收入总总额减去准准予扣除项项目后的 余额为应应纳税所得得额。第五条 纳纳税人的收收入总额包包括： （一）生产产、经营收收入；（二）财产产转让收入入；（三）利息息收入；（四）租赁赁收入；（五）特许许权使用费费收入；（六）股息息收入；（七）其他他收入。第六条 计计算应纳税税所得额时时准予扣除除的项目，是是指与纳税税人取 得收入有有关的成本本、费用和和损失。下列项目，按按照规定的的范围、标标准扣除：（一）纳税税人在生产产、经营期期间，
3、向金金融机构借借款的利息息支出， 按照实际际发生数扣扣除；向非非金融机构构借款的利利息支出，不不高于按照照金 融机构同同类、同期期贷款利率率计算的数数额以内的的部分，准准予扣除。（二）纳税税人支付给给职工的工工资，按照照计税工资资扣除。计计税工资 的具体标标准，在财财政部规定定的范围内内，由省、自自治区、直直辖市人民民政 府规定，报报财政部备备案。（三）纳税税人的职工工工会经费费、职工福福利费、职职工教育经经费，分 别按照计计税工资总总额的、计算扣扣除。（四）纳税税人用于公公益、救济济性的捐赠赠，在年度度应纳税所所得额 以内的的部分，准准予扣除。除本条第二二款规定外外，其他项项目，依照照法律、
4、行行政法规和和国家有 关税收的的规定扣除除。第七条 在在计算应纳纳税所得额额时，下列列项目不得得扣除： （一）资本本性支出；（二）无形形资产受让让、开发支支出；（三）违法法经营的罚罚款和被没没收财物的的损失；（四）各项项税收的滞滞纳金、罚罚金和罚款款；（五）自然然灾害或者者意外事故故损失有赔赔偿的部分分；（六）超过过国家规定定允许扣除除的公益、救救济性捐赠赠，以及非非公益 、救济性性的捐赠；（七）各种种赞助支出出；（八）与取取得收入无无关的其他他各项支出出。第八条 对对下列纳税税人，实行行税收优惠惠政策： （一）民族族自治地方方的企业，需需要照顾和和鼓励的，经经省级人民民政 府批准，可可以实行
5、定定期减税或或者免税；（二）法律律、行政法法规和国务务院有关规规定给予减减税或者免免税的企 业，依照照规定执行行。第九条 纳纳税人在计计算应纳税税所得额时时，其财务务、会计处处理办法 同国家有有关税收的的规定有抵抵触的，应应当依照国国家有关税税收的规定定计算 纳税。第十条 纳纳税人与其其关联企业业之间的业业务往来，应应当按照独独立企 业之间的的业务往来来收取或者者支付价款款、费用。不不按照独立立企业之间间的 业务往来来收取或者者支付价款款、费用，而而减少其应应纳税所得得额的，税税务 机关有权权进行合理理调整。第十一条 纳税人发发生年度亏亏损的，可可以用下一一纳税年度度的所得 弥补；下下一纳税年
6、年度的所得得不足弥补补的，可以以逐年延续续弥补，但但是延 续弥补期期最长不得得超过五年年。第十二条 纳税人来来源于中国国境外的所所得，已在在境外缴纳纳的所得 税税款，准准予在汇总总纳税时，从从其应纳税税额中扣除除，但是扣扣除额不得得 超过其境境外所得依依照本条例例规定计算算的应纳税税额。第十三条 纳税人依依法进行清清算时，其其清算终了了后的清算算所得， 应当依照照本条例规规定缴纳企企业所得税税。第十四条 除国家另另有规定外外，企业所所得税由纳纳税人向其其所在地 主管税务务机关缴纳纳。第十五条 缴纳企业业所得税，按按年计算，分分月或者分分季预缴。月月 份或者季季度终了后后十五日内内预缴，年年度终
7、了后后四个月内内汇算清缴缴，多 退少补。第十六条 纳税人应应当在月份份或者季度度终了后十十五日内，向向其所 在地主管管税务机关关报送会计计报表和预预缴所得税税申报表；年度终了了后四 十五日内内，向其所所在地主管管税务机关关报送会计计决算报表表和所得税税申报 表。第十七条 企业所得得税的征收收管理，依依照中华华人民共和和国税收 征收管理理法及本本条例有关关规定执行行。第十八条 金融、保保险企业缴缴纳企业所所得税，依依照有关规规定执行 。第十九条 本条例由由财政部负负责解释，实实施细则由由财政部制制定。第二十条 本条例自自一九九四四年一月一一日起施行行。国务院院一九八 四年九月月十八日发发布的中中
8、华人民共共和国国营营企业所得得税条例（草草案 ）和国国营企业调调节税征收收办法、一一九八五年年四月十一一日发布的的 中华人人民共和国国集体企业业所得税暂暂行条例、一一九八八年年六月二十十 五日发布布的中华华人民共和和国私营企企业所得税税暂行条例例同时废废止；国务院有关关国有企业业承包企业业所得税的的办法同时时停止执行行。 中华人民共共和国企业业所得税暂暂行条例实实施细则 1994年年2月4日财政部（994）财法法字第3号文件发发布 第一章 总总 则第一条 根根据中华华人民共和和国企业所所得税暂行行条例（以以下简称条条例）第十十九条的规规定，制定定本细则。第二条 条条例第一条条所称生产产、经营所
9、所得，是指指从事物质质生产、交交通运输、商商品流通、劳劳务服务，以以及经国务务院财政部部门确认的的其他营利利事业取得得的所得。条例第一条条所称其他他所得，是是指股息、利利息、租金金、转让各各类资产、特特许权使用用费以及营营业外收益益等所得。第三条 条条例第二条条（一）项项至（五）项项所称国有有企业、集集体企业、私私营企业、联联营企业、股股份制企业业，是指按按国家有关关规定注册册、登记的的上述各类类企业。条例第二条条（六）项项所称有生生产、经营营所得和其其他所得的的其他组织织，是指经经国家有关关部门批准准，依法注注册、登记记的事业单单位、社会会团体等组组织。第四条 条条例第二条条所称独立立经济核
10、算算的企业或或者组织，是是指纳税人人同时具备备在银行开开设结算帐帐户、独立立建立帐簿簿、编制财财务会计报报表、独立立计算盈亏亏等条件的的企业或者者组织。第五条 条条例第三条条所称应纳纳税额，其其计算公式式为：应纳税额应纳税所所得额税率第二章 应应纳税所得得额的计算算第六条 条条例第三条条、第四条条所称应纳纳税所得额额，其计算算公式为：应纳税所得得额收入入总额准准予扣除项项目金额第第七条 条例第五五条（一）项项所称生产产、经营收收入，是指指纳税人从从事主营业业务活动取取得的收入入，包括商商品（产品品）销售收收入，劳务务服务收入入，营运收收入，工程程价款结算算收入，工工业性作业业收入以及及其他业务
11、务收入。条例第五条条（二）项项所称财产产转让收入入，是指纳纳税人有偿偿转让各类类财产取得得的收入，包包括转让固固定资产、有有价证券、股股权以及其其他财产而而取得的收收入。条例第五条条（三）项项所称利息息收入，是是指纳税人人购买各种种债券等有有价证券的的利息、外外单位欠款款付给的利利息以及其其他利息收收入。条例第五条条（四）项项所称租赁赁收入，是是指纳税人人出租固定定资产、包包装物以及及其他财产产而取得的的租金收入入。条例第五条条（五）项项所称特许许权使用费费收入，是是指纳税人人提供或者者转让专利利权、非专专利技术、商商标权、著著作权以及及其他特许许权的使用用权而取得得的收入。条例第五条条（六）
12、项项所称股息息收入，是是指纳税人人对外投资资入股分得得的股利、红红利收入。条例第五条条（七）项项所称其他他收入，是是指除上述述各项收入入之外的一一切收入，包包括固定资资产盘盈收收入，罚款款收入，因因债权人缘缘故确实无无法支付的的应付款项项，物资及及现金的溢溢余收入，教教育费附加加返还款，包包装物押金金收入以及及其他收入入。第八条 条条例第六条条所称与纳纳税人取得得收入有关关的成本、费费用和损失失，包括：（一）成本本，即生产产、经营成成本，是指指纳税人为为生产、经经营商品和和提供劳务务等所发生生的各项直直接费用和和各项间接接费用。（二）费用用，即纳税税人为生产产、经营商商品和提供供劳务等所所发生
13、的销销售（经营营）费用、管管理费用和和财务费用用。（三）税金金，即纳税税人按规定定缴纳的消消费税、营营业税、城城乡维护建建设税、资资源税、土土地增值税税。教育费费附加，可可视同税金金。 （四）损损失，即纳纳税人生产产、经营过过程中的各各项营业外外支出，已已发生的经经营亏损和和投资损失失以及其他他损失。纳税人的财财务、会计计处理与税税收规定不不一致的，应应依照税收收规定予以以调整。按按税收规定定允许扣除除的金额，准准予扣除。第九条 条条例第六条条第二款（一一）项所称称金融机构构，是指各各类银行、保保险公司以以及经中国国人民银行行批准从事事金融业务务的非银行行金融机构构。第十条 条条例第六条条第二
14、款（一一）项所称称利息支出出，是指建建造、购进进的固定资资产竣工决决算投产后后发生的各各项贷款利利息支出。 条例第六条第二款（一）项所称向金融机构借款利息支出，包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出。纳税人除建建造、购置置固定资产产，开发、购购置无形资资产，以及及筹办期间间发生的利利息支出以以外的利息息支出，允允许扣除。包包括纳税人人之间相互互拆借的利利息支出。其其利息支出出的扣除标标准按照条条例第六条条第二款（一一）项的规规定执行。第十一条 条例第六六条第二款款（二）项项所称计税税工资，是是指计算应应纳税所得得额时，允允许扣除的的工资标准准。包括企企业以各种种形式支付付给职工的的基本工
15、资资、浮动工工资，各类类补贴、津津贴、奖金金等。第十二条 条例第六六条第二款款（四）项项所称公益益、救济性性的捐赠，是是指纳税人人通过中国国境内非营营利的社会会团体、国国家机关向向教育、民民政等公益益事业和遭遭受自然灾灾害地区、贫贫困地区的的捐赠。纳纳税人直接接向受赠人人的捐赠不不允许扣除除。前款所称的的社会团体体，包括中中国青少年年发展基金金会、希望望工程基金金会、宋庆庆龄基金会会、减灾委委员会、中中国红十字字会、中国国残疾人联联合会、全全国老年基基金会、老老区促进会会以及经民民政部门批批准成立的的其他非营营利的公益益性组织。第十三条 条例第六六条第三款款所称依照照法律、行行政法规和和国家有
16、关关税收规定定扣除项目目，是指全全国人民代代表大会及及其常务委委员会制定定的法律、国国务院发布布的行政法法规以及财财政部有关关税收的规规章和国家家税务总局局关于纳税税调整的规规定中规定定的有关税税收扣除项项目。第十四条 纳税人按按财政部的的规定支出出的与生产产、经营有有关的业务务招待费，由由纳税人提提供确实记记录或单据据，经核准准准予扣除除。第十五条 纳税人按按国家有关关规定上交交的各类保保险基金和和统筹基金金，包括职职工养老基基金、待业业保险基金金等，经税税务机关审审核后，在在规定的比比例内扣除除。第十六条 纳税人参参加财产保保险和运输输保险，按按照规定缴缴纳的保险险费用，准准予扣除。保保险
17、公司给给予纳税人人的无赔款款优待，应应计入当年年应纳税所所得额。纳税人按国国家规定为为特殊工种种职工支付付的法定人人身安全保保险费，准准予在计算算应纳税所所得额时按按实扣除。第十七条 纳税人根根据生产、经经营需要租租入固定资资产所支付付租赁费的的扣除，分分别按下列列规定处理理：（一）以经经营租赁方方式租入固固定资产而而发生的租租赁费，可可以据实扣扣除。（二）融资资租赁发生生的租赁费费不得直接接扣除。承承租方支付付的手续费费，以及安安装交付使使用后支付付的利息等等可在支付付时直接扣扣除。第十八条 纳税人按按财政部的的规定提取取的坏帐准准备金和商商品削价准准备金，准准予在计算算应纳税所所得额时扣扣
18、除。第十九条 不建立坏坏帐准备金金的纳税人人，发生的的坏帐损失失，经报主主管税务机机关核定后后，按当期期实际发生生数额扣除除。第二十条 纳税人已已作为支出出、亏损或或坏帐处理理的应收款款项，在以以后年度全全部或部分分收回时，应应计入收回回年度的应应纳税所得得额。第二十一条条 纳税人购购买国债的的利息收入入，不计入入应纳税所所得额。第二十二条条 纳税人转转让各类固固定资产发发生的费用用，允许扣扣除。第二十三条条 纳税人当当期发生的的固定资产产和流动资资产盘亏、毁毁损净损失失，由其提提供清查盘盘存资料，经经主管税务务机关审核核后，准予予扣除。第二十四条条 纳税人在在生产、经经营期间发发生的外国国货
19、币存、借借和以外国国货币结算算的往来款款项增减变变动时，由由于汇率变变动而与记记帐本位币币折合发生生的汇兑损损益，计入入当期所得得或在当期期扣除。 第二十五五条 纳税人按按规定支付付给总机构构的与本企企业生产、经经营有关的的管理费，须须提供总机机构出具的的管理费汇汇集范围、定定额、分配配依据和方方法等证明明文件，经经主管税务务机关审核核后，准予予扣除。第二十六条条 纳税人固固定资产的的折旧、无无形资产和和递延资产产摊销的扣扣除，按本本细则第三三章有关规规定执行。第二十七条条 条例第七七条（一）项项所称资本本性支出，是是指纳税人人购置、建建造固定资资产，对外外投资的支支出。条例第七条条（二）项项
20、所称的无无形资产受受让、开发发支出，是是指不得直直接扣除的的纳税人购购置或自行行开发无形形资产发生生的费用。无无形资产开开发支出未未形成资产产的部分准准予扣除。条例第七条条（三）项项所称违法法经营的罚罚款、被没没收财物的的损失，是是指纳税人人生产、经经营违反国国家法律、法法规和规章章，被有关关部门处以以的罚款以以及被没收收财物的损损失。条例第七条条（四）项项所称的各各项税收的的滞纳金、罚罚金和罚款款，是指纳纳税人违反反税收法规规，被处以以的滞纳金金、罚金，以以及除前款款所称违法法经营罚款款之外的各各项罚款。条例第七条条（五）项项所称自然然灾害或者者意外事故故损失有赔赔偿的部分分，是指纳纳税人参
21、加加财产保险险后，因遭遭受自然灾灾害或者意意外事故而而由保险公公司给予的的赔偿。条例第七条条（六）项项所称超过过国家规定定允许扣除除的公益、救救济性捐赠赠，以及非非公益、救救济性的捐捐赠，是指指超出条例例第六条第第二款（四四）项及本本细则第十十二条规定定的标准、范范围之外的的捐赠。条例第七条条（七）项项所称各种种赞助支出出，是指各各种非广告告性质的赞赞助支出。条例第七条条（八）项项所称与取取得收入无无关的其他他各项支出出，是指除除上述各项项支出之外外的，与本本企业取得得收入无关关的各项支支出。第二十八条条 条例第十十一条规定定的弥补亏亏损期限，是是指纳税人人某一纳税税年度发生生亏损，准准予用以
22、后后年度的应应纳税所得得弥补；一一年弥补不不足的，可可以逐年延延续弥补；弥补期最最长不得超超过五年，五五年内不论论是盈利或或亏损，都都作为实际际弥补年限限计算。 第三章 资产的税税务处理第二十九条条 纳税人的的固定资产产，是指使使用期限超超过一年的的房屋、建建筑物、机机器、机械械、运输工工具以及其其他与生产产、经营有有关的设备备、器具、工工具等。不不属于生产产、经营主主要设备的的物品，单单位价值在在元以上，并并且使用期期限超过两两年的，也也应当作为为固定资产产。未作为固定定资产管理理的工具、器器具等，作作为低值易易耗品，可可以一次或或分期扣除除。无形资产是是指纳税人人长期使用用但是没有有实物形
23、态态的资产，包包括专利权权、商标权权、著作权权、土地使使用权、非非专利技术术、商誉等等。 递延资产产是指不能能全部计入入当年损益益，应当在在以后年度度内分期摊摊销的各项项费用，包包括开办费费、租入固固定资产的的改良支出出等。流动资产是是指可以在在一年内或或者超过一一年的一个个营业周期期内变现或或者运用的的资产，包包括现金及及各种存款款、存货、应应收及预付付款项等。第三十条 固定资产产的计价，按按下列原则则处理：（一）建设设单位交来来完工的固固定资产，根根据建设单单位交付使使用的财产产清册中所所确定的价价值计价。（二）自制制、自建的的固定资产产，在竣工工使用时按按实际发生生的成本计计价。（三）购
24、入入的固定资资产，按购购入价加上上发生的包包装费、运运杂费、安安装费以及及缴纳的税税金后的价价值计价。从从国外引进进的设备，按按设备买价价加上进口口环节的税税金、国内内运杂费、安安装费等费费用之后的的价值计价价。（四）以融融资租赁方方式租入的的固定资产产，按照租租赁协议或或者合同确确定的价款款加上运输输费、途中中保险费、安安装调试费费以及投入入使用前发发生的利息息支出和汇汇兑损益等等费用之后后的价值计计价。（五）接受受赠予的固固定资产，按按发票所列列金额加上上由企业负负担的运输输费、保险险费、安装装调试费等等确定；无无所附发票票的，按同同类设备的的市价确定定。（六）盘盈盈的固定资资产，按同同类
25、固定资资产的重置置完全价值值计价。（七）接受受投资的固固定资产，应应当按该资资产折旧程程度，以合合同、协议议确定的合合理价格或或者评估确确认的价格格确定。（八）在原原有固定资资产基础上上进行改扩扩建的，按按照固定资资产的原价价，加上改改扩建发生生的支出，减减去改扩建建过程中发发生的固定定资产变价价收入后的的余额确定定。第三十一条条 固定资产产的折旧，按按下列规定定处理：（一）下列列固定资产产应当提取取折旧：房屋、建建筑物；在用的的机器设备备、运输车车辆、器具具、工具；季节性性停用和大大修理停用用的机器设设备；以经营营租赁方式式租出的固固定资产； 以融资资租赁方式式租入的固固定资产；财政部部规定
26、的其其他应当计计提折旧的的固定资产产。（二）下列列固定资产产，不得提提取折旧：土地；房屋、建建筑物以外外未使用、不不需用以及及封存的固固定资产；以经营营租赁方式式租入的固固定资产；已提足足折旧继续续使用的固固定资产；按照规规定提取维维简费的固固定资产；已在成成本中一次次性列支而而形成的固固定资产；破产、关关停企业的的固定资产产；财政部部规定的其其他不得计计提折旧的的固定资产产。提前报废的的固定资产产，不得计计提折旧。（三）提取取折旧的依依据和方法法 纳税税人的固定定资产，应应当从投入入使用月份份的次月起起计提折旧旧；停止使使用的固定定资产，应应当从停止止使用月份份的次月起起，停止计计提折旧。固
27、定资资产在计算算折旧前，应应当估计残残值，从固固定资产原原价中减除除，残值比比例在原价价的以以内，由企企业自行确确定；由于于情况特殊殊，需调整整残值比例例的，应报报主管税务务机关备案案。固定资资产的折旧旧方法和折折旧年限，按按照国家有有关规定执执行。第三十二条条 无形资产产按照取得得时的实际际成本计价价，应区别别确定：（一）投资资者作为资资本金或者者合作条件件投入的无无形资产，按按照评估确确认或者合合同、协议议约定的金金额计价。（二）购入入的无形资资产，按照照实际支付付的价款计计价。（三）自行行开发并且且依法申请请取得的无无形资产，按按照开发过过程中实际际支出计价价。（四）接受受捐赠的无无形资
28、产，按按照发票帐帐单所列金金额或者同同类无形资资产的市价价计价。第三十三条条 无形资产产应当采取取直线法摊摊销。受让或投资资的无形资资产，法律律和合同或或者企业申申请书分别别规定有效效期限和受受益期限的的，按法定定有效期限限与合同或或企业申请请书中规定定的受益年年限孰短原原则摊销；法律没有有规定使用用年限的，按按照合同或或者企业申申请书的受受益年限摊摊销；法律律和合同或或者企业申申请书没有有规定使用用年限的，或或者自行开开发的无形形资产，摊摊销期限不不得少于年。 第三十四四条 企业在筹筹建期发生生的开办费费，应当从从开始生产产、经营月月份的次月月起，在不不短于年年的期限内内分期扣除除。前款所说
29、的的筹建期，是是指从企业业被批准筹筹建之日起起至开始生生产、经营营（包括试试生产、试试营业）之之日的期间间。开办费费是指企业业在筹建期期发生的费费用，包括括人员工资资、办公费费、培训费费、差旅费费、印刷费费、注册登登记费以及及不计入固固定资产和和无形资产产成本的汇汇兑损益和和利息等支支出。第三十五条条 纳税人的的商品、材材料、产成成品、半成成品等存货货的计算，应应当以实际际成本为准准。纳税人人各项存货货的发生和和领用，其其实际成本本价的计算算方法，可可以在先进进先出法、后后进后出法法、加权平平均法、移移动平均法法等方法中中任选一种种。计价方方法一经选选用，不得得随意改变变；确实需需要改变计计价
30、方法的的，应当在在下一纳税税年度开始始前报主管管税务机关关备案。 第四章 税税收优惠第三十六条条 条例第八八条（一）项项所称民族族自治地方方，是指按按照中华华人民共和和国民族区区域自治法法的规定定，实行民民族区域自自治的自治治区、自治治州、自治治县。第三十七条条 省、自治治区人民政政府，根据据民族自治治地方的实实际情况，可可以对民族族自治地方方的企业加加以照顾和和鼓励，实实行定期减减税或者免免税。第三十八条条 条例第八八条（二）项项所称法律律、行政法法规和国务务院有关规规定给予减减税或者免免税的，是是指全国人人民代表大大会及其常常务委员会会制定的法法律、国务务院发布的的行政法规规，以及国国务院
31、的有有关规定确确定的减税税或者免税税。第五章 税税额扣除第三十九条条 条例第十十二条所称称已在境外外缴纳的所所得税税款款，是指纳纳税人来源源于中国境境外的所得得，在境外外实际缴纳纳的所得税税税款。不不包括减免免税或纳税税后又得到到补偿以及及由他人代代为承担的的税款。但但中外双方方已签定避避免双重征征税协定的的，按协定定的规定执执行。第四十条 条例第十十二条所称称境外所得得依本条例例规定计算算的应纳税税额，是指指纳税人的的境外所得得，依照条条例及本细细则的有关关规定，扣扣除为取得得该项所得得摊计的成成本、费用用以及损失失，得出应应纳税所得得额，据以以计算的应应纳税额。该该应纳税额额即为扣除除限额
32、，应应当分国（地地区）不分分项计算。其其计算公式式如下：境外所得税税税款扣除除限额= 境内、境境外所得按按税法计算算的应纳税税总额 来源于某某外国的所所得额/境境内、境外外所得总额额 第四十一条条 纳税人来来源于境外外所得在境境外实际缴缴纳的税款款，低于依依照前条规规定计算的的扣除限额额，可以从从应纳税额额中按实扣扣除；超过过扣除限额额的，其超超过部分不不得在本年年度的应纳纳税额中扣扣除，也不不得列为费费用支出，但但可用以后后年度税额额扣除的余余额补扣，补补扣期限最最长不得超超过年。第四十二条条 纳税人从从其他企业业分回的已已经缴纳所所得税的利利润，其已已缴纳的税税额可以在在计算本企企业所得税
33、税时予以调调整。第六章 征征收管理第四十三条条 条例第十十四条所称称企业所得得税由纳税税人向其所所在地主管管税务机关关缴纳，其其所在地是是指纳税人人的实际经经营管理所所在地。铁铁路运营、民民航运输、邮邮电通信企企业等，由由其负责经经营管理与与控制的机机构缴纳。具具体办法另另行规定。第四十四条条 条例第十十三条所称称清算所得得，是指纳纳税人清算算时的全部部资产或者者财产扣除除各项清算算费用、损损失、负债债、企业未未分配利润润、公益金金和公积金金后的余额额，超过实实缴资本的的部分。第四十五条条 企业所得得税分月或或者分季预预缴，由主主管税务机机关根据纳纳税人应纳纳税额的大大小，具体体核定。第四十六
34、条条 纳税人预预缴所得税税时，应当当按纳税期期限的实际际数预缴。按按实际数预预缴有困难难的，可以以按上一年年度应纳税税所得额的的或，或者经经当地税务务机关认可可的其他方方法分期预预缴所得税税。预缴方法一一经确定，不不得随意改改变。对境外投资资所得可在在年终汇算算清缴。第四十七条条 纳税人不不能提供完完整、准确确的收入及及成本、费费用凭证，不不能正确计计算应纳税税所得额的的，税务机机关有权核核定其应纳纳税所得额额。 第四十八八条 纳税人在在纳税年度度内无论盈盈利或亏损损，应当按按照规定的的期限，向向当地主管管税务机关关报送所得得税申报表表和年度会会计报表。第四十九条条 纳税人进进行清算时时，应当
35、在在办理工商商注销登记记之前，向向当地主管管税务机关关办理所得得税申报。第五十条 纳税人在在年度中间间合并、分分立、终止止时，应当当在停止生生产、经营营之日起日内，向向当地主管管税务机关关办理当期期所得税汇汇算清缴。第五十一条条 条例第十十条所称关关联企业其其认定条件件及税务机机关进行合合理调整的的顺序和方方法，按照照中华人人民共和国国税收征收收管理法及及其实施细细则的有关关规定执行行。 第五十二二条 条例第四四条所称的的纳税年度度，是指自自公历月月日起至至月日止。纳税人在一一个纳税年年度的中间间开业，或或者由于合合并、关闭闭等原因，使使该纳税年年度的实际际经营期不不足个个月的，应应当以其实实
36、际经营期期为一个纳纳税年度。纳税人清算算时，应当当以清算期期间作为一一个纳税年年度。第五十三条条 纳税人在在年终汇算算清缴时，少少缴的所得得税税额，应应在下一年年度内缴纳纳；纳税人人在年终汇汇算清缴时时，多预缴缴的所得税税税额，在在下一年度度内抵缴。第五十四条条 纳税人应应纳税所得得额的计算算，以权责责发生制为为原则。纳税人下列列经营业务务的收入可可以分期确确定，并据据以计算应应纳税所得得额：（一）以分分期收款方方式销售商商品的，可可以按合同同约定的购购买人应付付价款的日日期确定销销售收入的的实现；（二）建筑筑、安装、装装配工程和和提供劳务务，持续时时间超过一一年的，可可以按完工工进度或完完成
37、的工作作量确定收收入的实现现；（三）为其其他企业加加工、制造造大型机械械设备、船船舶等，持持续时间超超过一年的的，可以按按完工进度度或者完成成的工作量量确定收入入的实现。第五十五条条 纳税人在在基本建设设、专项工工程及职工工福利等方方面使用本本企业的商商品、产品品的，均应应作为收入入处理；纳纳税人对外外进行来料料加工装配配业务节省省的材料，如如按合同规规定留归企企业所有的的，也应作作为收入处处理。 第五十六六条 纳税人不不得漏计或或重复计算算任何影响响应纳税所所得额的项项目。第五十七条条 纳税人缴缴纳的所得得税额，应应以人民币币为计算单单位。所得为外国国货币的，分分月或者分分季预缴税税款时，应
38、应当按照月月份（季度度）最后一一日的国家家外汇牌价价（原则上上为中间价价，下同）折折合成人民民币计算应应纳税所得得额；年度度终了后汇汇算清缴时时，对已按按月份（季季度）预缴缴税款的外外国货币所所得，不再再重新折合合计算，只只就全年未未纳税的外外币所得部部分，按照照年度最后后一日的国国家外汇牌牌价，折合合成人民币币计算应纳纳税所得额额。 第五十八八条 纳税人取取得的收入入为非货币币资产或者者权益的，其其收入额应应当参照当当时的市场场价格计算算或估定。第七章 附附 则第五十九条条 本细则由由财政部解解释，或者者由国家税税务总局解解释。第六十条 本细则自自中华人人民共和国国企业所得得税暂行条条例施行
39、行之日起施施行。财政政部于年月日发布的的中华人人民共和国国国营企业业所得税条条例（草案案）实施细细则、年年月日发布的的中华人人民共和国国集体企业业所得税暂暂行条例施施行细则、年年月日发布布的中华华人民共和和国私营企企业所得税税暂行条例例施行细则则同时废废止。 国家税务总总局关于印印发企业业所得税汇汇算清缴管管理办法的的通知19998年110月200日国税发发(19998)1882号第一条条为加强强企业所得得税征收，规规范企业所所得税汇算算清缴工作作，提高汇汇算清缴工工作质量，根根据中华华人民共和和国企业所所得税暂行行条例、中中华人民共共和国企业业所得税暂暂行条例实实施细则和和中华人人民共和国国
40、税收征收收管理法(以下分别别简称条条例、细细则和征征管法)及有关规规定，制定定本办法。第二条条企业所所得税的纳纳税人，从从开始生产产、经营年年度起，都都应按照条条例、细细则和征征管法及及有关规定定进行汇算算清激。第三条条企业所所得税汇算算清缴，由由纳税人自自行计算年年度应纳税税所得额和和应缴所得得税额，根根据预缴税税款情况，计计算全年应应缴应退税税额，并填填写纳税申申报表，在在税法规定定的申报期期内向税务务机关进行行年度纳税税申报，经经税务机关关审核后，办办理结清税税款手续。第四条条企业所所得税汇算算清缴，应应以企业会会计核算为为基础，以以税收法规规为依据。第五条条根据有有关规定，纳纳税人发生
41、生的有关税税务事项需需报税务机机关审核或或审批的，应应在规定时时间内办理理。税务机机关应及时时审核、审审批。所有有需审核、审审批的事项项原则上均均应在年度度纳税申报报之前办理理完毕。第六条条每一纳纳税年度，各各地税务机机关要根据据所辖纳税税人的数量量、分布情情况、税务务机关人员员情况，对对汇算清缴缴工作进行行安排和部部署。第七条条在申报报期内，各各级税务机机关要通过过多种形式式进行企业业所得税汇汇算清缴的的宣传，使使纳税人了了解企业所所得税政策策法规，特特别是涉及及纳税调整整和当年新新出台的政政策法规，掌掌握汇算清清缴工作的的程序，提提高纳税人人的办税能能力。主管管税务机关关应加强企企业所得税
42、税咨询的力力量，选派派业务素质质较好的人人员为纳税税人提供咨咨询服务，解解答纳税人人在办理年年度企业所所得税申报报过程中遇遇到的政策策以及技术术性问题，为为纳税人提提供优质服服务。要及及时向纳税税人发放汇汇算清缴的的有关表、证证、单、书书。第八条条纳税人人纳税年度度内无论盈盈利、亏损损或处于减减免税期，均均应根据条条例、细细则及有有关规定办办理年度企企业所得税税申报。纳纳税人已按按规定预缴缴税款，因因特殊原因因不能在规规定期限办办理年度企企业所得税税申报的，应应在申报期期限内提出出书面申请请，经主管管税务机关关核准，在在核准的期期限内办理理。第九条条纳税人人在纳税年年度中间破破产或终止止生产经
43、营营活动的，应应自停止生生产经营活活动之日起起30日内内向主管税税务机关办办理企业所所得税申报报，60日日内办理企企业所得税税汇算清缴缴，并依法法计算清算算期间的企企业所得税税，结清应应缴税款。纳纳税人在纳纳税年度中中间发生合合并、分立立的，依据据税收法规规的规定合合并、分立立后其纳税税人地位发发生变化的的，应在办办理变更税税务登记之之前办理企企业所得税税申报，及及时进行汇汇算清缴，并并结清税款款；其纳税税人的地位位不变的，纳纳税年度可可以连续计计算。第十条条纳税人人办理年度度企业所得得税申报时时，应向主主管税务机机关报送年年度企业所所得税申报报表及其附附表、会计计决算报表表和税务机机关要求报
44、报送的其他他资料。第十一一条纳税税人必须如如实、正确确地填写企企业所得税税申报表及及其附表，并并对企业所所得税申报报表及所附附送的资料料的真实性性、准确性性负法律责责任。第十二二条对应应申报而未未申报的纳纳税人，税税务机关要要认真调查查核实，及及时采取措措施，杜绝绝企业所得得税申报的的盲区或漏漏报户。第十三三条纳税税人不按规规定期限申申报、拒不不申报或不不按规定期期限结清税税款的，主主管税务机机关应严格格依照征征管法的的有关规定定处理。第十四四条主管管税务机关关接到纳税税人报送的的纳税申报报表及有关关资料后，应应及时认真真审核。审审核的主要要内容有：资料是否否齐全、申申报的项目目是否完整整、是
45、否符符合逻辑关关系、是否否进行纳税税调整等。如如发现纳税税人的申报报有计算错错误或有漏漏项，应及及时通知纳纳税人进行行调整、补补充、修改改或限期重重新申报。第十五五条纳税税人已预缴缴的税款少少于全年应应缴税款的的，应在年年度终了后后4个月内内结清应补补缴的税款款。预缴税税款超过应应缴税款的的，主管税税务机关应应及时办理理退税，或或者抵缴下下一年度应应缴纳的税税款。第十六六条申报报期结束后后，税务机机关应组织织企业所得得税检查。检检查对象的的确定：上上级税务机机关有统一一要求的按按统一要求求执行，没没有统一要要求的，由由主管税务务机关根据据日常管理理和纳税人人年度纳税税申报情况况，通过分分析、筛
46、选选确定。对对税源大户户、汇总或或合并纳税税成员企业业、连续亏亏损企业、历历年检查中中问题较多多的企业、财财务管理混混乱的企业业应作为检检查重点。第十七七条汇算算清缴工作作结束后，主主管税务机机关应将纳纳税人报送送的年度企企业所得税税纳税申报报表及其附附表、会计计决算报表表及主管税税务机关要要求报送的的其他有关关资料，及及时进行归归集整理，对对纳税人申申报纳税情情况进行评评估、分析析，为企业业所得税的的检查和管管理工作提提供线索和和建议。第十八八条各地地税务机关关每年都要要认真总结结汇算清缴缴工作，写写出书面报报告逐级上上报。各省省、自治区区、直辖市市和计划单单列市国家家税务局和和地方税务务局
47、，应在在每年6月月15日前前将上年汇汇算清缴工工作总结报报告、年度度企业所得得税税源报报表上报总总局。年度度企业所得得税税源报报表软盘不不再通过邮邮寄方式上上报，数据据可通过税税务系统广广域网，以以电子邮件件方式发送送到总局所所得税司邮邮箱。总结结报告的内内容包括：(一)汇算清缴缴工作的基基本情况；(二)税源分析析；(三)税收政策策贯彻落实实情况及存存在问题；(四)企业所得得税管理经经验、问题题及建议。企业所所得税税源源年度报表表按国家家税务总局局关于下发发的通知(国税函发发(19994)2779号)制制定的企业业所得税税税源年(季季)度报表表(包括66张附表)格式及有有关要求统统计编报。税税源分析作作为汇算清清缴总结的的一项内容容按企业业所得税税税源报表考考核评比办办法(国国税函(11996)460号号)的要求求口径办理理。第十九九条各省省、自治区区、直辖市市和计划单单列市税务务