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1、1502011年中级级统计师会计计基础知识学学习：第一章章总论一、会计概述（一）含义义会计是旨在在提高经济效效益，以货币币为主要计量量单位，以凭凭证为依据，采采用专门的技技术方法，对对一定会计主主体（即企业业、事业、机机关、团体等等单位）的经经济活动进行行全面、综合合、连续、系系统地核算和和监督，并向向有关方面提提供会计信息息的一种经济济管理活动。上述定义指指出了会计的的最终目标是是提高经济效效益；会计的的本质是一种种经济管理活活动；会计的的基本职能是是对经济活动动进行核算和和监督；会计计的基本目标标是向有关方方面提供会计计信息；会计计的主要特点点是以货币为为主要计量单单位。考试用用书（二）会
2、计计的基本职能能会计的职能能是指会计在在经济管理过过程中所具有有的功能。会会计的基本职职能包括进行行会计核算和和实行会计监监督两个方面面。会计核算算是会计最基基本的职能，也也称反映职能能。它是指会会计以货币为为主要计量单单位，通过确确认、计量、记记录、计算、报报告等环节，对对特定对象（或或称特定主体体）的经济活活动进行记账账、算账、报报账，为各有有关方面提供供会计信息的的功能。随着着经济活动的的日趋复杂和和经济管理要要求的提高，会会计的核算能能不仅仅是对对经济活动进进行事后反映映，而是渗透透到生产经营营或业务恬动动的全过程。会会计监督职能能也称控制职职能，是指会会计人员在进进行会计核算算的同时
3、，对对特定对象经经济业务的合合法性、合理理性进行审查查。会计监督督贯穿于经济济活动的全过过程，按其与与经济活动过过程的关系，可可以分为事前前监督、事中中监督和事后后监督。会计计核算是会计计监督的基础础，没有核算算所提供的各各种信息，监监督就失去了了依据；而会会计监督又是是会计核算的的质量保障，只只有核算、没没有监督，就就难以保证核核算所提供信信息的真实性性、可靠性。（三）会计计的目标会计计的目标是指指在一定的社社会经济环境境下，会计工工作所要达到到的境地标准准。它指明了了会计实践活活动的目的和和方向。它包包括：（1）为为国家宏观经经济管理和调调控提供会计计信息；（22）为企业外外部各有关方方面
4、提供会计计信息；（33）为企业内内部经营管理理提会计信息息。（四）会计计的对象会计计的对象是指指会计所核算算和监督的内内容，即会计计工作的客体体。一般意义义上讲，会计计的对象就是是社会再生产产过程中的资资金运动。企企业的资金运运动包括资金金的投入、资资金的循环和和周转（即资资金的运用）和和资金的退出出三个基本环环节。资金的的投入包括企企业所有者投投入的资金和和债权人投入入的资金两部部分，前者属属于企业所有有者权益，后后者属于债权权人权益（即即企业的负债债）；资金的的运用主要是是指资金在企企业内部的循循环和周转，它它包括供应过过程、产过程程、销售过程程三个阶段；资金的退出出则是指资金金离开本企业
5、业，退出本企企业的资金循循环与周转。二、会计基基本假设和核核算基础会计核算的的基本前提（也也称会计假设设），是指对对会计核算的的空间和时间间范围以及核核算内容、计计量手段和方方法等所作的的客观判断与与合理限定。它它包括会计主主体、持续经经营、会计分分期和货币计计量。（一）会计计主体是指会会计工作所服服务的特定单单位或组织。它它是对会计工工作的空间范范围所作的限限定。会计主主体这一基本本前提要求会会计人员只能能核算和监督督所在主体的的经济业务事事项，会计主主体不同于法法律主体（法法人）。一般般而言，法律律主体必然是是会计主体，但但会计主体不不一定是法律律主体。（二）持续续经营是指企企业的生产经经
6、营活动将按按照正常的经经营方针和既既定的经营目目标持续不断断地进行下去去，在可预见见的未来，企企业不会面临临破产清算而而不复存在。它它要求会计核核算应当以企企业持续、正正常的生产经经营活动为前前提，在此前前提下选择会会计程序和会会计处理方法法，进行会计计核算。它是是对会计工作作的时间范围围所作的限定定。这一基本本前提的主要要意义在于它它可以使会计计核算原则建建立在非清算算基础之上，从从而为资产计计价和收益确确认问题提供供了基础。（三）会计计分期是指将将企业持续不不断的生产经经营过程人为为地划分为一一定的期间。以以便分期结算算账目和编制制财务会计报报告，及时向向有关方面提提供反映企业业财务状况和
7、和经营成果的的会计信息。它它是对会计主主体提供会计计信息的具体体期限所作的的限定。根据据我国企业业会计制度的的规定，会计计期间分为年年度、半年度度、季度和月月度。年度、半半年度、季度度和月度均按按公历起讫日日期确定。半半年度、季度度和月度均称称为会计中期期。（四）货币币计量是指会会计主体在会会计核算过程程中采用货币币作为统一计计量单位，综综合反映其财财务状况和经经营成果。它它是对会计计计量手段和方方法所作的限限定。在货币币计量前提下下，企业的会会计核算应以以人民币为记记账本位币。业业务收支以人人民币以外的的货币为主的的企业可以以选定其中一一种货币作为为记账本位币币，但是编报报的财务会计计报告应
8、当折折算为人民币币。三、会计信信息质量要求求和会计计量量会计信息质质量要求包括括可靠性、相相关性、可理理解性、可比比性、实质重重于形式、重重要性、谨慎慎性和及时陸陸等。会计核核算的一般原原则是指进行行会计核算所所必须遵循的的基本规则和和要求。我国国的企业会会计制度规规定了13项项会计核算的的一般原则，按按其在会计核核算中的作用用，大体上可可以划分为三三类一是对会会计信息质量量要求的一般般原则，它包包括客观性原原则、相关性性原则、一贯贯性原则、可可比性原则、及及时生原则则、明晰性原原则；二是对对会计要素确确认和计量的的一原则，它它包括权责发发生制原则、配配比原则、历历史成本原则则、划分收益益性支
9、出与资资本性支出原原则；三是起起修正作用的的一般原则，它它包括谨慎性性原则、重要要性原则、实实质重于形式式原则。第二章会计科目目与账户一、会计科目会计科目是是指对会计对对象的具体内内容即会计要要素进行分类类核算的项目目。会计科目目按其反映的的经济内容不不同，可以分分为资产类科科目、负债类类科目、所有有者权益类科科目、成科目目和损益类科科目；会计科科目按其提供供核算指标的的详细程度不不同，可以分分为总分类目目和明细分类类科目。二、账户账产是指根根据会计剥。目目设置的，具具有定捂式式和结构，用用于分类反映映会计要素增增减变动情况况及其结果的的载体。账户户基本结构分分为两个基本本部分，以便便分别登记
10、会会计要素增加加额和减少额额，即一方登登记增加额，另另一方登记减减少额。至于于哪一方登记记增加额，哪哪一方登记减减少额，则取取决于所采用用的记账方法法和账户的性性质。账户按按经济内容分分类，可以分分为资产类账账户、负债类类账户、所有有者权益类账账户、成本类类账户和损益益类账户；账账户按提供核核算指标的详详细程度分类类，可以分为为总分类账户户和明细分类类账户。第三章借贷记账账法一、借贷记账法法的基本原理理本部分应重重点掌握借贷贷记账法的含含义、记账符符号的含义、各各类账户的结结构、记账规规则的使用、会会计分录的编编制以及试算算平衡的方法法。此外，还还应掌握总分分类账户与明明细分类账户户平行登记的
11、的要点以及双双重性账户的的特点。（一）借贷贷记账法的含含义借贷贷记账法是以以“借”、“贷贷”二字为记记账符号，以以会计等式为为理论基础，以以“有借必有有贷，借贷必必相等”为记记账规则，运运用复式记账账原理来反映映各项会计要要素增减变动动情况的一种种记账方法。它它是世界各国国普遍采用的的一种记账方方法。借贷记记账法的记账账符号是“借借”、“贷”二二字，专门用用来标明记账账方向的，它它们已失去了了原有字面的的含义。（二）账户户的结构资产类账户户的结构是借借方登记资产产的增加额，贷贷方登记资产产的减少额，余余额一般在借借方；负债及及所有者权益益类账户的结结构是贷方登登记负债及所所有者权益的的增加额，
12、借借方登记负债债及所有者权权益的减少额额，余额一般般在贷方；成成本费用类账账户的结构与与资产类账户户基本相同，借借方登记成本本费用的增加加额，贷方登登记成本费用用的减少额或或转销额，期期末一般无余余额；收人类类账户的结构构与负债及所所有者权益类类账户基本相相同，贷方登登记收人的增增加额，借方方登记收人的的减少额或转转销额，期末末一般无余额额账产的余余额一般与记记录增加额的的方向一致。根根据账户余额额所在方向可可以判定账户户的性质，这这是借贷记账账法的一个重重要特点。（三）记账账规则借贷记记账法的记账账规则为有借借必有贷，借借贷必相等。在在有关账产之之间形成的应应借、应贷的的相互关系，称称为账户
13、的对对应关系。（四）会计计分录会计分分录是指标明明某项经济业业务应借、应应贷的账户名名称及其金额额的记录。会会计分录分为为简单会计分分录和复合会会计分录两种种。简单会计计分录是指一一借一贷的会会计分录，复复合会计分录录是指一借多多贷或多借一一贷或多借多多贷的会计分分录。复合会会计分录可以以分解为若干干个简单会计计分录。为了了保证账户的的对应关系清清楚，一般不不能编制多借借多贷的复合合会计分录。（五）试算算平衡为了检检查和验证账账户记录是否否正确，在会会计期末应进进行试算平衡衡。试算平衡衡是指根据会会计等式和借借贷记账法的的记账规则，来来检查所有账账户记录是否否正确的一种种方法。它包包括发生额试
14、试算平衡和余余额试算平衡衡两种方法。发发生额试算平平衡的依据是是借贷记账法法的记账规则则；余额试算算平衡的依据据是会计的基基本等式和借借贷记账法的的账户结构特特点。需要注注意的是，试试算平衡虽然然是检查账户户记录是否正正确的种方方法，但它并并不是绝对的的。如果试算算后借贷双方方不平衡，可可以肯定账产产的记录或计计算有错误，如如果试算后借借贷双方平衡衡，一般说来来记账是正确确的，但不能能肯定绝对没没有错误。（六）总账账与明细账的的平行登记总总分类账户与与其所属的明明细分类账户户平行登记的的要点包括四四个方面（11）金额相等等（2）方向向相同（3）期期间相同（44）依据相同同。（七）双重重性账户所
15、谓谓双重性账户户，是指既可可以用来核算算资产、费用用，又可以用用来核算负债债、所有者权权益和收入的的账户。这类类账户的余额额不固定，既既可能在借方方，也可能在在贷方。即在在借贷记账法法下，并非所所有账户都固固定地属于某某一类账户。对对于双重性账账户，应根据据其余额的方方向来判断账账户余额所反反映的经济内内容的性质。二、借贷记记账法在工业业企业中的应应用本部分应分分别掌握工业业企业的资金金筹集、供应应过程、生产产过程、销售售过程以及财财务成果等各各项经济业务务的核算方法法。对每一部部分经济业务务的核算应掌掌握其核算的的内容以及账账户的设置与与使用。（一）资金金筹集业务的的核算，其核核算内容包括括
16、所有者投入入资本的核算算和向银行借借人资金盼核核算。设置账账户主要有“实实收资本”、“短短期借款”等等。实收资本本是指企业实实际收到的投投资者投入的的资本。实收收资本按照投投资主体不同同，分为国家家投入资本、法法人投入资本本、个人投入入资本和外商商投入资本等等；按照投资资者的出资方方式不同，分分为货币投资资、实物投资资和无形资产产投资等；短短期借款是指指企业借人的的期限在年年以下（含11年）的各种种借款，短期期借款的利息息支出属于企企业为筹集资资金而发生的的一项费用，应应记人“财务务费用”账户户。短期借款款利息的核算算应按照以下下规定处理如如果短期借款款的利息按季季支付或借款款到期归还本本金时
17、一并支支付，且数额额较大，可以以采用按月预预提的办法计计人各月的财财务费用；如如果短期借款款的利息按月月支付，或在在借款到期归归还本金时一一并支付，且且数额不大，也也可以在支付付时直接计人人当月的财务务费用。（二）供应应过程业务的的核算，其核核算内容包括括固定资产的的购置和材料料采购的核算算。设置的账账户主要有“在在建工程”、“固固定资产”、“物物资采购”、原原材料”等。企企业购人固定定资产的实际际成本包括买买价和增值税税、进口关税税等相关税费费，以及为使使固定资产达达到预定可使使用状态前所所发生的可直直接归属于该该资产的其他他支出。企业业购人固定资资产的核算分分为不需要安安装和需要安安装两种
18、情况况。如果购人人不需要安装装的固定资产产，则按其实实际成本直接接计人“固定定资产”账户户；如果企业业购人的是需需要安装的固固定资产，应应将购人时实实际支付的全全部价款（包包括买价、包包装费、运杂杂费和相关税税费等）和发发生的安装调调试费用先通通过“在建工工程”账户进进行归集，待待安装调试完完毕达到预定定可使用状态态时，再将“在在建工程”账账户所归集的的全部支出作作为固定资产产的原始价值值，从“在建建工程”账户户转入“固定定资产”账户户；企业采购购材料的实际际成本包括材材料的货款加加上各种采购购费用。其中中，材料的货货款应直接计计人各种材料料的采购成本本；运输费、装装卸费等各种种采购费用能能分
19、清负担对对象的，应直直接计人各种种材料的采购购成本，不能能分清负担对对象的，应按按一定的比例例分配计人各各种材料的采采购成本。企企业材料的日日常收发核算算，既可以按按实际成本汁汁价，也可以以按计划成本本计价。第四章会计凭证证、账簿、对对账和结账一、会计凭证（一）会计计凭证的概念念和意义会计凭证，简简称凭证，是是指用来记录录经济业务、明明确经济责任任的书面证明明，是登记账账簿的依据。会计凭证按按其填制的程程序和用途不不同，分为原原始凭证和记记账凭证两类类。（二）会计计凭证的分类类原始凭证又又称单据，是是指在经济业业务发生或完完成时由业务务经办人员直直接取得或填填制的。用来来记录经济业业务发生或完
20、完成情况，明明确经济责任任，具有法律律证明效力，并并作为记账原原始依据的会会计凭证。原始凭证按按其取得来源源不同，可以以分为自制原原始凭证和外外来原始凭证证两种。自制制原始凭证按按其填制手缡缡和内容不同同，又可以分分为一次凭证证、累计凭证证和汇总凭证证。十次凭证证是指窿翹挤挤业务发生或或完成后，一一次填制完成成，记载一项项或若干项同同类经济业务务，一次使用用有效的原始始凭证。如收收料单、领料料单等；累计计凭证是指在在一定时期内内，在一张张凭证上连续续多次地记录录若干项不断断重复发生的的同类经济业业务，凭证的的填制手续直直到期末才能能完成，并以以期末累计数数作为记账依依据的原始凭凭证。如企业业的
21、“限额领领料单”；汇汇总凭证也称称原始凭证汇汇总表，是指指根据一定时时期内若干张张记录同类经经济业务的原原始凭证加以以汇总编制而而成的一张原原始凭证，如如收料凭证汇汇总表、工资资结算汇总表表等。原始凭证必必须经审核无无误后，才能能作为记账的的依据。原始始凭证审核的的内容主要包包括形式上的的审核和实质质上的审核。记记账凭证记账凭证是是指由本单位位会计人员根根据审核无误误的原始凭证证或汇总原始始凭证，按照照经济业务的的内容加以归归类，并确定定会计分录后后所填制的，据据以登记会计计账簿的会计计凭证。记账账凭证是介于于原始凭证与与账簿之间的的中间环节，是是登记账簿的的直接依据。原原始凭证和记记账凭证同
22、属属会计凭证，但但二者存在以以下区别（11）填制人员员不同；（22）填制依据据不同；（33）填制方式式不同；（44）发挥作用用不同。记账凭证按按其所反映的的经济业务的的内容不同，可可以分为收款款凭证、付款款凭证和转账账凭证三种。收收款凭证是用用来记录现金金和银行存款款收进业务的的记账凭证。凡凡是涉及到增增加现金或银银行存款的经经济业务，都都必须填制收收款凭匠；付付款凭证是用用来记录现金金和银行存款款付出业务的的记账凭证。凡凡是涉及到减减少现金或银银行存款的经经济业务，都都必须填制付付款凭证；转转账凭证是用用来记录与现现金和银行存存款收付业务务无关的经济济业务的记账账凭证。凡是是不涉及到现现金和
23、银行存存款增加或减减少的经济业业务都必须须墳制转账凭凭证。需要注注意的是，对对于现金和银银行存款之间间的相互收付付业务，按规规定只填制付付款凭证，不不填制收款凭凭证。记账凭证审审核的主要内内容包括内容容是否真实、项项目是否齐全全、会计分录录是否正确、书书写是否正确确。二、会计账账簿（一）会计计账簿的概念念和意义会计账簿简简称账簿，是是指以会计凭凭证为依据，由由具有一定格格式并相互联联系的账页所所组成的，用用来全面、连连续、系统地地记录经济业业务的簿籍。（二）会计计账簿的分类类账簿按其用用途不同，可可以分为序时时账簿、分类类账簿和备查查账簿三种。序序时账簿又称称日记账，是是指按照经济济业务发生的
24、的时间先后顺顺序逐日逐笔笔连续登记的的账簿；分类类账簿又称分分类账，是指指根据经济业业务的性质和和类别进行登登记的账簿。按按其提供会计计核算资料的的详细程度和和范围不同，分分类账簿又可可以分为总分分类账簿和明明细分类账簿簿；备查账簿簿又称备查簿簿或辅助账簿簿，是指对序序时账簿和分分类账簿不能能记录或记录录不全的经济济业务进行补补充登记的账账簿。如应收收票据备查簿簿、临时租人人固定资产备备查簿等。账账簿按其外表表形式不同，可可以分为订本本式账簿、活活页式账簿和和卡片式账簿簿三种。（三）会计计账簿的设置置与登记1日记账账现金日记账账和银行存款款日记账必须须采用订本式式账簿，其主主要格式一般般采用三
25、栏式式；2总分类类账总分类账账一般采用订订本式账簿，其其主要格式一一般采用三栏栏式；3明细分分类账明细分分类账一般采采用活页式账账簿，也有的的采用卡片式式账簿（如固固定资产明细细账等），其其格式主要有有三栏式、数数量金额式和和多栏式三种种。三栏式明明细分类账一一般适用于那那些只需要进进行金额核算算而不需要进进行数量核算算的债权、债债务结算账户户等，如“应应收账款”、“应应付账款”、“预预付账款”、“预预收账款”、“其其他应收款”、“其其他应付款”、“应应交税金”等等往来结算账账户，以及“待待摊费用”、“预预提费用”等等账户；数量量金额式明细细账一般适用用于既要进行行金额核算又又要进行实物物数量
26、核算的的各种财产物物资类账户的的明细分类核核算，如“原原材料”、“自自制半成品”、“库库存商品”等等账户；多栏栏式明细分类类账一般适用用于在管理上上需要掌握其其构成内容的的成本、费用用、收入和成成果等业务的的明细分类核核算，如“生生产成本”、制制造费用、营营业费朔、管管理费用、财财务费用、营营业外收入、营营业外支出”等等账户。中 三、对账和和结账对账工作的的主要内容包包括以下四个个方面账证证核对。是指指将各种账簿簿记录与有关关记账凭证及及其所附原始始凭证进行相相互核对，做做到账证相符符；账账核核对。是指将将各种账簿之之间相对应的的记录进行相相互核对，做做到账账相符符；账实核核对。是指将将各种财
27、产物物资和债权、债债务的账面余余额与其实存存数进行相互互核对，做到到账实相符；账表核对对。是指将会会计账簿记录录与会计报表表中的有关内内容进行相互互核对，做到到账表相符。第五章财产清查查一、财产清查的的概念和意义义财产清查是是指通过对货货币资金、实实物资产和往往来款项的盘盘点或核对，确确定其实存数数，查明实存存数与其账面面结存数是否否相符的一种种专门方法。二、财产清清查的种类按照清查的的对象和范围围不同，财产产清查可以分分为全面清查查和局部清查查。全面清查查是指对本单位位所有的财产产物资进行全全面盘点或核核对。需要进进行全面清查查的情况有年终决算之之前；企业业撤销、合并并或改变隶属属关系时；中
28、外合资、国国内合资时；企业股份份制改制时；开展全面面资产评估、清清产核资时；单位主要要负责人调离离工作时。局局部清查是指指根据需要对对一部分财产产物资进行盘盘点或核对。局局部清查一般般应根据有关关规定或管理理需要来确定定清查的对象象和清查的时时间，其清查查的对象主要要是货币资金金、往来款项项和存货等流流动性较大的的财产物资。按按照清查的时时间不同，财财产清查可以以分为定期清清查和不定期期清查。定期期清查是指根根据计划安排排的时间对财财产物资进行行的清查。这这种清查一般般是在年末、季季末、月末结结账之前进行行。定期清查查的对象和范范围既可以是是全面清查，也也可以是局部部清查，一般般是年末进行行全
29、面清查，季季末、月末进进行局部清查查。不定期清清查是指事先先未规定清查查时间，而是是根据实际需需要对财产物物资所进行的的临时陸清查查。不定期清清查的对象和和范围应视具具体情况而定定，它既可以以是全面清查查，也可以是是局部清查。三、财产清清查的方法对于库存现现金的清查，采采用实地盘点点的方法进行行。在清查库库存现金时，出出纳人员必须须在场。清查查结束后，应应根据盘点结结果编制“现现金盘点报告告表”。“现现金盘点报告告表”是反映映库存现金实实有数和调整整账簿记录的的重要原始凭凭证。对于银银行存款的清清查，采用与与开户银行核核对账目的方方法进行。对对于未达账项项，应编制“银银行存款余额额调节表”进进
30、行调节。需需要注意的“银银行存款余额额调节表”只只起对账的作作用，不能作作为调节银行行存款账面余余额的原始凭凭证。对于实实物资产，应应从数量和质质量两个方面面进行清查。实实物资产数量量的清查方法法主要有以下下几种（1）实实地盘点法；（2）技术术推算法；（33）抽样盘点点法；（4）函函证核对法。清清查结束后，填填制“实存账账存对比表”，作作为调整账簿簿记录的原始始凭证。对于于往来款项的的清查一般采采用“函证核核对法”。四、财产清清查结果的账账务处理财产清查后后，如果实存存数与账存数数一致，即账账实相符，不不必进行账务务处理；如果果实存数与账存存数不一致，不不论是盘盈还还是盘亏、毁毁损，企业都都应
31、先调整账账存数，使账账存数与实存存数一致，保保证账实相符符。为了核算算和监督企业业在财产清查查过程中查明明的各种财产产物资的盘盈盈、盘亏或毁毁损及其处理理情况，企业业应设置“待待处理财产损损溢”账产。财财产清查结果果的账务处理理分为两个步步骤（1）将将已经查明的的各种财产物物资的盘盈、盘盘亏或毁损数数额，调整账账簿记录，做做到账实相符符；（2）企企业管理当局局审批之后，应应根据盘盈、盘盘亏或毁损的的原因和审批批意见，转销销盘盈、盘亏亏或毁损，转转销后的“待待处理财产损损溢”账户余余额为零，财财产清查的账账务处理工作作结束。企业业清查的各种种财产的损溢溢，应根据企企业管理当局局的审批意见见，在期
32、末结结账前处理完完毕。如果清清查的各种财财产的损溢，在在期末结账前前尚未经审批批的，企业应应按会计制度度的规定先行行进行账务处处理，并在会会计报表附注注中作出说明明；如果其后后批准处理的的金额与已处处理的金额不不一致的，应应调整会计报报表相关项目目的年初数。第六章会计报表表的编制一、财务报表的的作用、种类类与编制要求求财务报表是是综合反映企企业在某一特特定日期的财财务状况和某某一会计期间间的经营成果果、现金流量量的书面文件件。财务报表表是企业会计计人员在日常常会计核算的的基础上，根根据账簿记录录定期编制而而成，是企业业会计核算的的最终成果，也也是企业对外外传递会计信信息的主要手手段。财务报表按
33、其反反映的经济内内容不同，可可以分为财务务状况报表、经经营成果报表表和成本费用用报表。反映映财务状鹬报报表主要有资资产负债表、现现金流量表；反映经营成成果的报表主主要有利润表表、利润分配配表；会计报报表按其服务务对象不同，可可以分为内部部报表和外部部报表。对外外报表的种类类、格式、内内容、编制方方法和编制时时间由国家统统一会计制度度规定。根据据我国企业业会计制度规规定，企业对对外提供的会会计报表主要要包括资产负负债表、利润润表、现金流流量表以及相相关附表；会会计报表按其其编报时间不不同，可以分分为月报、季季报、半年报报和年报；会会计报表按其其反映的资金金运动状态不不同，可以分分为静态报表表和动
34、态报表表。资产负债债表属于静态态报表，利润润表和现金流流量表属于动动态报表；会会计报表按其其包括的会计计主体范围不不同，可以分分为个别报表表和合并报表表。有母子关关系的公司，应应当编制合并并报表；会计计报表按其编编制单位不同同，可以分为为单位报表和和汇总报表。根据我国企企业会计制度度的规定，月月度会计报表表应当于月度度终7后6天天内（节假日日顺延，下同同）对外提供供；季度会计计报表应当于于季度终了后后15天内对对外提供；半半年度会计报报表应当于年年度中期结束束后60天内内对外提供；年度会计报报表应当于年年度终了后44个月内对外外提供二、资产负负债表资产负债表表是反映企业业在某一特定定日期（月末
35、末、季末、半半年末、年末末）财务状况况的会计报表表。它编制的的依据是“资资产负债所所有者权益”会会计等式。资产负债表表的格式一般般有报告式和和账户式两种种。在我国，资资产负债表采采用的是左右右对称的“账账户式”结构构。即资产负负债表的正表表分为左、右右两方，左方方列示资产各各项目，并按按其流动性由由大到小顺序序排列，右方方列示负债和和所有者权益益各项目。赞产负债表表的具体填列列方法有下列列几种情况（11）根据有关关总分类账户户的期末余额额直接填列；（2）根据据有关总分类类账户的期未未余额计算填填列；（3）根根据有关明细细分类账产的的期末余额直直接填列；（44）根据有关关明细分类账账户的期末余余
36、额计算填列列；（5）根根据有关总分分类账户和明明细分类账户户的期末余额额分析计算填填列；（6）根根据有关资产产账户的期末末余额减去其其备抵账户的的期末余额后后的净额填列列。三、利润表表利润表是反反映企业一定定会计期间经经营成果的会会计报表。它它编制的依据据是“收入一一费用利润”的的会计等式。利利润表的格式式一般有单步步式和多步式式两种。在我我国，利润表表采用的是多多步式格式。利润表反映映的主要内容容包括四个方方面（1）计计算主营业务务利润。以主主营业务收人人为基础，减减去相关的成成本、税金，计计算出主营业业务利润；（22）计算营业业利润。以主主营业务利润润为基础，加加上其他业务务利润，减去去营
37、业费用、管管理费用、财财务费用，计计算出营业利利润；（3）计计算利润总额额（或亏损总总额）。以营营业利润为基基础，加上投投资收益（或或减去投资损损失）、补贴贴收入、营业业外收入，减减去营业外支支出，计算出出利润总额（或或亏损总额）；（4）计算算净利润（或或净亏损）。以以利润总额（或或亏损总额）为为基础，减去去所得税费用用，计算出净净利润（或净净亏损）。来来利润表中各各项目一般应应根据损益类类账户的本期期实际发生额额填列。其中中，“本月数数”栏各项目目，应根据有有关损益类账账户的本月发发生额分析填填列；“本年年累计数”栏栏各项目，应应根据上月利利润表各项目目的“本年累累计数”和本本月利润表各各项
38、目的“本本月数”的合合计数填列。在在编报中期会会计报表时，应应将“本月数数”栏改为“上上年同期数”栏栏，填列上年年同期累计实实际发生数；在编报年度度会计报表时时，应将“本本月数”栏改改为“上年数数”栏，填列列上年全年累累计实际发生生数。四、现金流流量表、所有有者权益变动动表和财务报报表附注现金流量表表是反映企业业在一定会计计期间的现金金和现金等价价物流人和流流出的会计报报表。所有者者权益变动表表反映企业年年末所有者权权益增减变动动的情况。第七章财务报表表分析二、财务报报表分析的内内容财务报表分分析是指以会会计报表为主主要依据，结结合其他相关关资料，采用用一系列专门门的方法，对对企业的财务务状况
39、、经营营成果和现金金流量进行比比较、分析和和评价，为会会计信息使用用者了解企业业过去、评价价企业现状、预预测企业未来来、做出正确确决策而提供供准确的信息息或依据的一一项经济管理理活动。会计计报表分析的的内容主要包包括四个方面面（1）偿债债能力分析；（2）获利利能力分析；（3）营运运能力分析；（4）发展展能力分析。三、财务报报表分析的方方法财务报表分分析的方法主主要有比较分分析法、比率率分析法、趋趋势分析法、因因素分析法等等。（一）比较较分析法也称称对比分析法法，是指将会会计报表提供供的实际数与与基数进行对对比，计算实实际数与基数数的差异，分分析形成差异异的原因，以以评价企业的的财务状况和和经营
40、成果的的一种分析方方法。比较分分析法是会计计报表分析的的一种基本方方法，在会计计报表分析申申应用比较广广泛。在运用用比较分析法法时，对比的的指标可以是是绝对数指标标，也可以是是相对数指标标。在比较分分析法中采用用的基数一般般有计划数（或或预算数、定定额数）、前前期实际数（或或以前年度同同期实际数、企企业历史最好好水平）、国国内外同行业业的同类指标标数等。比较较分析法只适适用于同质指指标的对比，如如果相比的指指标存在不可可比因素，应应先按可比口口径进行必要要的调整换算算，然后再进进行比较分析析。（二）比率率分析法是指指将会计报表表中某些彼此此相关的项目目加以对比，计计算出相应的的财务比率，据据以
41、分析和评评价企业财务务状况、经营营成果及现金金流量情况的的一种分析方方法。比率分分析法是会计计报表分析的的基本方法之之一，也是会会计报表分析析中应用最广广泛的一种方方法。在运用用比率分析法法时，有四点点需要注意（11）对比项目目的相关性；（2）对比比口径的一致致性；（3）衡衡量标准的科科学性；（44）必须与其其他分析方法法相结合。在在会计报表分分析中计算的的比率主要有有反映企业偿偿债能力的比比率、反映企企业营运能力力的比率、反反映企业获利利能力的比率率、反映企业业发展能力的的比率和反映映企业社会贡贡献能力的比比率等。四、财务报报表分析中运运用的主要指指标反映企业偿债能能力的比率分分为反映短期期
42、偿债能力的的比率和反映映长期偿债能能力的比率。反反映短期偿债债能力的比率率主要有流动动比率、速动动比率、现金金流动负债比比率三项。 一般情况下下，上述指标标越高，表明明企业短期偿偿债能力越强强。国际上一一般认为流动动比率保持在在200%左左右比较适宜宜，速动比率率保持在1000%的水平平为佳。反映长期偿偿债能力的比比率主要有资资产负债率、有有形资产负债债率、产权比比率、有形净净值负债率、所所有者（或股股东）权益比比率和已获利利息倍数六项项。 上述指标中中，资产负债债率是国际公公认的衡量企企业偿债能力力和财务风险险的重要指标标，比较保守守的经验判断断一般为不高高于50%，国国际上一般认认为60%
43、比比较好。如果果资产负债率率超过1000%，则表明明企业已资不不抵债，已达达破产的警戒戒线。反映企业营营运能力的比比率主要有应应收账款周转转率、存货周周转率、流动动资产周转率率、固定资产周周转率、总资资产周转率和和不良资产比比率六项。 反映企业获获利能力的比比率主要有净净资产收益率率、总资产报报酬率、资本本保值增值率率、主营业务利利润率、成本本费用利润率率、盈余现金金保障倍数、每每股收益和市市盈率等八顷顷。 反映企业发发展比率主要要有销售（营营业）增长率率、资本积累累率、三年资资本平均增长长率、三年销销售平均增长长率和技术投投入比率等五五项。 （一）趋势势分析法是指指将企业前后后两期或连续续若
44、干期的会会计报表中的的相同指标进进行对比，确确定其增减变变动的方向、数数额和幅度，以以揭示企业财财务状况和经经营成果的变变动趋势并预预测企业发展展前景的一种种分析方法。趋趋势分析法实实质上是对比比较分析法和和比率分析法法的综合，它它属于一种动动态的序列分分析法。会计报表的的趋势分析一一般可以采用用绘制统计图图表和编制比比较会计报表表两种形式在在实际工作中中，运用比较较广泛的形式式是编制比较较会计报表。在在比较方法上上，可以采用用定比法，也也可以采用环环比法；在比比较形式上，可可以用绝对数数比较，也可可以用相对数数比较。（二）因素素分析法是指指根据分析指指标与其影响响因素之间的的依存关系，按按照
45、一定的程程序和方法，测测定各项因素素的变动对某某项综合性经经济指标影响响程度的一种种分析方法。因因素分析法又又分为连环替替代法和差额额计算法两种种具体方法。连环替代法法是指在确定定某项经济指指标差异的基基础上，对影影响该项经济济指标的有关关因素进行分分解，利用各各个因素的顺顺序“替代”（变变动），连续续进行比较，从从数量上测定定各个因素对对该项经济指指标差异的影影响程度的一一种方法。运运用连环替代代法吋必须注注意（1）因因素分解的关关联性；（22）因素替代代的顺序性；（3）顺序序替代的连环环性；（4）计计算结果的假假定性。差额计算法法是连环替代代法的一种简简化形式，它它是利用各个个因素的实际际
46、数与基数之之间的差额，直直接计算各个个因素对经济济指标差异的的影响程度。这这种方法与连连环替代法的的原理及运用用要求相同，只只是在计算上上简化一些，两两种方法计算算的结果也完完全相同。经济学基础知识识学习：第一一章需求、供供给和市场机机制的作用一、需求分析1需求和和需求法则需求星消费者者在各种价格格水平上愿意意并能买的数数量。需求和和价格呈反向向变动的关系系，在其他因因素不变的情情况下，商品品价格越高，需需求越低，这这个关系就是是需求法则。2需求法法则的例外并非所有商商品都遵循需需求法则，吉吉芬商品就属属于需求法则则的例外，吉吉芬商品指的的是其他因素素不变的情况况下，价格上上涨引起需求求量增加
47、的物物品。一种商商品只有同时时具备“劣等等品”和“收收入效应大于于替代效应”这这两个条件才才能称之为吉吉芬商品。3需求量量额变动和需需求的变动需求量是指在特特定价格水平平上消费者愿愿意并能够购购买的商品数数量，所谓需需求的变动是是在其他条件件不变的情况况下，由于商商品价格自身身变动引起的的商品购买量量的相应变动动。4影响需需求的因素和和需求函数影响需求的的因素主要有有以下四个：其一是消费费者的可支配配收入，它与与需求呈正向向变动关系。其其二是消费者者的偏好，它它与需求也呈呈正向变动关关系。其三是是相关商品的的价格，相关关商品包括替替代品和互补补品。其四是是消费者对商商品的预期，它它与需求呈反反
48、向变动关系系。中 华 考 试 网网需求函数是是需求量与影影响需求的因因素之间的函函数关系，在在其他条件不不变的情况下下，为了简化化，将其看做做是需求量与与价格之间的的函数关系，记记为：Qd（P），其其中P表示商商品价格，QQd表示商品品的需求量。一一般地，可以以将其看做是是一个线性函函数，记为：QdaP，其中中P表示商品品价格，Qdd表示商品的的需求量。需求价格弹弹性指的是某某一商品的需需求量对它本本身价格变化化的反应程度度，记为：d（QQQ）/（PP）5恩格尔尔曲线和恩格格尔系数商品需求量量随着收入变变化而变化的的取现就是恩恩格尔曲线，恩恩格尔系数就就是消费者用用于购买食品品的支出与消消费者的可支支配收入的比比值。记为：恩格尔系数数消费者用用于购买食品品的支出/消消费者的可支支配收入。根根据联合个粮