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1、21年审计师真题下载7卷21年审计师真题下载7卷 第1卷股份有限公司董事、高级管理人员的下列行为，符合公司法律制度规定的是（）。A.将公司资金以其个人名义开立账户存储B.违反公司章程的规定，未经股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保C.违反公司章程的规定或者未经股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易D.经股东大会同意，利用职务便利为自己谋取属于公司的商业机会，自营与所任职公司同类的业务答案：D解析：选项D：经股东大会同意，董事、高级管理人员可以利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。下列关于行政处罚的实施
2、机关的说法中，不正确的是( )。A.限制人身自由的行政处罚权只能由国务院行使B.行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚C.法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚D.行政处罚由具有行政处罚权的行政机关在法定职权范围内实施答案：A解析：限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有：A、审阅与薪酬业务有关的规章制度B、审查薪酬费用的账务处理是否正确C、检查工资汇总表是否经过授权审批D、抽查考勤单有无工资发生部门主管签字E、抽查工资分配转账凭证是否连续编号，是否经财会部门主管审核答案：A,C,D,E解析： 选项B，是实
3、质性测试。2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态
4、的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发
5、票和付款凭证。资料5审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。 （二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有( )。A.检查固定资产卡片B.索取设备租赁合同C.向设备承租方发函询证D.核实设备采购合同、发票和付
6、款凭证答案：B,C,D解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。法律关系的客体包括物、行为和()。A.人B.法人C.人格D.精神财富答案：D解析：法律关系的客体包括物、行为和精神财富。市场经济国家实施货币政策的主体是：A.国家税务总局 B.中央银行C.财政部 D.政策性银行答案：B解析：中央银行是市场经济国家实施货币政策的主体。下列关于国家审计的审计实施阶段的说法中，正确的是（ ）。A.应当成立审计组，审计机关向被审计单位送达审计通知书B.审计中如有特殊需要，审计机关还可以从外埠聘用有关专家C.为了提高审计效率，无
7、需轮换审计人员D.审计人员需要运用职业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了解已经发生变化的情况E.专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求答案：A,B,D,E解析：在必要时需要对审计人员做适当轮换，选项C错误。一、题目 试述完善国库集中支付制度的思路 一、背景与答题要求 我国过去国库支付实行的是分散支付制度。这种支付制度存在着支付过程脱离财政监管，资金分散支付和储存影响使用效率，财政资金运行的信息反映滞后等方面问题。为了从根本上解决这些问题，我国进行财政体制改革，实行国库集中支付制度，加强对财政资金的控制，提高财政资金的使用效益。 请从以下三个方面回答问题： (一)国库集中支
8、付制度的含义 (二)国库集中支付制度的作用 (三)完善我国国库集中支付制度的思路答案：解析：(一)国库集中支付制度的含义 国库集中支付制度，也称国库单一账户制度，是指政府将所有财政性资金(包括预算内资金和纳入预算管理的预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设账户，同时，所有的财政支出均通过这一账户进行拨付。 (二)国库集中支付制度的作用 世界各国的实践表明，实行国库集中支付制度，不仅具有财务处理上的意义，更具有 倡廉、堵乱、防散、增效的作用。 1.有利于堵塞漏洞，促进反腐倡廉。国库支付系统集中处理各单位的支付事宜，将各单位的支出过程都置于国库支付系统的监控之下，可以提高支出过程的透明度，使
9、财政支出中的违法违纪行为更容易被发现和查处。 2.有利于提高财政部门调度资金的能力，节约财政资金。国库集中支付制度从两个方面节省财政资金。一方面节省利息支出，财政部门能够利用资金存用的时间差，灵活调度未支出的余款，.减少为应付短期需要而向银行借贷或向社会发债的额度，相应节约利息支出。另一方面提高资金运转效率，所有财政资金集中在国库单一账户，减少了中间环节，提高了资金运转效率。 3.有利于增强政府的宏观调控能力。实行国库集中支付制度，使各级政府及其财政金融部门能够及时、准确掌握财政资金的全貌，为财政部门和中央银行制定相应的财政货币政策，实现统一的宏观经济管理目标提供依据。 (三)完善我国国库集中
10、支付制度的思路 1.继续完善国库集中支付制度体系。根据现有的制度规范，结合改革的实施情况，研究制定财政资金支付管理条例及其实施细则、有关财政专项资金实行财政直接支付管理办法等行政法规，同时修订预算法、国家金库条例及实施细则等基础性法律法规，为全面实施国库集中收付制度提供法律制度保障。 2.加大中央部门改革实施力度。要专心致志、全力以赴地将新制度应用于预算执行管理之中，进一步深化改革，在整体推进改革的情况下，进一步规范操作，减少和取消过渡性措施。 3.促进地方按照规范的国库管理制度实施改革。国务院同意的财政国库管理制度改革方案以及按照改革方案制定的一系列管理制度和实施办法，确立了我国现代国库管理
11、制度的目标框架和实施战略，是推进财政国库管理制度改革的基本依据。各地在推进改革过程中，应当注重加强制度建设、要努力实现规范化操作、落实改革的具体目标等方面工作。 4.进一步加强国库集中支付信息系统建设。围绕深化国库集中收付制度改革的要求和金财工程的总体规划，推进信息系统建设，提高改革的技术保障能力。 5.把握财政国库管理制度改革的发展方向。随着国库集中收付制度改革的不断深入，将国库集中收付和国库现金运作改革联系起来、系统推进，已成为建立完善的现代国库管理制度的必然要求。 6.实行国库集中支付制度的配套改革。为了加快国库集中支付制度改革步伐，使这项改革顺利进行，需要做好相关的准备工作。一是要制定
12、集中支付操作程序、国库支票管理办法；二是要修改国库条例及其实施细则，修改中国人民银行会计制度、国库会计核算办法、财政总预算会计制度等相关财政、金融法规；三是要建立支付中心业务和信息处理系统；四是要选择代理国库日常业务的商业银行等。21年审计师真题下载7卷 第2卷采用ABC控制法进行存货管理时，应该重点控制的存货类别是（ ）。A、品种较多的存货B、数量较多的存货C、库存时间较长的存货D、单位价值较大的存货答案：D解析：采用ABC法对存货进行控制时应重点控制A类存货，A类存货属于金额较多，品种数量较少的存货。下列各项中，属于审计实施方案中应包含的内容有：( )。A. 审计目标 B. 审计发现的问题
13、C. 被审计单位的基本情况 D. 审计重点 E. 审计处理建议答案：A,C,D解析：已知某公司当前资金结构如下：因生产发展，公司年初准备增加资金2500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润是（ ）万元。A、2500 B、1455 C、2540 D、1862答案：B解析：（EBIT-10008%）（1-25%
14、）/(4500+1000)= （EBIT-10008%-250010%）（1-25%）/4500 EBIT=1455（万元 ）下列有关内部审计报告的说法中，错误的是：A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权答案：A解析：本题考查内部审计报告的含义和质量要求知识点。内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做
15、出解释和说明。根据举报，某市税务局的稽查局对该市金童服装公司进行税务稽查。经检查发现，该公司采取隐瞒销售收入的方式偷逃税款20万元。市税务局的稽查局向该公司送达税务行政处罚决定书，决定对其罚款20万元。该公司不服，认为处罚决定违反法定程序，遂申请复议，请求撤销处罚决定。经复议，复议机关决定撤销该处罚决定。根据行政法理论，复议机关撤销该处罚决定的行为属于()。A.行政裁决行为的撤销B.要式行政行为的废止C.损益行政行为的撤销D.损益行政行为的撤回E.裁量行为的撤销答案：C,E解析：本题考核行政行为的分类，行政行为撤回、撤销、废止的区别和行政处罚与行政裁决的区别。本题中复议机关作出的撤销行政处罚决
16、定的行为是对行政处罚行为的撤销。同时行政处罚是损益行政行为、裁量的行政行为。某项审计发现的表述如下：公司在资金预算中安排了购置11辆新车的资金。对车辆使用记录的审计表明，车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里，而这些车都在各小组中，每个小组的使用率存在差别很大。公司没有对高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆做政策上的规定，而且不存在分配车辆的标准以及监督车辆用途的控制系统，这些都可能引发购置不需要的车辆。根据上述审计发现，内部审计师向管理层建议( )才是恰当的。A.将每个季节至少行使2500公里作为将车辆分配给各小组的标准B.建立定期在用户间轮换车辆的制度C.将预定的车辆购
17、置推迟，直到明显过剩的运输能力得到合理解释或利用为止D.在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算答案：C解析：C这是恰当的建议。选项A不正确，具体标准不是恰当的建议。选项B不正确，这不是恰当的建议，这件事需要进一步分析。选项D不正确，假定审计结果刚好是完美的，这个建议就有点过分了。股票市价为每股5元，一直以来每股股利为0.3元。投资人要求的必要报酬率为9%。该股票( )。A.值得购买B.不值得购买C.无法比较D.内在价值和市价相等答案：B解析：股票的价值0.3/9%3.33元。张某在与他人共同发起设立甲股份有限公司的过程中，以自己的名义与赵某签订一份买卖合同，赊购打印机两台作为甲公司的
18、办公设备并投入公司使用。其后张某又以甲公司的名义与自己的小舅子李某签订一份空调购买合同，并从中收取好处费2万元，李某虽明知甲公司尚未设立但仍然接受。公司成立后，赵某和李某均要求甲公司履行合同，则下列说法中正确的有（）。A.与赵某签订的买卖合同仅由张某承担合同责任B.与赵某签订的买卖合同可由甲公司承担合同责任C.与李某签订的买卖合同应由甲公司承担合同责任D.与李某签订的买卖合同甲公司不承担合同责任答案：B,D解析：发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，合同相对人请求该发起人承担合同责任的，人民法院应予支持；公司成立后对合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司承
19、担合同责任的，人民法院应予支持；因此选项A错误，选项B正确。发起人以设立中公司名义对外签订合同，公司成立后合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持；公司成立后有证据证明发起人利用设立中公司的名义为自己的利益与相对人签订合同，公司以此为由主张不承担合同责任的，人民法院应予支持，但相对人为善意的除外；题目中李某非善意，因此公司不承担合同责任，选项C错误、D正确。21年审计师真题下载7卷 第3卷审计机关的下列权限中，属于审计处理措施的有（ ）。A.责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项 B.建议被审计单位的有关主管部门纠正不当规定 C.责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产 D.制止被审计单
20、位正在进行的违反国家规定的财务收支行为E.没收违法所得答案：A,C解析：考察审计机关的职责和权限。B为制止权，D为建议权，E为行政处罚。下列有关信息系统测试方法的表述中,错误的是:A.虚拟实体法是对测试数据法的改良B.测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案：B解析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。运用属性抽样时，审计师不得不做出很多决定。“效率”常用来描述影响样本量的任何因素；“效果”用来描述统计样本结果能更精确估
21、计真实的总体误差率的可能性。假定审计师预计控制程序的失败率是0.5%。审计师要决定是用90%还是用95%的置信水平，以及是否将可容忍的控制失败率设在3%还是4%。下列哪项关于属性抽样的效率和效果的陈述是正确的？A.降低置信水平到90%，并减少可容忍的控制失败率到3%，将导致效率和效果的提高B.可容忍的失败率从4%减少到3%将提高审计效率C.置信水平增加到95%，可容忍的控制失败率降低到3%，将提高审计的效果D.置信水平增加到95%将提高审计的效率答案：C解析：共用题干资料2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采
22、购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设
23、备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升；(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回；(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片；(2)索取设备租赁合同；(3)向设备承租方发函询证；(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2022年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；
24、(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员认为合理的解是：A:同类固定资产的市场价格大幅上升B:以前年度计提的固定资产减值准备被转回C:原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额D:原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整答案：D解析：某单位从银行借入一年期的借款，银行采用贴现法收取利息，其名义利率是每年15%，并且要求维持1
25、0%的补偿性余额。这笔借款的实际年利率是( )。A.16.67%B.17.65%C.20.00%D.25.00%答案：C解析：贴现付息方式和补偿性余额要求都会增加实际年利率。实际年利率的计算公式为：实际利率=名义利率(1-义利益-补偿性余额)=0.15/(1-0.15-0.10)=0.2=20.000%选项A不正确，这个答案没有对贴现付息方式进行调整，但对补偿性余额进行了调整，其计算过程如下：实际年利率=名义利率(1-被偿性余额)=0.15/(1-0.10)16.67%选项B不正确，这个答案对贴现付息方式进行了调整，但没有对补偿性余额进行调整，其计算过程如下：实际年利率=名义利率(1-名义利率
26、)=0.15/(1-0.15)17.65%选项D不正确，因为这是名义利率与补偿性余额之和，而不是实际利率。根据行政法基本理论的规定，下列选项中属于损益行政行为的有（ ）。A.吊销营业执照B.罚款C.行政强制拆除行为D.行政给付E.确认或决定减免税答案：A,B,C解析：（1）选项ABC：属于损益行政行为；（2）选项DE：属于授益行政行为。下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。A.有利于为解决审计争议提供依据B.是充分发挥审计职能的必要条件C.有利于审计人员树立良好形象D.是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成
27、部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。企业大量增加速动资产可能导致的结果是( )。A.减少资金的机会成本B.增加资金的机会成本C.增加财务风险D.提高流动资产的收益率答案：B解析：21年审计师真题下载7卷 第4卷甲有限责任公司成立于2022年1月5日。公司章程规定,股东乙以其名下的一套房产出资。乙于1月7日将房产交付公司,但未办理权属变更手续。5月9日,股东丙诉至人民法院,要求乙履行出资义务。5月31日,人民法院责令乙于10日内办
28、理权属变更手续。6月6日,乙完成权属变更手续。根据公司法律制度的规定,乙享有股东权利的起始日期是（ ）。A.1月5日B.1月7日C.5月31日D.6月6日答案：B解析：共用题干（一）资料2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。财务部门每两个月编制一次银行
29、存款余额调节表。公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有：A:与存货相关的内部控制情况B:与存货相关的重大错报风险C:存货的存放地点D:是否需要专家协助答案：A,B,C,D解析：下列有关审计产生和发展的表述中,正确的有:A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B.西周时期施行的上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央证券设“宰夫”-职，负责审查“财用之出入
30、”D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“ 审计”-词命名的审计机构的产生E.1982年宪法规定我国建立审计机关,实行审计监督制度答案：A,E解析：“上计制度” 是秦、汉两代采用的,选项B错误。西周时期中央证券设“幸夫”- 职，负责审查“财用之出入”, 选项C错误。宋代设立审计司和审计院.标志着我国使用“审计”-词命名的审计机构的产生.选项D错误。股利无关理论成立的条件包括：A、不存在税负B、股票筹资无发行费用C、投资决策受到股利分配的制约D、投资者与公司管理者的信息不对称E、股利支付比率不影响公司价值答案：A,B解析： 股利无关理论成立的条件包括：不存在公司或个人所得税；不存在筹资费用；资
31、本市场具有强式效率性；投资决策与股利决策是彼此独立的。下列关于监盘的说法中正确的是：( )。A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性答案：B,E解析：可以按某个共同的数据元素将多个数据库表结合起来，这种结合数据库表的结合方式是指：A.指向B.连接C.合并D.映射答案：B解析：连接是按某个共同的数据元素结合多个关系型数据库表，B选项正确；指向是在不同的数据元素之间建立关联，A选项错误；合并是将具有相同格式的表格合并为一个表
32、格，C选项错误；映射是将数据库表中的部分字段构成一个新的子表，使得该子表中仅包含用户需要的信息，D选项错误。下列各项中，属于非流动负债的有：A:应交税费B:长期借款C:应付账款D:应付债券E:其他应付款答案：B,D解析：政府干预经历的主要阶段包括A.夜警政府B.有效政府C.全能政府D.隐形政府E.无效政府答案：A,B,C解析：21年审计师真题下载7卷 第5卷企业持有现金的目的不包括( )。A.收益性需要B.预防性需要C.交易性需要D.投机性需要答案：A解析：企业持有现金的目的包括：交易性需要、预防性需要、投机性需要。下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）A、它是因实施审计监督产生的相关
33、当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任答案：B解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任。（一）资料2022年2月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2022年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。2.审计人员发现乙公司
34、于2022年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性
35、，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员认为乙公司账务处理正确的有：A、将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程B、对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧C、因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复D、经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产答案：B,D解析：选项A，购买的土地使用权应作为无形资产核算；选项C，固定资产计提的减值不能恢复。某公司2022年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利2
36、00万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565B.1595C.1640D.1795答案：C解析：该公司年末所有者权益总额=1 360+450-200+30=1 640（万元）。根据我国法律的相关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A、名誉不是法律关系的客体B、人的行为可以成为法律关系的客体C、事件作为法律事实的一种，能够引起法律关系的产生、变更和消灭D、地震属于法律行为E、血缘答案：B,C,E解析：（1）选项A、E：与人身相联系的非物质财富，如人身安全、名誉、隐私、血缘等人身利益，以及知识产权、商业秘密和合理化建设等智力成
37、果权，可以成为法律关系的客体；（2）选项D：地震属于法律事件。资料 2022 年 2 月，某省审计厅派出审计组对 A 高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下： 审计组重点审计了该省科技厅批复 A 高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定，科技厅作为科研工作的归口管理部门，负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作，在项目成果验收后，将项目验收结论书面通知项目组织单位，除有保密要求外，向社会公示；项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作，按照立项批复要求和课题任务书，检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件，确
38、保项目、课题按计划执行；项目经费必须及时足额到位，做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称 B 项目)进行了重点审查。B 项目由两个课题组成。A 高校既是该项目的组织单位，也是课题承担单位，承担该项目第一个课题的研究工作；第二个课题由 A 高校通过招投标程序选择确定的 C 公司承担。B 项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对 B 项目下达的立项批复等文件，B 项目经费总额为 500 万元，其中财政拨款 260 万元，课题承担单位以自有资金筹集配套经费 240 万元。其中第一项课题财政拨款 150 万元，自筹经费 130 万元；第二项课题
39、财政拨款 110 万元，自筹经费 110 万元。根据 B 项目课题任务书，该项目研究结束后，A 高校和 C 公司应申请专利 5 项。项目研究起止时间为 2022 年 6 月至 2022 年 6 月。 1.截至 2022 年 6 月，B 项目财政拨款 260 万元已由科技厅全部下达给 A 高校，A 高校将其中的 80 万元支付给 C 公司，其余 180 万元全部留在该校用于 B 项目研究工作。经审计组核实，上述 180 万元已全部支出，其中材料费、测试化验加工费等科研支出 120 万元，该校在编人员津贴补贴支出 40 万元，业务招待费支出 20 万元。此外，课题验收时，该校将省教育厅批复的其他项
40、目已支出的财政资金 130 万元调整作为 B 项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释，该校教学科研经费长期不足，难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况，上述现象在高校中比较普遍。C 公司所承担的第二个课题的自筹资金 110 万元已按要求全部到位。 2.2022 年 9 月，B 项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示，该项目共申请专利 7 项，其中 2022 年至2022 年申请 4 项，2022 年申请 1 项，2022 年申请 2 项。据核实，科技厅未对该项目的验收结论进行公示。 3.审计人员在对 C 公司该课题经费使用情况延伸审计时发现，2022 年 3 月该公司分 3 次向一家名为
41、京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了 160 吨价值 50 万元的葡萄糖用于试验，京鸿公司给 C 公司开具了服务业发票。经查询，京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据 C 公司介绍，上述葡萄糖已由京鸿公司全部运抵外省 F 市的某工厂用于试验。 二、要求 根据“资料 1”，请分析指出 A 高校在 B 项目经费管理使用方面存在的问题。答案：解析：A 高校在 B 项目经费管理使用方面存在的问题： 1.未经批准自行调整项目(课题)预算。A 高校自行调增本单位财政经费预算和调减 C 公司财政经费预算各 30 万元。2.违反规定在科技专项经费中列支该校在编人员津贴补贴和业务招待费等与 B
42、项目无关的支出 60 万元。3.使用财政专项资金进行虚假配套。A 高校未按要求以自有资金进行配套，而将其他项目已支出的财政资金作为自筹配套资金的支出，进行虚假配套。下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，错误的是（）A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债表日的公允价值变动金额计入公允价值变动损益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益答案：A解析：处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益。下列各项属审计管理基础工作的是()。A:审计计划管理B:审计统计管理C:审计
43、质量管理D:审计档案管理E:审计法制管理答案：B,E解析：21年审计师真题下载7卷 第6卷下列关于企业利润分配的相关表述，正确的有：A、企业实现的利润总额，是企业所有者的资产投资收益B、净利润属于企业所有者的权益，应当按投资比例在所有者之间进行分配C、公平性原则要求给每个股东分配的股利是一样的D、效率性原则要求在公平性原则的同时要兼顾企业经营者和职工的经济利益E、比例性原则要求进行利润分配时要有一定比例的留利答案：B,D,E解析： 选项A，企业缴纳所得税后的净利润是企业所有者的资产投资收益。选项C，公平性原则就是企业的利润分配要符合市场经济的要求，讲求市场经济的等价交换、公正合理、公平竞争的原
44、则。下列有关审计目标定义和作用表述正确的有()。A.是审计的方向，在审计项目中计划和实施阶段起到指导作用B.由审计机构和审计人员决定C.是审计行为的出发点D.是审计目的的具体化E.可以划分为总体审计目标和具体审计目标答案：C,D,E解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标对审计全过程都会产生影响。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。A.结账控制B.对账控制C.审核控制D.抵销分录控制答案：D解析：抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。在中国境内未设
45、立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A.股息所得B.转让财产所得C.租金所得D.特许权使用费所得答案：A,C,D解析：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。我国公司法规定，发行公司流通在外的债券累计总额不得超过公司净资产的( )。A.20%B.30%C.40%D.50%答案：C解析：（2022年）案例三(一)资料2022年3月，赵某、钱某、孙某、李某打算成立一家有限责任公司，四人草拟公司章程规定，公司股东为赵某、钱某、孙某和李某;公司设董事会，全体股东均为董事;公司不设监事会，自李某担任监事，赵某为公司经理，经查询律师
46、得知，草拟的公司章程内容有不合法之处，遂作出修改，2022年6月，四人投资的丙有限责任公司(简称“丙公司”)成立，主要从事药品经销，为增值税一般纳税人2022年3月，丙公司销售无批准文号的药品，被当地食品药品监督管理局处以罚款，丙公司对该处罚不服，提起行政复议2022年4月，钱某、孙某和李某提议解聘赵某经理职务2022年5月，丙公司购进批药品，从销售万取得的增值税专用发票上注明金额30万元，增值税额5.1万元;丙公司委托某运输公司运输该批药品，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费1万元，增值税额0.11万元，丙公司5月份取得的这两张增值税专用发票均通过了主管税务机关认证，当月，由于管理不清
47、，该批药品的5%被盗。2022年9月，丙公司在境内销售药品取得销售收入100万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。根据行政复议法的规定，下列表述中，正确的为（ ）A丙公司无权提出行政复议B丙公司必须以书面形式提出行政复议C行政复议的被申请人为当地的食品药品监督管理局D丙公司必须在知道该行政处罚之日起60日内提出行政复议答案：C,D解析：选项CD正确根据我国宪法，有权提名审计署审计长的是：A:国家主席B:国务院总理C:全国人民代表大会D:财政部部长答案：B解析：下列关于内部控制作用的表述，正确的有A.促进被审计单位经营目标的实现B.确保工作效率的提高C.保证会计及
48、其他信息资料的真实可靠D.促进国家各项政策、法规的贯彻落实E.保护财产物资的安全完整和有效使用答案：A,C,D,E解析：21年审计师真题下载7卷 第7卷下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是( )A.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大答案：B解析：管理风险管理风险越大，被选中作为效益审计项目的机会越大。抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括( )。A.长期未能结清的B.收付业务频繁的C.定期对账的D.关联方交易的E.账面余额较大的答案：A,B,D,E解析：审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是()。A.审计人员未能发现重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性答案：B解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数