《番禺区审计局审计项目质量控制具体操作办法19906.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《番禺区审计局审计项目质量控制具体操作办法19906.docx（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、番禺区审计局审计项目质量控制具体操作办法（试行）第一章 总总则 第一条条 为更好好地开展审计计质量控制，规规范审计行为为，提高审计计质量，明确确审计责任，根根据广州市市审计局审计计项目质量控控制办法（试试行），结结合我局工作作实际，制定定本操作办法法。第二条 我局局和我局审计计人员依法对对本级预算执执行情况、下下级财政决算算情况，国家家建设项目预预决算的执行行情况，国有有金融机构，社社会保障基金金、社会捐赠赠资金等有关关基金、资金金的财务收支支，以及对其其他依法应当当接受审计的的财政收支、财财务收支的真真实、合法、效效益进行审计计监督时，和和依法进行任任期经济责任任审计时，应应当遵守本办办法。
2、第三条 我局局实施审计项项目时，对编编制审计实施施方案、收集集审计证据、编编写审计日记记和审计工作作底稿、出具具审计报告、归归集审计档案案等全过程实实行质量控制制。第四条 我局局依据有关审审计法规、国国家审计准则则和本办法实实行年度审计计项目执法质质量检查和审审计项目质量量责任追究制制度。第五条 我局局制定年度审审计项目计划划时，应当考考虑审计项目目的时间、经经费和人员要要求，为审计计项目质量控控制提供保障障。第二章 审审计方案的质质量控制第六条 我局局统一组织多多个审计组进进行的本级预预算执行情况况审计、行业业审计、专项项资金审计或或者其他统一一审计项目时时，应当编制制审计工作方方案。审计组
3、具体承办办审计项目时时，应当编制制审计实施方方案。第七条 审计计工作方案的的主要内容包包括： （一）审审计工作目标标； （二）审审计范围； （三）审审计对象； （四）审审计内容与重重点； （五）审审计组织与分分工； （六）工工作要求。 审计工工作方案应当当具有指导性性。第八条 审计计工作方案由由有关业务科科室具体负责责编制，报分分管局领导批批准，下达到到具体承担审审计任务的审审计组实施。第九条 为保保证方案的可可操作性，审审计组在编制制审计实施方方案前，应当当根据审计项项目的规模和和性质，安排排适当的人员员和时间，对对被审计单位位的有关情况况进行审前调调查。第十条 审前前调查应当收收集与审计项
4、项目有关的下下列资料： （一）法法律、法规、规规章和政策，以以及有关管理理制度； （二）银银行账户、会会计报表及其其他有关会计计资料； （三）重重要会议记录录和有关文件件； （四）审审计档案资料料； （五）电电子数据、数数据结构文档档； （六）其其他需要收集集的资料。第十一条 审审前调查应当当了解被审计计单位下列基基本情况：（一）经济性质质、管理体制制、机构设置置、人员编制制情况；（二）财政、财财务隶属关系系或者国有资资产监督管理理关系；（三）职责范围围或者经营范范围；（四）财务会计计机构及其工工作情况；（五）相关的内内部控制及其其执行情况；（六）重大会计计政策选用及及变动情况；（七）信息系统
5、统的配置、开开发、使用和和监督等情况况； （八）以以往接受审计计情况，包括括接受国家审审计、社会审审计和内部审审计的情况；（九）其他需要要了解的情况况。审计组可根据项项目的工作量量和难易程度度确定审前调调查的繁简和和调查时间。第十二条 审审前调查可以以根据需要选选择下列方式式：（一）到被审计计单位调查了了解情况；（二）进行试点点审计； （三）查阅相关关资料，如被被审计单位报报送的资料、审审计档案、互互联网上的资资料等； （四）走走访上级主管管部门、有关关监管部门、组组织人事部门门及其他相关关部门； （五）其其他方式。第十三条 审审前调查一般般在送达审计计通知书之前前进行，必要要时，可以向向被审
6、计单位位送达审计通通知书后进行行审前调查。第十四条 参参与审前调查查的人员应按按各自分工，以以事项为单位位编制审前调调查记录，记记录审前调查查情况。重要要的审计项目目还应当根据据审前调查情情况撰写审前前调查报告。审审前调查记录录或者审前调调查报告是审审计方案编制制的依据。审前调查收集的的资料、审前前调查记录或或者审前调查查报告应当作作为立项类文文件材料立卷卷归档。 第十五五条 审计计实施方案的的主要内容包包括：（一）编制的依依据，即我局局年度审计工工作计划以及及审计工作方方案的要求。（二）被审计单单位的名称和和基本情况，其其中基本情况况包括本办法法第十一条所所指审前调查查应当了解被被审计单位的
7、的基本情况。（三）审计目标标，是指审计计组办理审计计项目所要完完成的任务。确定审计目标时时，应当考虑虑下列因素：法律、法规规、规章的规规定及相关政政策；政府、有有关部门、上上级和本级审审计机关对审审计项目的要要求；被审计计单位的有关关情况；审计计组成员的业业务能力、审审计经验；审审计的时间；其他需要考考虑的因素。审计实施方案应应当将审计工工作方案的审审计工作目标标具体化。（四）审计方式式，须指明采采取就地审计计方式，或采采取送达审计计方式。（五）重要性水水平的确定和和审计风险的的评估。审计人员应当根根据审前调查查了解到的情情况，按我局局制定的确定定重要性的判判断基础与比比率的标准，合合理选用重
8、要要性水平的判判断基础和比比率，确定重重要性水平。我局确定在一般般情况下可接接受最大审计计风险水平为为5%，审计计人员应当保保持应有的职职业谨慎，合合理运用专业业判断，对审审计风险进行行评估，并采采取相应的审审计测试措施施，以将审计计风险降至可可接受的程度度。（六）审计范围围、内容、重重点以及对审审计目标有重重要影响的审审计事项的审审计步骤和方方法。审计范围指被审审计单位财政政收支、财务务收支所属的的会计期间和和有关审计事事项；审计内内容指为实现现审计目标所所需实施的具具体审计事项项以及所要达达到的具体审审计目标；审审计事项一般般可以按照被被审计单位财财政收支、财财务收支的业业务活动（环环节）
9、或者会会计报表项目目划分；审计计重点，即对对实现审计目目标有重要影影响的审计事事项。审计组应当利用用审前调查所所取得的资料料对被审计单单位内部控制制进行初步评评价，在确定定重要性水平平和评估审计计风险的基础础上，围绕审审计目标确定定审计的范围围、内容；并并对资料进行行初步分析性性复核，关注注资料间的异异常关系和异异常变动，分分析被审计单单位财政收支支、财务收支支及其有关的的经济活动中中可能存在的的重要问题和和线索，确定定审计重点，并并确定其审计计步骤和方法法，该步骤和和方法应当能能够指导审计计人员实施审审计，实现具具体审计目标标。（七）预定的审审计工作起止止时间。审计计组应当划分分审计准备阶阶
10、段、审计实实施阶段和审审计报告阶段段的起止时间间。（八）审计组组组长、审计组组成员及其分分工。确定审计组组长长、审计组成成员及其分工工时应当考虑虑其专业胜任任能力和职业业道德水平，符符合有关规定定要求。审计组组长经分分管局领导同同意可以委托托有资格的审审计人员担任任主审，履行行审计组组长长授权范围内内的职责，但但审计组组长长应当填写授授权委托书并并对主审履行行职责的结果果承担责任。审计组组长授权权范围仅限于于授权复核审审计工作底稿稿和对审计日日记进行检查查（但主审人人员的审计日日记只能由审审计组组长检检查）。为及时收集审计计项目的文件件材料，审计计组应当在审审计组内确定定一位立卷责责任人，审计
11、计项目终结后后，立卷责任任人及时办理理立卷工作。（九）编制的日日期；（十）其他有关关内容。第十六条 审审计组在编制制审计实施方方案时，应当当注意被审计计单位的计算算机信息系统统对审计程序序的影响。审审计实施方案案应包括运用用计算机辅助助审计内容。第十七条 审审计实施方案案由具体承办办审计项目的的审计组组长长负责编制，经经审计组所在在业务科负责责人审核，报报分管局领导导批准，由审审计组负责实实施。重要审审计项目的审审计实施方案案，可以由审审计业务会议议审定。审计组由多个部部门的人员组组成，须先由由局主要负责责人确定审计计项目主办业业务科，审计计实施方案须须经由主办业业务科的负责责人审核。以以下遇
12、到此种种情况如此类类推。 第十八八条 审计计组所在业务务科负责人应应当对审计实实施方案的下下列事项进行行审核： （一）审审计目标的可可行性； （二）重重要性水平确确定和审计风风险评估的合合理性； （三）审审计范围、内内容和重点的的适当性； （四）对对审计目标有有重要影响的的审计事项的的审计步骤和和方法的可操操作性； （五）时时间安排的合合理性；（六）审计分工工的恰当性；（七）其他需要要审核的事项项。第十九条 实实施审计过程程中有下列情情形之一的，应应当调整审计计实施方案：（一）审计工作作方案调整的的； （二）审计方式式需调整的； （三）审审计组在对被被审计单位内内部控制测评评后，认为需需要调整
13、审计计重点、步骤骤和方法的； （四）审审计组人员发发生变化，足足以影响审计计实施方案执执行的； （五）审审计中发现重重大违法案件件线索，需要要改变审计内内容和重点的的； （六）审审计范围受到到限制，不能能正常开展审审计工作的； （七）其其他需要调整整的。第二十条 审审计实施方案案中下列事项项的调整应当当报经审计组组所在业务科科负责人批准准： （一）审审计范围、内内容和重点； （二）重重要性水平及及审计风险水水平； （三）重重要审计事项项的审计步骤骤和方法；（四）审计组成成员。 第二十十一条 审审计实施方案案中下列事项项的调整应当当报经分管局局领导批准：（一）审计目标标；（二）审计方式式； （三
14、）审审计组组长； （四）审审计工作起止止时间； （五）审审计组所在业业务科认为需需要报分管局局领导批准，而而分管局领导导亦认同的。第二十二条 审计实施方方案的调整由由审计组组长长具体负责。在在特殊情况下下不能按照本本办法第二十十条、第二十十一条规定办办理调整审计计实施方案审审批手续的，审审计组组长可可以根据调整整事项分别口口头请示审计计组所在业务务科负责人或或者分管局领领导同意后，调调整并实施审审计实施方案案。审计结束束时，审计组组应当及时补补办审批手续续。 第二十三条 分管局领导导对审计实施施方案所确定定的审计目标标的恰当性负负责。 审计组组所在业务科科负责人对审审计实施方案案所确定的审审计
15、范围和重重点的适当性性负责。 审计组组组长对实施施方案所确定定的审计内容容的适当性、步步骤和方法的的可操作性负负责。 审计组组成员对审前前调查过程中中形成的有关关记录的真实实性和完整性性负责。由于审计实施方方案编制、调调整不当，造造成重大违规规问题应当查查出而未能查查出的，有关关人员应当承承担相应责任任。第三章 审计计证据的质量量控制第二十四条 审计组成员员应当按照审审计实施方案案确定的具体体审计事项，在在实施审计过过程中收集审审计证据。审计人员应当运运用专业判断断，决定采用用统计抽样或或非统计抽样样方法，以获获取充分、适适当的审计证证据。审计人员取得审审计证据，应应当依照法定定程序，如证证明
16、材料需被被审计单位经经办人核对、确确认、签名和和加盖被审计计单位公章等等。 第二十十五条 审审计证据的形形式包括书面面证据、实物物证据、视听听或者电子数数据资料、口口头证据、鉴鉴定结论和勘勘验笔录以及及其他证据。第二十六条 审计证据必必须具备客观观性、相关性性、充分性和和合法性。第二十七条 审计人员应应当有针对性性地收集与审审计事项相关关的审计证据据。下列事项项必须取得审审计证据：（一）违反国家家规定的财政政收支、财务务收支行为以以及对审计结结论有重要影影响的事项，对对审计结论有有重要影响的的审计事项是是指审计评价价所涉及的重重要事项、被被审计单位基基本情况的重重要数据等； （二）需需要进行审
17、计计评价的事项项； （三）区区政府、上级级审计机关交交办的事项；（四）已确定需需进一步查证证的群众举报报事项；（五）其他需要要取得审计证证据的事项。对上述事项，应应当在审计工工作底稿后附附有审计证据据支持。其他他事项以审计计日记记载审审计事项的查查证过程和结结果，必要时时可以附有审审计证据或者者相关资料。第二十八条 审计人员应应当按照下列列方法收集审审计证据：（一）审计组进进点后、或送送达审计开始始后，审计组组应将要求求被审计单位位提供资料清清单交被审审计单位，并并要求被审计计单位承诺提提供资料的人人员签名。被被审计单位拒拒绝、拖延提提供有关资料料时，审计组组应按审计计组进点审计计应注意的几几
18、个事项有有关规定采取取相应措施； （二）通通过检查方法法收集审计证证据的，应当当取得与审计计事项相关的的会计资料、被被审计单位承承诺书、会议议记录、文件件、合同等资资料，以及审审计人员编制制的汇总表、调调节表、分析析表等材料；（三）通过监盘盘方法收集审审计证据的，应应当编制实物物资产盘点清清单和现金、有有价证券盘点点表等材料，并并由审计人员员和被审计单单位有关人员员签名； （四）通通过观察方法法收集审计证证据的，应当当编制观察记记录，注明观观察的事项、内内容和结果等等情况； （五）通通过查询方法法收集审计证证据的，应当当取得被查询询的单位或者者个人的书面面答复材料或或者口头答复复记录，并注注明
19、查询事项项、内容、方方式和查询结结果等情况； （六）通通过函证方法法收集审计证证据的，应当当取得被函证证单位或者个个人的回函，编编制函证记录录，注明函证证事项、范围围和回函结果果等情况； （七）通通过计算方法法收集审计证证据的，应当当编制计算表表或者计算工工作记录，注注明计算的事事项，所根据据的相关数据据，计算的方方法和结果等等； （八）通通过分析性复复核方法收集集审计证据的的，应当编制制对比分析表表、比率分析析表和趋势变变动表，分析析和说明异常常变动项目、重重要比率或者者趋势与预期期数额和相关关信息的差异异情况。第二十九条 审计人员可可以收集能够够证明审计事事项的原始资资料、有关文文件和实物
20、等等；不能或者者不宜取得原原始资料、有有关文件和实实物的，也可可以采取文字字记录、摘录录、复印、拍拍照、转储、下下载等方式取取得审计证据据。 第三十十条 审计计人员在收集集实物证据时时，应当注明明实物的所有有权人、数量量、存放地点点、存放方式式和实物证据据提供者等情情况。 审计人人员在收集视视听资料或者者电子数据资资料时，应当当注明制作方方法、制作时时间、制作人人和电子数据据资料的运行行环境、系统统以及存放地地点、存放方方式等情况。必必要时，电子子数据资料能能够转换成书书面材料的，可可以将其转换换成书面材料料。 审计人人员在收集鉴鉴定结论和勘勘验笔录时，应应当注明鉴定定或者勘验的的事项、向鉴鉴
21、定人或者勘勘验人提交的的相关材料、鉴鉴定人或者勘勘验人资格等等。 第三十十一条 对对实现审计目目标有重要影影响的审计事事项的审计步步骤和方法难难以实施或者者实施后难以以取得充分审审计证据的，审审计组成员应应当实施追加加或者替代的的审计步骤和和方法，仍难难以取得充分分审计证据的的，应当由审审计组组长确确认，并在审审计日记中予予以记录和审审计报告中予予以反映。 第三十十二条 审审计人员取得得审计证据，应应当由证据提提供者签名或或者盖章；不不能取得提供供者签名或者者盖章的，审审计人员应当当注明原因。不不能取得签名名或者盖章不不影响事实存存在的，该审审计证据仍然然有效。 第三十十三条 取取得的审计证证
22、据数量较大大的，可以编编制汇总的审审计证据，由由证据提供者者签名或者盖盖章，不须分分别在每张审审计证据签名名、盖章。汇汇总审计证据据是附属证据据，主要是为为了方便证据据提供者，审审计人员不能能以此代替直直接证据。汇汇总审计证据据应按审计事事项汇总，一一个事项编制制一份汇总凭凭证，不得数数个事项编制制一份。 审计人人员应当对取取得的审计证证据进行分析析、判断和归归纳。按照审审计事项分类类，按照审计计证据与审计计事项相关程程度排序；对对审计证据进进行比较判断断，决定取舍舍，剔除与审审计事项无关关、无效、重重复、冗余的的证据；对审审计证据进行行汇总和分析析，确定审计计事项的审计计证据是否足足以支持审
23、计计结论。 第三十十四条 经经过分析、判判断和归纳的的审计证据，附附在相应的审审计工作底稿稿之后；必要要时，可以附附在相应的审审计日记之后后。 不能附附在审计工作作底稿或者审审计日记之后后的实物证据据、视听资料料和电子数据据资料等，应应当按照本办办法第三十条条的规定编制制书面材料，附附在相应的审审计工作底稿稿或者审计日日记之后。 第三十十五条 审审计组组长应应当督导审计计人员收集审审计证据工作作，审核审计计证据。发现现审计证据不不符合要求的的，应当责成成审计人员进进一步取证。 第三十十六条 审审计组成员应应当对其收集集的审计证据据严重失实，或或者隐匿、篡篡改、毁弃审审计证据的行行为承担责任任。
24、 审计组组组长应当对对重要审计事事项未收集审审计证据或者者审计证据不不足以支持审审计结论，造造成严重后果果的行为承担担责任。第四章 审审计日记和审审计工作底稿稿的质量控制制 第三十十七条 审审计日记是审审计人员以人人为单位按时时间顺序反映映其每日实施施审计全过程程的书面记录录。第三十八条 审计人员应应当在实施审审计过程中逐逐日编写审计计日记。遇有有特殊情形不不能当日编写写的，应当于于次日补记。现现场审计期间间，审计人员员临时从事其其他工作或者者请假的，应应当从返回审审计现场当日日起续写审计计日记，并在在其中注明此此前没有参加加现场审计的的原因。在审计现场从事事组织、管理理、协调等工工作的人员，
25、应应将上述工作作记入本人的的审计日记。第三十九条 审计日记的的要素包括： （一）审审计项目名称称； （二）审审计人员姓名名； （三）审审计分工或工工作分工； （四）日日记记录日期期； （五）审审计工作具体体内容，可以以包括：审计计工作或审计计事项的名称称、实施审计计的步骤和方方法、审计查查阅的资料名名称和数量、审审计人员的专专业判断和查查证结果、审审计测试情况况、审计组研研究情况、其其他需要记录录的情况等； （六）检检查人员签名名； （七）页页次。 第四十十条 审计计人员应当真真实、完整地地记录审计日日记，不得遗遗漏、虚构、隐隐匿、毁弃，其其他人不得删删改。 审计日日记应当要素素齐全，内容容完
26、整，简明明扼要。第四十一条 审计人员同同时承担多个个审计事项，应应当在同一审审计日记中依依次记载；多多名审计人员员共同承担同同一审计事项项，应当在各各自的审计日日记中分别记记载。第四十二条 审计组组长长或者其委托托的主审人员员，应当及时时督促检查审审计人员编写写审计日记。 审计组组长或其其委托的主审审人员必要时时可以对审计计组成员的审审计日记进行行检查。审计计组组长的审审计日记由业业务科分管负负责人检查（审审计组组长由由部门分管负负责人以上行行政职务的人人员担任时除除外）。第四十三条 下列审计事事项审计组成成员应当在编编写审计日记记的基础上，编编制审计工作作底稿：（一）被审计单单位违反国家家规
27、定的财政政收支、财务务收支行为以以及对审计结结论有重要影影响的审计事事项，对审计计结论有重要要影响的审计计事项是指审审计评价所涉涉及的重要事事项、被审计计单位基本情情况的重要数数据等；（二）需要进行行审计评价的的事项； （三）区区政府、上级级审计机关交交办的事项；（四）已确定需需进一步查证证的群众举报报事项。其他事项以审计计日记记载审审计事项的查查证过程和结结果。第四十四条 审计工作底底稿的要素包包括： （一）被被审计单位名名称，即接受受审计的单位位或者项目的的名称； （二）审审计事项，即即审计实施方方案确定的审审计事项； （三）会会计期间或者者截止日期，即即审计事项所所属会计期间间或者截止日
28、日期；（四）审计人员员及编制日期期，即实施审审计项目并编编制审计工作作底稿的人员员及编制日期期；（五）审计结论论或者审计查查出问题摘要要、查证过程程及其依据，即即简要描述审审计结论或者者审计查出问问题性质、金金额、数量、发发生时间、地地点、方式等等内容，简要要描述查证过过程以及相关关依据； （六）复复核人员、复复核意见及复复核日期，即即审计组组长长或者其委托托的主审人员员对审计工作作底稿的复核核意见及实施施复核的日期期；（七）附件，即即审计工作底底稿所附的审审计证据及相相关资料。 第四十十五条 审审计工作底稿稿应当附有审审计证据。 审计证证据对应多个个审计工作底底稿时，应当当将审计证据据附在与
29、其关关系最密切的的审计工作底底稿后面，并并在其他审计计工作底稿上上予以注明。 第四十十六条 审审计工作底稿稿中应当注明明该底稿与相相关审计日记记的对应关系系。 第四十十七条 审审计组组长或或者其委托的的主审人员对对审计工作底底稿的下列事事项进行复核核，并提出复复核意见：（一）审计实施施方案确定的的审计事项是是否实施审计计，本办法第第四十三条所所列示的审计计事项是否都都编写了审计计工作底稿；（二）审计实施施方案确定的的具体审计目目标是否实现现，审计步骤骤和方法是否否执行；（三）事实是否否清楚； （四）审审计证据是否否充分； （五）适适用法律、法法规、规章是是否准确； （六）审审计结论是否否恰当；
30、 （七）其其他有关重要要事项。 第四十十八条 对对审计日记和和审计工作底底稿中存在的的问题，审计计组组长应当当责成审计人人员及时纠正正。 第四十十九条 审审计组成员应应当对审计日日记和审计工工作底稿的真真实性、完整整性负责；对对未执行审计计实施方案导导致重大问题题未发现的，审审计过程中发发现问题隐瞒瞒不报或者不不如实反映的的，以及审计计查出的问题题严重失实的的承担责任。 审计组组组长对复核核意见负责，对对未能发现审审计工作底稿稿中严重失实实的行为承担担责任。 第五章 审审计报告的质质量控制第五十条 审审计报告是审审计机关实施施审计后发表表审计意见的的书面文书。编制审计报告时时应运用分析析性复核
31、的方方法。 第五十十一条 审审计报告包括括下列基本要要素： （一）标标题，统一表表述为“审计报告”； （二）编编号，按公文文发文字号编编制规则编号号，一般表述述为“番审报220*号”； （三）被被审计单位名名称；（四）审计项目目名称，一般般表述为“*年年度*审计”（五）内容，主主要包括：1审计依据，即即实施审计所所依据的法律律、法规、规规章的具体规规定。2被审计单位位的基本情况况，包括被审审计单位的经经济性质、管管理体制、财财政、财务隶隶属关系或者者国有资产监监督管理关系系，以及财政政收支、财务务收支状况等等。3被审计单位位的会计责任任，一般表述述为被审计单单位应对其提提供的与审计计相关的会计
32、计资料、其他他证明材料的的真实性和完完整性负责。4实施审计的的基本情况，一一般包括审计计范围、审计计方式和现场场审计阶段的的起止时间。审计范围应说明明审计所涉及及的被审计单单位财政收支支、财务收支支所属的会计计期间和有关关审计事项。5审计评价意意见，即按照照审计署审审计机关审计计事项评价准准则的要求求，根据不同同的审计目标标，以审计结结果为基础，对对被审计单位位财政收支、财财务收支真实实、合法和效效益情况发表表评价意见。真实性主要评价价被审计单位位的会计处理理遵守相关会会计准则、会会计制度的情情况，以及相相关会计信息息与实际的财财政收支、财财务收支状况况和业务经营营活动成果的的符合程度。合法性
33、主要评价价被审计单位位的财政收支支、财务收支支符合相关法法律、法规、规规章和其他规规范性文件的的程度。效益性主要评价价被审计单位位财政收支、财财务收支及其其经济活动的的经济、效率率和效果的实实现程度。 发表审审计评价意见见应运用审计计人员的专业业判断，并考考虑重要性水水平、可接受受的审计风险险、审计发现现问题的数额额大小、性质质和情节等因因素。审计机关只对所所审计的事项项发表审计评评价意见。对对审计过程中中未涉及、审审计证据不充充分、评价依依据或者标准准不明确以及及超越审计职职责范围的事事项，不发表表审计评价意意见。 6审审计查出的被被审计单位违违反国家规定定的财政收支支、财务收支支行为的事实
34、实和定性、处处理处罚决定定以及法律、法法规、规章依依据，有关移移送处理的决决定。需要移移送处理的事事项，一般应应写入审计报报告，并注明明该问题已（将将）移送处理理。对于一些些不宜让被审审计单位知悉悉的内容（主主要指涉嫌犯犯罪的事项），可可不写入审计计报告。7必要时可以以对被审计单单位提出改进进财政收支、财财务收支管理理的意见和建建议。 （六）出出具单位，即即“番禺区审计计局”；（七）签发日期期。第五十二条 审计报告阶阶段分三个环环节：报告研研究环节、征征求意见环节节和文书制定定环节。第五十三条 报告研究环环节的一般程程序是：审计计组对审计事事项实施审计计后，召开审审计业务汇报报会，参加会会议人
35、员为分分管局长、审审计组成员和和复核人员。重重要审计项目目局长也参加加。审计组组组长汇报审计计工作情况，与与会人员对审审计工作情况况进行充分讨讨论，达成共共识。审计组组以会议讨论论结果为基础础，形成审计计报告征求意意见稿。审计计报告征求意意见稿落款为为审计组，并并由组长亲笔笔签名。第五十四条 征求意见环环节的一般程程序是：审计计组应当将审审计报告（征征求意见稿）、审审计实施方案案、审计工作作底稿、审计计证据以及其其他有关材料料，报审计组组所在业务科科负责人或分分管负责人复复核。（一）审计组将将经业务科负负责人复核后后的审计报告告（征求意见见稿）送办公公室复核人员员复核。（二）复核人员员一般应当
36、在在七个工作日日内复核完毕毕，并将审计计报告（征求求意见稿）及及有关材料报报送分管领导导或者主要负负责人签发。（三）被审计单单位对征求意意见的审计报报告有异议的的，审计组应应当进行核实实，并作出书书面说明。必必要时，应当当修改审计报报告（征求意意见稿；被审审计单位自收收到审计报告告之日起十日日内没有提出出书面意见的的，视同无异异议，并由审审计人员予以以注明。征求求意见的审计计报告应予保保留。第五十五条 文文书制定环节节的一般程序序是：（一）审计组应应当将审计报报告（征求意意见稿）、被被审计单位对对审计报告的的书面意见、审审计组的书面面说明、审计计实施方案、审审计工作底稿稿、审计证据据以及其他有
37、有关材料，报报审计组所在在业务科室负负责人审核；（二）经业务科科室负责人同同意后，审计计组所在业务务科室代拟审审计机关的审审计报告。对被审计单位违违反国家规定定的财政收支支、财务收支支行为需要依依法处理、处处罚的，审计计组所在业务务科室应当代代拟审计决定定书。对审计发现的依依法应当由其其他有关部门门纠正、处理理、处罚或者者追究有关责责任人员行政政责任、刑事事责任的问题题，审计组所所在业务科应应当代拟审计计移送处理书书。审计组组长应复复核业务科拟拟稿人代拟的的审计报告、审审计结果报告告、审计决定定书、审计移移送处理书等等审计文书，并并在业务科复复核意见书签签名。审计组拟对被审审计单位处以以违反国
38、家规规定的财务收收支金额5%以上且金额额在5万元以以上的罚款，对对违反国家规规定的财务收收支行为负有有直接责任的的有关责任人人员处以1 000元以以上罚款，在在作出审计决决定之前，应应当根据审计计署审计机机关审计听证证的规定进进行相关处理理，告知被审审计单位和有有关责任人员员自收到审计计听证告知书书之日起三日日内有权要求求举行听证；被审计单位位和有关责任任人员要求举举行听证的，局局机关应当组组织听证。（三）业务科负负责人或分管管负责人应当当对审计报告告、审计决定定书、审计移移送处理书提提出复核意见见。审计组应应当将上述审审计文书、被被审计单位对对审计报告的的书面意见、审审计组的书面面说明、业务
39、务科负责人或或分管负责人人复核意见书书以及其他有有关材料报送送办公室复核核。（四）办公室一一般应当在七七个工作日内内对审计报告告、审计决定定书、审计移移送处理书提提出复核意见见，一并报送送分管局领导导或者主要负负责人签发。（五）局机关应应当在规定期期限内将出具具的审计报告告、审计决定定书送达被审审计单位和有有关单位，将将审计移送处处理书送达有有关单位。 第五十十六条 征征求意见环节节和文书制定定环节，审计计组所在业务务科负责人或或分管负责人人都应当对审审计文书的下下列事项进行行复核，并提提出书面复核核意见： （一）审审计实施方案案确定的审计计目标是否实实现； （二）事事实是否清楚楚； （三）审
40、审计证据是否否充分； （四）适适用法律、法法规、规章是是否正确； （五）评评价、定性、处处理、处罚和和移送处理是是否恰当；（六）其他需要要复核的事项项。第五十七条 征求意见环环节和文书制制定环节，办办公室应当对对审计文书的的下列事项进进行复核，并并提出书面复复核意见： （一）主主要事实的表表述是否清楚楚； （二）适适用法律、法法规、规章是是否正确； （三）评评价、定性、处处理、处罚和和移送处理是是否恰当； （四）审审计程序是否否符合规定；（五）其他需要要复核的事项项。第五十八条 多组织开展展行业审计、专专项资金审计计或者其他统统一审计项目目时，需要汇汇总编制审计计报告的，应应当由各个审审计组分
41、别编编写审计报告告，经复核、审审定后，报送送主办审计组组按审计发现现的问题金额额和性质汇总总，形成统一一的审计报告告。 汇总审审计报告的业业务科负责人人及相关人员员，对汇总的的审计报告的的真实性、完完整性负责。汇总的审计报告告按照本办法法的有关规定定审定。第五十九条 如实行审计计结果公告制制度，可以依依照有关规定定向社会公布布审计报告。 公布审审计报告，应应当依法保守守国家秘密和和被审计单位位的商业秘密密，遵守国家家的有关规定定。 第六十十条 审计计组组长对审审计报告（含含征求意见稿稿）的真实性性和完整性负负责；对审计计工作底稿记记录的重大问问题不予反映映或者不如实实反映的，审审计报告反映映的
42、问题严重重失实的承担担责任。 审计组组所在业务科科负责人或分分管负责人对对其复核意见见的恰当性负负责；对审计计报告（含征征求意见稿）、审审计决定书、审审计移送处理理书的恰当性性负责；对审审计报告（含含征求意见稿稿）中记录的的重大问题隐隐瞒不报或者者不如实反映映的，审计报报告、审计决决定书、审计计移送处理书书反映的事实实严重失实的的承担责任。复核人员对其复复核意见的恰恰当性负责；对审计报告告（含征求意意见稿）中存存在的定性不不准确、适用用法律、法规规、规章不正正确、处理处处罚不当问题题应当发现而而没有发现，造造成严重后果果的行为承担担责任。 分管局局领导或者主主要负责人对对局出具的审审计报告（含
43、含征求意见稿稿）、审计决决定书、审计计移送处理书书负责。 根据审审计结果编制制的审计信息息严重失实的的，有关人员员应当承担责责任。第六章 审计计档案的质量量控制 第六十十一条 审审计组应当按按照审计档案案管理要求收收集与审计项项目有关的材材料，建立审审计档案。 第六十十二条 审审计档案实行行审计组负责责制，审计组组组长对审计计档案反映的的业务质量进进行审查验收收。 第六十十三条 审审计组确定的的立卷责任人人应及时收集集审计项目的的文件材料；审计项目终终结后，立卷卷责任人应及及时办理立卷卷工作。 第六十十四条 立立卷责任人应应当将与审计计项目有关的的下列文件材材料归入审计计项目案卷： （一）结结
44、论类文件材材料，主要是是审计报告及及审计业务会会议和小型审审计业务会议议记录、复核核意见书、审审计组的书面面说明、被审审计单位对审审计报告的书书面意见等审审计报告形成成过程中形成成的文件材料料、审计决定定书及相关文文件材料、审审计移送处理理书及相关文文件材料等； （二）证证明类文件材材料，主要是是被审计单位位承诺书、审审计工作底稿稿汇总表、审审计工作底稿稿、审计证据据等，审计组组应当指定专专人编制审计计工作底稿汇汇总表，反映映审计报告所所列事项与审审计工作底稿稿的对应关系系； （三）立立项类文件材材料，主要是是上级审计机机关或者本级级政府的指令令性文件、与与审计事项有有关的举报材材料及领导批批
45、示、审计实实施方案及审审前调查记录录等相关材料料、审计实施施方案的审批批和调整等相相关材料，审审计通知书和和授权审计通通知书等； （四）备备查类文件材材料，主要是是不能归入前前三项的其他他文件材料，包包括审计日记记。 第六十十五条 文文件材料按照照审计项目立立卷，一个项项目可立一卷卷或者若干卷卷，但不得将将数个项目合合并立为一卷卷。 跨年度度的审计项目目，在项目审审计终结的年年度立卷。 第六十十六条 立立卷责任人应应当按照下列列规则排列文文件材料： （一）审审计项目案卷卷内的文件材材料按照结论论类、证明类类、立项类和和备查类的顺顺序排列； （二）结结论类采用逆逆审计程序并并结合文件材材料的重要
46、程程度排列； （三）证证明类按照审审计工作底稿稿及所附审计计证据与审计计实施方案所所列审计事项项对应的顺序序排列； （四）立立项类按照文文件材料形成成的时间顺序序，并结合文文件材料的重重要程度排列列； （五）备备查类按照文文件材料形成成的时间顺序序，并结合文文件材料的重重要程度排列列； （六）审审计项目案卷卷内的每份或或者每组文件件之间按照正正件在前附件件在后、定稿稿在前修改稿稿在后、批复复在前请示在在后、批示在在前报告在后后、重要文件件在前次要文文件在后、汇汇总性文件在在前基础性文文件在后的顺顺序排列； （七）审审计日记以人人为单位按照照审计组组长长及审计组成成员顺序排列列，可以单独独立卷和存放放。 第六十十七条 立立卷责任人将将文件材料归归类整理、排排列后，交由由审计组组长长审查验收。 审计组组组长按照有有关规定对文文件材料进行行审查验收，并并签署审查验验收意见。对对不符合规定定的，应