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1、 （本文文记录了企业业从工商注册册建账全盘账账账务处理的全全过程，同时时也记载了一一个会计成长长的全过程，里里面还含有各各种原始单据据。企业是什什么？企业就就是表单加流流程，而当一一个小企业什什么都没有的的时候，我们们除了建立会会计制度、账账目清楚合规规，还应注意意如何规范内内部控制与流流程。希望本本文能对你有有所启发。） 一、工工商注册登记记 1、选选择公司形式式 2、核核名 33、刻私章、租租房（自己厂厂房出租除外外）、公司章章程 44、验资 5、注册册、刻公章、财财务章 6、办理企企业组织机构构代码证 7、开户户 8、办办理税务登记记、购发票我叫艾娜娜，英文名字字ella，大大学毕业时，
2、顺顺利进入重庆庆市一家会计计事务所，这这家事务所不不是很大，在在重庆算中上上水平，注册册会计师、评评估师、土地地估价师等大大约10几个个人，所里总总人数不到440人，那年年重庆各事务务所不知道是是观念转变，还还是为了广告告效应，开始始流行招应届届毕业生，我我成为这家事事务所的第一一个以应届毕毕业生身份进进来的员工。 那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价、很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计，没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求，抄各种审计
3、工作底稿，主要是些明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。在这些注册会计师中有一个六十岁的老太婆特别喜欢我，她每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配在重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说，那时担任总会计师是国务院亲自题名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师。她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。 万老师虽然六十岁了，但很建朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起
4、。她还很爱学习，她不会电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。 这个事务所的第一任所长也就是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤，就给现在的所长，现在的所长男，30初头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还很善于交际，能找到很多业务。 一天，这位所长带着一个客户对万老师说：“万老师，介绍一下，这个是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你
5、帮他出一份验资报告。”万老师很热情地接待了那个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。” 我拿着一份银行询证函把相关的项目填写了，让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很小，就问：“来事务所多久啦？”我说：“快半年了，你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产。”他笑着说：“两者兼而有之。”接着他又说：“还没注册了，这不找你们事务所验资，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司我和一个朋友合伙投资的，我们的公司本来叫重庆珠海服装有限公司，到工商局我们填了一个名称预先核准申请表，验证的
6、时候，竟然没通过，说重复，让我们再换一个，我就给朋友打了个电话说，名称核准通不过，我们要换一个，后来我们就商量就叫叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就加重庆海珠服装有限公司，这一步的手续费是30元，30元可以帮你检索5个名字，很多名字重复，以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。”说着说着我们就到了工商银行南岸支行，我们把银行进账单，给了银行柜台，他们查询了一会儿，就盖了章。我对刘国华说：“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里拿。”他想了想，说：“我还是跟你回所里去拿，明天要早点去工商局去注册。” 我们拿着银行进账单
7、和银行询证函（下图：为盖好章的银行询证函）回到所里交给了万老师，万老师拿着这几张单看了几下，说：“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。”我开始打开电脑，找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。 1、由于我对建立公公司的主流程程也不懂，我我就向万老师师请教：“万万老师，如何何快速顺利地地注册一家公公司，注册一一家公司是不不是特别麻烦烦？”万老师师说：“其实实注册一家公公司很简单，当当然，前提是是你对注册公公司的流程很很熟悉，首先先，你决定是是建立一个有有限责任公司司还是合伙企企业、还是股股份有限公司司，还是个人人独资企业等等等，不过从从我们接的业业务中，好像像有
8、限责任公公司的居多，这这主要是因为为有限责任公公司的最低注注册资本少，只只要3万元，而而且它还是有有限责任，有有限责任知道道是什么意思思吧，就是股股东以其出资资额为限对公公司承担责任任，不像合伙伙企业、个人人独资企业及及个体户；股股份有限公司司虽然也是有有限，但是最最低注册资本本要500万万，太多了，没没那么多钱，所所以很多人都都会选择有限限责任。”然后就给给你的公司取取个名称，再再到工商局核核准，名称不不能太常见了了，否则的话话就核准不了了，还要浪费费钱。这一步步的手续费是是30块吧，不不知道又涨价价了没有，查查一次最多查查5个。”“是呀，那那个什么海珠珠公司的老刘刘一路上都在在和我抱怨这这
9、个。”“老刘，你你怎么叫人家家老刘呀，人人家还没结婚婚了。”“反正他看看起来有点老老，再说他本本来就比我老老。”“你你是很年轻，不不过我老了。”万万老师叹了口口气说 “不老不老老，万老师，你你看起来不是是很老。”我我赶忙说“我不老？我要还不老老，我就是成成妖精了。” “真的，你看起来你比实际年龄至少年轻10岁，你说你要快60了，可是你还能到处做业务，我奶奶也60了，走路走起来都颤颤巍巍的。”其实我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，顺口就撒了个小谎。说完就有点后悔了，这不是在诅咒奶奶吗？虽然我是学着马克思列宁主义长大的，但是我还是有点相信诅咒，更准确的说是我害怕诅咒万一实现。但是，我也不想惹万老师
10、不高兴，我不想得罪事务所的任何个人，因为我刚来，我是新人，新人就应该小心翼翼，这是办公室里的潜规则，更何况，我资历太浅。“这到是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。其实人要到外面跑跑，这样才健康。”万老师高兴地说。“对，我也要多跑跑，运动运动，万老师，那核完名后呢？”我继续问道。“找个地方刻个私章。”“找什么地方？”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。然后就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都要有贴有印花税的合同，不然的话到工商局的网站上下载个公司章程，稍修改让全体股东签字。下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿张银行询证函，带上公
11、司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱，开个验资户，各股东投资的钱都存在投资的帐号中，让询证函给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。”“出资怎么出呀？”“出资怎么出？如果是现金出资就是拿着钱到银行去，告诉他你要开个验资户。如果是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。”房屋等非现金出资，要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，借：固定资产 贷：实收资本；当然现金出资就是：借：银行存款 贷：实收资本 可是我今天听到那银行人员一会说临时户、一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且我那位客户也很关心，什么时候那
12、钱可以取出来用呢？带着这些疑惑，我只有继续问道：“现金出资的程序是什么？也就是企业到底该如何操作的？难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以随便转，那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。”“一般正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，刚成立公司没有，那就自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联”进账单”，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。再开具投资收据给股东，以作为投资人的投资凭证。支票、进账单、收款收据你
13、都见过啦，没见过到我桌上看。”万老师好像将得有点不耐烦了，我赶忙说：“见过见过。”顺手给她倒了杯水：“万老师，喝杯水吧。”万老师接过水，笑着说：“你这丫头还挺会讨人喜欢。”我撒娇说：“哪有嘛？”然后便认真看桌上那转账支票、进账单、和收款收据长什么样，一边想着如果是自己是财务部的会计该如何填写这几张单据。（下图为“工行转账支票、工行进账单、收款收据”）(今天传不上去，明天吧）第二天，我又碰碰到那个刘国国华，很急的的样子，说是是要找一个兼兼职会计，所所长又找到万万老师希望她她能接这笔业业务，事务所所现在审计验验证的业务很很多，所以没没人想去做这这个，你知道道，一笔小审审计至少五，六六千，两三天天就
14、完成了，而而一个兼职会会计做一个月月才几百块，事事务所是拿提提成的。万老老师说很忙，不不是很想接，这这时所长看见见了我，说：“小艾，不不是可以吗？记账是一件件很简单的事事，万老师，你你指导一下，就就没问题了，好好了，事情就就那么定了。”从从此，我就开开始了代理记记账的生涯。二、建账万老师问我会不不会建账，我我摇头说不会会。万老师叹叹了口气说：“现在很多多会计都不会会建账，那个个小刘还说，他他招了好几个个会计，可是是一听说什么么也没有，还还要建账，就就都不敢来了了，太夸张了了。”我站不不说话，其实实这也是事实实，我也是正正规院校大本本毕业，可是是你要我单独独去接，我也也不敢。你也也知道，在学学校
15、学了四年年的会计，全全是理论，老老师讲了很多多账簿的知识识，可是一考考完，我就全全还给他了，万万老师见我有有点尴尬，连连忙说：“建建账不像你想想像的那么难难，你叫我说说的去做，做做几遍就会了了，首先你到到我们财务去去支取些现金金，买些会计计用品。”“到到我们财务支支取现金？”“是是呀，等到结结算的时候再再让所长和小小刘去算吧，反反正我们也帮帮他做不了多多久，顶多两两三个月，理理顺了，他自自己招个会计计。”“买什什么呀?”“我我给你写个清清单。”说玩玩，万老师就就唰唰地写了了起来。清单单上写着：会计凭证证10本，33本收款凭证证、3本付款款凭证、4本本转账凭证；现金日日结账一本、银银行存款日记记
16、账一本、数量金额额式明细账22本、借方多多栏式明细账账一本、贷方方多栏式明细细账一本、借借方贷方多栏栏式明细账一一本、三栏式式明细账一本本总分类类账一本资产负债表表、利润表、现现金流量表各各一本档档案盒、胶水水、订书机、回回型针各一“好了，暂暂时就买这些些吧？”“还要买什什么呀？”我我想要买就干干脆一起买了了，免得再跑跑腿。“发发票呀、进账账单呀、支票票呀，这些不不知道小刘买买了没有，到到时候再说吧吧。” 我本来还想想问，借方多多栏式明细账账、贷方多栏栏式明细账、借借方贷方多栏栏式明细账有有什么区别，但但一想到时问问店员不是更更好吗，想着着，便到财务务支取了5000块钱，出出去了。我从上清寺坐
17、车车到了解放碑碑，万老师说说那里有个会会计用品店。到到了解放碑，我我仰着头四处处寻找。解放放碑是重庆的的商业中心，人人群熙熙攘攘攘，商品琳琅琅满目，我找找了好久都没没找到，我问问了好多人哪哪儿有一家会会计用品店，大大家都说不知知道。正当我我垂头丧气，突突然发现街角角的地方有一一个办公文具具店，上面写写着经营范围围包括会计用用品，不过字字很小，我才才发现我经过过那里，却没没注意。我连连忙走进去，店店主问我买什什么，我把清清单递给她。她她拿着清单一一下子给我抱抱了一摞过来来，说：“点一下吧，收收付款凭证各各3本、转帐帐凭证4本，共共10本，日日记账2本、明明细分类账55本、总账11本，三表各各一本
18、、档案案盒、胶水、订订书机、回形形针，没错吧吧。”我看来看说说：“明细账是每每样一本，你你怎么都给我我一样的呀？”“没有啊，我我每样都给了了你一本，你你打开自己看看看。”我打开一看看，是好像有有点不一样，可可是又不知道道有什么不一一样，反正都都是一格一格格的。我也不不知道对不对对，我怕她忽忽悠我，于是是就在那翻过过来翻过去，她她好像看出了了我的心思，边边指着账簿边边说：“这是三栏式式明细账，三三栏，借方、贷贷方、余额，这这是数量金额额式，有数量量、单价、金金额，这是借借方多栏、这这是贷方多栏栏、这是借方方贷方多栏。”我好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就
19、是借方贷方都是多栏，顾名思义。我又看了一下总账，好像是多栏，我问到：“那总账应该也可以叫三栏式吧？”她笑了笑，说：“你要这样叫，也可以。”“那为什么，明细账为什么搞这么多种，总账只有一种？”“这是会计核算的需要。”说完，她又反问我：“你是会计吗？”我有点不好意思，说：“我学过会计，但不是很懂。”“哦，三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧，一般是往来账。”“往来账？”“就是应收账款应付账款，应收账款应付账款懂吧，应收：别人欠你钱，你应该收回来的，应付：你欠别人钱，你应该付给别人的。”“应收应付我知道。我连忙点点头。数量金额式明细细账一般用于于登记原材料料、库存商品品，因为这些些
20、存货科目不不应收应付不不一样，你不不仅要登记金金额，你还要要登记数量。”“噢噢，那借方多多栏式、贷方方多栏式、借借方贷方多栏栏式呢？”“借方多栏式主主要用于费用用明细账，如如：生产成本本、制造费用用、管理费用用，贷方多栏栏式主要用于于收入明细账账，如：主营营业务收入、其其他业务收入入，而借方贷贷方多栏式一一般用于应交交税金（增值值税）明细账账、本年利润润，当然我这这是根据一般般的经验而谈谈，具体还要要看企业的实实际经济业务务情况和具体体核算要求，这这些做多了，你你就自然明白白了。” “老师，你你懂得真多。你你也是学会计计的，对不对对？”我真诚诚地问道。 “当然然，我一直在在企业里做会会计，做了
21、好好多年了。” “那你怎么在这卖账簿呀，你今天不用上班吗？” “我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。再说我自己的店铺也需要我经营。” “这店铺是你自己开的？” “对呀，有问题吗？” “没有没有，老师，你真行。那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢？” “我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品，我这还有打印复印机出租，你公司需要吗？如果需要，你到我这租吧，我这便宜贵的进口的国产的都有。” “好的。”我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这挺有市场的。 看着她拥有一个这么打的店铺，我好生羡慕。能在解放
22、碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺，这说明经营这东西的利润还不错。一时间她成了我的榜样。我心里暗暗盘算，我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。三栏式明细账、总总账、现金日日记账、银行行存款日记账账格式相差无无几（附图如如下：）银行存款日记账账格式三栏式明细账格格式总账格式（三栏栏式）数量金额式明细细账已增值税为例，付付借方贷方多多栏式明细账账格式：回到所里，万老老师要我开始始建账了。她她说建账很简简单，就是按按科目把这些些账册分好就就行了。科目
23、目我一个学会会计的当然知知道啦，我只只要把总账按按科目分页，明明细账也按科科目分页就行行了，每个科科目留出一部部分，用来登登记账就行了了，剩下的就就是作分录了了，也就是做做凭证，登记记账本就行了了，最后出三三表，资产负负债表、利润润表和现金流流量表。其实实小企业的账账无非就这些些。她突然说说：“分录，你会会做吧？我最最近要出差，你你就先自己琢琢磨琢磨，有有什么问题回回来再说。不不过我相信你你，你肯定能能做好的，你你只要记住你你的目标是什什么，你现在在的目标是这这三表。只要要你会做分录录，你 就是是凑也会凑出出这三表，如如果你连分录录也不会做的的话，那你就就和一个从没没学过会计的的人没什么区区别
24、了。” 我当时听听到这话有点点受辱的感觉觉，不过我也也有点不服气气，考试的时时候做分录我我都会做，我我的劣势并不不是做分录，而而是不知道流流程，也就是是单据流程，也也就是跑腿，再再就是我缺乏乏勇气。就像像建账我不知知道该买哪些些账本，买回回来了，按科科目叫我分，我我还是会的。 万老师走走了，留下这这些账本给我我独立完成。当当时我很害怕怕，因为我没没有做过。今今天我非常感感谢她给了我我独立摸索的的机会，也给给了我勇气，从从此我不再害害怕会计，因因为我有这种种学习能力，把把我的摸索过过程写出来，让让各位学弟学学妹参考，希希望能让你们们有所启发，同同时也希望给给你们勇气。 万老师走走了，我只记记住她
25、的一句句话，那就是是，月底我要要有三表，其其实小企业经经常不需要现现金流量表，我我就告诉我自自己我一定要要编出资产负负责表和利润润表。 我那时用用的是很笨的的方法，也就就是记住老师师的资产、成成本、费用科科目增加记借借方、减少记记贷方，负债债、所有者权权益、收入科科目增加记贷贷方、减少记记借方；记住住我们会计的的有借必有贷贷，借贷必相相等，记好一一笔凭证后就就马上找到这这个科目的明明细账、日记记账，然后按按账上格式抄抄上去，月底底时把这个科科目的明细账账的汇总发生生额余额抄到到 对应的总总账 下面，再再把总账 里里的科目抄到到对应的报表表上面。 其实对于于今天的初学学者来说不用用这么死记，只只
26、要你理解了了，你就什么么都明白了。 首先，我我们的目标是是三表，资产产负债表、利利润表和现金金流量表，现现金流量表很很多小企业不不编，我们就就看前面两表表。资产负债债表，如果你你不知道资产产负责表是什什么，那你就就随便先找现现成的资产负负债表看看，记记住找最简单单的，科目不不要太多，看看你能理解的的科目就行了了，资产负债债表的左边是是资产，那么么什么是资产产，资产就是是你的家底，你你家里花钱买买的所有的东东西，右边 上部分为负负债，负债是是什么呢，负负债就是你借借别人的钱，下下部分为所有有者权益，所所有者权益是是什么呢，所所有者权益就就是你的本钱钱，所以资产产负债表的右右边是资金的的来源，资金
27、金来源于哪里里了，一部分分是你借的，即即负债，一部部分是你自己己的，即所有有者权益，这这些钱去了哪哪里呢？放在在柜子里就是是现金，放在在银行就是银银行存款，而而现今、银行行存款我们统统称为货币资资金，买了原原料放在仓库库的，就成了了原材料，也也就是存货，买买了机器设备备的，我们就就叫固定资产产，而这些东东西都放在资资产负债表的的左边，所以以资产负债表表的左边就是是钱的去向 ，左边和右右边肯定要相相等，不然的的话，那钱跑跑到哪里去呢呢？这就是会会计恒等式：资产=负债债+所有者权权益，也就是是左边=右边边。资产负债表的两两边将的是一一个事物的两两个方面，这这个事物就是是资金，通俗俗点就是钱，一一个
28、是钱的来来源，一个是是钱的去向，也也可以说是钱钱的表现形式式，资金在资资产负债表的的左边是以不不同的形式存存在的，既然然它是一个事事物的两个方方面，我们就就用两个不同同的符号来表表示，左边的的增加就叫借借，右边的增增加就叫贷，反反之，左边减减少就用贷，右右边减少就用用借。我们一一般只记住增增加就可以了了。如果你问问我借贷是什什么意思，借借贷只不过是是用来表示事事物两个方面面的符号而已已，就像自然然界有阴阳、计计算机有1和和0，我们会会计有借贷。 老板做生生意拿钱进货货，不管这钱钱是借的，还还是自己的，反反正是资产负负债表右边的的，买来的商商品，就跑到到资产负债表表的左边了，那那如果卖了，又又跑
29、到哪里去去了？我们卖卖东西，是为为了取得利润润，我们进来来的商品就是是我们的成本本，它就跑到到利润表的成成本费用中去去了，所以利利润表的成本本费用就是资资产的消耗，它它与资产负债债表的左边资资产是一个性性质，那它的的增加我们也也用借来表示示。利润，老老板赚来的利利润如果不分分配，即仍留留在企业继续续买材料商品品用来经营，我我们就叫未分分配利润，未未分配利润就就相当于本钱钱，即资金又又一个来源，那那当然又要跑跑到资产负债债表的右边，所所以利润表的的未分配利润润一定等于资资产负债表当当年的未分配配利润利润，如如果是第一年年，那它们就就完全相等，所所以利润资产产负债表的右右边是一个性性质，它的增增加
30、我们拥贷贷表示。而利利润是递减成成本后剩下的的收入，所以以收入与利润润性质一样，它它的增加也用用贷。综上所所述，资产成成本费用的增增加用借，负负债所有者权权益收入利润润的增加用贷贷。 好了会计计原理学得差差不多了，接接下来我们就就可以开始实实战了，给企企业做会计了了。明细账具体记的的时候，本年年累计，承前前页，转次页页，总是弄不不明白，弄弄弄就乱了，就就记串行了，能能否指点一下下，楼主辛苦苦了！还有增增值税的明细细账也不太懂懂，能否说说说！ 最后一行行的转次页就就是把本页的的借贷方发生生额全部合计计再结出余额额下页的第一一行就是承前前页你就把转转次页的借贷贷方合计数和和余额填上就就行到最后一一
31、行的转次页页你就把承前前页的合计数数加上本页的的借贷方发生生额和余额写写上就行。 增值税的的明细账我以以后会慢慢讲讲到。现在我们就可以以到企业里做做会计了，做做账其实很简简单，就是做做分录，资产产成本费用增增加用借、负负债所有者权权益收入利润润增加用贷，有有借必有贷、借借贷必相等，把把做的分录写写在记账凭证证上，再根据据记账凭证登登记日记账和和明细账，再再根据记账凭凭证上的科目目汇总，即得得到科目汇总总表，再根据据科目汇总表表登记总账，再再由总账登记记报表。记账账凭证有收款款凭证、付款款凭证、转账账凭证，但我我们可以用通通用记账凭证证，这就更简简单了。 话说刘国国华和其合伙伙人王荣举投投资50
32、0万万元成立公司司，这是他们们两个人的本本钱，在会计计上就叫实收收资本，实收收资本即所有有者权益，增增加用贷，钱钱存进了公司司的账户，即即银行存款增增加，也就是是资产增加用用借。 借：银行行存款工商银行行 50000000 贷：实收收资本刘国华 30000000 王荣荣举 20000000上面那个凭证金金额的格式没没有万十百千千的，一般常常见于电脑的的凭证格式，为为了在手工中中防止数字录录入错误，一一般习惯于用用下面的格式式。不知道大大家注意了没没有，上面那那张记账凭证证的附件有44张，那是哪哪4张呢，两两张银行进账账单，一张330000000元，一个个张20000000元，还还有两张收据据，
33、这两张收收据是财务开开给刘国华和和王荣举的，每每张收据至少少有两联，其其中一联给当当事人作为出出资证明，一一联作为财务务入账凭证。这这几张附件就就是你作记账账凭证的依据据，也就是当当你拿到这几几张单据的时时候，你知道道是什么意思思，知道做这这几笔分录，做做完后在制单单人的地方签签上你的大名名，然后往下下传，看凭证证的下一个人人是审核，企企业一般会让让一个比较厉厉害的会计审审核，当然如如果你这个制制单的会计很很不错的话，也也有的不设置置审核这一职职，特别是一一个人做全盘盘账的时候，就就无所谓审核核不审核了，出出纳根据你的的记账的凭证证登记银行存存款日记账，出出纳登记好银银行存款日记记账后，又把把
34、这个记账凭凭证及后面的的附件传给下下一个会计，她她会来登记银银行存款明细细账和实收资资本明细账，她她登记完后，又又会传给下一一个登记总账账，出具报表表，这个人一一般会是会计计主管，当然然你一个人也也可以把这些些事情都做完完。但是学还还是要一个一一个岗位慢慢慢学，所以我我们现在的角角色就是制证证，即根据原原始单据做分分录，即记账账凭证。同时时告诉你一个个小诀窍，你你看那些单据据一个一个这这样传很容易易丢掉，所以以在实际工作作中学会留底底，万一找不不到了，第一一你这还有复复印件，第二二，你不用承承担丢失的责责任，以避免免同事之间的的纠纷。接下下来，我们就就把制证，即即做分录记凭凭证这一环做做好，然
35、后再再把下面各环环节逐一突破破，直到出具具报表，这样样就是到一个个小企业做个个会计主管也也能胜任了。司刚成立，一般般都要提取现现金。出纳开开出现金支票票，提取155万元以支付付各种费用，管管章的会计，（一一般是会计主主管）同意后后，加盖留存存“银行印鉴鉴章”，章票票不能一人管管，这可以互互相牵制，也也是内部控制制的重要一环环。从银行取取款出来，现现金增多，银银行存款减少少，他们都是是资产，来自自资产负债表表的左边，增增加用借，减减少用贷。分分录如下：借:现金 1550000 贷：银银行存款 11500000前面我们讲到收收到张国华和和王荣举的投投资，分别为为30000000和200000000
36、元，并且做做了凭证：借借：银行存款款 50000000 贷：实收收资本张张国华30000000 王王荣举20000000单据接下下来传到出纳纳那里，出纳纳根据后面的的进账单登记记银行存款日日记账。接下来单据会传传到做明细账账的会计手中中，以此开始始填制银行存存款明细账和和实收资本明明细账。老师您好，借：银银行存款 货：实收资本我这个个地方看不明明白： 即：当登记实收收资本的明细细账时，实收收的金额不是是照抄到贷方方吗？为何您您上面的实收收资本明细账账会是写在借借方？ 非常抱歉歉，应该是贷贷方。这位朋朋友真认真，边边看边思考，让让我感动，一一般的人都很很可能就是浏浏览一下就过过了。上面的的图片不
37、是直直接扫描上去去的，而是我我先在EXCCEL设置好好格式，然后后再把它转换换成图片格式式再上传的，在在制作的过程程中竟然犯了了一个这么低低级的错误。以以后尽量避免免，这虽然是是论坛，言论论自由，但还还是要谨慎点点，否则误人人子弟，罪遭遭千秋呀，希希望各位朋友友对我监督，批批评指正。由于工作太忙，上上来的频率减减少了，对于于各位朋友的的疑问，我就就不一一解答答，只挑一些些有代表性的的简要地回答答一下。有的的朋友比较心心急，急于知知道总账怎么么做了。我们们知道，只要要我们明白了了什么是借和和贷，就能根根据企业发生生的业务做出出分录，登记记记账凭证，登登记现金日记记账、银行存存款日记账和和对应的会
38、计计科目的明细细账，其实从从上面可以看看出日记账和和明细账其实实差不多，都都是流水账，每每天都登记的的，登记完了了这些日记账账和明细账后后，这记账凭凭证及后面的的附件就会传传到总账会计计手中，总账账会计并不是是每天都去登登记总账的，她她会等到凭证证积累了一些些就会把汇总总再登记总账账，汇总的方方法一般有两两种，一种是是填制汇总记记账凭证，这这种方法最好好是做记账凭凭证的时候就就分三种，收收款凭证、付付款凭证、转转账凭证，但但前面为了简简便我们一般般用通用记账账凭证，所以以我们登记总总账的时候就就不用这种方方法了，我们们就用科目汇汇总表法了，这这也是一般企企业用的方法法。我们的目目标是做一盘盘账
39、，不是研研究做账的理理论方法，我我们只要简单单通用的方法法就行了，所所谓科目汇总总表，顾名思思义，就是把把记账凭证上上面的每个科科目的金额汇汇总，再根据据汇总的金额额填到总账上上就行了。具具体我后面会会以例子演示示给你看。再再找一张标准准的资产负债债表和利润表表，根据各科科目的总账金金额填到表上上就OK了。总总账的格式一一般是三栏式式的，借方、贷贷方、余额，日日记账的格式式也是三栏式式，大同小异异，明细账的的格式一般也也是三栏式，不不过有几个是是不同的格式式，如果你全全部用三栏式式也不算错，但但如果你用了了其他的格式式，那账面更更清晰明了，也也说明你这个个会计的水平平更高。所以以接下来我会会用
40、案例的形形式来讲非三三栏式明细账账怎么做了。还有一个问得比比较多的问题题，就是如何何学会计的问问题，会计难难不难学，其其实这会计说说难也难，说说不难也不难难。会计入门门其实很简单单我认为，找找一家企业的的真账，边模模拟操作，边边讲概念，用用不了一个月月你就入门了了，当然，这这概念肯定不不能像课本上上那样讲了，课课本上的概念念就算你倒背背如流，你可可能还不知道道会计是个什什么东西，到到一个企业做做会计你还是是不知道如何何下手。我认认为讲会计原原理概念一定定要通俗易懂懂，要让一个个从来都没有有摸过会计的的人，马上能能明白，原来来如此。我总总是认为课本本是给那些专专门研究会计计理论的专家家看的，不是
41、是给我们这些些干活的人看看的。不过，话话要说回来，课课本我们还是是要看，为什什么呢？因为为我们要考试试，学会计的的人一定要考考证，现在啥啥都要证，这这是游戏规则则，我经常拿拿着我那一袋袋子证，对我我的朋友说，如如果没有它们们，我都不知知道我自己是是谁，呵呵。 所以学会会计分两部分分，一部分是是学实际操作作，另一部分分考试，这就就是理论与实实践相结合。如如何考证，这这叫考试经验验，各位慢慢慢摸索吧，我我这就不多说说了。我还是是说一些实践践吧。 我认为首首先要学会计计手工账，有有人认为现在在都用电脑了了，还学什么么手工账。学学了手工作，你你才能更明白白什么是会计计，明白她的的会计逻辑，而而电脑账把
42、这这些逻辑都涵涵盖了，比如如电脑中的明明细账、总账账、报表这些些你根本不用用登记，都是是自动的，如如果你一开始始就学电脑账账，你就知其其然而不知其其所以然，你你顶多就是一一个电脑操作作员，学好了了手工帐，电电脑账你就很很容易明白了了，像现在有有的大企业为为了节约人力力成本，会计计就有很多不不是学会计的的，只要会电电脑操作就行行了，结果我我们在给他们们上一个新功功能的时候，怎怎么讲她也不不明白，为什什么了，因为为她不知道会会计是什么，只只是机械地操操作。手工账账最好是真账账。 学完了手手工真账后，就就学把你做的的真账在EXXCEL里做做一遍，在EEXCEL中中实现登账的的自动化。学学完了，你不不
43、但学会了账账务的处理，还还可以把EXXCE玩得很很熟，要知道道EXCELL是我们会计计最好的朋友友，我看到一一些会计连EEXCEL的的透视分析汇汇总的功能都都不会用，要要知道我们经经常要用到这这些功能呀。当当然如果你拿拿着一本EXXCEL的教教材一个功能能一个功能去去学，那太痛痛苦了，但如如果你如果你你在EXCEEL里做一盘盘账，常用的的功能和函数数基本都会 ，而且你看看到自己实现现手工帐的自自动化，很有有成就感，我我在模拟的时时候让他们手手工一笔一笔笔登记，然后后演示EXCCEL登记时时候，他们都都很惊喜，兴兴趣盎然，然然后让他们自自己设置后，自自己登记的时时候，超级有有成就感。 接下就要要
44、会计职业规规划了，你会会计入门了，你你要学精，你你要从哪个方方向学，就要要看你的职业业兴趣和规划划了，好了，这这以后再说吧吧。我们需要要一步一个脚脚印去学。经济业务：20004年111月8日购买买固定资产： 海珠公司司在珠江房地地产公司一次次性购买了办办公楼1500平方米，金金额90万、门门市部4500平方米金额额252万、仓仓库三栋房屋屋300平方方米，金额990万，购买买时支付500%,其余一一年内还清。1、原始单据：房地产销售发票、欠条、工商银行转账支票、购房合同2、根据上面的原始单据填制记账凭证： 购买的办公楼、门市部、仓库，共492万，这些都是固定资产，固定资产是增加的，资产增加记借
45、方，工行转账付了一半的款即246万，即银行存款减少246万，资产减少记贷方，一年内还要付另一半的款246万，这246万是欠别人的，应该付给别人的，应该用应付账款，但应付账款一半用来购买材料、商品时使用，除此之外的应付账款我们用科目其他应付账款，应该付给别人的，那就是负债，增加用贷方。综上所述：分录为： 借：固定资产办公楼 900000 门市部 2520000 仓库 1500000 贷:银行存款 2460000 其他应付款珠江房产公司 2460000检查一下借贷方是否相等。根据分录填制记账凭证如下：3、根据付款的的转账支票登登记银行存款款日记账，登登记完后在记记账凭证的上上的记账那一一栏打个勾，
46、让让你明白这个个已经入账了了，避免重复复入账。写错了，应是在在转账支票金金额的后面打打个勾，记账账凭证上的记记账那一栏，是是在登记科目目明细账后打打个勾。根据购房发票登登记固定资产产明细分类账账，登记完后后，在购房发发票的数量后后打上勾。办办公大楼的残残值率为千分分之三，就是是不管房子用用了多久，直直到报废，剩剩下的价值也也应还有原价价的千分之三三，即：9000000*0003=2700元元，那么9000000-2700=8973000元是在使使用中逐渐消消耗的，她的的预计使用年年限为50年年，即估计可可用50年，那那么每年消耗耗多少呢？88973000除以50等等于179446元，那么么每月
47、消耗呢呢？179446除以122等于14995.8元，即即月折旧额为为1495.8元。门市部、仓库的的明细账和办办公楼一样。接下来第55步登记科目目明细账，科科目明细账都都是三栏式的的，科目明细细账就是根据据记账凭证上上的每一个科科目都登记在在账册上，借借方金额就登登记在借方的的金额，贷方方就登记在贷贷方的金额。如如上面的固定定资产科目明明细账就要登登记三页，办办公楼、门市市部、仓库各各一页，登记记完后，就在在记账凭证后后面打个勾，表表示已入账，避避免重复入账账。第6步：就是登登记总账。总总账也是三栏栏式，与科目目明细账一样样，所不同的的是，把一个个科目如固定定资产一个月月的借方金额额合计后填在在借方，一个个月的贷方金金额合计后填填在贷方，不不像科目明细细账发生一笔笔登记一笔。经过前面的学习习，我们基本本了解了账簿簿的种类及账账务处理的过过程，现我们们小结一下： 会计的基基本功能是核核算：通俗地地说是记账，记记账的过程如如下：1、原始单单据：一般是是用来了解经经济业务的，就就是说当你拿拿到了一张原原始单据如发发票、银行支支票、水费电电费收据，就就应该知道这这是发生了一一件什么事情情，这一般人人都会看得懂懂，除非有一一些非常复杂杂的业务你不不明白，不过过一般小企业业是没有的，就就算有，你们们老板也会告告诉你。2、找到适适当的会计科科目，如转账账支付买原料料这件事