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1、2011年初级级会计职称考考试会计实实务试题及及答案来源：考试大 【考试试大,有你,也有我！】 20111年5月114日考试大温馨提示示：本内容来来源于网络，仅仅代表网友观观点，与本站站立场无关，仅仅供您学习交交流使用。其其中可能有试试题答案内容容缺失、错误误或网友作者者不详等问题题，请您谅解解。如有侵犯犯您的权利，请请联系我们，本本站会立即予予以处理。一、单项选择题题（本类题共共25小题，每每小题1分，共共25分。每每小题备选答答案中，只有有一个符合题题意的正确答答案。请将选选定的答案，按按答题卡要求求，用2B铅铅笔填涂答题题卡中题号11至25信息息点。多选、错错选、不选均均不得分）11.下
2、列各项项中，应计入入产品成本的的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费参考答案：D【解析】A.固定资产报废净损失计入营业外支出。B.支付的矿产资源补偿费计入管理费用。C.预计产品质量保证损失计入销售费用。2.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.810B.2 430C.900D.2 700参考答案：B【解析】如采用分期付款方式购买资产,且在合
3、同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件。在这种情况下,该类购货合同实质上具有融资租赁性质,购入资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。3.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目参考答案：B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款4.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和
4、月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23 200元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品20件，完成全疗工序的40%；第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。A.2 400B.3 200C.6 000D.20 000参考答案：B【解析】月末在产品约当产量=2040%4060%=32（件）直接人工分配率=23 200（20032）=100（件/元）月末在产品应负担的直接人工成本=10032=3200（元）5.某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元
5、，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.250B.292.5C.286D.328.5参考答案：D【解析】仓库的入账价值=20034508.536=328.5（万元）。6.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）。A.事业结余B.固定基金C.专用基金D.应缴预算款参考答案：D【解析】应缴预算款属于负债类项目。7.下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的处置价款D.支付的经营租赁租金参考答案：D【解析】 A.收到的现金股利属于投资活动产生
6、的现金流量。B.支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量。C.收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。8.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。A.50B.1125C.625D.3375参考答案：C【解析】本期销售毛利=4 50025%=1 125（万元）销售成本=4 5001 125=3 375（万元）期末存货成本3 5005003 375=625（万元）9.企业月末在产品数量较多、各月在产品数量
7、变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（）。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法参考答案：D【解析】A.定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。C.约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。10.2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为
8、5000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（）万元。A.1590B.1598C.1608D.1698参考答案：D【解析】购入长期股权投资借：长期股权投资 1 608贷：银行存款 1 608权益法下，长期股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（5 00030%），不调整长期股权投资入账价值。2010年度被投资单位实现净利润300万元借:长期股权投资 90贷：投资收益 90（30030%）2010年12月31日长期股权投资账面余额=1 60890
9、=1 698（万元）。11.下列税金金中，不应计计入存货成本本的是（）。一般纳税企业进口原材料支付的关税一般纳税企业购进原材料支付的增值税小规模纳税企业购进原材料支付的增值税一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税参考答案：B【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。12.2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（）万元。A.4.8B.8C.9.6D.10参考答案：D【解析】2010年
10、该设备应计提的折旧为252/5=10（万元）。13.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费参考答案：A【解析】选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。14.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A.借：营业外支出114贷：待处理财产损益114B.借：管理
11、费用114贷：待处理财产损益114C.借：营业外支出80贷：待处理财产损益80D.借：管理费用80贷：待处理财产损益80参考答案：A【解析】该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234（万元），扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是234-8-112=114（万元）。15.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.
12、20000参考答案：B【解析】材料单价是（200*40+400*35+400*38）/(200+400+400)=37.2元/件，3月份发出甲材料成本=37.2*500=18600元，答案是B。16.事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是（）。A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额参考答案：C【解析】年度终了，经营结余如为亏损，则不结转至结余分配科目中。17.下列各项中，不属于留存收益的是（）。A.资本溢价B.任意盈余公积C.未分配利润D.法定盈余公积参考答案：A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利
13、润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积，所以BCD都属于留存收益。A不属于留存收益。18.某投资项目预计未来收益前景为“很好”、“一般”和“较差”的概率分别为30%、50%和20%，相应的投资收益率分别为30%、12%和6%，则该项投资的预期收益率为（）。A.12%B.16%C.16.2%D.30%参考答案：C【解析】该项投资的预期收益率=30%*30%+50%*12%+20%*6%=16.2%19.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易
14、应确认的投资收益为（）万元。A.200B.-200C.500D.-500参考答案：C解析：处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下： 借：银行存款 3000 贷：交易性金融资产成本 2500 公允价值变动 300 投资收益 200 借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300 20.下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（ ）A.收回应收款项B.计提资产减值准备C.盈余公积转增资本D.接受股东追加投资参考答案：D解析：资产负债率=负债/资产。选项A，收回应收账款，应收账款减少（资产减少），银行存款（资产）增加，资产负债率不变；选项B，计提资
15、产减值准备，资产减值损失增加（不影响资产负债表），资产减值准备增加（导致资产账面价值减少），资产负债率增大；选项C，盈余公积转增资本，属于所有者权益内部之间相互转换，不影响资产负债率；选项D，接受股东追加投资，银行存款（资产）增加，所有者权益增加，资产负债率下降。21.某工业企企业甲产品在在生产过程中中发现不可修修复废品一批批，该批废品品的成本构成成为：直接材材料3 2000元，直接接人工4 0000元，制制造费用2 000元。废废品残料计价价500元已已回收入库，应应收过失人赔赔偿款1 0000元。假假定不考虑其其他因素，该该批废品的净净损失为（）元。A.7 7000B.8 7700C.99
16、 200DD.10 7700参考答答案：A解析析：该废品净净损失=32200-40000-20000+5000+10000=77000元22.下列各项中中，应计入管管理费用的是是（）A.预计产品质质量保证损失失B.聘请中中价机构年报报审计费C.专设售后服服务网点的职职工薪酬D企企业负担的生生产职工养老老保险费参考考答案：B解解析：选项AA，预计产品品质量保证损损失计入“预计负债”科目；选项项B，聘请中中介机构年报报审计费计入入“管理费用”；专设销售售部门服务网网点的职工薪薪酬计入“销售费用”；企业负担担的生产职工工的养老保险险费计入“生产成本”。23.20010年5月月，甲公司销销售商品实际际
17、应交增值税税38万元、应应交消费税220万元，提提供运输劳务务实际应交营营业税15万万元；适用的的城市维护建建设税税率为为7%，教育育费附加为33%，假定不不考虑其他因因素，甲公司司当月应列入入利润表“营业税金及及附加”项目的金额额为（）万万元。A.77.3B.338.5C.42.3DD.80.33参考答案：C 23.解析：计入入“营业税金及及附加”科目的金额额为=20+15+（338+20+15）*（77%+3%）=42.3万万元24.下下列各项中，不不属于政府补补助的是（）A.收到到的财政贴息息B.收到先先征后返的增增值税C.收收到政府作为为资本性投入入的财政拨款款D.收到政政府为支持企企
18、业技术创新新无偿拨款付付的款项参考考答案：C解解析：政府补补助不包括资资本性投入。25.某公司2010年1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是（）A.普通年金B.即付年金C.递延年金D.永续年金参考答案：C解析：建设期的三年里不产生现金流量，以后每年等额产生500万的现金流量，该现金流量形式属于递延年金。二、多项选择题题（本类题共共20小题，每每小题2分，共共40分。每每小题备选答答案中，有两两个或两个以以上符合题意意的正确答案案。请将选定定的答案，按按答题卡要求求，用2B铅铅笔填涂答题题卡中题号226至45信信息
19、点。多选选、少选、错错选、不选均均不得分）226下列关关于现金折扣扣会计处理的的表述中，正正确的有（）A.销售售企业在确认认销售收入时时将现金折扣扣抵减收入BB.销售企业业在取得价款款时将实际发发生的现金折折扣计入财务务费用C.购购买企业在购购入商品时将将现金折扣直直接抵减应确确认的应付账账款D.购买买企业在偿付付应付账款时时将实际发生生的现金折扣扣冲减财务费费用参考答案案：ABCDD27下列列各项中，应应计入财务费费用的有（）A.银行行承兑汇票手手续费B.购购买交易性金金融资产手续续费C.外币币应收账款汇汇兑损失D.商业汇票贴贴现发生的贴贴现息参考答答案：BC228下列各各项中，权益益法下会
20、导致致长期股权投投资账面价值值发生增减变变动的有（）A.确认认长期股权投投资减值损失失B.投资持持有期间被投投资单位实现现净利润C.投资持有期期间被投资单单位提取盈余余公积D.投投资持有期间间被投资单位位宣告发放现现金股利参考考答案：ACCD29.下下列各项中，影影响企业当期期营业利润的的有（）AA.以盈余公公积补亏B.以现金回购购本公司股票票C.宣告发发放现金股利利D.转销确确实无法支付付的应付账款款参考答案：AD30.下列各项中中，影响当期期营业利润的的有（）AA.所得税费费用B.固定定资产减值损损失C.销售售商品收入DD.投资性房房地产公允价价值变动收益益参考答案：BCD311.下列各项
21、项中，应列入入资产负债表表“应收账款”项目的有（）A.预付付职工差旅费费B.代购货货单位垫付的的运杂费C.销售产品应应收取的款项项D.对外提提供劳务应收收取的款项参参考答案：AAD32.下下列各项中，应应列入资产负负债表“应付利息”项目的有（）。A.计计提的短期借借款利息B.计提的一次次还本付息债债券利息C.计提的分歧歧付息到期还还本债券利息息D.计提的的分期付息到到期还本长期期借款利息参参考答案：AABD33.下列各项中中，属于工业业企业现金流流量表“筹资活动产产生的现金流流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配李锐支付的现金C.取得借款收到的现金D.投资收到的现金股利参考答案：AD3
22、4.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线参考答案：BCD35.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资参考答案：ACD36.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息的债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息【答案】ACD【解析】37.下列各项中，属于工业企业现金流量表“
23、筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。A.吸收投资收到的现金B.分配利润支付的现金C.取得借款收到的现金D.投资收到的现金股利【答案】ABC【解析】38.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线【答案】BCD【解析】39下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）A设备采购人员差旅费 B公司总部管理人员的工资C生产职工的伙食补贴 D材料入库前挑选整理人员工资【答案】CD【解析】40下列关于成本计算平行结转分步法的标书中，正确的有（）A不必逐步结转半成品成本B各步骤可以同时计算
24、产品成本C能提供各个步骤半成品的成本资料D能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料【答案】ABD【解析】41下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有（）A附属单位按规定缴纳的收入B开展专业业务活动取得的收入C接受外单位捐入未限定用途的财务D 开展非独立合算的经营活动取得的收入【答案】ABCD【解析】42下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）A销售材料的成本B单独计价包装物的成本C出租包装物的成本D 经营租凭设备计提的折旧【答案】ABCD【解析】43下列各项中，企业需暂估入账的有（）A月末已验收入库但发票账单未到的原材料B已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售C 已达到
25、预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼D 董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利【答案】AC【解析】44下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）A对子公司长期股权投资应采用成本法核算B处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C 成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D 成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益【答案】ABD【解析】45下列各项中，应计入期间费用的有（）A销售商品发生的销售折让B销售商品发生的售后服务费C 销售商品发生的商业折扣 D 委托代销商品支付的手续费【答案】BD【解析】 三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共
26、10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分） 46企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。 ( )参考答案：对47.采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。 ( )参考答案：对48.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物
27、资的成本。 ( )参考答案：错49.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。 ( )参考答案：对50.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。( )参考答案：错51.企业计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定程度上转移风险。 ( )参考答案：错52企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。( )参考答案：对53与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。 ( )参考答
28、案：对54.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 ( )参考答案：对55企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。 ( )参考答案：错四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年12月
29、份，甲公司发生如下经济业务：(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。(2) 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。(3) 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结
30、果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。(4) 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）1.（1）借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税（销）102借：主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540（2）借：主营业务收入200应交税费应交增值税（销）34贷：银行存款234借：库存商品120贷：主营业务成本120（3）借：劳
31、务成本50贷：应付职工薪酬50完工程度=50/（50+150）=25%借：应收账款100贷：主营业务收入100借：主营业务成本50贷：劳务成本50（4）借：生产成本93.6贷：应付职工薪酬93.6借：应付职工薪酬93.6贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销）13.6借：主营业务成本50贷：库存商品502.某企业单步骤生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。2010年12月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本31 500元、直接人工定额成本19 600元、定额制作费用16 800元;月末在产品直接材料定额成本
32、4 500元、直接人工定额成本2 800元、定额制造费用2 400元。其他生产费用资料见“产品成本明细账”。产品成本明细账账产品名称：甲产品20010年122月 单位：元月日项目直接材料直接人工制造费用合计121月初在产品成本本6 0003 8002 90012 70031本月生产费用30 00020 84020 14070 98031生产费用合计36 00024 64023 04083 68031完工产品成本31月末在产品成本本要求：（1）计计算本月完工工产品的直接接材料成本、直直接人工成本本和制作费用用。（2）填填列答题卡指指定位置中的的“产品成本明明细账”各空白栏目目的金额。（33）编制
33、甲产产品完工入库库的会计分录录。（答案中中的金额单位位用元表示）参考答案：（1）直接材料定额成本分配率=36000/（31500+4500）=1直接人工定额成本分配率=24640/（19600+2800）=1.1制造费用定额成本分配率=23040/（16800+2400）=1.2完工产品的直接材料成本=31500*1=31500（元）完工产品的直接人工成本=19600*1.1=21560（元）完工产品的制造费用=16800*1.2=20160（元）（2）完工产品成本、直接材料 31500直接人工 21560制造费用 20160月末在产品直接材料 4500直接人工 3080制造费用 2880（3
34、）完工产品入库：借：库存商品 73220贷：生产成本甲产品 73220五、综合题（本本类题共1小小题，共155分，凡要求求计算的项目目，均须列出出计算过程；计算结果出出现小数的，均均保留小数点点后两位数。凡凡要求编制会会计分录的，除除题中有特殊殊要求外，只只需写出一级级科目）甲有有限责任公司司（以下简称称甲公司）为为一家从事机机械制造的增增值税一般纳纳税企业。22010年11月1日所有有者权益总额额为5 4000万元，其其中实收资本本4 0000万元，资本本公积4000万元，盈余余公积8000万元，未分分配利润2000万元。22010年度度甲公司发生生如下经济业业务；（1）经经批准，甲公公司接
35、受乙公公司投入不需需要安装的设设备一台并交交付使用，合合同约定的价价值为3 5500万元（与与公允价值相相符），增值值税税额为5595万元；同时甲公司司增加实收资资本2 0000万元，相相关法律手续续已办妥。（22）出售一项项专利技术，售售价25万元元，款项存入入银行，不考考虑相关税费费。该项专利利技术实际成成本50万元元，累计摊销销售额38万万元，未计提提减值准备。（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。（4）结转固定资产清理净收益50万元。（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助
36、）。（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。（10）年末提取法定盈余公积38
37、1.3万元，提取任意盈余公积360万元。（11）年末将“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。（3）根据资料（8）至（1），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公
38、司相关经济业务的会计分录。参考答案：（1）借：固定资产3500应交税费应交增值税（进项税额）595贷：实收资本2000资本公积资本溢价2095（2）借：银行存款25累计摊销38贷：无形资产50营业外收入13（3）借：长期股权投资丙公司（其他权益变动）90（30030%）贷：资本公积其他资本公积90（4）借：固定资产清理50贷：营业外收入50（5）借：递延收益31贷：营业外收入31（6）借：无形资产200贷：研发支出资本化支出200要求：（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。参考答案：2010年度利润总额营业利润5000（135031）5094全年应交所得
39、税5094（150-120）25%1281（万元）【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】要求：（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。参考答案：业务（8）：借：所得税费用1281贷：应交税费应交所得税1281借：本年利润1281贷：所得税费用1281业务（9）：借：本年利润3813贷：利润分配未分配利润3813业务（10）：借：利润分配提取法定盈余公积381.3提取任意盈余公积360贷：盈余公积法定盈余公积381.3任意盈余公积360业务（11）：借：利润分配未分配利润741.3贷：利润分配提取法定盈余
40、公积381.3提取任意盈余公积 360要求：（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目期初4000（1）20006000（万元）2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目期初400（1）2095（3）902585（万元）2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目期初800（10）381.3（10）3605041.3（万元）2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期初2003813-741.33271.7（万元）