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1、21年初级会计职称考试真题及详解7辑21年初级会计职称考试真题及详解7辑 第1辑（2022年）企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本（）。答案：对解析：（2022年）违法约定的试用期已经履行的，由用人单位以劳动者试用期满月工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者支付赔偿金。（ ）答案：对解析：下列各项中，属于企业库存商品的有（）。 A.寄存在外的商品B.存放在门市部准备出售的商品C.接受来料加工制造的代制品D.为外单位加工修理的代修品答案：A,B,C,D解析：下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。A.销售商品时发生的包装费B.销售商品时发生的装卸费C.
2、为宣传产品发生的广告费D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出答案：A,B,C,D解析：下列情况下，（）可能使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。 A.企业已收，银行未收 B.企业已付，银行未付 C.银行已收，企业未收 D.银行已付，企业未付答案：A,D解析：使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有：企业已收款记账而银行尚未收款记账和银行已付款记账而企业尚未付款记账两种情况。选项BC使银行存款日记账余额小于银行对账单余额。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为 500
3、万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为30 万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元；企业以银行存款支付工资 479 万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产
4、品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（ ）万元。A.700B.733.9C.679D.725.1答案：B解析：资料（1）中确认应付职工薪酬500 万元；资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放；资料（3）中确认应付职工薪酬60504050200（万元）；资料（4）中确认应付职工薪酬500600（113%）339 000（元）33.9（万元）；所以，该企业“应付职工薪酬”科目发生额 50020
5、033.9733.9（万元）。21年初级会计职称考试真题及详解7辑 第2辑丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022 年 9 月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付材料运输费 1 000 元，增值税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行 存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9 100 元，符合增值税抵扣条件，款项已
6、用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 000 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一批 A 材料，成本为 2 000 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善 造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求： 根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（2），下列各项
7、中，关于丁公司购入生产经营用设备的会计处理正确的是（）。 A.借：固定资产 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 79 100B.借：在建工程 79 100贷：银行存款 79 100C.借：在建工程 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 79 100D.借：固定资产 69 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 78 100答案：A解析：资料（2）会计分录： 借：固定资产 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 79 100对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续
8、行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。（）答案：对解析：某公司为增值税小规模纳税人，2022年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2022年8月应缴纳的增值税税额为（）元。A.2408B.3708C.3600D.2300答案：C解析：小规模纳税人的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额123 600（13%）3%3 600（元）。会计账簿的登记规则错误的有（）。A.账簿记录中的日期，应该填写原始
9、凭证上的日期B.多栏式账页中登记减少数可以使用红色墨水C.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行D.对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“”表示答案：A,B,D解析： 账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数，可以使用红字墨水。对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏中的“元”位用“ ” 表示。甲公司收回上年度已作为坏账转销的丁公司应收账款4 万元，款项存入银行。下列各项中，会计处理正确的有（ ）。A.借：坏账准备4贷：信用减值损失4B.借：银行存款4贷：应收账款4C.借：信用减值损失4贷：坏账准备4D.借：
10、应收账款4贷：坏账准备4答案：B,D解析：相关分录如下：借：应收账款4贷：坏账准备4同时：借：银行存款4贷：应收账款4银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天千分之五计收利息。（）答案：错解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。21年初级会计职称考试真题及详解7辑 第3辑某企业自行建造的一条生产线于 2022年 6月 30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为 740万元，预计使用年限为 5年，预
11、计净残值为 20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下， 2022年该生产线应计提的折旧额为（）万元。A.240B.140C.120D.148答案：C解析：2022年该生产线应计提的折旧额 =（ 740-20） 5（ 1+2+3+4+5） 6/12=120（万元）。（2022年）甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元。（ 2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元。（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 2
12、4万元。（ 4）支付诉讼费 4万元，市场监督管理部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元。（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。A.职工教育经费60万元B.工会经费24万元C.职工福利费300万元D.工资.薪金总额2000万元答案：A,B,D解析：（2022年）2022年6月6日，甲公司在P银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。8月28日因借款200万元，
13、在Q银行又开立一个银行结算账户。9月12日，甲公司一次性购买金额2万元的预付卡。10月拟发生3笔业务，从Q银行提取现金3万元，向Q银行缴存现金4万元，偿还Q银行借款利息1万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司在Q银行开立的银行结算账户可以办理的业务是（）。A.提取现金3万元B.存放借款200万元C.偿还借款利息1万元D.缴存现金4万元答案：B,C,D解析：（ 1 ）甲公司因借款在 Q 银行开立的银行结算账户，属于一般存款账户；（ 2 ）一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；一般存款账户可以办理现金缴
14、存，但不得办理现金支取。下列关于法的分类的表述中，正确的有（ ）。A.根据法的创制方式和发布形式分为成文法和不成文法B.根据法的内容、效力和制定程序分为根本法和普通法C.根据法的内容分为国内法和国际法D.根据法的空间效力、时间效力或对人的效力分为一般法和特别法答案：A,B,D解析：选项C，根据法的主体、调整对象和渊源分为国际法和国内法；根据法的内容分为实体法和程序法。假设2022年4月中国公民李某在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬3500元，根据个人所得税法(2022年修正)的规定，有关在计算李某2022年综合所得的应纳税所得额时该项收入应确认的收入额，下列计算列式正确的是( )。A.3500
15、( 1-20)B.3500(1-20)70C .3500-800D.(3500-800)70答案：B解析：综合所得,包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得四项。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得的收入额：收入(1-20)70。（）反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：D解析：选项A，资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表;选项B，利润表是反映企业在-定会计期间的经
16、营成果的会计报表;选项C，现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表;选项D，所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。21年初级会计职称考试真题及详解7辑 第4辑（2022年）甲公司法定代表人为赵某，公司在P银行开立支票存款账户，预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。2022年1月11日，赵某派业务员李某采购原料，刘某签发一张转账支票交给李某，但支票上未填写金额和收款人名称，李某与乙公司签订合同后，将支票交付乙公司会计人员张某，张某在支票上填写合同金额10万元，并在收款人栏填写乙公司。1月12日张某持支票到本公
17、司的开户银行Q银行，拟通过委托收款方式向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.下列关于该支票出票及补记行为的表述中，正确的是（）。A.刘某未填写支票金额，支票无效B.刘某未填写收款人名称，支票无效C.张某可以补记支票金额10万元D.张某可以补记收款人为乙公司答案：C,D解析：支票的“金额和收款人名称”，可以由出票人授权补记（选项CD正确），出票时未记载的并不导致支票无效（选项AB错误）。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，关于委托收款结算方式的下列表述，正确的有（ ）。A.以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称B.银行在为单
18、位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款C.单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算，可以使用委托收款结算方式D.委托收款仅限于异地使用答案：A,C解析：（ 1）选项 B：银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出“未付款项通知书”；（ 2）选项 D：委托收款在同城、异地均可以使用。甲公司2022年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销30万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是（ ）。A.计入资产处置损益30万元B.计入营业外收入30万元C.计入其他业务收入30万元D.计入投资收益30
19、万元答案：A解析：甲公司应当编制的会计分录为： 借：银行存款 300 累计摊销 30 贷：无形资产 300 资产处置损益 30企业接受投资者作价投入的原材料，应按材料的账面价值作为入账价值。（ ）答案：错解析：企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为材料物资的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。下列关于相关税费的表述，正确的有()。A.计入当期损益的“所得税费用”科目不
20、影响利润总额B.企业按规定计算交纳耕地占用税时，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费应交耕地占用税”科目C.企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目D.转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目答案：A,C,D解析：企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算，企业按规定计算交纳耕地占用税时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目，选项B不正确。（2022年、2022年）甲公司为一家培训公司，
21、2022年12月1日甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限3个月，属于在某一时段内履行的履约义务。截至12月31日，合同履约进度不能可靠估计，已实际发生劳务40万元，预计仅收回50万元，下列处理正确的有（）。A.“银行存款”借记50万元B.“主营业务成本”借记40万元C.“主营业务收入”贷记40万元D.“合同履约成本”借记40万元答案：A,B,C,D解析：履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。21年初级会计职称考试真题及详解7辑 第5辑根据行政复议法律制度的规定，具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更
22、或者确认该具体行为违法的有（）。A.主要事实不清、证据不足B.适用依据错误C.超越或者滥用职权D.具体行政行为明显不当答案：A,B,C,D解析：具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行为违法的有：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。2022年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。 甲公司适用的所得税税率为25，2022年发生的相关业务资
23、料如下： （1）本年实现的国债利息收入为200万元。 （2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。 （3）本年发生的递延所得税负债50万元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 （4）当年实现的利润总额为1 000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10和5。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1）至（4），甲有限责任公司2022年度确认的所得税费用为（ ）万元。 A.250 B.240 C.225 D.200答案：B解析：纳税调整减少额包括前5年内未弥补亏损和国债利息收入，纳税调整增加额包括超过企业所得税法规定标
24、准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款等。 当期应交所得税（利润总额纳税调减纳税调增）所得税税率（1 000200100）25225（万元）；递延所得税（递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）（500）（350）15（万元）；所得税费用当期应交所得税递延所得税22515240（万元）。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列解除或者终止劳动合同的情形中，用人单位不向劳动者支付经济补偿的有（ ）。A.用人单位通知非全日制用工劳动者终止用工的B.自用工之日起
25、1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立劳动合同，用人单位书面通知劳动者终止劳动关系的C.劳动者达到法定退休年龄而终止劳动合同的D.用人单位因劳动者在试用期间被证明不符合录用条件而解除劳动合同的答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 A：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工，终止用工的，用人单位不向劳动者支付经济补偿金；（ 2）选项 B：自用工之日起 1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付经济补偿，但应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬；（ 3）选项 C：在劳动合同
26、终止的情形中，用人单位无须支付经济补偿金的有：劳动合同期满，用人单位维持或者提高原条件续订而劳动者拒绝的；劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的；劳动者达到法定退休年龄的；劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的；（ 4）选项 D ：用人单位可以随时通知劳动者解除合同，无须支付经济补偿金。下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（）。A.盘盈固定资产B.经营性短期租入设备C.以固定资产对外投资D.对固定资产计提减值准备答案：B解析：经营性短期租入设备不属于企业的固定资产，不会导致固定资产账面价值发生增减变动。下列各项中，属于支票出票时可以授权补记的事项有（ ）。A.出票日期B
27、.金额C.收款人名称D.付款人名称答案：B,C解析：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。除股份有限公司以外的其他类型的企业，在企业创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不会产生资本溢价。（）答案：对解析：21年初级会计职称考试真题及详解7辑 第6辑（2022年）下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（ ）。A盘盈固定资产B短期租入设备C以固定资产对外投资D计提减值准备答案：B解析：短期租入设备不属于企业的固定资产，所以并不增加固定资账面价值。（2022年）用人单位应当将直接涉及劳动者切身利益的规章制度和重大事项决定公示或者告知劳动
28、者。（ ）答案：对解析：（2022年）会计核算以公历每年7月1日起至次年6月30日止为一个会计年度。（）答案：错解析：我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。下列关于税务机关核定应纳税额方法的表述中，正确的有（）。A.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 B.按照营业收入加利润的方法核定 C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 D.税务机关可以同时采用 A、B、C 三种方法核定答案：A,C解析：选项 B，按照成本加合理的费用和利润的方法核定。选项 D，因为选项 B 是错误的，所 以无法采用 A、B、C 三种方法核
29、定。政府会计核算中附注是对在资产负债表、收入费用表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，关于政府综合财务报告表述正确的有（）。A.数据来源于预算会计核算结果B.年度预算执行情况是其反映的对象C.编制基础为权责发生制D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位答案：C,D解析：选项AB，属于政府决算报告的内容。21年初级会计职称考试真题及详解7辑 第7辑根据支付结算法律制度的规定，关于存款人基本存款账户的下列表述中，不正确的是（ ）。A.撤销银行结算账户时应先撤销基本存款账户B.一个单位只能开立一个基本存
30、款账户C.基本存款账户是存款人的主办账户D.存款人日常经营活动的资金收付应通过基本存款账户办理答案：A解析： 撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，并将账户资金转入基本存款账户，最后撤销基本存款账户，方可办理基本存款账户的撤销。综上，本题应选A。根据支付结算法律制度的规定，下列事项中，签发汇兑凭证必须记载的有（）。 A.确定的金额B.收款人名称C.委托日期D.汇款人签章答案：A,B,C,D解析：本题考核汇兑凭证的记载事项。签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地
31、点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号。下列根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利的会计处理中，正确的是（ ）。A.借：利润分配应付现金股利贷：应付股利B.借：应付股利贷：利润分配应付现金股利C.不做会计处理D.不做会计处理，只需在报表中进行披露答案：A解析：根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利时，借记“利润分配应付现金股利”，贷记“应付股利”。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于工资、薪金所得的有（ ）。A.劳动分红B.加班补贴C.季度
32、奖金D.年终加薪答案：A,B,C,D解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中，正确的有( )。A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现答案：B,C,D解析：选项A，按照合同约定的付款日期确认收入的实现。对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按（ ）征收关税。A.最惠国税率B.协定税率C .特惠税率D.普通税率答案：C解析：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收。