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1、第一章 总 论第一节 企业组织形式与理财环境一、企业组织形式财务是商品品生产与与交换的的产物。商商品经济济越发展展，财务务越重要要。社会会主义市市场经济济是发达达的商品品经济，为为财务的的发展开开辟了广广阔的前前景。我国是最大大的发展展中国家家，现阶阶段处于于社会主主义初级级阶段，以以公有制制为主体体、多种种所有制制经济共共同发展展和以按按劳分配配为主体体的多种种分配形形式并存存，以及及国家的的宏观调调控等，是是这一阶阶段的基基本经济济特征。我我国企业业按照所所有制形形式不同同可分为为国有企企业、集集体企业业、私营营企业和和混合所所有制企企业等几几类。这这种企业业分类方方式对经经济统计计分析是
2、是有意义义的，但但随着国国有企业业改革和和国有经经济的战战略调整整，以股股份制为为主的现现代企业业制度的的建立，以以及中国国加入世世界贸易易组织（WWTO），这这种分类类对财务务组织已已不具有有决定作作用。对对财务组组织具有有重要影影响的企企业组织织形式是是按资本本金组成成的划分分，按这这一标准准可将我我国企业业划分为为独资企企业、股股份制企企业、合合资企业业和合作作企业等等法定组组织形式式。独资企业，是是指资本本金属于于某单一一所有者者的企业业。按所所有者的的不同又又可分为为国有独独资企业业、集体体独资企企业和私私人独资资企业等等类。这这类企业业的所有有者享有有全部净净资产权权益，并并对企业
3、业的债务务负有全全部偿还还的责任任，其资资金筹集集方式以以所有者者新投入入、企业业内部积积累和信信用形式式为主。股份制企业业，是指指资本金金（股本本）属于于若干所所有者的的企业。股股份制企企业的形形式多种种多样，从从我国情情况看，主主要包括括有限责责任公司司、股份份有限公公司和股股份合作作企业等等。其中中，有限限责任公公司是股股东以其其出资额额为限对对公司承承担责任任，公司司以其全全部资产产对公司司的债务务承担责责任的企企业法人人。按照照我国公公司法设设立的国国有独资资公司，是是国家授授权投资资的机构构或者国国家授权权的部门门单独投投资设立立的有限限责任公公司。股股份有限限公司，是是指其全全部
4、资本本分为等等额股份份，股东东以其所所持股份份为限对对公司承承担责任任，公司司以其全全部资产产对公司司的债务务承担责责任的企企业法人人。随着着经济全全球化和和世界贸贸易的发发展，跨跨国公司司已成为为世界经经济的主主干。跨跨国公司司一般为为股份有有限公司司，其股股份由多多国股东东持有。股股份合作作企业，是是股东投投资和投投入劳动动力，并并将二者者折合为为股份的的一种特特殊的责责任有限限的股份份制企业业，目前前已在乡乡镇企业业中广泛泛存在，它它是股份份制和合合作制结结合的产产物。以以上三种种形式，均均属有限限责任制制形式的的企业，股股东与企企业均以以出资额额或企业业资产承承担经济济责任，股股东个人
5、人财产不不负连带带责任，同同时也按按出资额额的多少少享有净净资产权权益。股股份制企企业中也也有少部部分无限限责任公公司，股股东对企企业债务务偿还承承担无限限责任。股股份制公公司筹资资方式除除原有股股东新投投入、公公司积累累、信用用形式外外，还可可增加股股票发行行，吸收收新股东东的资金金投入。合资企业，是是指资本本金属于于多个所所有者的的股权企企业。合合资者按按出资额额的多少少取得股股权证，按按股权的的多少承承担有限限责任和和享有净净资产权权益。股股权不能能任意转转让，如如要转让让需经其其他合资资者同意意，并先先在内部部转让。合合资企业业还可分分为中外外合资经经营企业业和国内内合资企企业两种种。
6、企业业集团是是国内合合资联营营的重要要形式。合作企业，是是指资本本金属于于多个所所有者的的契约式式企业。合合作者可可以用资资金、技技术、场场地等不不同生产产要素投投入企业业，按合合作契约约规定享享有权益益和承担担责任。部部分合作作者的退退出将导导致原合合作企业业的解体体和重组组。合作作企业筹筹资不能能采用发发行股票票方式。合合作企业业还可分分为中外外合作经经营企业业和国内内合作企企业两种种。上述几类企企业形式式在税收收上，国国家按照照税负公公平的原原则征收收，但在在不同历历史条件件下也从从税种和和税率的的设置和和减免上上对某些些企业形形式给予予一定的的优惠，以以促进这这些企业业的发展展。例如如
7、对中外外合资与与合作企企业的某某些税收收减免政政策有利利于吸引引外资，贯贯彻对外外开放的的方针；又如对对国内联联营与企企业集团团的某些些税收优优惠，有有利于促促进资金金横向联联合和产产业结构构的优化化。随着着中国加加入WTTO，由由于对国国内外企企业均实实行国民民待遇和和平等竞竞争，某某些对外外资企业业和企业业集团的的税收优优惠政策策将逐步步取消，但但对支持持产业结结构优化化的税收收优惠政政策将继继续存在在。综上所述，企企业组织织形式对对财务组组织是有有重要影影响的。一一是影响响企业注注册资本本的筹集集与结构构。独资资企业、股股份制企企业、合合资企业业和合作作企业注注册资本本的出资资者是不不相
8、同的的。二是是影响出出资者对对企业债债务承担担的责任任。一般般的独资资企业和和不具有有法人资资格的合合作企业业，其出出资者对对债务承承担无限限责任，而而一般股股份制企企业、合合资企业业和具有有法人资资格的合合作企业业，其出出资者对对债务只只负有限限责任。三三是影响响收益分分配方式式。独资资企业由由业主独独家所有有，不存存在多个个投资者者对利润润的分配配问题，而而其他企企业组织织形式都都存在投投资者对对利润的的分配问问题，因因而财务务分配比比较复杂杂。对于于股份公公司中的的跨国公公司，由由于涉及及国际投投融资、国国际税收收和国际际结算等等财务问问题，其其财务组组织与国国内公司司有一定定差别。二、
9、企业理理财环境境企业理财环环境是财财务组织织的重要要前提。所所谓理财财环境，是是指企业业理财进进程中所所面临的的对企业业理财活活动有直直接或间间接影响响的各种种条件和和因素的的集合。企企业理财财环境一一般可分分为宏观观理财环环境与微微观理财财环境。对对企业财财务组织织有重要要影响的的宏观环环境主要要有国际际国内政政治经济济局势、社社会制度度与经济济体制形形式、税税收、信信贷、价价格、外外汇、国国有资产产管理、资资金市场场与产权权市场管管理制度度等。对对企业财财务组织织有重要要影响的的微观环环境主要要有企业业组织形形式、企企业管理理体制、生生产经营营状况、内内部管理理水平、领领导与员员工素质质等
10、。国际国内政政治经济济局势直直接影响响筹资风风险、投投资风险险与外汇汇风险，并并通过对对外贸与与消费的的影响对对企业财财务效益益发生作作用。我国的社会会制度是是有中国国特色的的社会主主义制度度，公有有制是社社会主义义经济的的主体，非非公有制制经济是是社会主主义市场场经济的的必要组组成部分分。公有有制经济济中的国国有经济济在国民民经济中中发挥主主导作用用。这一一社会制制度的基基本特点点决定着着我国全全部企业业资本金金总额中中国有资资本金与与集体资资本金占占有较大大比例，全全部企业业净资产产权益总总额中较较大部分分为国家家与集体体所有，用用于发展展公有制制经济，提提高人民民物质文文化生活活水平。随
11、着非公有有制经济济的迅速速发展，私私人资本本与外商商资本的的比重会会进一步步提高，但但国有资资本在国国民经济济中的引引导力、控控制力和和抗风险险力并未未改变，国国有经济济仍将继继续发展展，国家家财务管管理只能能加强，不不能削弱弱。我国经济管管理体制制的目标标模式是是建立社社会主义义市场经经济体制制。在国国家宏观观政策调调控下，发发挥市场场对社会会资源配配置的基基础性作作用。价价值规律律与竞争争规律决决定社会会生产与与流通活活动的目目标是追追求经济济效益，国国家宏观观调控使使各微观观经济主主体追求求经济效效益的目目标不损损害国家家社会效效益目标标的实现现。这一一经济体体制决定定着财务务组织具具有
12、既保保证企业业生产经经营活动动的有效效进行，又又通过资资金市场场去独立立从事货货币经营营获利的的双重性性能。财财务与各各种市场场发生着着广泛的的联系，使使财务的的内涵与与外延有有了空前前的扩展展。税收制度对对财务组组织有重重要影响响。我国国现行流流转税与与所得税税并重，辅辅以其他他税种的的税收制制度，使使税收配配合价格格对企业业销售与与利润水水平的调调节作用用增强。过过去按不不同所有有制形式式设置所所得税税税种与税税率的税税收制度度，使按按所有制制标准划划分企业业组织形形式具有有特殊意意义。随随着税制制改革的的实行，不不同所有有制企业业的所得得税制度度开始统统一，这这种划分分将逐渐渐失去意意义
13、。在在加入WWTO后后，对国国内外企企业的税税收将逐逐步统一一，这为为企业在在公平税税负下开开展竞争争创造了了条件，但但各国由由于经济济发展造造成的税税收政策策差异，为为税收筹筹划留下下了发展展空间。信贷制度是是财务组组织应考考虑的又又一重要要因素。企企业贷款款种类、利利率与贷贷款条件件视不同同企业组组织形式式而有所所区别。一一般情况况下，资资本金雄雄厚的大大公司比比私人独独资企业业更能享享受信贷贷的优惠惠政策，因因为这些些大公司司在信用用评估中中处于优优势地位位。银行行利率变变动是影影响企业业盈利能能力和证证券投资资收益的的强有力力的杠杆杆。我国价格管管理在今今后较长长时期仍仍将实行行市场调
14、调节价、国国家指导导价和国国家计划划价三种种价格形形式。随随着价格格改革的的深入进进行，国国家定价价的商品品品种将将逐渐减减少，只只限于对对国计民民生有重重要影响响的少数数商品价价格与经经营性服服务收费费标准的的定价，市市场调节节价格已已成为主主要价格格形式。但但在市场场调节价价出现暴暴涨暴落落时，国国家物价价部门仍仍可对价价格进行行指导，在在一定时时期内对对部分商商品价格格规定最最高限价价、最低低保护价价和提价价申报制制度，从从而维护护社会正正常经济济秩序。财财务对价价格的管管理必须须考虑国国家价格格政策的的调节与与导向作作用。我国外汇实实行国家家统一管管理制度度。国家家各级外外汇管理理部门
15、是是外汇管管理的行行政主管管部门，中中国银行行是外汇汇管理的的专业银银行。经经国家批批准有权权从事对对外贸易易与经济济合作的的部门与与企业以以及各种种外商投投资企业业，其经经常项目目外汇收收支可以以自行进进行，但但必须按按国家规规定在外外汇指定定银行开开立外汇汇账户，遵遵守国务务院关于于结汇、售售汇及付付汇管理理的规定定，不得得逃汇、套套汇。其其他部门门与企业业的外汇汇收入必必须按国国家牌价价卖给中中国银行行，在需需要外汇汇时按国国家牌价价买回，这这就是结结汇。对对于资本本项目外外汇收支支，企业业不能自自行进行行，需经经国家外外汇管理理部门审审查批准准，按国国家有关关规定办办理。由由于国际际外
16、汇市市场汇率率的波动动性，国国内外汇汇市场价价格的可可变性，使使企业外外币业务务具有风风险性，对对财务组组织外币币业务管管理具有有深刻的的影响。社会主义市市场经济济的发展展，要求求资金市市场与产产权市场场逐步建建立与完完善。随随着股份份制的推推行与企企业筹资资渠道的的健全，我我国证券券发行与与交易市市场以及及贴现市市场已逐逐步建立立起来。为为推动存存量资产产的合理理流动与与重组，促促使产业业结构优优化，我我国出现现了企业业兼并、拍拍卖、出出租等产产权转让让活动，产产权交易易市场也也随之建建立与发发展起来来。资金金市场与与产权市市场的建建立与发发展，为为企业筹筹资、投投资和财财务重组组提供了了前
17、提。我国国有资资产目前前已达110多万万亿元，是是社会主主义的重重要物质质基础，是是发展社社会生产产、增强强综合国国力和提提高人民民生活的的重要物物质保证证。我国国国有资资产的绝绝大部分分为经营营性国有有资产，由由若干国国有资产产经营企企业所掌掌握运用用。国家家设立各各级国有有资产管管理部门门对企业业的国有有资产进进行产权权管理，拥拥有对国国有资产产的所有有权、投投资权、受受益权和和监督权权，与企企业发生生投资与与利润分分配关系系。对拥拥有国有有资产的的企业来来说，国国家关于于国有资资产管理理的政策策与制度度对财务务组织产产生重要要影响。企业微观理理财环境境对财务务管理的的影响是是直接的的。企
18、业业组织形形式影响响筹资、偿偿债与收收益分配配已如上上述。企企业内部部实行集集权管理理、分权权管理，还还是集权权与分权权相结合合的管理理体制，将将直接影影响财务务管理体体制的类类型。企企业生产产经营状状况将直直接影响响筹资需需要量、投投资方向向与规模模、成本本费用水水平与收收益水平平。企业业内部管管理水平平与领导导和员工工的素质质对现代代财务管管理方法法能否采采用有重重要影响响。综上所述，社社会主义义市场经经济体制制为我国国企业财财务组织织提供了了广大的的活动领领域，理理财环境境对财务务的组织织产生比比计划经经济体制制下远为为巨大的的影响。企企业财务务管理的的主管人人员要立立足企业业自身经经济
19、特点点，充分分考虑理理财环境境的影响响，科学学地进行行财务决决策，加加强企业业内部财财务计划划管理，为为保证企企业生产产经营的的顺畅进进行与货货币资源源的充分分利用，获获得最大大经济效效益发挥挥主导作作用。第二节 财务的的性质与与地位一、财务的的性质国民经济中中的资金金按经济济性质的的不同可可分为本本金和基基金两类类。本金金是指各各类经济济组织与与个人为为进行生生产经营营活动和和对外投投资活动动而垫支支的资金金。这里里的基金金是与本本金相对对而言的的，是指指国家行行政组织织与非企企业化的的事业单单位为实实现社会会行政管管理与社社会服务务职能而而占用的的资金。这这一理论论上抽象象的基金金主要包包
20、括财政政资金和和社会保保险与保保障资金金，不包包括各种种“投资基金金”，因为为投资基基金本质质上是本本金。作作为企业业而言，它它占用的的资金是是本金，也也就是资资本。企业本金运运动即为为企业财财务活动动。企业业筹资、投投资、耗耗资、收收入与分分配，形形成财务务活动的的客观经经济内容容。从这这几个方方面的内内容看，企企业筹资资、投资资与耗资资三项，可可概括为为本金的的投入，企企业的收收入与分分配两项项，可概概括为本本金的产产出。企企业财务务活动就就是企业业本金投投入与产产出的经经济活动动，可概概括为财财务经济济活动。于于是，企企业经济济活动按按运动形形态可划划分为生生产技术术经济活活动和财财务经
21、济济活动两两个方面面。生产产技术经经济活动动是指生生产经营营要素（劳劳动资料料、劳动动对象、劳劳动力等等）的投投入与生生产经营营成果（商商品）的的产出。企企业再生生产是生生产经营营的投入入与产出出和本金金的投入入与产出出的统一一。这两两个方面面的关系系，就是是物资运运动与本本金运动动相结合合的关系系。财务务经济活活动不仅仅是生产产技术经经营活动动的前导导、反映映和控制制手段，而而且通过过资金市市场进行行货币资资源的独独立投入入与产出出（收益益）活动动，还可可以取得得特有的的财务投投资效益益。总之之，财务务活动就就是企业业本金投投入与产产出（收收益）活活动，构构成了企企业经济济活动的的独立方方面
22、，即即财务经经济活动动方面，这这是财务务的经济济属性。财财务的经经济属性性是不同同社会经经济形态态下财务务的共性性。财务经济活活动是在在商品经经济条件件下人与与人之间间的相互互联结中中存在的的。因此此，财务务具有社社会性，即即体现生生产关系系的性质质与特性性。在财财务活动动中所形形成的各各种经济济关系，被被称为财财务关系系。社会会主义市市场经济济条件下下，财务务关系的的客观内内容有下下述几个个方面。（一）生产产资料所所有者与与经营组组织（企企业或公公司）之之间的财财务关系系生产资料所所有权与与经营权权分离条条件下，所所有者以以本金投投入经营营组织，凭凭借本金金所有权权，对重重大财务务活动作作出
23、决策策（重要要筹资投投资决策策与分配配决策），对对经营组组织执行行这些决决策的情情况进行行监督，并并获取资资产的产产权收益益。经营营组织在在执行所所有者重重大财务务决策的的前提下下，有权权对一般般财务问问题作出出决策，有有权独立立组织财财务活动动，具体体处理与与各方面面的财务务关系。生生产资料料所有者者与经营营组织之之间财务务关系的的具体内内容，包包括本金金所有关关系、本本金使用用关系和和收益分分配关系系等。在在股份公公司内，这这些关系系具体表表现为股股东、董董事会与与公司作作为经营营组织之之间的财财务关系系。（二）经营营组织相相互之间间的财务务关系作为独立经经济法人人，各经经营组织织之间由由
24、于相互互交换商商品、提提供劳务务与作业业或提供供商业信信用而发发生财务务关系。对对商业银银行与企企业之间间的信用用关系，也也应列入入这类财财务关系系。这类类财务关关系包括括收入结结算关系系和本金金借贷关关系。如如果相互互发生货货币投资资的财务务活动，则则还有本本金所有有与收益益分配关关系。这这种情况况在企业业之间发发生联营营或股份份投资时时，尤为为明显。（三）所有有者与经经营者的的财务关关系生产资料所所有者按按自己的的要求选选择经营营者，对对经营组组织进行行管理。经经营者（如如公司经经理、企企业厂长长等）按按照所有有者确定定的总体体经营方方针与目目标进行行经营活活动，在在财务上上行使本本金的支
25、支配使用用权、费费用开支支权和商商品定价价权，并并按经营营业绩获获取报酬酬。这时时，所有有者与经经营者的的财务关关系包括括了财权权分割关关系、财财务责任任划分关关系和劳劳动报酬酬分配关关系。（四）经营营组织与与劳动者者之间的的财务关关系经营组织按按照经营营活动的的要求选选聘劳动动者，并并按劳动动者的业业绩支付付劳动报报酬，对对劳动者者进行必必要的财财务监督督。于是是，经营营组织与与劳动者者之间发发生了资资产使用用中的权权责关系系与按劳劳付酬的的分配关关系。（五）经营营组织内内部各单单位之间间的财务务关系在实行内部部经济核核算制的的条件下下，经营营组织内内部各单单位之间间产生关关于本金金使用的的
26、权责关关系、内内部结算算与利益益分配等等关系。对对于股份份公司而而言，这这类关系系更为复复杂，常常表现为为总公司司、分公公司、子子公司、直直属分厂厂与车间间等相互互复杂的的财权分分割、财财责划分分与利益益分配关关系。（六）经济济组织与与国家社社会行政政管理者者的财务务关系这主要表现现为企业业或公司司按国家家税法规规定向财财税部门门缴纳各各种税收收与规费费的企业业纯收入入分配关关系。同同时也包包括企业业向有关关行政经经济管理理部门交交费的关关系。财务关系反反映社会会主义初初级阶段段我国生生产关系系的特点点。正确确认识和和处理财财务关系系，对促促进生产产力发展展有重要要意义。财务是财务务活动与与财
27、务关关系的统统一。财财务在实实质上是是企业本本金投入入与收益益活动及及其所形形成的经经济关系系体系，构构成了企企业经济济活动与与经济关关系的独独立方面面。正确确认识财财务经济济活动的的独立存存在性，是是发展社社会主义义市场经经济的要要求，对对财务性性质的研研究有其其重要意意义。首首先，为为界定财财务的经经济地位位提供依依据。财财务作为为本金的的投入收收益活动动，是物物质生产产流通领领域内的的独立经经济活动动，而不不是有的的人所片片面理解解的“管理工工具”。同时时，本金金投入与与收益活活动既包包括企业业与家庭庭作为微微观主体体所进行行的活动动，又包包括国家家以生产产资料所所有者身身份的宏宏观主体
28、体所进行行的活动动。社会会主义财财务包括括企业财财务、家家庭财务务与国家家财务几几大体系系。其次次，为加加强财务务管理指指明方向向。由于于财务是是本金投投入收益益活动及及其所形形成的经经济关系系，所以以财务管管理的内内容包括括组织本本金投入入收益活活动与处处理所形形成的财财务关系系两大方方面。财财务管理理主体是是进行本本金投入入收益的的经济组组织与个个人，财财务管理理目标是是本金收收益满意意值。再再次，为为建设财财务学科科打下基基础。对对本金投投入收益益过程、规规律性及及其规律律的应用用的研究究，构成成财务学学科研究究的对象象。由于于财务的的基本矛矛盾是本本金投入入与收益益的矛盾盾，财务务学科
29、的的研究应应以马克克思唯物物辩证法法为指导导进行研研究。二、财务的的职能财务的本质质决定财财务的职职能。财财务的职职能是指指财务本本身所具具有的特特有功能能。（一）筹资资职能财务首先是是一种本本金的投投入活动动。由于于企业再再生产过过程是不不断进行行的，本本金在再再生产过过程中不不断投入入与周转转。企业业本金投投入的数数额是由由生产经经营要素素形成的的规模与与本金周周转速度度所决定定的。这这就要求求财务不不断筹集集投入所所需的本本金，使使财务具具有筹资资职能。筹筹资职能能的内容容主要包包括筹资资量的确确定、筹筹资渠道道的选择择以及相相联系的的本金所所有权结结构的优优化。在在社会主主义市场场经济
30、条条件下，筹筹资渠道道与方式式是多种种多样的的。发挥挥财务筹筹资职能能，是进进行财务务组织的的前提，也也是企业业再生产产过程进进行的前前提。随随着企业业再生产产规模的的扩大，财财务筹资资的规模模也要扩扩大，筹筹资职能能更显重重要。（二）调节节职能财务是一种种经济机机制，对对再生产产过程具具有调控控功能。财务作为本本金的投投入活动动，本金金投入的的规模与与方向，一一方面受受制于生生产经营营要素形形成的规规模与结结构，另另一方面面当本金金筹集量量（可供供量）一一定时，为为执行资资产所有有者调整整结构的的决策或或贯彻国国家有关关宏观调调控的政政策措施施，通过过本金投投向与投投量的调调整，使使企业原原
31、有的生生产规模模与经济济结构（技技术结构构、产品品结构等等）发生生调整，这这是财务务调节职职能的主主要内容容。在生生产经营营成果的的形成与与实现方方面，财财务作为为企业本本金的投投入活动动，通过过优化本本金配置置，进而而调节资资源配置置，达到到提高经经济效率率与效益益的目标标，也是是财务调调节职能能的重要要内容。发发挥财务务调节职职能，是是调整企企业经济济行为并并使之合合理化的的重要手手段，也也是国家家宏观调调控政策策作用于于企业微微观活动动的重要要连接装装置。（三）分配配职能财务作为企企业本金金的收益益活动，当当取得货货币收入入后，要要按照上上缴流转转税、补补偿所得得税、缴缴纳成本本、提取取
32、公积金金与公益益金、向向投资者者分配利利润等顺顺序进行行收入分分配，这这就是财财务分配配职能的的基本内内容。财财务分配配的对象象是企业业在一定定时期内内实现的的全部商商品价值值的货币币表现额额（C+V+MM）。由由此可见见，财务务分配不不仅是资资产保值值、保证证简单再再生产的的手段，同同时也是是资产增增值、实实现扩大大再生产产的工具具。财务务分配还还是正确确处理满满足国家家政治职职能与组组织经济济职能的的需要，处处理所有有者、经经营者、劳劳动者等等几方面面物质利利益关系系的基本本手段。财财政分配配、信用用分配、保保险分配配与企业业的关系系，是以以财务分分配为纽纽带来连连接的。财财务分配配职能是
33、是使财务务范畴与与其他经经济范畴畴相区别别的又一一重要特特征之一一。（四）监督督职能财务作为企企业本金金的投入入收益活活动，对对企业生生产经营营与对外外投资活活动具有有综合反反映性。一一方面，财财务活动动反映生生产经营营要素的的形成、资资源的利利用与生生产经营营及对外外投资的的成果，能能揭示企企业各项项管理工工作的问问题；另另一方面面，财务务关系集集中反映映国家行行政管理理者、所所有者、经经营者和和劳动者者等之间间的物质质利益关关系，能能揭示在在这些关关系处理理中存在在的问题题。为了了合理组组织财务务活动，正正确处理理财务关关系，国国家制定定了有关关财税、金金融、财财务法规规，所有有者与经经营
34、者也也制定了了各种有有关财务务决策方方略与内内部管理理制度。财财务管理理必须按按国家与与所有者者及经营营者的有有关规定定实施财财务监督督，使这这些规定定得以执执行，这这就是财财务监督督职能的的基本内内容。财财务监督督是保证证企业财财务活动动的有效效性和财财务关系系处理合合理性的的重要手手段，是是国家财财税监督督、信用用监督和和其他宏宏观经济济监督措措施得以以落实到到企业的的重要桥桥梁。正确认识财财务职能能，充分分发挥财财务的作作用，促促使企业业经济活活动的良良性循环环，实现现企业经经济发展展速度与与效益相相结合，是是企业财财务管理理的基本本任务。明明确了企企业财务务职能，才才能明确确从什么么方
35、向去去发挥财财务的作作用，促促进社会会主义市市场经济济的发展展。同时时，不同同的财务务职能的的发挥，影影响着财财务管理理必须采采用不同同的管理理方法，这这对财务务学科建建设也有有重要的的意义。三、财务的的地位（一）财务务在宏观观经济运运行中的的地位国家以生产产资料所所有者身身份所进进行的国国有本金金投入与与收益活活动及其其所形成成的经济济关系，即即为国家家财务。国国家财务务与国家家财政、国国家银行行、国家家保险等等共同构构成国民民经济资资金运动动体系，通通过资金金的配置置实行物物质资源源的优化化配置，使使国民经经济结构构优化，实实现国民民经济的的良性循循环与经经济效益益的不断断提高。因因此，国
36、国家财务务是资源源配置的的重要手手段，是是国民经经济宏观观调控的的重要杠杠杆，它它通过国国有资本本在地区区间、行行业间、产产品间的的优化配配置，促促使产业业结构、产产品结构构和技术术结构的的优化，提提高国有有经济的的效益，充充分发挥挥国有经经济在国国民经济济中的主主导作用用，以较较少的国国有资本本引导更更大的社社会资本本运营。（二）企业业财务在在微观经经济运行行的地位位企业财务是是企业经经济活动动的重要要组成部部分。由由于价值值运动对对使用价价值运动动具有综综合反映映、综合合平衡、综综合控制制和综合合监督的的作用，企企业财务务在企业业生产经经营活动动中处于于主导地地位，主主要表现现为：（1）筹
37、资资成本与与筹资风风险对生生产经营营活动的的规模具具有制约约性。企企业扩大大生产经经营规模模需要追追加投资资，从而而要求进进行筹资资活动。在在筹资活活动中会会产生筹筹资成本本，遇到到筹资风风险。企企业筹资资活动只只有在筹筹资成本本率小于于投资收收益率和和筹资风风险适度度时才能能进行。否否则，筹筹资活动动将不能能进行，反反过来限限制企业业投资的的追加。（2）投资资收益与与风险对对企业生生产经营营规模与与结构的的制约性性。按照照平均利利润率规规律的要要求，企企业投资资收益率率应等于于或高于于社会资资本平均均利润率率，该投投资则是是可行的的。同时时，投资资风险必必须适度度，企业业投资收收益的取取得才
38、具具可靠性性。（3）目标标成本对对企业生生产经营营活动的的制约性性。目标标成本是是保证企企业目标标利润得得以实现现的耗资资界限。企企业产品品设计必必须体现现目标成成本的要要求；企企业供、产产、销活活动中的的各种生生产经营营要素耗耗费水平平都必须须符合目目标成本本的要求求。（4）企业业收入实实现与合合理分配配对再生生产连续续性的制制约作用用。只有有企业收收入的及及时、足足额取得得，并正正确处理理好积累累与消费费的关系系，才能能补偿成成本费用用，实现现盈利，形形成扩大大再生产产的基金金，使企企业简单单再生产产与扩大大再生产产顺利进进行。总总之，企企业财务务活动的的规模与与结构制制约着企企业生产产经
39、营活活动的方方向、规规模、结结构与效效益，对对企业生生产经营营活动起起着主导导作用。第三节 财务管管理主体体、目标标与方法法一、财务管管理主体体财务是本金金的投入入收益活活动及其其所形成成的经济济关系体体系。财财务管理理就是遵遵循本金金活动规规律和国国家宏观观调控要要求，正正确组织织财务活活动和合合理处理理财务关关系的一一项工作作。进行行财务管管理必须须有财务务管理主主体。财财务管理理主体是是指进行行本金投投入与收收益活动动，并与与有关方方面发生生各种财财务关系系的经济济组织与与个人。作作为财务务管理主主体，应应同时具具备以下下经济特特征。1具有独独立的财财权。财财务主体体必须是是对本金金的筹
40、集集、投资资、耗资资、收益益与分配配具有经经济权力力的经济济组织与与个人。2具有独独立的财财务责任任。财务务管理主主体必须须是不断断追求本本金增值值，承担担偿还债债务、自自负盈亏亏和上缴缴税费责责任的经经济组织织与个人人。3具有独独立的物物质利益益。财务务管理主主体必须须是有独独立的货货币收入入，以自自己的收收入抵补补各项支支出，其其盈利在在缴纳税税费后归归自己支支配使用用的经济济组织与与个人。从上述三个个经济特特征看，能能作为财财务管理理主体的的经济组组织包括括各种企企业、企企业化管管理的事事业单位位、进行行国有资资本经营营的专职职部门与与中介经经营组织织，可概概括为国国家财务务主体、企企业
41、财务务主体和和私人财财务主体体三个层层次。能能作为财财务管理理主体的的个人包包括个体体工商户户、农户户和股民民等。企企业内部部的非独独立核算算单位和和国家行行政单位位、非企企业化管管理的事事业单位位不能成成为财务务管理主主体。研究财务管管理主体体有利于于进一步步认识财财务管理理的目标标。财务务管理目目标是为为财务管管理主体体谋取尽尽可能多多的利益益。研究究财务管管理主体体有利于于构建有有效的财财务管理理体制。不不同经济济性质的的财务管管理主体体，其内内部财务务管理体体制有一一定的区区别。例例如国家家财务管管理体制制和企业业财务管管理体制制虽有一一定共性性，但具具体内容容与形式式仍有一一定的区区
42、别。本本书以企企业财务务主体为为主进行行讲述。二、财务管管理目标标财务管理的的目标是是财务管管理主体体在组织织财务活活动与处处理财务务关系中中所要达达到的目目的。由由于财务务是财务务主体所所进行的的本金投投入与收收益活动动，本金金投入是是手段，取取得收益益是目的的，所以以财务管管理的基基本目标标是尽可可能少的的本金投投入取得得尽可能能多的收收益。本本金投入入表现为为资本占占用，本本金收益益主要表表现为利利润，财财务管理理目标可可表述为为财务主主体在遵遵守法规规和履行行社会责责任的前前提下，追追求本金金利润率率的满意意值。用用公式表表述：这一模式表表述具有有广泛的的适用性性，可涵涵盖不同同财务管
43、管理主体体的目标标。对于于企业而而言，该该公式的的分子项项为利润润总额，分分母项为为自有本本金与借借入本金金之和。对对一般所所有者而而言，该该公式的的分子项项为资本本增值额额（投资资者分配配利润），分分母项为为实际投投入资本本，该指指标表现现为资本本增值率率；对上上市公司司的所有有者（股股东）而而言，分分子项为为股利加加上期初初期末股股价净差差额，分分母项为为股票购购价，该该指标表表现股东东资本收收益率；对债权权人而言言，分子子项为利利息或债债息额，分分母为借借出资本本；对于于国家财财务部门门，作为为宏观财财务管理理主体，与与其他所所有者一一样，其其目标也也为追求求资本增增值率的的满意值值。财
44、务管理目目标按范范围的不不同可分分为总体体目标、分分项目标标和小目目标三个个层次。总总体目标标为追求求本金利利润率的的满意值值，这是是就财务务管理主主体总体体而言的的。为了了保证总总体目标标的实现现，还应应将总体体目标按按管理内内容加以以分解，具具体化为为筹资目目标、投投资目标标、成本本目标、收收入目标标和分配配目标等等分项目目标。为为了建立立财务管管理主体体内全方方位、多多层次财财务管理理责任制制，还应应将分项项目标再再按构成成要素分分解为各各种小目目标，使使这些小小目标能能具体落落实到内内部责任任单位与与责任人人，形成成纵横交交错的财财务目标标实现的的责任体体系。研究财务管管理目标标是进行
45、行财务管管理工作作的起点点。只有有在财务务管理目目标确定定之后，才才能建立立财务管管理责任任制，进进行日常常财务管管理。同同时，研研究财务务管理目目标，也也是构建建财务理理论体系系的重要要内容。财财务理论论体系包包括基本本理论、应应用理论论与发展展理论几几部分，财财务管理理目标理理论是财财务基础础理论的的重要组组成部分分 郭复初财务通论第2版上海：立信会计出版社，1997。三、财务管管理方法法体系在财务管理理工作中中，管理理者为能能正确组组织各种种复杂的的财务活活动，处处理好各各种财务务关系，实实现财务务管理目目标，必必须采取取一系列列科学的的财务管管理方法法。财务务管理方方法，是是按照企企业
46、管理理的基本本要求，依依据企业业本金运运动规律律性和财财务管理理原则加加以确定定的。因因此，不不同的财财务活动动，由于于具体的的规律性性与管理理原则不不同，采采用的具具体管理理方法也也有一定定区别。但但是，企企业管理理的一般般要求、企企业本金金运动的的一般规规律与财财务管理理的一般般原则，决决定了各各项财务务管理具具有共同同的某些些财务管管理方法法，即财财务管理理的一般般方法。财财务管理理的一般般方法与与特殊方方法相互互联结，构构成财务务管理的的方法体体系。各各项财务务管理的的特殊方方法，将将在以后后各章介介绍。本本章就财财务管理理的一般般方法加加以概述述。（一）财务务预测与与决策企业现代化化
47、管理，要要求企业业财务管管理工作作由过去去的事后后反映与与监督为为主，转转向事前前预测与与决策为为主。财财务预测测与决策策，是决决定企业业财务活活动方向向、调节节企业经经营活动动和提高高经营管管理水平平的关键键环节。只只有正确确进行财财务预测测与决策策，才能能事先估估计到各各种有利利与不利利因素，趋趋利避害害，克服服财务与与其他经经济活动动的盲目目性，增增强自觉觉性，为为提高企企业经济济效益提提供前提提条件。财财务预测测与决策策是加强强财务计计划管理理的前提提。通过过财务预预测与决决策，确确定财务务目标与与相应的的实施方方案，才才能为财财务计划划的编制制与执行行打下基基础。财财务预测测与决策策
48、也是实实行企业业内部经经济核算算制的重重要条件件，因为为企业内内部经济济核算制制的建立立，要求求正确确确定内部部经济责责任指标标（主要要是财务务指标），核核定各责责任单位位的资金金占用定定额、费费用开支支限额和和确定内内部分配配方案等等，而这这些都要要通过财财务预测测与决策策来进行行。财务务预测与与决策还还为确定定企业生生产经营营规模与与对外投投资规模模及其方方向提供供依据。财财务预测测与决策策在企业业财务管管理体系系中处于于核心地地位。财务预测，主主要是对对企业计计划期财财务指标标的测算算，它是是在过去去与现在在财务资资料的基基础上，对对未来的的财务状状况与财财务指标标作的估估计。财财务预测
49、测的内容容一般包包括流动动资产需需用量与与短期性性投资预预测、固固定资产产需用量量与长期期性投资资预测、成成本费用用预测、商商品价格格与销售售收入预预测、利利润总额额与分配配指标预预测等。财财务预测测是在占占有大量量财务与与其他经经济活动动资料的的基础上上，运用用科学计计算方法法来进行行的。进进行财务务预测所所依据的的主要资资料有： 企业业基期（或或历史上上）的各各种财务务与会计计资料； 企业业计划期期各种业业务经营营活动指指标与措措施； 国内内外同行行业企业业财务活活动与其其他业务务经营活活动的有有关资料料； 国家家现行政政策与制制度； 市场场情况（主主要有商商品劳务务市场、资资金市场场、产权权市场等等）变化化等。财财务预测测采用的的主要方方法，从从我国目目前所适适用的来来说，一一般有直直接计算算法、因因素分析析法、量量本利分分析法、比比例法、期期末余额额法等。目目前不少少企业还还从国外外引