一、货币资金案例49808.docx

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1、 会计案例例研究综合合练习一、货币资金案案例星海公司司出纳员小王王由于刚参加加工作不久，对对于货币资金金业务管理和和核算的相关关规定不甚了了解，所以出出现一些不应应有的错误，有有两件事情让让他印象深刻刻，至今记忆忆犹新。第一一件事是在22002年66月8日和110日两天的的现金业务结结束后例行的的现金清查中中，分别发现现现金短缺550元和现金金溢余20元元的情况，对对此他经过反反复思考也弄弄不明白原 因。为了保保全自己的面面子和息事宁宁人，同时又又考虑到两次次账实不符的的金额又很小小，他决定采采取下列办法法进行处理：现金短缺550元。自掏掏腰包补齐；现金溢余220元，暂时时收起。第二二件事是星

2、海海公司经常对对其银行存款款的实有额心心中无数，甚甚至有时会影影响到公司日日常业务的结结算，公司经经理因此指派派有关人员检检查一下小王王的工作，结结果发现，他他每次编制银银行存款余额额调节表时，只只根据公司银银行存款日记记账的余额加加或减对账单单中企业的未未人账款项来来确定公司银银行存款的实实有数而且每每次做完此项项工作以后，小小王就立即将将这些未人账账的款项登记记入帐。问题：1小王对对上述两项业业务的处理是是否正确？为为什么？ 2你能能给出正确答答案吗？（ 4）20003年6月 30日，由由于乙公司财财务状况不佳佳，估计只能能收回债权的的80，计计提坏账准备备。（ 5 ）22003年 7月1

3、8日日，甲公司与与乙公司签订订债务重组协协议，乙公司司以部分库存存的皮鞋抵债债。已知皮鞋鞋的账面余额额为20万元元，公允价值值为25万元元（公允价值值等于计税价价格）。7月月25日乙公公司已将货物物运抵甲公司司，并办理了了有关债务解解除手续。要要求：对甲公公司上述经济济业务作出账账务处理。二、应收和预付付款项案例甲公司发生如下下经济业务：(1)20003年3 月1 是甲甲公司销售一一批商品给乙乙公司，商品品的账面价值值为35万元元，含销售收收入为4244000元(已知甲公司司为工业企业业小规模纳税税人，征收率率为6%，乙乙公司为一般般纳税人，增增值税率为117。乙公公司开出一张张期限为3个个月

4、、票面利利率为6的的带息商业承承兑汇票，票票面金额为44240000元。（2）22003年44月1日，甲甲公司因资金金需要将本商商业汇票到银银行贴现，贴贴现率为100。(3)20003年6月月1日票据到到期，乙公司司无力支付票票据款，银行行已从甲公司司账户划走票票据款。（ 4）22003年66月 30日日，由于乙公公司财务状况况不佳，估计计只能收回债债权的80，计提坏账账准备。（ 5 ）22003年 7月18日日，甲公司与与乙公司签订订债务重组协协议，乙公司司以部分库存存的皮鞋抵债债。已知皮鞋鞋的账面余额额为20万元元，公允价值值为25万元元（公允价值值等于计税价价格）。7月月25日乙公公司已

5、将货物物运抵甲公司司，并办理了了有关债务解解除手续。要要求：对甲公公司上述经济济业务作出账账务处理。三、存货案例案例一：星海公公司对存货的的期末价值按按成本与可变变现净值孰低低计量。20002年122月31日，该该公司专门用用于生产A型型设备的甲材材料结存数量量为20000千克，单位位成本为255元，总成本本为 50 000元，可可生产 A型型设备10台台。将甲材料料加工成A型型设备，每台台需要投人人人工及间接制制造费用5 600元；销售A型设设备，每台需需要支付销售售费用及税金金500元。 A型设备正正常市场售价价为每台 112 0000元。20002年12月月31日，甲甲材料的市场场价格降

6、为每每千克20元元。星海公司司购买甲材料料不需要花费费买价以外的的其他采购费费用。根据下下列互不相关关的假定情况况，分析星海海公司的甲材材料是否应当当计提存货跌跌价准备，如如果需要计提提存货跌价准准备，金额是是多少。 (1)假假定20022年12月220日，星海海公司与诚信信公司签订了了一份销售合合同，合同约约定，20033年2月200日，星海公公司应按每台台12 5000元的价格格向诚信公司司提供A型设设备12台。 （2）假定由于甲材料市场价格的下跌，导致用其生产的A型设备的每台市场售价降为10 800元。2002年 12月20日，星海公司与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定，2003年2

7、月20日，星海公司应按每台 11 000元的价格向诚信公司提供A型设备5台。 （3）假定由于市场情况的变化，星海公司决定停止A型设备的生产，也没有签订任何A型设备的销售合同。为了减少不必要的损失，星海公司准备将专门用于生产A型设备的甲材料全部售出，预计会发生销售费用及税金1200元。案例二：H公司司是一家上市市公司，注册册会计师在进进行年度会计计报表审计时时了解到该公公司对存货的的期末计价采采用成本与可可变现净值孰孰低法，20001年H公公司经年未盘盘点，认定有有关存货及其其会计处理的的信息资料如如下： 1.库库存商品A：账面余额110万元，已已提取跌价准准备50000元，该商品品市价持续下下

8、跌，并且在可预见的的未来无回升升的希望。HH公司对该商商品全额补提提跌价准备。 2.库存商品BB：账面余额额6万元，无无跌价准备，该该商品不再为为消费者所偏偏爱，从目前前情况分析，其其市价将会持持续下跌。HH公司全额提提取跌价准备备。 33.库存商品品C：账面余余额20万元元，已提取跌跌价准备2万万元，由于此此类商品的更更新换代，该该商品已经落落伍，目前已已经形成滞销销。H公司全全额补提跌价价准备。 4.库库存商品D：账面余额550万元，无无跌价准备，目目前该商品供供销两旺，未未发现减值情情况。H公司司按10%提提取跌价准备备5万元。 5.库库存商品E：账面余额220万元，无无跌价准备，该该商

9、品市价持持续下跌，并并且在可预见见的未来无回回升的希望。HH公司未计提提跌价准备。 6.库库存原材料FF：账面余额额15万元，无无跌价准备，现现有条件下使使用该原材料料生产的产品品成本大于产产品的销售价价格。H公司司未计提跌价价准备 问题:H公公司以上的会会计处理存在在哪些错误，依依据是什么？应如何处理理？案例三：某服装装生产企业系系增值税一般般纳税人，22003年7月某市国税税稽查局在对对该企业20002年度的的税收缴纳情情况进行检查查时发现，该该企业在20002年10月份的一一次火灾中，刚刚刚采购不久久的一批原材材料被全部烧烧毁。企业对对此的帐务处处理为：借：待处理理财产损溢1,20万元元

10、贷：原材料 1,220万元借：营业外支出出 1,200万元 待处理财产产损溢 1,200万元经进一步核查发发现，该批原原材料购进时时的进项税额额20.4万万元已全部申申报抵扣。要求:(1)判判断该企业的的账务处理有有无错误,如如有错误,请请写出正确处处理方法。 (22)简单说明明你所依据的的法规、政策策。四、 投资案例例案例一：注注册会计师李李文对京东公公司20011年度会计报报表进行审计计，发现该公公司20011年3月 11日购入八通通公司的一批批债券，面值值共计10万万元，票面利利率为12%，该债券的的付息日是每每年的2月11日和8月1日，八八通公司本应应在2月1日日兑付的半年年利息，此时

11、时仍未兑付，京京东公司共支支付买价144万元，经纪纪人佣金20000元，其其他相关费用用1000元元。对此，京京东公司作了了如下会计处处理：借：短期期投资八通公司司债券137 0000借：应收利利息6 0000贷：银银行存款1143 0000当八通公司司于3月5日日兑付了本应应在2月1日日兑付的利息息时，京东公公司作了如下下会计分录：借：银行存款、6 000贷：应收利息6 000当年6月30日，该债券投资的市价为12万元，京东公司根据企业会计制度对该短期投资作了跌价准备的处理，具体步骤如下：首先，认定此时点的短期投资价值为137 000元；然后，相比市价120 000元，认定中期末应提足的跌价

12、准备为17 000元，由于这是第一次计提跌价准备，故应作如下会计分录：借：投资收益17000贷：短期投资跌价准备 17 000当年8月1日，八通公司如约兑付了半年利息，京东公司认为：该债券当年购入时所含的1个月利息已计入了短期投资成本，这次收到的利息属于该部分的应冲减投资成本，其余5个月的利息因为是在公司的持有期内获取的，应作投资收益确认，具体会计分录如下：借：银行存款6 000贷：短期投资八通公司债券1 000贷：投资收益5 00011月25日，京东公司出售该债券的40%，售价为6万元，并支付相关税费为1000元，京东公司作如下会计处理：借：银行存款 59 000借：短期投资跌价准备(170

13、0040%)6 800贷：短期投资八通公司(137000-1000)40%54 400贷：投资收益 11 40012月31日，该短期投资的市价为68000元，京东公司根据目前的短期投资成本：137000-1000-54400=816600（元），所以，年本应补提短期投资跌价准备3400元，具体会计分录如下：借：投资收益3 400贷：短期投资跌价准备3 400案例二：星海公公司为进行多多角经营，以以分散经营风风险，决定对对宇通公司进进行股权投资资。20011年至20002年，星海海公司对宇通通公司的投资资业务如下：(1)20001年1月月5日，星海海公司与字通通公司的甲股股东签订了收收购其持有的

14、的宇通公司115股份的的协议。根据据协议规定，股股份转让价格格为4 5000万元，价价款于 20001年 33月 31日日支付。协议议于签订当日日生效。（22）20011年3月311日，星海公公司向宇通公公司的甲股东东支付购买股股份的价款，并并于当日办理理完毕股份转转让手续，以以银行存款支支付相关税费费25万元。星星海公司对该该项长期股权权投资采用成成本法核算。(3)2001年11月28日，星海公司与宇通公司的乙股东签订了收购其持有宇通公司20%的协议。根据协议规定，股份转让价格为6 500万元，星海公司以其拥有的完全产权的一栋办公楼抵付股份转让价款，并向宇通公司的乙股东支付500万元的现金作

15、为补价。星海公司的办公楼账面原价7 500万元，累计折旧1 800万元，公允价值6 000万元。股份转让协议于2001年12月1日生效。（4）2002年1月1日，星海公司与宇通公司的甲股东分别办理完毕股份转让手续和办公楼产权转让手续，星海公司以银行存款向宇通公司的乙股东支付补价款，并支付相关税费50万元。此时，星海公司已累计持有宇通公司 35的股份，从2002年 1月 1日起，长期股权投资采用权益法核算，股权投资差额按10年摊销。宇通公司2001年至2002年股东权益的资料如下：（l）2000年12月31日，宇通公司股东权益总额为25 000(包括2000年度实现的净利润 2 000万元)。2

16、001年 1月 10日，宇通公司董事会提出2000年度利润分配方案，分配现金股利600万元，分配股票股利800万元。2001年4月15日，宇通公司股东大会同意其董事会提出的2000年度利润分配方案，并于当日对外宣告分派股利。（2）2001年第1季度，宇通公司实现净利润500万元。其中，l月份实现净利润170万元，2月份实现净利润150万元，3月份实现净利润 180万元。2001年3月 31日，宇通公司股东权益总额为25 500万元。(3) 200l年度，宇通公司实现净利润 2 300万元。其中，l至3月份共实现净利润500万元，4至12月份，每月各实现净利润200万元。 2001年 12月回日

17、，宇通公司股东权益总额为 26 500万元， 2001年 12月 31日，宇通公司股东权益总额为26 77万元。（4）2002年1月10日，宇通公司董事会提出200l年度利润分配方案，分配现金股利800万元，分配股票股利 12op万元。 200年4月25日，宇通公司股东大会同意其董事会提出的2001年度利润分配方案，并于当日对外宣告分派股利。对上述资料中涉及的股权投资事项，星海公司的会计处理如下（金额单位均为万元）：（l）200l年3月31日，星海公司支付股份购买价款和相关税费，并办妥股份转让手续。借：长期股权投资股票投资 4 525贷：银行存款 4525（2）200l年4月15日，字通公司宣

18、告分派股利。应收现金股利=60015=90（万元）借：应收股利900 000贷：长期股权投资股票投资900 000同时，在备查登记簿中记录增加的股份。 （3）2002年1月1日，星海公司办妥股份转让手续和产权转让手续，支付补价款和相关税费。将办公楼账面净值转人“固定资产清理”科目。借：固定资产清理 57 000 000累计折旧 18 000 000贷：固定资产 75 000 000对长期股权投资确认入账。初始投资成本= 6 00050050 6 550（万元）借：长期股权投资股票投资65 500 000贷：固定资产清理57 000 000 银行存款 5 500 000营业外收入

19、 3 000 000（4）2002年1月1日，长期股权投资的核算由成本法改为权益法。 采用追溯调整法调整原股权投资的账面价值。2001年产生的股权投资差额=4525一（25 00015）=775（万元）2001年应摊销股权投资差额=775 10=77.5（万元）2001年应确认投资收益=345（万元）成本法改为权益法的累计影响数=34577.50=267.50（万元）调整后投资成本=452590775=3 600（万元）调整后股权投资差额=775一77.50=69750（万元）原股权投资账面价值=4 525 90=4 435（万元） 借：长期股权投资股票投资（投

20、资成本）36 600 000 股票投资（股权投资差额） 6 975 000 一股票投资（损益调整） 3 450 000贷：长期股权投资一一股票投资44350000利润分配未分配利润 2 675 000借：长期股权投资股票投资（投资成本）3 450 000 贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 3 450 000计算追加投资的股权投资差额为=1 250万元。借：长期股权投资股票投资（股权投资差额） 12 500 000 贷：长期股权投资股票投资（投资成本）12 500 000 （5）摊销2002年度股权投资差额。 应摊销股权投资差额=202.50(万元)借：投资收益20 250 000贷：长期股

21、权投资股票投资（股权投资差额） 20 250 000（6）2002年4月25日，宇通公司宣告分派股利。应收现金股利280（万元）借：应收股利 2 800 000贷：长期股权投资股票投资（损益调整）2 800 000同时，在备查登记簿中记录增加的股份。根据以上资料，回答下列问题，并对星海公司不正确的会计处理予以更正：（1）星海公司长期股权投资的入账时间是否正确？（2）星海公司确认应收股利的时间是否正确？（3）2001年4月15日，宇通公司宣告分派2000年度股利时，星海公司作为冲减投资成本处理是否正确？（4）星海公司以办公楼换人股权投资的会计处理是否正确？（5）星海公司对股权投资的会计处理由成本

22、法改为权益法时，对原投资进行追溯调整的会计处理是否正确？（6）星海公司对追加投资产生的股权投资差额的确认是否正确？（7）星海公司司对宇通公司司宣告分派的的2001年度度股利的会计计处理是否正正确？五、固定资产案案例案例一：注册会会计师吴生审审计大华公司司2005年年度会计报表表的固定资产产项目时，有有如下固定资资产业务:(1)20055年度公司对对综合办公楼楼进行了较大大的改建，该该办公楼原值值800万元元，累计折旧旧400万元元，已使用年年限为20年年，剩余使用用年限为200年。改建总总支出为4000万元，改改建过程中实实现变价收入入50万元，并并于20055年6月底改改建完毕投入入使用，改

23、建建后预计可使使用年限为115年,预计计无残值。大大华公司对于于改建后的办办公楼计提的的折旧如下： 年年折旧额=（8800-4000+4000-50）20年=337.5(万万元) 20005年折旧旧额=37.56/12=18.755(万元)(2)20055年公司接受受捐赠设备一一台，其同类类设备的市场场价为80万万元，所得税税率为33%，大华公司司接受捐赠设设备的会计处处理为：借：固定资产 800 0000贷：资资本公积接受捐赠非非现金资产准准备 5360000 应交税金应交所得得税 2640000（3）盘盘盈一台设备备，其同类设设备的市场价价为20万元元，估计八成成新。后经批批准作营业外外收

24、入处理。 公司会计处处理如下：借：固定资产 220贷：累计折旧 44待处理财产损溢溢 166借：待处理财产产损溢 16 贷：营业外外收入 16（4）当年报废废第二生产车车间厂房一栋栋，公司已按按照企业会会计制度的的规定通过固固定资产清理理进行了处理理。在查阅该该项目固定资资产清理资料料时，注意到到该厂房的原原值中包括了了所占用土地地使用权1000万元，按按当时支付土土地出让金购购买土地使用用权的协议规规定使用年限限为50年计计算，该土地地剩余使用年年限为20年年。要求：11、改建后的的办公楼20005年有折折旧额计算、接接受捐赠设备备时的会计处处理、盘盈设设备的 会计处理是否否正确？如不不正确

25、，请更更正。 2、报报废的车间厂厂房，土地使使用权应如何何处理，请你你为大华公司司调账。案例二（一） 为了给20044年产品的生生产创造更好好的条件，以以有利于生产产计划的圆满满完成，诚信信公司于2003年年12月初对对公司的固定定资产顺利地地进行了多项项工作。这些些工作包括如如下几个方面面：对一台加加工设备进行行大修理，112月底完成成，实际发生生大修理费用用 26 0000元，用用银行存款支支付。此项大大修理费用采采用摊销的方方法进行核算算，摊销期110个月。以以一辆卡车与与大华公司的的一台精加工工设备进行:)。卡车的的原始价值3350 0000元，已提提折旧 800 000元元，已计提减

26、减值准备 66 000元元，收到对方方的补价款 10 0000元，卡车车的公允价值值 288 000元，另另外支付相关关的费用6000元。为了了使该设备更更好地发挥作作用，公司在在设备进行安安装之前对其其进行了改良良，实际发生生支出 755 600元元，安装时发发生安装支出出980元，上上述两项款项项均以银行存存款支付。将将一台设备上上的附属独立立装置拆卸下下来，进行报报废处理，同同时又购买一一个新的装置置并安装在该该台固定资产产上。该设备备的原始价值值240 0000元，已已提折旧 885 0000元，被拆卸卸装置的成本本7 2000元，企业购购买新装置时时支付款项88 190元元。为腾出一

27、一定的空间，以以安装新的设设备，公司将将一台四成新新的设备出售售。该设备原原始价值388 000元元，已提折旧旧 14 ll00元，出出售所得价款款23 0000元已存人人银行。为提提高工作效率率，公司将一一台已提足折折旧但尚可使使用的设备转转入报废清理理。报废设备备的原始价值值62 0000元，已计计提折旧 559 5200元。报废时时发生清理费费用3ho元元，残值收人人450元（残残料）。一台台数控机床由由于使用性能能有些下降，公公司决定对其其重新安装。该该台机床的原原始价值 3320 0000元，已提提折旧 1008 8000元，初始安安装成本9 000元。安安装完毕后，共共发生新的安安

28、装成本96600元。年年末时，诚信信公司经考核核认定，一项项固定资产由由于实体发生生损坏导致其其可收回金额额大大降低。经经计算可收回回金额为833 000元元，该项固定定资产账面价价值112 000元，已已计提减值准准备6 0000元；一台台设备由于性性能问题，如如果再便用会会产生大量的的不合格产品品，因此转为为不使用状态态，该设备原原始价值1227 0000元，已提折折旧94 0000元。问问题1、上述述支出业务中中，哪些是属属于资本性支支出业务？为为什么？构成成公司资本性性支出金额合合计是多少？2、各项支支出业务对公公司固定资产产原始价值的的影响金额是是多少？3、上上述支出业务务对公司最终

29、终损益的影响响金额是多少少？。4、编编制各项经济济业务正确的的会计分录。案例三、兴兴公公司20000年初开始建建造的新厂房房，工程开工工一年后，因因资金困难无无法继续施工工到20011年末已停工工1年，预计计在未来3年年内资金困难难仍得不到解解决，工程仍仍会停滞不前前。在这种情情况下，兴兴兴公司认定该该项工程已经经发生了减值值，经认定，该该工程目前挂挂账成本为2200万元，预预计可变现价价值为1500万元。因此此，兴兴公司司2001年年度末作如下下会计处理： 借借：营业外支支出 5000 000 贷：在建工程减减值准备 5500 0000 问题：兴兴兴公司的会会计处理正确确吗？六、无形资产案案

30、例 注注册会计师吴吴生审计华为为公司会计报报表时，了解解到该公司22001年度度有关无形资资产的状况及及会计处理情情况： 1.专利利权A：账面面余额1000万元，计提提减值准备为为零，该专利利权已超过法法律规定的保保护期限，但但能给企业带带来经济利益益。华为公司司全额计提了了减值准备。 2.专有技术BB：账面余额额60万元，计计提减值准备备为零，该专专有技术已被被其他新的技技术所代替，其其为企业创造造经济利益的的能力受到重重大不利影响响。华为公司司经分析，认认定该专有技技术虽然价值值受到重大影影响，但仍有有20万元左左右的剩余价价值，并计提提了40万元元的减值准备备。 问题：指出华为公公司的会

31、计处处理有何错误误，请你写出出正确的会计计处理。七、负债案例星海公司20000年拟扩大大生产经营，预预计筹资30000万元，管管理当局决定定发行债券。具具体操作如下下：20000年7 月11日发行了一一批5 年期期，到期一次次还本付息，年年利率为 110，发行行面值总额为为3 0000万元的债券券，获得发行行收人3 2200万元，款款项已存人银银行，所筹资资金用于建造造新厂房，工工程于20001年年底完完工。下面是是星海公司截截止到20002年12月月31日所做做的账务处理理。2000年年7月1日，发发行债券取得得发行收人：借：银行存存款 32 000 0000 贷：应付债券债券面值值 30

32、0000 0000 债券溢价价 2 0000 00002000年年7月1日以以后，建造厂厂房：借：在在建工程 332 0000 000 贷：银行存存款 32 000 00002000年年 12月 31日：借借：在建工程程 1 5000 0000 贷：应付付债券应计利息息 1 5000 0000 2001年年12月311日计息：借借：在建工程程 3 0000 0000贷：应付债债券应计利息息 3 0000 00002001年年12月311日结转完工工的厂房建造造成本：借：固定资产 36 5000 0000贷：在建工工程 36 500 0000 2002年年12月311日计息：借：财务费用 3 0

33、000 000贷贷：应付债券券应计利息息 3 0000 0000请用所学知知识判断该公公司的账务处处理是否恰当当？如有错误误，请你给出出正确答案。案例二：注册会会计师吴生审审计新兴公司司“应付账款”时发现，该该公司因财务务状况不佳，无无法支付已有有3年账龄的的欠A公司的的货款10万万元（增值税税项不计，下下同），经与与债权人协商商，并达成如如下债务重组组协议：债权权人同意以新新兴公司生产产的总成本66万元，公允允价为7万元元，增值税率率17%的产产品用于抵偿偿上述债务。双双方已在本年年度履行了债债务重组协议议，但新兴公公司未按规定定进行账务处处要求：请你用所所掌握的知识识对上述业务务进行处理。

34、八、商品销售收收入案例案例一：注册会会计师张军审审计A公司的的销售收入时时，发现A公公司与子公司司合作开发的的光华家园33、12楼已开发完完毕，且已通通过建筑工程程核验，A公公司就上述楼楼盘的部分房房屋已与购买买业主签订了了销售合同，合合同约定金额额为人民币116000万万元，且收到到部分售房款款计人民币110000万万元，但尚未未办理完毕业业主入住手续续。A公司的的账务处理已已确认销售收收入100000万元。AA公司在其会会计报表附注注中对此予以以披露。案例二：公司开开发的长丰苑A、B、CC三栋楼已开开发完毕，并并获得工程竣竣工验收核验验证书，该公公司就上述楼楼盘的部分房房屋与购房者者签订了

35、销售售合同，涉及及的购房款116000万万元已收到，业业主入住手续续正在办理之之中，贵公司司已按附注二二所列收入确确认原则计入入本年度营业业收入。”问题：上述两案案例中收入确确认的时间、金金额是否正确确？请说出理理由。案例二：光明公公司为增值税税一般纳税人人工业企业，适适用的增值税税率为17。20055年该公司发发生下列销售售业务（销售售价款中均不不含应向买方方收取的增值值税额）： 12月3日日采用托收承承付结算方式式销售给A企企业产品一批批，价款600万元，并用用银行存款代代垫运杂费22万元，产品品提货单和增增值税专用发发票已交给AA企业。该批批产品的实际际成本为455万元。(2)7月1日日

36、采用分期收收款方式销售售产品一批，价价款1200万元，销销售成本率770。合同同规定货款分四次付讫，每每半年付款一一次，于本年年的7月100日第一次收收款,价款及及增值税已收收讫存入银行行。(3)10月33日转让一台台设备，该设设备原价500万元，已提提折旧20万万元，取得转转让收入455万元，并支支付清理费用用2万元，款款项均已通过过银行收到，现现设备已运走走。(4)4月5日日转让一专利利权，取得转转让收入1000万元，该该专利权的摊摊余价值为660万元，营营业税率为55。要求1.根据以以上资料编制制会计分录，2.计算该公司司2005年的主营业业务收入，主主营业务成本本。九、所有者权益益案例

37、 1、 A公公司与国外投投资者签订投投资合同，合合同规定：国国外投资者向向A公司投入入货币资金3300万美元元，规定汇率率为1：8.2。10天天后收到国外外投资者汇入入资金3000万美元，存存入银行。当当日市场汇率率为1：8.1。 2、A公公司发行股票票1000万万股，每股面值为11元，发行价价6元。发行行费200000元。 要求：请你为A公公司进行会计计处理。十、所得税案例例 （一）19997年122月15日，星星海公司购置置了一套大型型生产设备，并并于12月331日安装完完毕，投人使使用。设备原原始价值244万元，预计计净残值率55，采用直直线法计提折折旧。星海公公司按4年计计提折旧，而而

38、税法要求按按6年计提折折旧。199982003年年，星海公司司还存在下列列纳税调整事事项（见表33）。表3 星海公公司纳税调整整事项金额单单位：元项目 19888年 19999年 2000年年 20011年 2002年年 20003年国债利利息收益 1100 0000 120 0000 1100 000 1300 000 120 000 1000 000税税收滞纳金 20 000 0 10 0000 100 000 20 0000 0非公益性性捐赠 1550 0000 2000 000 1880 0000 220 0000 160 000 190 000合 计计 70 000 800 000

39、100 0000 100 000 600 000 90 0000星海公司司在使用该设设备的7年中中，每年会计计利润均为2200万元，所所得税税率为为33，税税率无变动。根根据以上资料料，为星海公公司编制应交交所得税和所所得税费用明明细表，回答答有关问题，并并作出星海公公司有关所得得税的会计处处理。（l）为为星海公司编编制应交所得得税和所得税税费用明细表表。表式见表表（2）回答答下列问题，并并根据表1113中资料举举例予以说明明：会计利润润与应纳税所所得额之间的的关系。永久久性差异与时时间性差异对对应纳税所得得额的不同影影响。应交所所得税与所得得税费用之间间的关系。应应付税款法和和纳税影响会会计

40、法确认的的所得税费用用的区别。（33）假定星海海公司对所得得税的会计处处理采用应付付税款法，作作出星海公司司各年确认所所得税费用和和应交所得税税的会计处理理。(4)假假定星海公司司对所得税的的会计处理采采用纳税影响响会计法，作作出星海公司司各年确认所所得税费用和和应交所得税税的会计处理理。 表4应交所得税税和所得税费费用明细表项项 目 19998年 1999年年 20000年 20011年 2002年年 2003年年 合计会计利利润 会计折折旧 纳税折折旧 时间性性差异 永久久性差异 应应纳税所得额额 所得税率率 应交所得得税 时间性性差异影响 永久性差异异影响 所得得税费用 (应付税款法法)

41、 所得税税法费用(纳纳税影响会计计法) 案例二、11资料：某某上市公司 2003年年全年实现税税前利润为 5 0000万元。该公公司以前所得得税税率为333，从22003年起起变更为244。该公司司采用债务法法进行所得税税的会计处理理，由于时间间性差异产生生的递延税款款借项预计可可以转回。该该公司20003年的相关关资料如下：（l）该该公司全年上上交上级管理理费240万万元，按税务务机关核定允允许税前列支支的限额为2200万元。（2）该公司对A企业的投资占A企业50的股份，2003年度A企业实现净利润为800万元。A企业所得税的税率为24。按照税法的规定，长期投资收益以被投资企业宣告分配利润时起计算缴纳所得税。（3）该公司2003年12月31日存货的账面实际成本为1200万元，期末可变现的净值为1 100万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按照税法规定，存货变现的损失以实际发生的损失在缴纳所得税前扣除。（4）该公司2000年12月购人一项生产线，原价为600万元，会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，无残值。税法规定可以按年数总和法计提折旧。2、 要求：根据以上资料，计算2003年该公司应交的所得税，并编制相关的会计分录。23