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1、优秀财务管理案案例资料一： 中国联通重重庆分公司财财务一体化建建设财务负责人：葛葛强中国联通通重庆分公司司自19966年成立以来来，经过几年年的飞速发展展，逐渐形成成规模，成为为重庆通信行行业真正的竞竞争主体。前前几年，为了了方便资金的的自我调度和和支配以加快快区县分公司司的发展速度度，重庆联通通在财务口实实行了较为松松散的财务管管理制度，即即地市分公司司与重庆分公公司实行二级级单独核算财财务制度，近近郊区县分公公司实行财务务报帐制度。在在这种分级管管理，独立核核算的财务制制度下，地市市、区县分公公司财务人员员由各分公司司考核、管理理，重庆分公公司只对其进进行检查和监监督。应该说说这种财务制制
2、度符合当时时的历史条件件，对于推动动当时的各项项工作起到了了积极的作用用，但形势是是发展的，随随着公司规模模的不断扩大大，对财务管管理提出了更更高的要求，原原来松散的财财务制度已经经不适应新形形势发展的要要求。分散管管理的模式，虽虽然对提高工工作效率，增增加灵活性具具有积极的意意义，但也存存在资金分散散，不利于统统一调控，造造成大量资金金沉淀、闲置置的问题，同同时在费用开开支方面也容容易失控，存存在一些隐患患。在这种形形势下，整合合财务资源，规规范资金管理理渠道，加强强资金的集中中调控因此提提上了议事日日程。解决的的方法就是取取消两级管理理制度，实行行财务管理一一体化制度。重重庆联通财务务一体
3、化建设设工作，按照照“整体规划划、分步实施施、重点突破破、务求实效效”的指导方方针，现已取取得初步成效效。一、实行行财务派驻制制,走出一体体化建设中至至关重要的第第一步。财务务部领导亲自自到相关部门门、各地市、区区县分公司广广泛听取意见见和建议，经经过反复论证证，于20003年5月11日正式在公公司所属区市市县分公司实实行财务派驻驻制，走出了了财务一体化化建设中重要要的第一步。重重庆联通对所所属分公司实实行的财务派派驻制，是在在建立与公司司财务机构相相适应的财务务管理体制后后，设立万州州、涪陵、黔黔江三个地市市分公司财务务分部（直属属财务部），并并配备一定的的财务管理和和会计核算人人员；对近郊
4、郊区县分公司司则先实行财财务人员派驻驻制，待条件件成熟时再执执行机构派驻驻。派出机构构实行经理负负责制，对公公司财务部负负责并报告工工作；同时各各派驻机构的的财务人员由由公司财务部部统一管理。财财务分部负责责组织所在地地分公司的财财务管理和会会计核算工作作，根据会计计准则及有关关法律法规，制制定相应的财财务管理流程程和会计核算算办法等。二 、加强强财务电算化化建设，强化化财务管理，为为财务一体化化建设迈出又又一重要步伐伐。重庆分公公司于20003年引入用用友公司的NNC财务管理理软件，加强强了财务电算算化工作，使使财务一体化化建设迈出了了又一重要步步伐。用友NNC管理软件件的核心目的的就是企业
5、财财务管理的一一体化，能规规范业务流程程，帮助企业业提升管理价价值，保证信信息的及时性性、有效性、充充分性和真实实性；还可以以实现远程管管理，实时查查询业务信息息，有效实现现内部协同、WWEB应用等等，从而实现现资金流、信信息流、物流流的通畅和高高效，为提高高企业竞争力力与实现持续续发展提供良良好的资源控控制能力。财财务软件的更更换，使财务务人员摆脱了了繁重的手工工记账、算账账过程与单机机版恒远系统统的重复劳动动，实现财务务部门由记账账向管理职能能的转化，为为企业财务一一体化管理和和企业信息化化管理创造了了良好条件。三、加强财务基础管理工作，提高基础数据的准确性，为一体化建设打下了坚实的基础。
6、财务一体化建设对基础数据准确性提出了更高的要求，所以加强财务基础工作是十分必要的。财务部领导亲自带队组织财务部各业务口的高级主管在两个多月的时间内对万、涪、黔及所属分公司，近郊14个区县的财务基础工作进行检查，每到一处将对该分公司固定资产、在建工程、存货、合同、费用支付进行彻底盘点、清理和核对，对财务基础工作再次提出了具体明确的要求。四、严把用人关，加大考核力度，是财务管理一体化建设的基本保障。2003年5月，公司采取财务派驻制，实行了财务一体化管理，规定了派驻会计人员的聘用原则、条件、范围、委派程序和会计人员的权力、工作责任、工资福利待遇及委派的会计人员与派驻地公司之间的关系等。随后，公司内
7、部对财务派驻人员实行公开招聘，此次公开招聘报名65人，通过笔试、面试最后聘用了4名财务派驻人员。财务派驻机构的会计人员招聘工作，财务部领导也亲自赶赴万、涪、黔三家分公司主持招聘考试。同时，加大了对财务委派人员考核管理力度，约束、监督和保证委派人员正确行使重庆分公司赋予的权利。财务管理一体化建设，一是加快了公司流动资金的有效使用，对资金的集中调度和运用有着积极作用。自公司实行财务一体化管理以来，共调剂资金71900万元，节约利息支出3084万元，归还银行贷款49000万元；二是更加有效地控制成本费用，从上至下执行统一的控制标准和各项财经制度，堵住了财务漏洞。实行地市分公司财务与重庆分公司财务微机
8、联网，做到实时监督，防止截留收入；三是实行财务一体化管理有助于提高财务人员的素质，也便于公司合理配置财务人员，控制财务人员的增减，更好地发挥各岗位人员的作用，使财务资源能得以综合利用；四是能与总公司财务管理保持一致性，同时满足上市公司的要求，使整个财务体系与国际化接轨，使所披露的财务数据更正确、准确、及时。重庆联通财务部实行财务管理一体化建设，对于提高资金效率，规范资金管理，实现利润最大化都有重要意义，是整合有限资源创造最优价值、提升企业核心竞争力的重要手段。资料二：实行财会集中管管理 强化项项目财务管理理 财务负责人：周周晓雯 一、公司概况 多年来，中国水水产广州建港港工程公司以以加速发展为
9、为努力方向；以国有资产产保值增值为为目的；以完完成总公司下下达资产经营营责任制为目目标，在竞争争激烈的建筑筑市场奋力拼拼搏。传统的的会计核算体体系和财务管管理体制随着着企业的发展展在不断变革革。逐步改进进不合理的工工作流程，逐逐渐实现由分分散管理向集集中管理的转转变。 二、面临的问题题 1 、公司属下下现有五个内内部核算单位位，长期有数数十个工程项项目跨越省市市和港澳各地地施工。 2 、施工队伍伍流动分散、施施工条件艰苦苦、会计信息息滞后的行业业特 点使财务管理受受到制约。 3 、如何规范范会计核算、强强化项目财务务管理、控制制成本费用开开支、集中资资金统一管理理、有效地规规避抵御财务务风险、
10、真正正建立财务监监督控制网络络成为财务管管理尤为重要要的核心内容容。 4 、公司经过过多年的探讨讨与实践，从从单项工程成成本核算、资资金集中统一一管理、直至至今日实行财财会集中管理理，重点强化化项目财务管管理，逐步体体验到因企而而异进行财务务改革给企业业机制创新增增添的活力。 三、财会集中管管理的操作方方法 （一）制定公司司财会集中管管理试行办法法，确定公司司财务资金部部，下设会计计核算、资金金管理、成本本管理、审计计监督四个工工作机构。 （ 1 ）明确确各工作机构构的工作范围围、工作职责责。制定实行行会计核算和和会计人员集集中管理；实实行资金统一一管理；实行行项目成本的的分项管理；实行对财务
11、务工作审计监监督的各项工工作流程 。 （ 2 ）确定定各财务岗位位的工作职责责和职权；明明确各岗位财财务人员的任任职资格；财财务人员聘任任和管理的规规则；年度与与任期考核评评比的标准。按按岗位设置工工资标准，制制定奖惩办法法，按月对照照完成工作情情况进行考核核，公布考核核结果，兑现现奖励工资。以以此促使财务务人员遵守职职业道德，爱爱岗敬业；确确保财务工作作流程通畅；激发财务人人员争创工作作业绩的动力力。 （二）制定完善善的财务管理理制度贯穿企企业经营活动动全过程，有有效地规范财财务行为，抵抵御经营和财财务风险。 在制定财务务制度的过程程中既注重贯贯彻执行国家家的法律法规规，又对微观观的财务活动
12、动作出明确具具体的规定；既不脱离企企业会计制度度的主体，又又注重结合企企业自身的经经营特点和管管理要求。使使各项财务工工作有章可循循，有法可依依。 （三）明确财务务部门工作机机构的职能 1 、会计核算算机构是公司司的会计核算算工作管理中中心。工作职职能是：负责责公司、专业业分公司、工工程项目部的的会计核算工工作，对公司司的财务收支支采用 “ 集中管理、按按工程项目核核算、按专业业分公司归集集 ” 的管管理模式。各各专业分公司司一律取消会会计岗位，所所有会计人员员由公司集中中管理。对外外地的工程项项目实行 “ 项目会计委委派制 ” ，负责办理理项目财务收收支的各项经经济业务，负负责成本费用用的控
13、制，负负责工程项目目的资金回收收。 2 、资金管理理机构为公司司内部银行。主主要职能是：负责公司资资金的统一筹筹措、集中管管理、平衡调调配，负责内内部单位之间间的资金结算算工作。各专专业分公司统统一在内部银银行开立内部部账户。对外外地的工程项项目，根据项项目的要求由由财务资金部部在工程所在在地的银行开开设账户。项项目资金的使使用实行按计计划审批拨付付的办法，以以收定支是项项目资金使用用的基本原则则，尽量将分分散的资金合合理调配，以以加强对全公公司资金的统统筹管理。 3 、成本管理理机构是公司司成本管理中中心。主要职职能是：负责责对成本管理理的检查与监监督。通过建建立公司、专专业分公司、项项目部
14、三级成成本管理系统统，实施低成成本战略。制制定以项目成成本管理为手手段；以控制制项目成本为为目标；以实实现目标利润润为目的，责责、权、利明明确的成本管管理办法。根根据生产经营营部门下达的的项目目标成成本，落实成成本责任的考考核，达到实实现利润最大大化的效果。 4 、审计监督督机构是公司司对财务工作作的检查和监监控中心。主主要职能是：负责对财务务收支的审核核，对财务工工作流程的检检查，对执行行财务规章制制度的监控，对对会计核算、成成本费用控制制进行审计。不不断完善内部部稽核制度，形形成财务工作作网络相互制制约、相互协协调、相互促促进的良好氛氛围。 四、强化项目财财务管理的实实施过程 随着着市场经
15、济的的不断发展，以以建设工程招招投标为主要要特征的建筑筑市场已经形形成。虽然行行业市场的竞竞争突出体现现在造价竞争争，但总体规规模强大的企企业由于资产产数额大，资资金实力雄厚厚，施工设备备配套齐全，高高管人员及项项目经理众多多，仍然占绝绝对优势。往往往在投标竞竞争过程中，我我公司要低于于较大型同类类企业 100% 的报价价才有望中标标。因此，必必须在项目施施工过程中以以尽量少的物物化消耗和劳劳动力消耗降降低项目成本本，把影响企企业成本的各各项耗费控制制在计划范围围之内才能产产生效益。 要做做到控制直接接成本，必须须明确成本控控制职责，核核定责任成本本降低率指标标。而以往各各分公司财务务人员各自
16、站站在本单位的的立场，迎合合分公司领导导的意图，将将分公司一级级的费用随意意摊销在项目目成本之中，掩掩盖固定费用用无限量攀升升的弊端，造造成工程项目目成本不实，项项目经理责任任不明，项目目成本控制不不利，项目资资金流动不畅畅的被动局面面 。找到问问题点，经过过反复探讨，制制订整改实施施方案，采取取整改措施。 （一）预测下达达固定费用指指标，明确施施工项目边际际贡献率。 首先先，认真分析析，反复测算算，预测全年年公司总部及及各二级单位位的各项固定定费用，罗列列各项费用产产生的依据。随随后，深入各各项目工地，与与分公司领导导和项目经理理、技术主管管共同测算各各工程项目的的边际贡献率率。工程项目目月
17、度工资分分配与项目产产生的效益直直接挂钩，力力求在完成利利润指标任务务的前提下提提高分配标准准，确保目标标利润。 （二）认真核算算项目成本，杜杜绝固定费用用与项目成本本混淆的现象象，严防固定定费用失控，项项目利润流失失。 与此此同时，以项项目为单位单单独列账，建建立完整的成成本核算系统统，逐月分析析各分部分项项成本计划的的执行结果，查查明成本节约约和超支的原原因及影响因因素，寻求进进一步降低成成本的途径和和方法，编写写成本分析和和盈亏预测，以以便公司领导导和项目经理理随时掌握项项目成本情况况，及时采取取措施，防止止工程竣工时时成本超支。 （三）加强资金金总体筹划，严严格项目资金金管理，确保保资
18、金正常流流动。 资金金严重紧缺是是施工企业普普遍存在的问问题。承接施施工项目存在在资金占用的的不确定性，项项目资金使用用计划性难以以控制。面对对现实，要对对资金使用进进行总体筹划划，严格将银银行贷款指标标与企业经营营规模所必需需的资金流量量、企业总体体利润率、企企业所能承受受财务成本上上限等相关指指标进行配比比分析，确定定企业最适宜宜的贷款额度度。既防止借借贷失控，也也避免资金成成本过度。进进一步强化资资金集中管理理，统一调配配，严格控制制资金分散、沉沉淀固化在项项目所在地。财财务资金部按按施工合同、工工程进度密切切配合收取工工程款，一经经发现资金流流入受阻，即即刻采取措施施。严格控制制资金流
19、出。在在确保项目资资金使用不受受影响的前提提下，合理调调配资金。 五、实行财会集集中管理和强强化项目财务务管理的成效效 （一）分散管理理的弊端。 财会分分散管理时，专专业分公司配配置财会人员员最少 2 名，多至 4 名。由由于长期跟随随项目走，远远离公司，人人事劳资关系系也在专业分分公司。即便便项目完工，尚尚未有新的任任务，财务资资金部也无法法把握财务人人员的去向，统统筹安排工作作，人工成本本居高不下，而而财务工作却却很难到位。公公司曾经采取取财务人员全全部实行委派派制的策略，财财务人员的工工资关系全部部归入财务资资金部。由于于工作量不均均衡，管理松松散，治标不不治本。 （二）实行财会会集中管
20、理取取得的成效。 （ 1 ）实行行财会集中管管理，岗位职职责明确，工工作流程清晰晰，会计电算算化具备条件件全面实施，不不仅财务人员员配置减少，而而且为强化项项目财务管理理创造了条件件。财务人员员立足全局处处理会计业务务，不偏不倚倚，公正而真真实；及时而而准确。 （ 2 ）公司司从规范财务务基础管理入入手，完善会会计核算体系系。实行统一一原始记录标标准，界定一一致的会计核核算准则，明明确项目成本本的核算原则则、对象、成成本台账的设设立和银行账账户的管理要要求。建立健健全完善、规规范的工程项项目成本核算算的运行模式式，达到了会会计工作促进进项目管理有有序运行的目目的。 （ 3 ）公司司内部银行已已
21、设立 155 年，由于于在财会分散散管理的状态态下运行，外外地施工项目目资金的使用用和监管始终终处于被动局局面。实行财财会集中管理理，为公司资资金的统筹安安排创造了有有利条件。公公司能够根据据轻重缓急安安排资金使用用，减少了资资金沉淀，降降低了资金成成本。外地施施工项目的资资金源源不断断汇入公司总总部基本银行行账户，流进进又流出，增增强了公司整整体资金实力力，提升了企企业经营形象象。 （ 4 ）财务务松散管理使使会计信息失失真的现象屡屡见不鲜。由由于成本核算算存在随意性性和人为因素素，造成考核核专业分公司司完成经营指指标不准确，按按劳分配的原原则不能充分分体现。实行行财务集中管管理，会计人人员
22、结构优化化，会计人员员素质和专业业技术水平提提高。随着会会计电算化的的普及，不仅仅会计信息传传递速度加快快，而且会计计信息质量不不断提高。 （ 5 ）实行行财会集中管管理，连接审审计监督系统统，有利于财财会人员依法法履行职责，充充分发挥会计计的监督控制制职能。对容容易疏漏的工工作流程接口口和工作衔接接部位均有审审计系统把关关，规避了财财务风险。 六、在实行财会会集中管理和和强化项目财财务管理的过过程中密切关关注的主要问问题。 （一）深入探讨讨，充分酝酿酿，大力宣传传财会改革的的重要性和必必要性，得到到各专业分公公司的理解和和支持，消除除误解与顾虑虑。建立健全全与财会改革革配套适应的的管理制度，
23、保保证政令畅通通，信息通畅畅。搞好内部部相关各部门门的协调配合合。认真梳理理在财会改革革过程中可能能出现的问题题，研究可行行的解决办法法。 （二）远离公司司总部的施工工项目，往往往需要在施工工所在地开设设银行账户。因因此，对外地地工程项目委委派的项目会会计必须认真真考核，严格格把关。不仅仅要有独立工工作能力，还还要具有良好好的职业道德德。银行印鉴鉴要严格按规规定程序保管管，项目会计计只能保管一一枚印鉴，项项目经理和技技术负责人各各保管一枚，确确保银行账户户安全。 （三）财务资金金部定期或不不定期派财务务人员检查项项目部的财务务收支，核实实库存材料，指指导财务工作作，到银行核核对银行存款款余额。
24、防范范可能出现的的一切风险，堵堵塞漏洞。 （四）实行财会会集中管理，最最终目的是管管好企业资产产，用活资金金，提高企业业经济效益。 决不能因为为集中管理而而影响企业生生产经营活动动的正常运行行。 因此，财财务人员良好好的服务态度度，优质的服服务质量是财财会集中管理理的前提保障障 （五）施工企业业工程结算经经常处于被动动状态。往往往由于建设单单位资金不足足而拖延结算算。因此，按按月确认工程程进度，及时时收回工程进进度款是一项项非常重要和和紧迫的工作作。虽然项目目会计无法直直接确认工程程进度，完成成工程结算，但但工程量的确确认直接影响响会计核算的的真实性、准准确性，影响响到中介审计计机构出具审审计
25、报告。因因此，项目会会计必须对工工程施工进度度进行深入了了解，认真核核实，配合项项目部及时确确认工程进度度，完成工程程结算，收回回工程欠款。 资料三：建筑业业企业内部监监督制约体系系的建立案例创造单位：内蒙古第三三电力建设工工程有限责任任公司处于新新旧经济体制制转换中的我我国建筑业企企业，都面临临这样一个问问题，这就是是在目前建设设领域还很不不宽松的市场场环境和很不不规范的市场场竞争秩序下下，企业如何何建立内部监监督制约体系系，抵御和减减少外部干扰扰，防止和减减少企业利益益流失。面对对复杂多变的的市场环境的的挑战，一些些建筑业企业业经营管理处处于“没活干干，找活难”，一一旦施工任务务落实，又出
26、出现“干得多多，赔得多，干干得多，债务务多”的恶性性循环的状况况。自治区内内几家相当规规模的建筑业业企业，由于于市场的变化化，由于内部部监督制约机机制没形成，导导致难以为继继，甚至破产产倒闭的处境境。严酷的现现实给我们敲敲响了警钟，搞搞好监督制约约，这是建筑筑业企业生存存与发展的一一项重要内功功。本公司建建立内部监督督制约体系的的目的就在于于在对可能造造成公司利益益流失的各种种因素进行系系统分析的基基础上，归纳纳总结，明确确主要控制渠渠道，通过重重新设计业务务流程，发挥挥各种监督形形式的作用，采采取各种监督督制约措施，实实施对各项业业务的过程监监督制约，最最终实现堵塞塞内部管理漏漏洞，提高经经
27、济效益的目目的。一、界定监督制制约对象建筑业企业营造造的工程是一一种耗费巨大大的特殊产品品。企业面对对的是一个开开放的大市场场，企业要采采购各种资源源，要和诸多多方发生经济济技术业务关关系，购销业业务中有的属属买方市场，有有的属卖方市市场，这千头头万绪的经济济业务、这错错综复杂的经经济关系，事事事项项都事事关企业的投投入与产出、事事关企业的经经济效益。在在充分考察建建筑业企业当当前生产经营营的客观状况况，在充分分分析构成工程程成本和费用用的人、财、物物各项要素的的变化及在工工程成本中的的比重、所起起的作用的基基础上，经过过定量与定性性结合，系统统分析、按照照ABC分类类法，分类排排队，开始我我
28、们提出了制制约公司经济济效益的三项项重要管理业业务，我们称称之为控制“三三外”，之后后又充实为“五五外”、“六六外”，即外外采购、外用用工、外运力力、外租赁、外外分包、外付付款。构成工工程实体的材材料，三大主主材、地方材材料、市场采采购三类物资资等，大约占占到工程造价价的60-770%。材料料的质量、价价格、运距都都是控制工程程成本的重头头戏，我们称称之为“外采采购”。“外外采购”还应应包括施工所所用的机械设设备、周转工工具的采购。人工成本是工程成本的重要组成部分，企业由劳动密集型转变为管理密集型之后，企业招募的作业队成为施工作业的主体。作业人员的素质、工日单价、用工数量是人工成本高低的主要影
29、响因素。我们将企业录用作业工人称之为“外用工”。构成工程实体的材料、建筑构配件，要从各个不同的生产、销售厂商处运至施工现场，大量使用的企业外部运输力量是工程成本的又一重要组成部分，我们称之为“外运力”。企业的各类设备、工具总有忙闲不匀的时候，为了解决急需，为了盘活闲置资产，设备工具的对外租出和租入是经常发生的业务。租出、租入设备工具的租赁单价、租期、能力匹配、性能与技术状况等等，这些对企业的机械、工具费用的收支影响很大，我们将这类业务称之为“外租赁”。企业承接任务量大的时候，或者有一些特殊作业的施工，常常需要与成建制的劳务作业或专业作业的施工队伍发生协作关系。一些分部分项工程或工种工程的分包中
30、，直接费价格、取费、相关费用，协作配合条件等因素构成的双方权利义务关系，对企业利益影响甚大，我们将此类业务称之为“外分包”。近年在企业生产经营活动中，资金紧张是一种普遍的状况，在对外支付各类款项中，能否出以公心，以企业利益为重，分清轻重缓急，统筹兼顾，把钱花在刀刃上，对企业经营成果影响重大，企业对外支付款项的业务我们称之为“外付款”；“六外”囊括了建筑业企业日常经营管理中影响经济效益的的六项主要业务。近年，建设领域是经济腐败的重灾区，“六外”也是建筑业企业内部最容易发生徇私舞弊、以权谋私的主要控制点。控制了“六外”就等于抓住了企业对生产经营活动实施监督制约的根本。需要控制的生产经营活动理清了头
31、绪，抓住了关键，找到了需要控制的主要管理业务，实际上就是明确了企业监督制约体系的控制对象。二、设计管理业业务流程问题界定、控制制对象明确这这仅仅是实施施监督制约的的第一步，解解决问题的出出路，既不能能单纯靠说教教，靠在用人人上的谁可靠靠谁不可靠，也也不能光靠发发现问题后的的惩处，还是是要从加强管管理上想办法法。分析这六六项管理业务务，分析公司司的现状，就就不难发现，各各行其是、过过于集权、随随意性大、随随机处理是公公司管理上的的通病。解决决问题的办法法，还是要规规范业务流程程，设置控制制环节，防止止和减少一个个人处理业务务全过程的情情况发生。根根据公司的现现行管理体制制，根据管理理机构的设置置
32、和管理人员员的配置，我我们初步设计计了“六外”业业务流程图，经经过反复讨论论，多方征求求专业管理部部门的意见，多多次修改后定定稿正式行文文下发，付诸诸实施。在“外外采购”业务务中，各类材材料的计划用用量，预算专专责编制后，本本部门的负责责人及材料部部门对计划用用量有审核；根据分工不不同，材料分分别采用招标标或比质比价价采购，参与与招标或比质质比价采购的的相关人员对对材质、价格格的选择相互互有制约和监监督；根据招招标或比质比比价结果，签签订采购合同同，供货方组组织材料进场场后，现场材材料人员有验验收把关；库库存材料限额额发料，材料料核算，财务务部门对材料料实施监督。在“外用工”结算业务（外用工其
33、它管理业务略）中，施工工长结算任务书,预算人员编制结算件后,项目经理审核；项目经理审核后的任务书和结算件，先后由人力、工程技术、安、质、材料、预算部门根据职责分工签注专业意见，审核相关管理内容,实施专业把关,然后财务部门复核；各专业审核、复核的结算结果，由分公司经理最后审核。 在“外运力”管理业务中,项目部和材料部门制定的外运力计划与实际发生的业务,有核实对比；选择承运方后的实际运量、运价，形成派车单、作业指导书备查；承运作业后，委托方验收，运费结算后，财务部门审查、核算。 在“外租赁”业务中，设备、工具管理部门提出调剂余缺意见，公司分管领导审核；管理部门签约，财务部门复核，收缴押金；租赁双方
34、事前核验技术状况、质量；用毕归还，租赁双方核验；结算租金，财务部门审核。在外分包业务中，项目部提出需外分包工程，公司审核；项目预算专责核算收入与外分包价格，有关部门推荐分包队伍后，由人力资源部门和项目部分别审核资质和业绩、能力；作业完成后，项目部组织验收；根据验收情况，编制结算件，项目经理审核；项目审核后，分公司经理审定；经审定的结算件，人力部门审核备案，财务复核付款。在外付款业务中,根据公司现金流量预算,有支付业务的部门管理人员分别提出结算资料,并提供相关票据,由成本专责审核；财务部门对结算资料复核、计提入帐；财务提出初步支付意见,行政领导主持平衡会研究支付意见；承办部门填写帐款支付申请,相
35、关部门审核，提出有无拒付、罚扣意见；行政领导签署支付意见；财务部门复核、帐务处理。业务流程图的设计并实施，不仅为管理业务本身设置了制约、监督环节，而且为其它监督形式的实施提供了基础。三、形成监督制制约体系为了全面形成公公司内部对主主要管理业务务，对易发生生不廉不洁行行为关键环节节的监督制约约机制，我们们发挥公司内内部各种监督督形式的作用用，形成一个个完整的监督督制约体系。业务监督是监督制约中最为基础的一种形式。按照现行管理模式，任何一项管理业务一般都不可能独立完成，都要与相关业务发生联系，一旦某一业务环节发生异常，都会在相关业务信息中有反映，都会暴露出蛛丝马迹。天衣无缝的事，一般不会存在，各相
36、关业务之间的相互监督是最为具体的一种监督制约。行政监督是自上而下，一级管一级的一种监督形式。由于工作安排部署是自上而下一级对一级地提出要求，工作实施是自下而上，一级一级完成，下一级对上一级负责，这种上下级关系是建立在行政权力基础上的，行政权力带有强制性，因此，上级对下级的行政监督是最有效率的一种监督制约。审计监督是一种有特定目的、锁定在一定范围的一种监督形式。审计监督在监督制约中按照审计种类享有一种特殊的权力，它可以深入调查、办理牵涉审计对象的一些案件、事由，并以审计结论的形式表现出来，因此，审计监督是一种有深度的监督制约。党内监督由于其监督的主要对象是党员领导干部，监督对象的特定性，决定了党
37、内监督的指向性非常明确，非常具体。尽管党内监督的对象面相对较窄，但党内监督的作用非常大，它是监督制约的关键。民主监督是国有、国有控股企业中职工行使当家作主权利，参与企业民主管理的一种监督形式。由于这种监督是企业中大多数人利益的一种体现，它以监督主体人多面广、无所不在、无处不在而显示其优越性，民主监督是最具群众性的一种监督制约。针对“六外”控制,五种监督形式不但依其特点在其监督制约范围内发挥作用，五种监督形式还要相互配合，交互发生作用，形成覆盖“六外”控制的一个完整的监督制约体系。监督制约的有效性关键在于各种监督形式是否有可行的监督制约措施，为了使五种监督形式对“六外”的监督制约真正落到实处，我
38、们要求各专业部门都要从专业管理职能出发，针对“六外”的每一项控制业务，制定明确、具体、可操作且责任到人的监督制约措施，作为公司监督制约体系的支持系统。在监督制约体系的支持措施中，各种监督形式、各管理部门采取的比较重要的措施有：招标采购、建立采购台帐、材料挂牌价格、工料分析、资金支付一支笔审批、财务稽核、定期经济活动分析、效能监察、专项审计、职工代表质询、厂务公开、干部任职跟踪等等。从“六外”的提出到业务流程设计，从五大监督形式到支持措施，一个包含企业党政工各大组织系统，几乎包含所有行政职能管理部门全部参与，五大监督形式交互作用，覆盖公司“六外”控制的完整的企业内部监督制约体系基本形成。在研究建
39、立公司内部监督制约体系过程中，“六外”控制的提出，明确了企业内部监督制约的对象；管理业务流程的设计，为企业内部监督制约奠定了基础；五大监督形式是企业内部监督制约的基本途径；各管理专业、各监督形式针对“六外”制定的控制措施是企业内部监督制约的保证。几年来，在国有企业的改革中，内蒙古电建三公司脱颖而出。适逢内蒙古电力建设大发展的历史机遇，内部监督制约体系的建立和发挥作用，伴随着公司开始驶入良性循环的发展快车道。现在企业经营状况好转，利税水平上升，技术装备改善，员工利益得到了很好的维护。以2000年为例，公司全员劳动生产率80331元/人年，全公司勉强收支平衡，实现利税381.79万元，职工人均年收
40、入8860元，到2003年，公司全员劳动生产率提高到208468/人年，全公司实现利税2329.55万元，在编职工人均年收入17061元。在内蒙古电建系统，电建三公司是火电建筑企业，与安装企业比，专业处于劣势，但从2001年起，电建三公司连续三年产值利润率比其它火电企业分别高出0.4%、0.95%和2.48 %。现在公司总资产达到 40551.85万元，净资产 6832.52 万元。今天的公司为明天的发展奠定了基础,公司正朝着“缔造建筑业强势品牌”的愿景目标稳步迈进。资料四：重庆市市烟草公司财财务管理信息息系统方案 财务负责人：张张小平 重庆市烟草公司司在财务管理理方面，与时时俱进，大胆胆创新
41、，积极极探索行业集集团化管理模模式，实现了了行业预算管管理、资金管管理的集中统统一， 经过过近三年的实实践，财务管管理工作依托托现代信息技技术，业已基基本形成以会会计核算为基基础、资金集集中管理和预预算调控为手手段的网络财财务体系，在在防范财务风风险、规范会会计核算、加加强资金监督督、强化预算算管理、降低低费用水平、提提高经济效益益等方面取得得了 很大进进步。 还在 20033 年，重庆庆烟草工商分分开时，由于于政策和历史史等原因，当当时的重庆烟烟草商业企业业所面临的严严峻形势是：全行业贷款款 23 亿亿元，财务费费用接近 11.4 亿元元 , 资产产负债率超过过 80% ，是名副其其实的“债
42、台台高筑”；行行业不良资产产巨大，各类类亏挂高达 8.5 亿亿元，行业生生存和发展举举步维艰。而而这时，行业业信息化的效效率和效益在在烟草信息化化历史上堪陈陈“史无前例例”，财务会会计核算软件件有用友和东东软金算盘两两种软件，由由于两种会计计核算软件差差异太大，无无法实现信息息共享，因此此给管理决策策带来很大的的困难。各种种财务软件存存在软件版本本低，技术标标准不统一等等各种问题，严严重影响了财财务数据的准准确性，及时时性和有效性性。资金结算算和预算软件件尚未开发应应用影响到了了资金管理和和全面预算管管理的推动。因因此，提高行行业财务信息息化的应用水水平已迫在眉眉睫！ 现代化的管理必必须借助现
43、代代化的手段，传传统的核算型型财务管理模模式必须向管管理型转变，实实现这一职能能的转变，必必须紧紧依靠靠现代化信息息技术。重烟烟人对此有了了深刻的认识识，根据行业业实际情况，认认真制定了需需求计划并对对外招标，进进行了整体实实施：整个财财务管理信息息系统由企业业会计核算软软件、全面预预算管理软件件、资金管理理软件三块构构成，通过接接口相互依托托、支撑，形形成以会计核核算为基础，资资金统一结算算为手段，全全面预算管理理为目的的财财务管理新模模式。各软件件从不同角度度对财务会计计基础信息进进行收集处理理，软件间相相互衔接，相相得益彰，实实现数据共享享。 会计核算软件通通过总账管理理、商品购销销管理
44、、往来来账管理、银银行对账管理理、项目管理理、固定资产产管理、工资资管理、财务务分析及报表表管理系统等等模块，实现现了全市会计计核算的网络络化、统一化化。 资金管理软件的的主要功能是是对全市烟草草行业的资金金进行集中管管理和核算，为为各成员单位位的资金管理理中心提供资资金信息，对对相互间各种种不同的业务务处理进行详详细的会计核核算和综合管管理；办理内内部成员单位位相互之间的的经济业务管管理工作；在在内部成员之之间相互调剂剂资金余缺；计算兑付内内部成员单位位的资金占用用费；办理内内部各成员单单位之间其他他的特种业务务；对内部各各成员单位资资金使用情况况进行考核；对内部各成成员单位信用用等级进行评
45、评定，担保管管理等；开展展安全，有效效的资金运作作。资金管理理系统帮助行行业严格执行行了收支两条条线政策，严严防资金体外外循环。通过过有效的资金金管理，行业业基本杜绝了了盲目投资、超超预算开支和和资金体外循循环等违纪、违违规行为的发发生。同时，通通过资金的统统一运作，充充分挖掘了行行业闲散资金金的利用价值值，发挥了行行业资金整体体优势，效果果十分显著。 预算管理软件以以一系列相互互衔接的预算算为手段，全全面规划行业业发展战略和和控制企业的的生产经营过过程，是对各各环节，各部部门全方位的的管理控制。包包括预算管理理单位对在一一定时期内企企业资金的取取得和投放，各各项收入和支支出，企业经经营成果及
46、其其分配等资金金运用所做的的具体安排。市市局结算中心心通过资金管管理软件和预预算管理软件件的有效接口口，每月按预预算进度给所所属单位下拨拨资金，从源源头上遏制了了超预算行为为的发生。目目前，行业已已经形成了一一套较为完善善的包括预算算编制、申报报、审批、分分解、执行和和考核等内容容在内的预算算管理体系，并并在降低行业业三项费用、提提高经济效益益中取得了令令人满意的成成绩 , 预预算管理达到到预期目的。 三个软件系统相相辅相成，预预算系统控制制资金支出，资资金管理系统统产生大量凭凭证，并导入入会计核算系系统，把发生生的费用和预预算费用进行行比较，看是是否超出预算算范围。三个个系统形成网网状结构，
47、相相互制约，相相互影响，推推动了重庆烟烟草行业财务务管理。 该财务管理信息息系统对提升升我市行业的的管理水平起起到了明显的的推动作用，达达到了事前、事事中和事后的的全过程控制制，有效的控控制住了盲目目的资本性投投资；监管住住了各项期间间费用的去向向，提高了资资金的使用效效率，大幅度度提高了行业业经济效益，截截止 20005 年底， 2005 年末全行业业对外贷款规规模同比减少少 15.228 亿元，降降幅 65.1% ，财财务费用从 2003 年的 1.03 亿元元下降到 00.23 亿亿元，减少 8,0000 万元，资资产负债率下下降到 600% ，比 2003 年下降二十十个百分点，实实现
48、税利 113.8 亿亿元，比 22003 年年增加 6.2 亿元，增增长 81.3% ，各各类亏挂减少少到 2 亿亿元，在消化化潜亏达 11.6 亿元元的基础上 ,20055 年度利润润总额仍比 2003 年增长 55.6 亿元元，行业步入入内涵式发展展的良性轨道道。 重庆烟草行业的的信息化实践践更向人们揭揭示了一个道道理：信息化化能够改造传传统产业，同同样能够改造造传统管理、传传统体制以及及传统经营，重重烟财务管理理信息系统的的成功在业界界产生了深远远而广泛的影影响 , 计计算机世界报报将其纳入入“中国企业业信息化最有有推广价值 50 个案案例”；在计计算机世界传传媒集团等单单位主办的首首届西南市场场信息产业年年会上荣获“ 2003 年西南市场场十佳案例”称称号； 055 年 9 月重庆市局局（公司）财财务处还被国国家局评为 “ 20002 年 -2004 年全国烟草草系统财会工工作先进集体体 ” ， 重庆烟草行行业会计信息息化工作跨入入了全国烟草草系统前列。 重庆市烟草专卖局（公司） 二六年四月月十日资料五：企业债债务重组管理理创新案例案例创造单位 平顶山山煤业（集团团）公司朝川川矿我国企业的主要要资金来源是是债务资金。220世纪900年代以来，国国有企业