淄博市国家税务局bydj.docx

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1、淄博市国家税务务局外商投资企业和和外国企业购购买国产设 备投资抵免企业业所得税管理理规程第一章 总 则第一条 为认真真贯彻执行外外商投资企业业和外国企业业(以下简称称企业)购买买国产设备投投资抵免企业业所得税政策策规定，根据据国家税务总总局外商投投资企业和外外国企业购买买国产设备投投资抵免企业业所得税管理理办法以及及山东省国家家税务局外外商投资企业业和外国企业业购买国产设设备投资抵免免企业所得税税审核审批管管理办法等等有关规定，制制定本规程。第二条 本规程程适用于淄博博市各级国税税机关对外商商投资企业和和外国企业购购买国产设备备投资抵免企企业所得税的的管理。第三条 外商投投资企业和外外国企业购

2、买买国产设备投投资抵免企业业所得税的管管理包括抵免免资格确认、投投资总额管理理、抵免审核核审批、抵免免税额管理、设设备后续监督督管理。第二章 抵免免资格确认第四条 基层税税源管理单位位负责受理辖辖区内的外商商投资企业和和外国企业购购买国产设备备投资抵免企企业所得税申申请，自接到到申请之日起起，要在两个工作日日内，审核并并确认申请企企业是否符合合抵免条件。第五条 企业抵抵免资格确认认主要依据下下列条件：（一）外方到位位注册资本金金是否达到应应到位注册资资本的25%以上；（二）是否适用用按查帐征收收方式缴纳企企业所得税。申请企业必须同同时具备以上上两个条件，才才具有申请购购买国产投资资设备抵免企企

3、业所得税资资格。第六条 抵免资资格确认一个个企业只在首首次提出申请请时进行一次次。企业相关关情形发生变变化的，抵免免资格应重新新认定。 第七条 符符合购买国产产设备投资抵抵免企业所得得税条件的企企业，基层税税源管理单位位要登记造册册。 第三章 投投资总额管理理第八条 符合购购买国产设备备投资抵免所所得税条件的的企业，基层层税源管理单单位要加强对对外资项目确认认的管理,认认真核实外资资项目是否符符合规定,在在办理审核审审批以前，认认真核实企业业的投资总额额,建立外外商投资企业业和外国企业业投资总额管管理台帐，投投资总额按投投资项目确认认。第九条 在日常常管理中，对对于追加投资资的符合购买国产产设

4、备投资抵免企业业所得税条件件的企业，基基层税源管理理单位要在企企业申请变更更一个月内，根根据相关部门门批文，登记记外商投资资企业和外国国企业投资总总额管理台帐帐进行管理理。第十条 批准不不核准投资总总额的外商投投资企业，基基层税源管理理单位应根据据国家工商商行政管理局局关于中外合合资经营企业业注册资本与与投资总额比比例的暂行规规定中规定定的企业注册册资本与投资资总额的比例例，推定企业业的投资总额额。第十一条 企业业变更注册资资本的, 基基层税源管理理单位要在一一个月内重新新确认投资总总额。第十二条 在投投资总额以外外购买国产设设备的,申请请抵免企业要要提交相关可可行性研究报报告。基层税税源管理

5、单位位要在受理申申请2个工作作日内确定是是否符合政策策规定，并书书面告知纳税税人。对于符符合政策规定定的，要及时时登记外商商投资企业和和外国企业投投资总额管理理台帐。 第四章 抵免审审核审批第十三条 基层层税源管理单单位对于既具具备抵免资格格，又在确认认投资总额以以内购买国产产设备的企业业提出的购买买国产设备投投资抵免企业业所得税申请请，要及时受受理审核。企业采购国产设设备，凡符合合投资抵免企企业所得税政政策规定的，应应在购置国产产设备后两个个月内向基层层税源管理单单位提出抵免免企业所得税税申请，同时时提供相关资资料。相关资资料主要包括括：1、采购购设备合同；2、设备发发票；3、设设备安装前的

6、的图像资料。第十四条 购买买国产设备投投资抵免企业业所得税的审审核审批包括括，基层税源源管理单位的的受理审核、区区（县）局初初审、市局国国际税务管理理科审批。第十五条 基层层税源管理单单位对企业采采购国产设备备投资抵免企业业所得税申请请审核报批工工作包括案头头审核、实地地调查。基层税源管理单单位受理企业业采购国产设设备投资抵免企业业所得税申请请后，10个个工作日内完完成受理审核核工作。 第十六六条 案头审核是指指受理人员根根据企业提报报的申请资料料进行的初审审。主要包括括， （一一）审核企业业上报资料是是否完整、是是否和登记信信息相符、原原件与复印件件是否相符。原原件与复印件件相符的，审审核人

7、员签名名确认，并在在复印件右上上角注明“与原件相符符”。 （二）依依据外商投投资产业指导导目录，审审查外商投资资项目是否符符合采购国产产设备投资抵免企业业所得税的项项目规定。（三）审核“申申请表”中所列设备备，是否属于于外商投资资项目不予免免税的进口商商品目录（试试行）。（四）审核设备备购销合同及及发票所列内内容是否相符符，内容是否否真实。（五）审核已退退增值税是否否在购买国产产设备投资总总额中已扣除除。第十七条 案头头审核按下列列原则处理：（一）企业申报报资料齐全的的，应书面通通知纳税人受受理决定。（二）企业申报报资料不全的的，在2个工工作日内书面面通知纳税人人在规定的时时间内补充相相关资料

8、。（三）案头审核核不能说明的的情形，转入入实地核查阶阶段。第十八条 实地地核查是指基基层税源管理理单位根据案案头审核情况况，对企业申申请资料真实实性进行实地地判定。实地地核查必须在在次年一月十十日之前结束束。实地核查要制作作实地核查报报告。实地核核查报告内容容包括，企业业基本情况、注注册资本到位位情况、生产产经营范围、所所属行业、实实际投资项目目、是否属于于符合抵免企企业所得税的的项目、产品品实际出口比比例、“申请表”中所列的设设备是否存在在，是否用于于项目确认书书批准的项目目，是否已作作为固定资产产进行管理、设设备是否属于于国产、是否否是生产经营营性资产、是是否是以货币币购买的未使使用的设备

9、、所所购设备是否否已经全部付付款、所购设设备主要用途途、该设备是是否用于项目目确认书所确确认的项目、资资金来源（分分清投资额以以内和投资额额以外）、是是否已经办理理退增值税手手续、本次购购买的国产设设备名称、数数量、企业获获利年度、购购买国产设备备年度所处的的征免税期限限、是否同意意抵免新增所所得税等内容容。实地核查查报告应由参参与核查的人人员签字、区区(县)局盖盖章。对于抵免企业所所得税对应的的设备，核查查人员要对设设备实物拍照照造册管理。实地核查，须有有两名以上（含含两名）税收收管理员参加加。 第十九九条 基层税源管管理单位根据据实际审查情情况，填制外外商投资企业业和外国企业业购买国产设设

10、备投资抵免免企业所得税税审核审批表表，连同有有关资料一并并上报区（县县）局，由局局长办公会进进行初审。外商投资企业业和外国企业业购买国产设设备投资抵免免企业所得税税审核审批表表按设备购购置年度分别别填写。 第二十十条 基层税源管管理单位将申申请购买国产产设备投资抵免所得得税申请的企企业基本资料料提报给区（县县）局分管局局长，经区（县县）局专题会会议审核同意意后，上报市市局国际税务务管理科。 第二十十一条 基层税源管管理单位应根根据区（县）局局初审合格的的企业抵免资资料，填制外外商投资企业业和外国企业业购买国产设设备投资抵免企业业所得税审核核审批表，连连同有关资料料，在次年一一月底前，上上报市局

11、国际际税收管理科科进行审批。 上报资资料包括： 1、外外商投资企业业和外国企业业购买国产设设备投资抵免免企业所得税税审核审批表表一式三份份； 2、企企业营业执照照副本复印件件一份（如营营业执照内容容有变更，需需附原营业执执照、董事会会或股东会决决议各一份）； 3、企企业税务登记记证副本和外外经贸部门项项目批准证书书复印件一份份； 4、企企业合同复印印件一份； 5、有有权部门出具具的国家鼓鼓励发展的外外资项目确认认书及设备备清单原件各各一份； 6、设设备购销合同同及发票（发发票联）复印印件各一份； 7、税税收（出口货货物专用）缴缴款书复印件件（不退增值值税或20004年6月11日以后购进进设备的

12、，可可不提供）一一份； 8、投投资总额以外外的项目应提提供项目可行行性研究报告告一份； 9、企企业购买国产产设备的用途途或生产工艺艺流程说明一一份； 10、实实地核查报告告一份。第二十二条 市市局国际税务务管理科接到到区（县）局局上报的抵免免审批材料以以后，应在110个工作内内做出是否受受理的决定。（一）对资料不不符合规定要要求的，要退退回区（县）局局重审。（二）经审查资资料符合规定定要求的，做做出受理审批批的决定。对于要退回区（县县）局重审的的，区（县）局局应在退回的的10个工作作日内，完成成补充齐全相相关资料。第二十三条 市市局国际税务务管理科对购购买国产设备投资抵免所得得税申请的审审核，

13、以资料料审核为主，资资料审核中存存在疑点的，可可直接深入企企业进行实地地复查。第二十四条 市市局国际税务务管理科对区区（县）局报报送的上年度度抵免申请资资料应在次年年3月底以前前完成审核工工作。第二十五条 审审核结论提交交市局党组会会议通过后，在在外商投资资企业和外国国企业购买国国产设备投资资抵免企业所所得税审核审审批表上签签署审批意见见。审批意见见为同意的，应应准确表示“同意本表所所列X公司XXX年度所购购国产设备投投资XX元的的40%抵免免新增的企业业所得税”。第二十六条 市市局国际税务务管理科应在在次年4月115日前，将将外商投资资企业和外国国企业购买国国产设备投资资抵免企业所所得税审核

14、审审批表回执执区（县）局局。基层税源源管理单位必必须在4月底底以前以公文文方式将审批批结果送达纳纳税人。第五章 抵免税税额管理第二十七条 对对于已批准购购买国产设备备投资抵免企企业所得税的的企业，基层层税源管理单单位要结合申申报资料以及及相关纳税资资料，在企业业实现抵免所所得税年度的的次年4月底底以前确认实实际抵免企业业所得税的基基数。建立购购买国产设备备投资抵免企业业所得税抵免免基数确认表表，加强抵免免税额的管理理。第二十八条 对对于已批准购买国产产设备投资抵抵免企业所得得税的企业，在在抵免期内存存在合并、分分立情形的，基基层税源管理理单位要在年年度终了后四四个月内根据据相关政策规规定重新进

15、行行抵免基数确确认，建立备备案台帐。第二十九条 企企业在抵免期期限内，有新新增企业所得得税的，应于于年度终了后后四个月内到到主管税务机机关申请办理理抵免企业所所得税手续，并并报送以下资资料：1、年度所得税税申报表（企企业应在纳税税申报表备注注栏中注明本本年度申请抵抵免的企业所所得税税额）一一份；2、会计决算报报表一份；3、外商投资资企业和外国国企业购买国国产设备投资资抵免企业所所得税汇总审审核表一式式二份；4、外商投资资企业和外国国企业购买国国产设备投资资抵免企业所所得税明细表表一式二份份。 第三十十条 基层税源管管理单位在接接到企业办理理抵免企业所所得税申请22个工作日内内作出审核结结论，并

16、在外外商投资企业业和外国企业业购买国产设设备投资抵免企业业所得税汇总总审核表、外外商投资企业业和外国企业业购买国产设设备投资抵免企业业所得税明细细表上填写写核定的数额额，加盖公章章后，回执企企业执行。第三十一条 基基层税源管理理单位建立年年度抵免税额额确认台帐，加加强对抵免税税额的管理。 第六章 设备后后续监督管理理 第三十十二条 对于企业抵抵免企业所得得税所对应的的国产设备的的使用情况，基基层税源管理理单位要加强强日常监管。每每年12月份份之前必须实实地勘验一次次，有特殊情情形的，要及及时进行勘验验。对国产设备的日日常监管要建建立日常监管管台帐。第三十二条 勘勘验结果的处处理原则： （一）对

17、企业已经享受投资抵免企业所得税的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，在出租、转让时补征设备已抵免的企业所得税税款。（二）经过技术术改造淘汰抵抵免所得税设设备（五年内内），补征设设备已抵免的的企业所得税税税款。第七章 附 则第三十三条 本本规程由淄博博市国家税务务局负责解释释。第三十四条 本本规程自20006年5月月1日起执行行。附件1 外商投资企业和和外国企业抵抵免企业所得得税名册所属税务机关： 税收管管理员： 序号纳税人识别号纳税人名称法定代表人注册地址注册资金外资注册资金投资总额企业所得税征收收方式行业电话号码附件2 外商投资企业业和外国企业业投资总额管管理台帐主管税务机关 税收收管

18、理员纳税人识别号 纳税人名称企业投资总额项目投资总额确认投资总额需可行性报告抵抵免额附件3 实实地核查报告告纳税人识别号纳税人名称开业日期企业法人行业经营范围获利年度投资项目 实地核查查情况核查内容 核查结果实地核查结论 核查查人员 分管管领导 单位位(盖章)附件4 购买买国产设备投投资抵免企业业所得税基数数确认表纳税人识别号 纳税人人名称序号购买国产设备年年度购买国产设备前前一年度实现现的应纳所得得税额查补税款申请抵免年度实实现的应纳税税所得税额确认的抵免基数数附件5 年度抵免免税款确认台台帐纳税人名称： 纳税人识别别号： 序号申请抵免年 度度购买国产设备年年度抵免基数可抵免数申请年度应交纳纳企业所得税税申请年度新增应应纳企业所得得税已抵免期限本年度实际抵免免转以后年度额度附件6 国产设备备日常监管台台帐企业名称： 企业业申请日期纳税人识别号： 批批准日期 设设备所属项目目 序号设备名称数量发票号码购置日期已监管年限当前设备情况勘验时间- 15 -