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1、21年中级会计职称真题下载7辑21年中级会计职称真题下载7辑 第1辑某设备的账面原价为 50 000元，预计使用年限为 4年，预计净残值率为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第 3年应计提的折旧额为（）元。A.5250B.6000C.6250D.9000答案：A解析：年折旧率 =2/4 100%=50%，该设备在第 3个折旧年度应计提的折旧额 = 50 000-50 000 50%-（ 50 000-50 000 50%） 50%-50 000 4% 2=5 250（元）。（2022年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的
2、应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2022年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2022年12月31日，安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2022年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为
3、250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧，所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2022年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用1万元。（不考虑增值税）假定不考虑其他因素。（1）计算甲公司2022年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司2022年和2022年对该设备应
4、计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2022年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司2022年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2022年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司2022年12月31日出售该设备的相关会计分录。答案：解析：（1）计算甲公司2022年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。2022年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可
5、使用状态的成本4955500（万元）借：在建工程 495应交税费应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款 579.15借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500贷：在建工程 500（2）分别计算甲公司2022年和2022年对该设备应计提的折旧额。2022年该设备应计提的折旧额5002/10100（万元）2022年该设备应计提的折旧（500100）2/1080（万元）（3）分别计算甲公司2022年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。2022年末设备的账面价值5001
6、0080320（万元）计税基础5004848404（万元）因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。可抵扣暂时性差异40432084（万元），因此递延所得税资产余额8425%21（万元）。（4）计算甲公司2022年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。2022年12月31日，甲公司该设备的账面价值50010080（50010080）2/10256（万元），可收回金额为250万元，因此计提减值准备2562506（万元）。借：资产减值损失 6贷：固定资产减值准备 6（5）计算甲公司2022年对该设备应计提的折旧额。2022年该设备计提的折旧额25
7、02/5100（万元）（6）编制甲公司2022年12月31日出售该设备的相关会计分录。借：固定资产清理 150 累计折旧 344 固定资产减值准备 6 贷：固定资产 500借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1借：银行存款 117 资产处置损益 51 贷：固定资产清理 151 应交税费应交增值税（销项税额） 17在投资项目可行性研究中，应首先进行财务可行性评价，再进行技术可行性分析，如果项目具备财务可行性和技术可行性，就可以做出该项目应当投资的决策。（）答案：错解析：投资项目的可行性研究包括环境可行性，技术可行性、市场可行性、财务可行性等方面。财务可行性是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前
8、提下，着重围绕技术可行性和市场可行性而开展的专门经济性评价。甲贸易公司为增值税一般纳税人，2022年4月进口一批原材料，关税完税价格为170万元，关税税额为17万元。根据增值税法律制度的规定，甲贸易公司进口该批原材料应纳增值税税额为（ ）万元。A.19.56B.18.7C.22.1D.24.31答案：D解析：应纳增值税（关税完税价格关税税额）增值税税率（17017）1324.31（万元）。在计算速动比率指标时，下列各项中，不属于速动资产的是（）。A. 存货B. 货币资金C. 应收账款D. 应收票据答案：A解析：知识点:第10章第2节。货币资金、交易性金融资产和各种应收款项 ，可以在较短时间内变
9、现，称为速动资产；存货、预付款项、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等，属于非速动资产。关于股票股利，下列说法中正确的有（）。A.发放股票股利，会造成股东权益总额的减少B.发放股票股利，会降低股票的每股价值C.对公司来讲，发放股票股利有利于公司的发展D.对股东来讲，发放股票股利会给股东带来资本利得纳税上的好处答案：B,C,D解析：股票股利对公司来说，并没有现金流出企业，也不会导致公司的财产减少，而只是将公司的未分配利润转化为股本和资本公积。但股票股利会增加流通在外的股票数量，同时降低股票的每股价值。它不改变公司的股东权益总额，但会改变股东权益的构成。所以，选项A的说法不正确，选项B的说法正确
10、。对公司来讲，发放股票股利不需要向股东支付现金，在再投资机会较多的情况下，公司就可以为再投资提供成本较低的资金，从而有利于公司的发展，所以，选项C的说法正确；对股东来讲，由于股利收入和资本利得税率的差异，如果股东把股票股利出售，还会给他带来资本利得纳税上的好处，所以，选项D的说法正确。东方股份有限公司（以下简称“东方公司”）为增值税一般纳税人，东方公司217年发生如下事项：（1）213年1月以银行存款600万元购入一项专利权，预计使用年限为6年，采用年限平均法进行摊销，无残值。216年年末东方公司预计该项无形资产的可收回金额为160万元，因此计提资产减值准备40万元。东方公司216年计提减值准
11、备后该无形资产原预计使用年限不变。因市场变化，东方公司预计该无形资产将不能给企业带来未来经济利益，于217年12月31日将该无形资产账面价值160万元全部转入资产减值损失。（2）东方公司于217年1月1日购入10套商品房，每套商品房的购入价为200万元，并以低于购入价30%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自取得商品房后至少为公司服务3年。东方公司将低于购入价30%的差额600万元计入到管理费用。（3）217年东方公司存在一项待执行合同，为217年11月签订的，以每辆10万元的价格销售100辆X型汽车。购买方已经预付定金150万元，若甲公司违约需双倍返还定金。东
12、方公司尚未生产汽车，也未购入原材料，但由于成本上升，东方公司预计每台汽车成本为11万元。东方公司选择执行合同，确认资产减值损失和存货跌价准备100万元。要求：根据上述资料，不考虑增值税等因素，判断会计处理是否正确并说明理由；若不正确，请作为当期差错进行更正处理。答案：解析：（1）事项1的处理不正确。理由：无形资产在217年度仍处于使用状态，217年要进行摊销，217年12月31日无形资产因市场变化将不能给企业带来未来经济利益时，应将无形资产转入到营业外支出。专利权在216年年末减值后账面价值为160万元，按照剩余2年摊销，东方公司应将217年结转前账面价值80万元（160-160/2）转入营业
13、外支出。更正分录为：借：无形资产减值准备 160贷：资产减值损失 160借：管理费用80贷：累计摊销80借：营业外支出80无形资产减值准备40累计摊销 480（600/64+80）贷：无形资产 600（2）事项2的处理不正确。理由：东方公司应将低于购入价30%部分计入长期待摊费用，在3年内摊销计入管理费用，217年需要计入管理费用的金额为200万元，长期待摊费用的金额为400万元。更正分录为：借：长期待摊费用 400贷：管理费用 400（3）事项3的处理不正确。理由：东方公司应选择违约金与执行合同亏损较低者确认为损失，基于原材料尚未购入，存货尚未生产，则应确认预计负债和营业外支出100万元。更
14、正分录为：借：存货跌价准备 100贷：资产减值损失 100借：营业外支出 100贷：预计负债 100（2022年）企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）答案：对解析：21年中级会计职称真题下载7辑 第2辑（2022年）在当事人没有约定的情况下，下列行为中，可以由他人代理完成的是（ ）。A.订立遗嘱B.登记结婚C.租赁房屋D.收养子女答案：C解析：选项 ABD：应当由本人亲自实施，否则，认定行为无效（2022年）如果企业的全部资产来源于普通股权益，则该企业的总杠杆系数等于经营杠杆系数。（）答案：对解析：如果企业的全部资产来源于普通股权益，则企业不存在固定性
15、资本成本，因此财务杠杆系数是1，经营杠杆系数等于总杠杆系数。净现值法可直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策。（）答案：错解析：净现值不能直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策。某项目尽管净现值小，但其寿命期短；另一项目尽管净现值大，但它是在较长的寿命期内取得的。两项目由于寿命期不同，因而净现值是不可比的。要采用净现值法对寿命期不同的投资方案进行决策， 需要将各方案均转化为相等寿命期进行比较，即采用共同年限法。(2022年）甲酒店为增值税一般纳税人，2022年7月，甲酒店销售住宿服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知甲酒店对不同种类服务的销售额
16、分别核算，销售不动产租赁服务适用的增值税税率为10%，销售生活服务适用的增值税税率为6%。甲酒店当月的销项税额为(? ）万元。A.4B.3.78C.4.18D.6.3答案：A解析：本题“53万元”是含税销售额，“10万元”是不含税销售额，前者应作价税分离处理。因此，甲酒店当月的销项税额=53（1+6%）6%+1010%=4（万元）。合伙协议未约定合伙期限的，在合伙企业存续期间，经全体合伙人一致同意，合伙人可以退伙，此为协议退伙情形之一。（）答案：错解析：合伙协议“约定”合伙期限的，在合伙企业存续期间，经全体合伙人一致同意，合伙人可以退伙，此为协议退伙的情形之一；合伙协议“未约定”合伙期限的，合
17、伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，这属于通知退伙。在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（ ）。A.企业安置残疾人员所支付的工资B.为安置残疾人员所购置的专门设施C.职工福利费D.职工教育经费答案：A解析：企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（2022年）下列关于国有独资公司组织机构的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.国有独资公司应当设股东会B.国有独资公司董事长由董事会选举产生C.经国有资产监督管理机构同意，国有独资公司董事可以兼任经理
18、D.国有独资公司监事会主席由监事会选举产生答案：C解析： （ 1 ）选项 A ：国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权；（ 2 ）选项 BD ：国有独资公司的董事长、副董事长、监事会主席是由国有资产监督管理机构“指定”的。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，218年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在218年6月1日应确认的收入为（）元。A.0B.24000C.15000D.28080答案：
19、B解析：因为题目条件指出乙公司取得代销商品后对消费者承担商品的主要责任，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，甲公司应按协议价确认收入。甲公司分录为：借：银行存款27 840贷：主营业务收入 24 000应交税费应交增值税（销项税额）3 840借：主营业务成本15 000贷：库存商品15 00021年中级会计职称真题下载7辑 第3辑(2022年)根据政府采购法律制度的规定，采用招标方式进行政府采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于一定期间，该期间为( )。A.20日B.15日C.10日D.7日答案：A解析：本题考核招标采购。根据规定，采用招标方式进行政府采购的
20、，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20天。某企业进行一项投资，目前支付的投资额是10000万元，预计在未来6年内收回投资，在年利率6%的情况下，为了使该项投资是合算的，那么企业每年至少应当收回（）万元。已知：（P/A，6%，6）4.9173A.1433.63B.2033.64C.2023.64D.1443.63答案：B解析：每年的投资回收额10000/（P/A，6%，6）10000/4.91732033.64（万元）长期借款的例行性保护条款、一般性保护条款和特殊性保护条款可结合使用，有利于全面保护债权人的权益。（）答案：对解析：长期借款的保护性条款包括例行性保护
21、条款、一般性保护条款和特殊性保护条款。上述各项条款结合使用，将有利于全面保护银行等债权人的权益。企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（）答案：错解析：企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产.负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表答案：D解析：本题考核会计信息质量要求。选项A、C体现了谨慎性要求；选项B，体现相关性要求；选项D，体现实质重于形式要
22、求。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。 A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费答案：A,C,D解析：根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有（）。A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理D.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损益答案：B,C,D解析：选项B，剩余股权对应
23、的原权益法下累计确认的其他综合收益应在终止采用权益法核算时转入当期损益或留存收益；选项C，减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额计入当期损益；选项D，减资当日的与原股权有关的其他权益变动应在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。甲公司2022年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2022年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。按年限平均法计提折旧(均与税法规定相同)。假设甲公司适用企业所得税税率为25，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（）。A.增加20000元B.增加19000元C.减少20000元D.减少
24、19000元答案：B解析：年折旧额：8000010=8000(元)目前账面价值=80000-80008=16000(元)该业务对当期现金流量的影响=20000-(20000-16000)25=19000(元)。21年中级会计职称真题下载7辑 第4辑重复保险的各保险人赔偿保险金的总和可以超过保险价值。除合同另有约定外，各保险人按照其保险金额与保险金额总和的比例承担赔偿保险金的责任。答案：错解析：重复保险的各保险人赔偿保险金的总和不得超过保险价值。除合同另有约定外，各保险人按照其保险金额与保险金额总和的比例承担赔偿保险金的责任。（2022年）企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下
25、列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。 A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积答案：B解析：企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。下列关于民间非营利组织的会计要素，下列表述中错误的是（）。A.反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益B.反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用C.净资产包括限定性净资产和非限定性净资产D.费用按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用答案：A解析：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，选项A错
26、误。普通合伙企业中的某自然人合伙人死亡，合伙协议对合伙人的资格取得或者丧失无特殊约定。关于该合伙人财产份额继承的表述中，不正确的是（ ）。A.继承人当然取得合伙人资格B.经其他合伙人一致同意，自继承开始之日起取得合伙人资格C.继承人为无民事行为能力人的，经其他合伙人一致同意，可以转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业D.继承人不愿意成为合伙人的，合伙企业应当向继承人退还被继承合伙人的财产份额答案：A解析：合伙人死亡时其继承人取得该合伙企业的合伙人资格的条件主要有：（1）具备法定或约定的资格；（2）有合伙协议的约定或者全体合伙人的一致同意；（3）继承人愿意。因此，选项A所述“当然取得”
27、明显错误。（2022年）债权人甲下落不明，致使债务人乙难以履行债务，乙依法将标的物提存。提存期间，该标的物发生意外毁损。根据合同法的规定，下列关于对该标的物损失承担的表述中，正确的是（ ）。A.应由甲承担B.应由乙承担C.应由甲、乙共同承担D.应由提存机关承担答案：A解析：某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，资本成本为10，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目寿命期为5年，净现值为600万元；乙方案的现值指数为093；丙方案的项目寿命期为10年，年金净流量为100万元；丁方案的内含收益率为8。最优的投资方案是（ ）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：A解析：由于乙方案的现值指数小
28、于1，丁方案的内含收益率8小于设定折现率10，所以乙方案和丁方案均不可行；甲方案和丙方案的项目寿命期不等，应选择年金净流量最大的方案为最优方案。甲方案的年金净流量=600(PA，10，5)=60037908=15828(万元)，高于丙方案，所以甲方案较优。投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益答案：C解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益（盈余公积和未分配利润）。所以选择C选项
29、。甲乙之间签订一份租赁合同，该租赁合同期限为25年，根据规定，租赁合同期限不得超过20年，则该租赁合同无效。（）答案：错解析：根据规定，租赁期限不得超过20年，超过20年的，超过的部分无效。21年中级会计职称真题下载7辑 第5辑净资产收益率是一个综合性比较强的财务分析指标，是杜邦财务分析体系的起点。（）答案：对解析：净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。公司的经营范围由公司章程规定，并应依法登记。公司改变经营范围，不需要办理变更登记。（）答案：错解析：公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应当办理变更登记。下列各项中，不属于民间非营利组织会计核算范围的是（）。A.
30、基金会B.检查机关C.在民政部门登记的社会团体D.民办学校答案：B解析：民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。我国的民间非营利组织主要包括在民政部门登记的社会团体、基金会和民办非企业单位。A公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下： （1）2022年11月10日A公司与B公司签订协议，将自用的办公楼出租给B公司，租期为3年，每年租金为500万元，于每年年末收取，2022年1月1日为租赁期开始日，2022年12月31日到期。2022年1月1日该办公楼的公允价值为9 000万元，账面原值为
31、30 000万元，已计提的累计折旧为20 000万元，未计提减值准备。各年年末均收到租金。 （2）2022年12月31日该办公楼的公允价值为12 000万元。 （3）2022年12月31日该办公楼的公允价值为18 000万元。 （4）2022年12月31日租赁协议到期，A公司将办公楼出售，取得价款30 000万元。 （1）编制A公司转换日转换房地产的有关会计分录。 （2）编制A公司2022年收到租金、2022年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录，同时计算影响2022年营业利润的金额。 （3）编制A公司2022年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录，说明2022年12月31
32、日资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额。 （4）编制A公司2022年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录，并计算出售投资性房地产时影响营业利润的金额。答案：解析：1.借：投资性房地产成本 9 000 累计折旧 20 000 公允价值变动损益 1 000 贷：固定资产 30 000（3分） 2.借：银行存款 500 贷：其他业务收入 500 （1分） 借：投资性房地产公允价值变动 3 000 贷：公允价值变动损益 3 000 （1分） 影响2022年营业利润的金额1 0005003 0002 500（万元）（1分） 3.借：投资性房地产公允价值变动（18 00012 000）6 00
33、0 贷：公允价值变动损益 6 000 （2分） 2022年12月31日资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额为18 000万元。（1分） 4.借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入 30 000 （1分） 借：其他业务成本 10 000 公允价值变动损益 8 000 贷：投资性房地产成本 9 000 公允价值变动 9 000 （1分） 出售投资性房地产时影响营业利润的金额出售时的公允价值30 000出售时的账面价值18 000=12 000（万元）（1分）甲公司拟收购乙上市公司，丙公司持有乙上市公司 2 的股份。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，属于甲公司一致行动人
34、的有（ ）A.由甲公司的董事担任经理的丙公司B.持有乙公司3股份且为甲公司经理之弟的张某C.持有甲公司25股份且持有乙公司4股份的王某D.在甲公司中担任副经理且持有乙公司4股份的李某答案：A,B,D解析：（1）选项A：投资者（甲公司）的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者（丙公司）担任董事、监事或者高级管理人员；（2）选项B：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；（3）选项C：持有投资者30以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份；（4）选项D：在
35、投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份。下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益答案：A,C,D解析：选项B，适用税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产按照新的税率进行重新计量。（2022年）2022年12月3
36、1日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2022年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿60万元，2022年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入（）。A.管理费用B.其他综合收益C.营业外支出D.营业外收入答案：C解析：报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计赔偿损失的差额，一般应当调整报告年度的营业外支出。（2022年）普通合伙企业新入伙的合伙人，可以通过入伙协议约定比原合伙人享有较大的权利、承担较少的责任。（）答案：对解析：21年中级会计职称真题下载7辑 第6辑A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料
37、如下：（1）A公司于215年1月1日为该项工程专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%。借款利息按年于每年年初支付。（2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：214年12月1日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付；215年1月1日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际年利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。（3）工程采用出包方式，于215年1月1日动工兴建，215年2月1日，该项工程发生
38、重大安全事故中断施工，直至215年6月1日该项工程才恢复施工。（4）215年有关支出如下：1月1日支付工程进度款2 000万元；7月1日支付工程进度款4 500万元；10月1日支付工程进度款3 000万元。（5）截至215年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）计算215年专门借款利息资本化金额和费用化金额。（2）计算215年该项工程所占用的一般借款资本化率。（3）计算215年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。（4）编制215年相关会计分录（计算结果保留两位小数）。答案：解析：（1）计算215
39、年专门借款利息资本化金额和费用化金额：首先判断215年处在资本化期间内（用剔除思路）：215年专门借款发生的利息金额6 0008%480（万元）其中：215年25月（暂停期间）专门借款发生的利息费用6 0008%120/360160（万元）215年其他月份专门借款发生的利息费用 6 0008%240/360320（万元）215年专门借款存入银行取得的利息收入4 0000.5%6120（万元）其中，215年25月（暂停期间）的利息收入4 0000.5%480（万元）在资本化期间内取得的利息收入4 0000.5%240（万元）215年应予资本化的专门借款利息金额32040280（万元）215年应当
40、计入当期损益的专门借款利息金额1608080（万元）（2）计算215年该项工程所占用的一般借款资本化率：一般借款的资本化率（4 5006%1 0445%）/（4 5001 044）100%5.81%（3）215年一般借款资本化金额和费用化金额：215年占用的一般借款资产支出加权平均数500180/3603 00090/3601 000（万元）215年一般借款实际发生的利息费用4 5006%1 0445%322.2（万元）215年一般借款应予资本化的利息金额1 0005.81%58.1（万元）215年应当计入当期损益的一般借款利息费用322.258.1264.1（万元）（4）编制215年相关会计
41、分录：借：在建工程338.1（28058.1）应收利息120应付债券利息调整 27.8财务费用344.1（80264.1）贷：应付利息830下列有关纳税筹划的说法中，不正确的是（）。A.筹划者要时刻关注国家税收法律法规和税收优惠政策的变化情况B.纳税筹划要求企业必须从整体角度考虑纳税负担，在选择纳税方案时，要着眼于整体税负的降低C.纳税筹划的目的是追求企业税负最轻D.要对企业的筹资、投资、营运和分配活动等进行事先筹划和安排，尽可能减少应税行为的发生，降低企业的税负负担答案：C解析：纳税筹划的目的是追求企业长期财务目标而非单纯的税负最轻。与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用或损失的，
42、在取得时直接计入其他收益。（）答案：错解析：与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述中，符合合伙企业法规定的是（）。 A.合伙人执行合伙企业事务享有同等的权利B.合伙人可以自营与合伙企业相竞争的业务C.不执行合伙企业事务的合伙人无权查阅合伙企业会计账簿D.聘用非合伙人担任经营管理人员的，其在被聘用期间具有合伙人资格答案：A解析：根据规定，合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，因此选项B的说法错误；不执行合伙企业事务的合伙人有监督权，有
43、权查阅合伙企业会计账簿，因此选项C的说法错误；合伙企业聘用的经营管理人员不是企业的合伙人，选项D的说法错误。依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.合伙企业B.个人独资企业C.有限责任公司D.股份有限公司答案：C,D解析：根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业除外。在下列方法中，能直接用于项目寿命期不相同的多个互斥方案比较决策的方法是（ ）。A.净现值法B.年金净流量法C.内含收益率法D.现值指数法答案：B解析：净现值指标受投资项目寿命期的影响，而年金净流量法是寿命期不同的互斥方案最恰当的决策方法。内含收益率法和现值指数法不适
44、合互斥方案的决策。预防性需求是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件。确定预防性需求的现金数额时，需要考虑的因素包括（）。A.企业愿冒现金短缺风险的程度B.企业预测现金收支可靠的程度C.企业临时融资的能力D.企业日常经常需要答案：A,B,C解析：确定预防性需求的现金数额时，需要考虑的因素包括：（1）企业愿冒现金短缺风险的程度；（2）企业预测现金收支可靠的程度；（3）企业临时融资的能力。（2022年）下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（）。A.销售费用预算B.直接人工预算C.直接材料预算D.产品成本预算答案：C,D解析：“存货”包括直接材料和产成品，影响这两项的是直接材
45、料预算和产品成本预算，所以选项CD是答案。21年中级会计职称真题下载7辑 第7辑甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，218 年 10 月 1 日该公司购入M材料 100 件，每件买价为 1000 元，增值税税率为 13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费 1000 元，增值税 90 元， 保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2 件，属于合理损耗范畴， 则该批材料的入账成本为（ ）元A.101900B.103200C.103290D.99862答案：A解析：该材料的入账成本10001001000400500101900（元）。甲公
46、司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2022年1月1日将发出存货由先进先出法改为全月一次加权平均法。2022年年初存货账面余额等于账面价值40 000元，50千克，2022年1月10日、20日分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，1月25日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策变更，则2022年1月31日该存货的账面余额为（）元。A.540000B.467500C.510000D.519000答案：D解析：单位成本=（40 000+600850+350900）（50+600+350）=865（元/千克），2022年1月31日该存货的账面余额=（50+600+350-400）865=519 000（元）。下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。A.企业一