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4、到退税款时借：银行存款19000贷：应收出口退税19000二、某外贸公司2010年7月从某食品有限公司购入脱水蒜粉50吨，并于当月全部出口，实现出口额7万美元（离岸价）。该食品有限公司开具的增值税专用发票所列进项金额为45万元，税额为7.65万元。（脱水蒜粉征税率为17%，退税率为15%）。试计算：（1）该笔出口业务所实现的应退税额，并列出会计分录；（2）该笔出口货物征退税率之差转成本的金额，并列出会计分录。答：（1）应收出口退税=4515%=6.75（万元）借：应收出口退税 67500贷：应交税金应交增值税（出口退税）67500（2）增值税征退税率之差转成本税额为45（17%15%）=0.9
5、（万元）借：商品销售成本9000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）9000三、某外商投资企业出口货物实行免、抵、退税管理办法。2010年8月发生下列业务：国内购进材料1000万元，进项税额170万元；国内销售额500万元；当月一般贸易出口货物总额500万美元（离岸价）且当期全部单证齐全。该企业销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率7。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。当月应纳增值税=销项税额-进项税额+免抵退税不得免征抵扣税额=50017%-170+5007（17%-13%）=85-170+140=55（万元）当月免抵退税额=500713%=455（万元）四、某外商投资企业出口货物实
6、行免、抵、退税管理办法。今年10月发生下列业务：国内购进材料3000万元，进项税额510万元；国内销售1000万元；当月进料加工复出口货物总额800万美元（离岸价），其中当期单证齐全的600万美元；另收齐9月份进料加工出口货物单证出口额100万美元（离岸价）。设进料加工合同计划分配率60%，销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率7。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。答：1不得免征和抵扣税额抵减额=（6000000+1000000）760 %(17%-13%) =1176000元2.不得免征和抵扣税额=80000007(17%-13%)-1176000=1064000元3应纳税额=1000
7、000017%-（5100000-1064000）=-2336000元4免抵退税额抵减额=（6000000+1000000）760%13%=3822000元5免抵退税额=（6000000+1000000）713%-3822000=2548000元五、有限公司2010年8月出口自产推土机配件一批，实现出口额100万美元（离岸价）。该推土机配件的征税率17%，退税率15%，8月份汇率假定为7。试计算该公司8月份不得免征抵扣税额并列示会计分录。答：不得免征抵扣税额=1007(17%-15%)=14（万元）借：商品销售成本140000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）140000六、2010年1月
8、，某集团出口自产不予退税铁丝一批，实现出口收入50万元。请计算该集团本次出口业务应计提的销项税额，并将本次出口业务进行账务处理。答：销项税额=500000（1+17%）17%=72649.57借：应收外汇账款500000贷：出口销售收入427350.43应交税金应交增值税（销项税额）72649.57七、某国际贸易公司2010年8月出口坯布一批，美元离岸价10万美元。购进该批坯布的增值税专用发票价税合计585000元。坯布的退税率为16%，8月份汇率为7。试完成（1）列出该笔业务出口收入的会计分录；（2）列出购进坯布的会计分录；（3）该笔出口货物征退税率之差转成本的金额，并列出会计分录；（4）计
9、提该笔业务所实现的应退税额，并列出会计分录；答：（1）借：应收外汇账款700000贷：出口销售收入700000（2）进项税额=585000（1+17%）=500000元进项税额=50000017%=85000借：库存商品500000应交税金应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款 585000（3）700000(17%-16%)=7000（元）借：商品销售成本7000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）7000（4）应退税额=50000016%=80000（元）借：应收出口退税80000贷：应交税金应交增值税（出口退税）80000八、某进出口有限公司从美国进口电机一批10万美元，委托某机
10、电设备制造有限公司加工成机床，机床加工收回时，收到该机电公司加工费发票15万元（不含税），是计算该批机床出口所实现的应退税额。（机床退税率17%）答：应退税额=15000017%=25500（元）九、某贸易公司从纺织厂购进坯布10万元（不含价税），委托印染厂加工成印花布出口，印染厂增值税专用发票列示的加工费不含税金额为3万元。试计算该贸易公司出口该批印花布所实现的应退税额。（坯布退税率16%，印花布退税率16%）答：应退税额=1016+316%=1.6+0.48=2.08（万元）十、某进出口公司系增值税一般纳税人，2010年1月出口推土机一台，出口离岸价40万美元。该笔出口业务由于到期未收汇，
11、应作转内销处理，试计算其销项税额。（汇率7）答：销项税额=407（1+17%）17%=2801.170.17=40.68（万元）十一、某进出口公司系增值税一般纳税人，2010年上半年采用进料加工复出口方式出口床单，其中有20万美元（离岸价）的出口单证，因申报过期不能通过审核，请根据国税发【2006】第102号文件规定计算器应纳税额。（假定汇率为7）答：207（1+3%）3%=4.08（万元）十二、某电器厂2010年2月出口电视机屏幕30000台，离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元：7元；内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额200万元，本期进项税额800万元。计算当期应纳税
12、额。（1）出口自产货物销售收入3000021074410（万元）（2）当期不予免征抵扣税额4410（1715）88.2（万元）（3）当期应纳税额820017（20080088.2）482.2（万元）十三、某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20元、保险费10元、佣金2元，外汇人民币牌价为1:7元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，计算企业当期的免抵退税额。（空调退税率13%）答：（1）出口货物销售收入30(24020102)743680（元）（2）当期不予免征抵扣税额43680（1713）
13、1747.2（元）（3）当期应纳税额5950（10801747.2）6617.2（元）（4）当期免抵退税额4368013=5678.4（元)（5）因当期应纳税额大于0，所以本期免抵税额等于免抵退税额，即5678.40元。十四、某外贸企业在所属期2010年5月出口的女式全麻裙一批，有关单证信息如下：出口单证上注明出口数量500件，离岸价格10000美元；进货记录两条，其中从A厂购入并申报300件，计税金额45000元，从B厂购入并申报200件，计税金额28000元，A、B两厂都为增值税一般纳税人，且已开具增值税专用发票。若该种出口货物的法定征税率为17%，退税率为16%，汇率7元/美元。试计算该
14、笔出口业务的应退税额。答：（45000+28000）16=11680（元）十五、某生产企业系增值税一般纳税人，2010年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销收入60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17，退税率13，试计算该企业当月应纳税款、应退税额和免抵税额。答：（1）当期应纳税额601716+100（1713）1.8万元（2）免抵退税额1001313万元。由于留抵税额1.8万元免抵退税额13万元，因此：当期应退税额1.8万元，当期免抵税额131.811.2万元。十六、某小规模企业2008年3月出口货物一批，该批货物出口额120万美元，发生海运费20万美元，运杂费2万美元。（
15、该批货物已取消退税率、征税税率6%、牌价6.96、消费税率20%）答：增值税应征税额=（出口货物离岸价外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率（12020）*6.96/（1+6%）*6%=39.40万元实行从价定率征税办法的出口应税消费品消费税应征税额（出口应税消费品离岸价外汇人民币牌价）（1+增值税征收率）消费税适用税率=（12020）*6.96/（1+6%）*20%=131.32万元十七、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留
16、抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。答：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）应纳增值税额10017%（348）312（万元）出口货物免、抵、退税额20013%26（万元）当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。当期免抵税额261214（万元）十八、答疑编号1074021201十八十八 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月外购货物准
17、予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。答：来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出6090（200100）18（万元）当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额（20090）（17%13%）4.4（万元）应纳增值税额10017%（60184.4）323.6（万元）出口货物免、抵、退税额11013%14.3（万元）当期期末留抵税额23.6万元大于当期免、抵、退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免、抵、退税额14.3万元。当期免、
18、抵税额当期免、抵、退税额一当期应退税额14.314.30十九、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）要求：试计算该企业本期应退税额、免抵税额。答：免抵退税不得免抵额（8.34200013200）（17%13%）13416（元）应纳
19、税额15000017%（36800017%58007%13416）24050（元）当期免抵退税额（8.34200013200）13%43602（元）当期应退税额24050（元）当期免抵税额436022405019552（元）二十、某进出口公司2006年9月购进牛仔布料委托加工成服装出口，取得牛仔布料增值税专用发票一张，注明计税金额10000元（退税率为13%）；取得服装加工费增值税专用发票注明金额2000元（退税率为17%），计算该企业当月应退税额答：该企业当月应退税额=1000013%+200017%=1640（元）。二十一、某自营出口生产企业，2004年3月外购货物取得进项税额10万元，本
20、期销售自产货物给外贸公司的销售额为20万元，一般贸易自营出口货物销售额按离岸价计算8万美元，国外来料加工销售额离岸价计算3万美元，假定来料加工耗用的进项税金无法单独核算。3月12日进行所属期2月份的退税申报，出口销售额按离岸价计算为 7万美元（全部为一般贸易），退税机关当月在审核全部通过后，向该企业出具了生产企业出口货物免抵退税审批通知单。该企业内.外销货物适用增值税税率17%（非消费税应税货物），出口货物退税率为13%，汇率假定都为8.28，二月结转到三月的留抵税额为70000元。请计算：1.所属期2月份应退税额和免抵税额；2.所属期3月份应纳税额；解：1.所属期2月份免抵退税总额=7000
21、08.2813%=75348（元）7534870000所属期2月份应退税额=70000（元）所属期2月份免抵税额=7534870000=5348（元）2.来料加工耗用材料进项税额转出=100000（300008.28）（300008.28+200000+800008.28）=22362.26（元）一般贸易出口不予抵扣或退税的税额=800008.28（17%13%）=26496（元）所属期3月份应纳税额=20000017%（10000022362.2626496）=17141.74（元）二十二、某外贸企业在所属期2004年5月的退（免）税申报明细表中，关联号XXX内唯一一种出口货物的有关申报登录
22、信息如下：出口记录一条，出口数量440件，离岸价格3000美元；进货记录两条，其中从一般纳税人处购入并申报400件，计税金额20000元，征税率17%；从小规模纳税人处购入并申报50件，计税金额2600元，征收率6%。若该种出口货物的法定退税率为13%，汇率8.28，请计算关联号XXX的应退税额。解：关联号XXX内该货物的平均进货单价=（20000+2600）（400+50）=50.22（元/件）关联号XXX内该货物的平均退税率=（2000013%+26006%）（20000+2600）=12.19469%关联号XXX的应退税额=44050.2212.19469%=2694.64（元）二十三、
23、某有进出口经营权的生产企业，2002年3月份，内销货物销售额为900万元（不含税），出口货物销售额（离岸价）180万美元（汇率1：8.3）。当月购进原材料等货物的价款为300万元（不含税），取得增值税专用发票；支付进货运费10万元，取得普通发票。该企业适用的增值税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。要求：计算当期应纳或应退的增值税额并进行帐务处理。答：1、内销：借：银行存款 10530000贷：主营业务收入 9000000应交税费应交增值税（销项） 15300002、出口：借：银行存款 14940000贷：主营业务收入 149400003、国内采购：借：原材料 30
24、93000应交税费应交增值税（进项） 517000贷：银行存款 36100004、不予退税额=14940000X8%=1192000借：主营业务成本 1192000贷：应交税费应交增值税（进项转出） 1192000应交税费应交增值税 320000 517000 1530000 1192000 1885000月末轧帐： 1885000月末余额： 05、借：应交税费应交增值税（转出未交） 1885000贷：应交税费未交增值税 1885000二十四、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2004年6月、7月发生如下经济业务：1、6月份经济业务为：(1)购进生产用原材料一批，价款200万元，税款34
25、万元，支付运费10万元。材料已验收入库。(2)销售货物30万元（不含税），货款已收到。(3)购进生产设备一套，价款500万元，税款85万元，支付运费20万元。设备已验收入库。(4)委托某单位代销货物100件，本月收到代销清单注明已销售50件，销售额40万元（不含税）。按合同约定，支付给代销单位手续费4万元。(5)出口销售货物取得销售额100万元人民币。(6)上期留抵税额10万元。2、7月份经济业务为：(1)购进生产用原材料一批，价款100万元，税款17万元，支付运费5万元。材料已验收入库。(2)销售货物一批，销售额20万元（不含税），款项已收到。(3)出口货物销售额200万元人民币。（注：该企
26、业各类材料、货物适用增值税率17%，出口退税率13%。取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证。）要求：采用免、抵、退税方法计算该企业6、7月份应纳（或应退）的增值税税额，并进行帐务处理。答：6月份：1、借：原材料 2093000应交税费应交增值税（进项） 347000贷：银行存款 24400002、借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项） 510003、借：工程物资 6050000贷：银行存款 60500004、借：应收帐款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税（销项） 68000借：销售费用 40000 贷：应收帐款
27、400005、借：银行存款 1000000贷：主营业务收入 10000006、不予退税额=1000000X4%=40000借：主营业务成本 40000贷：应交税费应交增值税（进项转出） 40000应交税费应交增值税6月 100000 347000 51000 68000 40000 1300006月末余额： 1580007月初余额： 158000 173500 34000 80000 217500月末余额： 07、最高退税限额=1000000X13%=130000 借：应收出口退税 130000贷：应交税费应交增值税（出口退税 ） 130000七月份1、借：原材料 1046500应交税费应交增
28、值税（进项） 173500贷：银行存款 12200002、借：银行存款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项） 340003、借：银行存款 2000000贷：主营业务收入 20000004、不予退税额=2000000X4%=80000借：主营业务成本 80000贷：应交税费应交增值税（进项转出） 800005、最高退税限额=2000000X13%=260000 借：应收出口退税 217500贷：应交税费应交增值税（出口退税 ） 217500二十五、甲外贸公司2004年3月购进啤酒35吨，每顿不含税价格1400元。购入后出口30吨，收到外方付款6000美元，汇率1：
29、8，增值税退税率11%。请计算甲外贸公司应退消费税和增值税并进行会计处理。答：1、借：库存商品 49000应交税费应交增值税（进项） 8330贷：银行存款 573302、借：银行存款 48000贷：主营业务收入 480003、应退增值税=30X1400X11%=4620 应退消费税=30X220=6600 不予退税额=30X1400X6%=2520 借：应收出口退税 11220贷：应交税费应交增值税（出口退税 ） 4620 主营业务成本 6600 借：主营业务成本 2520 贷：应交税费应交增值税（进项转出） 2520二十六、某外商投资企业出口货物实行“免、抵、退”税管理办法。今年9月发生下列
30、业务：国内购进材料1000万元，进项税额170万元；国内销售额500万元；当月进料加工复出口货物总额300万美元，其中当期单证齐全的200万美元。设进料加工合同计划分配率60%，销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率8.28。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。解析：1不得免征和抵扣税额抵减额=20000008.2860 %(17%-13%) =397440元2不得免征和抵扣税额=30000008.28(17%-13%)-397440=5961603应纳税额=500000017%-（1700000-596160）=-253840元4免抵退税额抵减额=20000008.2860%13%=12
31、91680元5免抵退税额=20000008.2813%-1291680 =861120元6应退税额=253840元7免抵税额=861120-253840=607280元二十七、某外商投资企业出口货物实行“免、抵、退”税管理办法。今年10月发生下列业务：国内购进材料3000万元，进项税额510万元；国内销售1000万元；当月进料加工复出口货物总额700万美元，其中当期单证齐全的600万美元；另收齐9月份一般贸易出口货物单证出口额100万美元。设进料加工合同计划分配率60%，销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率8.28。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。解析：1不得免征和抵扣税额抵减额=6
32、0000008.2860 %(17%-13%) =1192320元2不得免征和抵扣税额=70000008.28(17%-13%)-1192320=11260803应纳税额=1000000017%-（5100000-1126080）=-2273920元4免抵退税额抵减额=60000008.2860%13%=3875040元5免抵退税额=（6000000+1000000）8.2813%-3875040 =3659760元6应退税额=2273920元7免抵税额=3659760-2273920=1385840二十八、某外商投资企业出口货物实行“免、抵、退”税管理办法。今年10月发生下列业务：国内购进材
33、料3000万元，进项税额510万元；国内销售1000万元；当月进料加工复出口货物总额800万美元，其中当期单证齐全的600万美元；另收齐9月份进料加工出口货物单证出口额100万美元。设进料加工合同计划分配率60%，销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率8.28。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。解析：1不得免征和抵扣税额抵减额=（6000000+1000000）8.2860 %(17%-13%) =1391040元2不得免征和抵扣税额=80000008.28(17%-13%)-1391040=1258560元3应纳税额=1000000017%-（5100000-1258560）=-214
34、1440元4免抵退税额抵减额=（6000000+1000000）8.2860%13%=4520880元5免抵退税额=（6000000+1000000）8.2813%-4520880 =3013920元6应退税额=2141440元7免抵税额=3013920-2141440=872480元二十九、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2007年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本出口货
35、物的销售额折合人民币200万元。根据上述资料计算该企业当期的“免、抵、退”税款。答：当期免抵退不得免征和抵扣税：200（17%-13%）=8当期应纳税额：10017%（348）3 = 12当期免抵退税额：20013%=26因此：当期退税额：12万元，当期免抵额为：14万元三十、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为C4708230028的海关进口料件的组成计税价格50万元，已按购进法
36、向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额170万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币130万元，其中一般贸易出口100万元、出口手册号为C4708230028项下的货物30万元。要求：试计算该企业本期免、抵、退税额。答：（1）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）50（17%13%）2（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价格（出口货物征税率出口货物退税率）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额130（17%13%）23.2（万元）（2）应纳增值税额17017%（343.2）34.9（万元）（3）免、抵、退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率5013%6.5（万元）出口货物免、抵、退税额13013%6.510.4（万元）（4）当期期末留抵税额4.9万元小于当期免、抵、退税额10.4万元，故当期应退税额4.9万元。（5）当期免、抵税额当期免、抵、退税额当期应退税额10.44.95.5（万元）答疑编号1074021202答疑编号1074021203