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1、保险行业业会计实实务大全全1收到到投资者者投人的的现金 借:银行存存款 贷贷:实收收资本(在注册册资本中中应占份份额资本本公积(实际收收到的金金额与其其在册资资本中应应占份额额的差额额) 2收到保保户交纳纳的保费费 借:现金 银银行存款款 贷贷:保费费收入 预收保保费 3收到应应收款项项 借:银行存存款等 贷贷:应收收保费 分保业业务往来来 应收利利息 4收回备备用金和和其他应应收款 借:银行存存款 贷贷:其他他应收款款 5收到接接受捐赠赠的现金金 借:银行存存款 贷贷:营业业外收入入 6收到银银行存款款利息 借:银行存存款 贷贷:利息息收入 保费收收入 保险保保障基金金 7归还借借款 借:短
2、期借借款 长长期借款款 贷贷:银行行存款8交交纳税金金借:应应交税金金 贷贷:银行行存款9支支付应付付的手续续费、佣佣金借:应应付手续续费 应应付佣金金 贷贷:现金金 银银行存款款10支付职职工工资资借:应应付工资资 贷贷:现金金11购人物物料用品品、低值值易耗品品借:物物料用品品 低低值易耗耗品 贷贷:现金金 银行存存款122购入入不需要要安装的的固定资资产借:固定资资产 贷贷:银行行存款等等133购人人工程物物资借:在建工工程 贷:银银行存款款等144预支支职工差差旅费借:其他应应收款 贷:现现金155拨付付备用金金借:其他应应收款 贷:现现金 银行存存款 补充备备用金借:有关科科目 贷贷
3、:银行行存款166支付付待领工工资、暂暂存款和和其他应应付款项项借:其他应应付款 贷贷:现金金 银行存存款177支付付保险业业务支出出和营业业外支出出借:赔款支支出 死伤医医疗给付付 满期给给付 年金给给付 退保金金 分出出保费 手续费费用支出出 佣金支支出 营营业费用用 营营业外支支出等 贷贷:现金金 银行存存款 18支付现现金利润润 借:应应付利润润 贷:银行存存款 19按法定定程序报报经批准准减少注注册资本本的,在在实际归归还投资资时 借:实实收资本本 贷:现金 银银行存款款 p=118, nulll, lefft二二短期投资资 p=118, nulll, lefft11购入入的各种种债
4、券,按按照实际际支付的的价款 借:短短期投资资 贷贷:银行行存款 2购购买的债债券,如如果实际际支付的的价款中中包含已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息 借:短短期投资资(实际际支付的的价款扣扣除已到到付息日日但尚未未领取的的利息) 应应收利息息(已到到付息日日但尚未未领取的的利息) 贷贷:银行行存款(实际支支付的价价款)3收到债债券利息息借:银行存存款 贷:应收利利息(已已记入“应收利利息”科目的的利息) 投投资收益益(短期期债券持持有期间间实现的的利息)4出售债债券或到到期收回回债券借:银行存存款(实实际收到到的金额额) 投投资收益益(实际际收到的的金额小小于成本本和已到到付息日日但尚未未
5、领取的的现金利利息之和和的差额额) 贷贷:短期期投资(实际成成本) 应收收利息(已到付付息日但但尚未领领取的利利息) 投资资收益(实际收收到的金金额大于于成本和和已到付付息日但但尚未领领取的现现金利息息之和的的差额) p=118, nulll, lefft三三拆出资金金、保户户质押贷贷款 p=118, nulll, lefft11拆出出资金借:拆出资资金 贷:银行存存款 2收到拆拆出资金金利息 借借:银行行存款 贷:利利息收入入 3收收回拆出出资金本本息 借:银银行存款款 贷:拆出资资金 利利息收入入 4人人寿险业业务根据据保险条条款规定定向保户户提供质质押贷款款时 借:保保户质押押贷款 贷:
6、现金 银行行存款 5取取得保户户质押贷贷款利息息 借:银银行存款款 贷:利息收收入 6收收回保户户质押贷贷款 借:银银行存款款 贷:保户质质押贷款款 p=118, nulll, lefft四四应收利息息 p=118, nulll, lefft11长期期债券投投资已到到付息日日但尚未未领取的的利借:应收利利息 贷:长长期债券券投资应计计利息2收到利利息借:现金 银行存存款 贷:应收利利息3经确认认为坏账账的应收收利息借:坏账准准备 贷贷:应收收利息4收回已已确认坏坏账并转转销的应应收利息息借:应收利利息 贷贷:坏账账准备同时时借:现金 银行行存款 贷:应应收利息息 p=118, nulll, l
7、efft五五应收保费费 p=118, nulll, lefft11发生生应收保保费借:应收保保费 贷贷:保费费收入2收到应应收保费费借:现金 银银行存款款 贷贷:应收收保费3经确认认为坏账账的应收收保费借:坏账准准备 贷:应应收保费费4收回已已确认坏坏账并转转销的应应收保费费借:应收保保费 贷贷:坏账账准备 同同时 借借:现金金 银银行存款款 贷:应应收保费费 发表评论论 评论论 (110 回回复) xiaooxijjiluu 20010-11-10 00:42 六 预预付赔款款1发生生预付赔赔款借:预付赔赔款 贷:现金 银行行存款2结案后后将预付付赔款转转为赔款款支出借:赔款支支出 贷贷:预
8、付付赔款 3按照分分出公司司分保业业务账单单转销预预付分保保款时 借:分保赔赔款支出出 贷贷:预付付赔款七 存存货1购入入物料用用品 借:物料用用品(支支付的价价款以及及运杂费费等费用用) 贷贷:银行行存款等等 2接受捐捐赠的物物料用品品 借:物料用用品(按按捐赠实实物的发发票、报报关单、 有有关协议议以及同同类实物物的市场场价格) 贷贷:资本本公积 3收回损损余物资资 借:物料用用品 贷贷:赔款款支出 4将工程程物资转转作物料料用品 借:物料用用品 贷贷:在建建工程工程程物资 5领用物物料用品品 借:营业费费用等 贷贷:物料料用品 6出出售物料料用品 借:银银行存款款等 贷:其他收收入 应应
9、交税金金 同时,结结转成本本 借:其其他支出出 贷:物料用用品 7购购入、接接受捐赠赠以及出出售低值值易耗品品,比照照“物料用用品”科目的的方法进进行核算算 8一一次摊销销的低值值易耗品品,领用用时 借:营营业费用用等 贷:低值易易耗品 报废时时,残料料价值冲冲减营业业费用等等 借:物物料用品品(残料料价值) 贷:营业费费用等 9分次摊摊销的低低值易耗耗品,领领用时 借:待待摊费用用 长期期待摊费费用 贷:低值易易耗品 摊销时时 借:营营业费用用等 贷:待摊费费用 长长期待摊摊费用 报废时时,残料料价值冲冲减营业业费用等等 借:物物料用品品(残料料价值) 贷:营业费费用等八 长长期债券券投资1
10、认购购长期债债券付款款时 借:长长期债券券投资面值溢折价价(如为为溢价)相关费费用(数数额较大大65相相关费用用,下同同)或投投资收益益(数额额较小的的相关费费用,下下同) 贷贷:银行行存款 长期债债券投资资溢折折价(如如为折价价) 如实际际支付的的价款中中包含已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息 借:长长期债券券投资面值溢折价价(如为为溢价)应计利利息(实实际支付付61价价款中包包含的未未到付息息日的利利息,下下同)相关费费用或投投资收益益 应应收利息息(已到到付息日日但尚未未领取的的利息,下下同) 贷贷:银行行存款 长期债债券投资资溢折折价(如如为折价价) 2认认购溢价价发行的的债券,每每
11、期结账账时,计计算应计计利息,并并分摊溢溢价和相相关费用用 借:长长期债券券投资应计利利息 贷:长期债债券投资资溢折折价相关费费用 投资收收益保险保障障基金(以保险险保障基基金购买买债券产产生的收收益,下下同) 保费收收入(以以保户储储金购买买债券产产生的收收益按规规定转入入保费收收入的部部分,下下同) 3认认购折价价发行的的债券,每每期结账账时,计计算应计计利息,并并分摊折折价和相相关费用用 借:长长期债券券投资应计利利息溢折价价贷:长期期债券投投资相相关费用用 投资资收益 保保险保障障基金 保保费收入入 4出出售或到到期收回回债券本本息 借:银银行存款款 长期期股权投投资溢溢折价(如为折折
12、价) 投资资收益(如为投投资损失失) 保险险保障基基金 贷:长期债债券投资资面值值应计利利息溢折价价(如为为溢价) 投投资收益益 保保险保障障基金 保保费收入入九 固固定资产产1购入入不需要要安装的的固定资资产 借:固固定资产产 贷:银行存存款 2自自行建造造完成的的固定资资产 借:固固定资产产 贷:在建工工程 3投投资者投投入的固固定资产产 借:固固定资产产(评估估确认的的原价) 贷:实收资资本(在在注册资资本中应应占份额额,下同同) 资资本公积积(评估估确认的的净值与与其在注注册资本本中应占占份额的的差额,下下同) 累累计折旧旧(评估估确认的的原价与与净值的的差额) 4融融资租入入的固定定
13、资产 借:固固定资产产(可直直接交付付使用的的固定资资产)或在建工工程(需需要经过过安装才才能交付付使用的的固定资资产) 贷:长期应应付款 银银行存款款 5接接受捐赠赠的固定定资产 借:固固定资产产(同类类资产的的市场价价格或有有关凭 据确确定的价价值以及及发生的的有关费费用) 贷:累计折折旧(估估计折旧旧) 银银行存款款资本公积积 6盘盘盈的固固定资产产 借:固固定资产产(重置置完全价价值) 贷:累计折折旧(估估计折旧旧) 待待处理财财产损溢溢 7盘盘亏的固固定资产产 借:待待处理财财产损溢溢 累计计折旧 贷:固定资资产(二)按按期计提提固定资资产折旧旧 借:营营业费用用 其他他支出 贷:累
14、计折折旧 (三)固定资资产清理理 1出出售、报报废和毁毁损的固固定资产产转入清清理 借:固固定资产产清理 累计计折旧 贷:固定资资产 2清清理过程程中发生生的费用用及应交交的税金金 借:固固定资产产清理 贷:银行存存款 应应交税金金 3收收回出售售固定资资产的价价款、残残料价值值和变价价收入 借:银行存存款 物料用用品 贷:固固定资产产清理 4应应由保险险公司或或过失人人赔偿的的损失 借:其其他应收收款 贷:固定资资产清理理 5固固定资产产清理后后的净收收益 属于筹筹建期间间的,计计入长期期待摊费费用 借:固固定资产产清理 贷:长期待待摊费用用 居于经经营期间间的,计计入当期期损益 借:固固定
15、资产产清理 贷:营业外外收入处理固固定资产产净收益益6固定定资产清清理后的的净损失失 属于筹筹建期间间的,计计入长期期待摊费费用 借:长长期待摊摊费用 贷:固定资资产清理理 属于经经营期间间正常的的处理损损失 借:营营业外支支出处处理固定定资产净净损失 贷:固定资资产清理理 属于经经营期间间由于自自然灾害害等非正正常原因因造成的的损失 借:营营业外支支出非非常损失失 贷:固定资资产清理理十 在在建工程程1购入入为工程程准备的的物资 借:在在建工程程工程程物资 贷:银行存存款等 22公司司自营工工程,领领用工程程物资 借借:在建建工程工工程 贷:在建工工程工工程物资资 33工程程应负担担的职工工
16、工资 借借:在建建工程工工程 贷:应付工工资 4公公司应交交纳的固固定资产产投资方方向调节节税 借:在在建工程程xx工程 贷:应交税税金 5发生的的其他工工程支出出 借:在建工工程工程程 贷贷:银行行存款等等6公公司出包包工程,预预付承包包单位工工程价款款借:在在建工程程工程 贷贷:银行行存款补付工工程价款款借:在在建工程程工程 贷贷:银行行存款7工工程完工工交付使使用增加加固定资资产价值值的借:固固定资产产 贷贷:在建建工程不增加加固定资资产价值值的借:长长期待摊摊费用 贷贷:在建建工程十一 无形资资产1购入入无形资资产借:无无形资产产 贷贷:银行行存款2投投资者投投入无形形资产,按按评估确
17、确认的价价值借:无无形资产产 贷贷:实收收资本(在注册册资本中中应占份份额)资本公积积(评估估确认价价值与其其在注册册资本中中应占份份额的差差额)3 自行开开发并按按法定程程序申请请取得的的无形资资按依法法取得时时发生的的注册费费、聘请请律师费费等费借:无无形资产产贷:银行行存款4转让让无形资资产借:银行存存款 贷:其其他收入入同时时,结转转成本借:其他支支出 贷:无形资资产 应应交税金金5无形资资产摊销销借:营业费费用 贷:无形资资产十二 长期待待摊费用用1发生生的长期期待摊费费用借:长期待待摊费用用 贷:有关科科目 银行存存款 应交税税金3收回出出售固定定资产的的价款、残残料价值值和变价价
18、收入 借:银银行存款款 物物料用品品 贷:固定资资产清理理4应由保保险公司司或过失失人赔偿偿的损失失 借:其他应应收款 贷贷:固定定资产清清理 55固定定资产清清理后的的净收益益 属于筹筹建期间间的,计计入长期期待摊费费用 借:固固定资产产清理 贷:长期待待摊费用用 届于经经营期间间的,计计入当期期损益 借:固固定资产产清理 贷:营业外外收入处理固固定资产产净收益益 6固固定资产产清理后后的净损损失 属于筹筹建期间间的,计计入长期期待摊费费用 借:长长期待摊摊费用 贷:固定资资产清理理 属于经经营期间间正常的的处理损损失 借:营业外外支出处理固固定资产产净损失失 贷:固定资资产清理理 属于经经
19、营期间间由于自自然灾害害等非正正常原因因造成的的损失 借:营营业外支支出非非常损失失 贷:固定资资产清理理十三 抵债物物资1在债债务重组组中收到到的固定定资产 借:抵抵债物资资(评估估确认的的净值) 营业业外支出出(评估估确认的的净值与与重组债债权的账账面价值值的差额额) 贷:应收利利息 应应收保费费 分分保业务务往来等等 2在在债务重重组中收收到的物物料用品品 借:物物料用品品(评估估确认的的价值) 营业业外支出出(评估估确认的的价值与与重组债债权的账账面价值值的差额额) 贷:应收利利息 应应收保费费 分分保业务务往来等等 3将将抵债物物资转为为自用 借:物物料用品品 固定定资产 贷:抵债物
20、物资 4将将抵债物物资出售售 借:银银行存款款等 贷:营业外外收入 同时,结结转成本本 借:营营业外支支出 贷:抵债物物资 发生的的有关税税费 借:营营业外支支出 贷:银行存存款 应应交税金金等十四 待处理理财产损损溢一)待处处理财产产收益 1盘盘盈的各各种材料料物资、固固定资产产 借:物物料用品品 低值值易耗品品 固定定资产 贷:待处理理财产损损溢 累累计折旧旧 2流流动资产产盘盈的的转销 借:待待处理财财产损溢溢 贷:营业费费用 3固固定资产产盘盈的的转销 借:待待处理财财产损浴浴 贷:营业外外收入固定资资产盘盈盈 (二)待处理理财产损损失 1盘盘亏、毁毁损的各各种材料料物资以以及盘亏亏的
21、固定定资产 借:待待处理财财产损溢溢 累计计折旧 贷:物料用用品 低低值易耗耗品 固固定资产产 2流流动资产产盘亏的的转销 收回的的残料价价值、可可以收回回的保险险赔款和和过失人人的赔款款 借:物物料用品品 其他他应收款款 贷:待处理理财产损损溢 属于非非常损失失部分 借:营营业外支支出非非常损失失 贷:待待处理财财产损溢溢属于一般般经营损损失部分分 借:营营业费用用 贷:待处理理财产损损溢 3固固定资产产盘亏的的转销 借:营营业外支支出固固定资产产盘亏 贷:待处理理财产损损溢十五 短期借借款1借入入短期借借款 借:银银行存款款 贷:短期借借款 2发发生短期期借款利利息 借:利利息支出出 贷:
22、银行存存款等 3归归还短期期借款 借:短短期借款款 贷:银行存存款xiaooxijjiluu 20010-11-10 00:43 十六 拆入资资金1拆入入资金 借:银银行存款款 贷:拆拆入资金金2发生拆拆入资金金利息借:营业费费用 贷:银行存存款等3归还拆拆入资金金借:拆入资资金 贷:银行存存款十七 应付手手续费1发生生应付手手续费借:手续费费支出 贷:应付手手续费2实际支支付手续续费借:应付手手续费 贷:现金 银银行存款款十八 应付佣佣金1发生生应付佣佣金借:佣金支支出 贷:应付佣佣金2实际支支付佣金金借:应付佣佣金 贷:现金 银行存存款十九 预收保保费1向投投保人预预收保费费借:现金 银行
23、行存款 贷:预收保保费2保费收收入实现现时借:预收保保费 贷:保保费收入入二十 应付工工资1向银银行提取取现金准准备发放放工资借:现现金 贷贷:银行行存款2发放放工资借:应付付工资 贷:现现金3从应应付工资资中扣还还的各种种款项 借:应付工工资 贷贷:其他他应收款款 应交税税金等4职工在在规定期期限内未未领取的的工资,由由发放工工资的单单位及时时交回财财务会计计部门 借:现现金 贷:其他应应付款 5月月份终了了,将本本月应发发的工资资进行分分配 借:营营业费用用 在建建工程 应付付福利费费等 贷:应村工工资二十一 应付付福利费费1提取取福利费费 借:营营业费用用 贷:应付福福利费 2支支付职工
24、工医药卫卫生费用用、职工工困难补补助、应应付医务务、福利利人员工工资等 借:应应付福利利费 贷:现金 银银行存款款 应应付工资资二十二 应付付保户利利差1期末末,按精精算部门门提供的的应付保保户利差差金额 借:保保户利差差支出 贷:应付保保户利差差 2支支付保户户利差 借:应应付保户户利差 贷:现金 银银行存款款二十三 应付付利润1向投投资者分分配利润润 借:利利润分配配 贷:应付利利润 2实实际支付付利润 借:应应付利润润 贷:现金 银银行存款款二十四 应交交税金1应交交营业税税 (1)按保险险业务收收入和规规定的税税率,计计算应交交纳的营营业税 借借:营业业税金及及附加 贷:应交税税金应应
25、交营业业税 (2)取得利利息收入入等应交交纳的营营业税 借:其其他支出出 贷:应交税税金应应交营业业税 (3)销售不不动产应应交纳的的营业税税 借:固固定资产产清理 贷:应交税税金应应交营业业税 (4)销售无无形资产产应交纳纳的营业业税 借:其其他支出出 贷:应交税税金应应交营业业税 (5)交纳营营业税 借:应应交税金金应交交营业税税 贷:银行存存款等 22应交交所得税税 (1)采采用应付付税款法法核算的的,计算算当期应应交纳的的所得税税 借:所所得税 贷:应交税税金应应交所得得税 (2)交纳所所得税 借:应应交税金金应交交所得税税 贷:银行存存款等 3应应交城市市维护建建设税 (1)按规定定
26、计算应应交纳的的城市维维护建设设税 借:营营业税金金及附加加 其他他支出 贷:应车税税金应应交城市市维护建建设税 (2)交纳城城市维护护建设税税 借:应应交税金金应交交城市维维护建设设税 贷:银行存存款 4应应交固定定资产投投资方向向调节税税 (1)按规定定计算应应交纳的的固定资资产投资资方向调调节税 借:在在建工程程 贷:应交税税金应应交固定定资产投投资方向向调节税税 (2)交纳固固定资产产投资方方向调节节税 借:应应交税金金应交交固定资资产投资资方向调调节税 贷:银行存存款 5应应交房产产税、应应交土地地使用税税、应交交车船使使用税 (1)按规定定计算应应交纳的的房产税税、土地地使用税税、
27、车船船使用税税 借:营营业费用用 贷:应交税税金应应交房产产税应交土土地使用用税应交车车胎使用用税(22)交纳纳房产税税、土地地使用税税、车船船使用税税借:应交税税金应应交房产产税应交土土地使用用税应交车车船使用用税 贷:银行存存款6应交个个人所得得税(11)按规规定计算算代扣代代交的个个人所得得税借:应付工工资 贷:应交税税金应应交个人人所得税税(22)交纳纳个人所所得税借:应交税税金应应交个人人所得税税 贷:现金 银银行存款款二十五 其他他应付款款1发生生的各种种应付、暂暂收款项项借:营业费费用 营营业税金金及附加加 银银行存款款 贷:其他应应付款2支付各各种应付付、暂收收款项借:其他应应
28、付款 贷:现现金 银行存存款二十六 预提提费用1预提提各项费费用时借:利息支支出 营营业费用用 贷:预提费费用2支付已已经预提提的各项项费用时时借:预提费费用 贷贷:银行行存款等等二十七 保户户储金1收到到保户储储金借:现金 银银行存款款 贷:保户储储金2返还储储金借:保户储储金 贷:现金 银银行存款款二十八 长期期借款1借入入长期借借款 借:银银行存款款等 贷:长期借借款 2发发生长期期借款利利息 借:利利息支出出(或“在建工工程”或“长期待待摊费用用”) 贷:长期借借款 3归归还长期期借款本本息 借:长长期借款款 贷:银行存存款二十九 长期期应付款款1融资资租入固固定资产产,按应应支付的的
29、融资租租赁费 借借:在建建工程 贷:长期应应付款 2发发生融资资租入固固定资产产的安装装调试费费等 借:在在建工程程 贷:银行存存款等 3融融资租入入固定资资产安装装完毕交交付使用用,按实实际发生生的全部部支出 借:固固定资产产 贷:在建工工程 4支支付融资资租赁费费 借:长长期应付付款 贷:银行存存款三十 住房周周转金1支付付自管和和委托代代管的住住房公积积金 借:住住房周转转金(应应由公司司交纳的的住房公公积金) 应付付工资(应由职职工个人人负担公公司代交交的住房房公积金金) 贷:银行存存款(实实际支付付的金额额) 2在在营业费费用中列列支的住住房公积积金 借:营营业费用用 贷:住房周周转
30、金 3给给予职工工的住房房补贴和和住房困困难补助助 借:住住房周转转金 贷:应付工工资(公公司给予予职工的的住房补补贴部分分) 现现金等 4用用住房周周转金支支付职工工住房的的维修等等支出 借:住住房周转转金 贷:银行存存款等 5购购买职工工住房产产权或使使用权,按按实际支支付的价价款 借:固固定资产产 无形形资产 贷:银行存存款等 同时,属属于应由由住房周周转金负负担的部部分 借:住住房周转转金 贷:资本公公积 6出出售职工工住房的的全部或或部分产产权,视视同固定定资产出出售 借:固固定资产产清理 累计计折旧 贷:固定资资产 借:银银行存款款等 贷:固定资资产清理理(出售售收入) 出售住住房发生生的净收收益 借:固固定资产产清理 贷:住房周周转金 如为净净损失 借:住住房周转转金 贷:固定资资产清理理