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1、.Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.村集体经济组组织会计制度度有关会计科目的的核算和要求求一、“银行存款款”科目银行存款应按银银行帐户设置置相应明细科科目，只有一一个账户的也也不能直接以以一级科目核核算，必须要要开设明细科科目核算。定定期存款应入入银行存款，设设二级科目核核算。二、“应收款”科目 （一）预预收款项的核核算当村集体经济组组织签订合同同时收到以后后年度一次性性租金时，可可通过“应收款预收租金”进行核算。如如一次性收到到10年的租金100万元时，应应借记“银行存款”，贷记“应收款预
2、收租金”，然后在每每一年将“应收款预收租金”转入当年的“发包及上交交收入”或“经营收入”科目。注意要要分年确认收收入，不能于于收到款项当当年全部确认认收入，每年年年初按合同同台帐按合同同年度挂应收收承包款和承承包结算。例1 20006年5月，李四与与股份经济社社签订鱼塘承承包合同，期期限三年，一一次性收齐承承包金45000元，款存信信用社。 第一年：（11）签订承包包合同，按当当年标的挂账账，金额15000元 借：应收款应收承包款鱼塘承包李四 150000 贷：应付款承包结算鱼塘承包李四 155000（2） 收到鱼塘承包款款45000元 借：银银行存款信用社 455000 贷：应收款预收租金李
3、四 330000 应收款应收承包款鱼塘承包李四 155000 (3) 同时时结转当年承承包款 借：应付付款承包结算鱼塘承包李四 155000 贷贷：发包及上上交收入农业承包收收入鱼塘承包 150000第二年按如下分分录挂账：（1）按当年合合同标的挂账账借：应收款应收承包款鱼塘承包李四 150000 贷：应付款承包结算鱼塘承包李四 155000（2）同时将预预收租金冲减减当年应收承承包款 借：应收收款预收租金李四 150000 贷：应应收款应收承包款鱼塘承包李四 150000（3）同时结转转李四当年承承包收入 借：应付付款承包结算鱼塘承包李四 155000 贷贷：发包及上上交收入农业承包收收入鱼
4、塘承包 150000第三年与第二年年作同样分录录处理。（二）对于长期期挂帐的应收收款，按会计计法确认坏帐帐损失，通过过法定程序（参参照狮山镇2005553号文第23条，要经过过村民或村民民代表会议讨讨论核销，并并列入其它支支出）计提坏坏帐准备或予予以注销，并并报农办备案案。（三）发包及上上交收入是反反映承包款的的收入,包括农业承承包收入、土土地承包收入入、企业上交交利润、其他他承包收入，一一般来说对于于出租土地可可入“发包及上交交收入土地承包收收入”，地上建筑筑物的出租在在新制度上是是应通过“经营收入出租收入”科目进行核核算，但若村村不通过“经营收入”科目核算，可可通过“发包及上交交收入其他承
5、包收收入物业”科目进行核核算。三、“固定资产产”科目按照村集体经经济组织会计计制度的规规定，村集体体经济组织的的房屋、建筑筑物、机器、设设备、工具、器器具和农业基基本建设设施施等，凡使用用年限在一年年以上，单位位价值在500元以上的列列为固定资产产。由于村集体经济济组织兼具生生产经营和社社区管理双重重职能，用于于社区管理和和公益事业的的固定资产，如如村办小学和和敬老院的房房屋、建筑物物、设备、车车辆等，虽然然不能给村集集体经济组织织带来直接的的经济利益，但但能为村集体体经济组织提提供服务潜能能，也列入村村集体经济组组织的固定资资产，也应该该按照使用年年限和净产值值计提折旧。对对于之前没有有计提
6、折旧的的固定资产，按使用年限补提折旧或当成新的固定资产从现在开始计提折旧。固定资产按经济济用途可分为为生产经营用用固定资产和和非生产经营营用固定资产产。生产经营用固定定资产：指直直接用于生产产经营或生产产服务的各种种固定资产。如如生产经营用用房屋及建筑筑物、机器、设设备、工具、器器具及农业基基本建设设施施等。属于农农业基本建设设设施的固定定资产，如晒晒场、水渠、道道路、桥涵、贮贮窑、堤坝、水水库、渔池、水水塘、蓄水池池等。非生产经营用固固定资产：指指不直接用于于生产经营或或生产服务的的各种固定资资产。如医务务室、广播站站、幼儿园、学学校、文化活活动室等方面面的用房、设设备等。建议在固定资产产台
7、帐中，固固定资产按房房屋及建筑物物、基础设施施、机械设备备（运输、通通讯）、工具具器具（办公公用品）、其其他资产进行行分类明细核核算。在建工程完工后后，对不形成成固定资产的的工程支出（如如：修路、清清理鱼塘、平平整学校操场场、农业基本本设施维护等等）应分别作作如下账务处处理：1、小于10万万元的，必须须结转到“经营支出”、“其他支出”等科目；2、等于或大于于10万元的，应应先结转到“固定资产”科目，然后后再通过计提提“折旧”来续期摊销销，但每年摊摊销不应少于于10万元。备注：工程项目目完工后即使使不转入“固定资产”科目，但是是发生的工程程项目都应该该通过“在建工程”科目核算。例2 20006年
8、6月，某村委委为村办小学学平整操场发发生支出10000元，清理鱼鱼塘发生支出出20000元，上述款款项已用信用用社存款支付付。两项工程程完工后，均均未形成固定定资产。(1)发生时： 借：在建工工程平整学校操操场 100000 清理鱼塘 200000 贷：银行存存款信用社 330000(2)完工结转转： 借：其他支支出平整学校操操场 100000 经营支出清理鱼塘 200000 贷：在建工工程平整学校操操场 100000 清理鱼塘 200000 假设上例清理理鱼塘支出为为12万元，以信信用社存款支支付。账务处处理如下：(1) 发生时时： 借：在建工工程清理鱼塘 1200000 贷：银行存存款信用
9、社 1200000(2)结转时： 借：固定资资产鱼塘整治 1220000 贷：在建工工程清理鱼塘 1200000(3)摊销（第第1年） 借：经营支支出清理鱼塘 1000000 贷：累计折折旧鱼塘整治 11000000(第2年 ) 借：经营支支出清理鱼塘 200000 贷：累计折折旧鱼塘整治 220000注意：超过100万元以上的的，具体摊销销年限参照“固定资产折折旧表”计算，但每每年摊销不应应少于10万元。村集体经济组织织由于生产经经营的需要，有有时需对原有有固定资产进进行改建或扩扩建。改建扩扩建后固定资资产按原有固固定资产的账账面价值，加加上由于改建建扩建而增加加的支出，减减去改建扩建建过程
10、中发生生的变价收入入后的余额作作为固定资产产的原值。如如在农村中发发生对集体资资产改造。在在原有固定资资产的基础上上进行改建扩扩建，不增加加固定资产数数量，只增加加其价值。（讲讲解P81【例3-30】）注:改建扩建的的固定资产折折旧计算按固固定资产的原原固定资产净净值加上改建建扩建后的固固定资产价值值合计后重新新按照折旧年年限计提。建立固定资产折折旧制度。村村集体经济组组织的固定资资产，统一采采用“平均年限法” 按月计提折折旧；生产经经营用固定资资产计提的折折旧，记入“生产（劳务务）成本或经经营支出”科目；管理理用固定资产产计提的折旧旧，记入“管理费用”科目；公益益性用途等固固定资产计提提的折
11、旧，记记入“其它支出”科目。（附附：固定资产产折旧年限表表和固定资产产折旧计算表表）。计提固定资产折折旧时，要注注意以下情况况：在具体计提折旧旧时，以月初初应提折旧的的固定资产账账面原值为依依据，当月增增加的固定资资产当月不提提折旧，从下下月起计提折折旧；当月减减少的固定资资产当月照提提折旧，从下下月起停止计计提。固定资产有经营营性资产和非非经营性资产产之分，固定定资产折旧是是因固定资产产使用特点而而采取的一种种价值转移方方式，计提折折旧是为保证证损耗的价值值在收益中得得到的补偿，保保证固定资产产的更新来源源，所以除了了下面列举的的之外其他固固定资产都要要计提折旧。不计提折旧的固固定资产包括括
12、：(1)房屋和建建筑物以外的的未使用、不不需用的固定定资产；(2)以经营租租赁方式租入入和以融资租租赁方式租出出的固定资产产；(3)已提足折折旧继续使用用的固定资产产；(4)国家规定定不提折旧的的其他固定资资产。固定资产提足折折旧后，不管管能否继续使使用，均不再再提取折旧；提前报废的的固定资产，也也不再补提折折旧。关于固定资产的的修理费用的的核算，为了了简化核算，新新制度对固定定资产的修理理费用，不再再区分为改良良支出还是修修理性支出，均均作为当期费费用并根据固固定资产的用用途分别处理理：生产经营营用固定资产产的修理支出出计入经营支支出，管理用用固定资产的的修理支出计计入管理费用用，公益性固固
13、定资产的修修理支出计入入其他支出。村集体经济组织织固定资产减减少是实物形形态消失或因因所有权发生生转移，而需需注销账面原原值，保持帐帐实相符的情情况。其具体体原因和形式式主要有：出出售、报废、毁毁坏、对外投投资及盘亏等等，对各种情情况下的减少少都要及时组组织核算，加加强管理。1、固定资产清清理的核算。固定资产因不适适应或不需用用而出售，因因使用期满无无使用价值正正常报废，因因发生意外事事故造成毁损损等，都会引引起固定资产产的减少，由由这些原因引引起减少的固固定资产应对对其进行清理理。先按一定定的程序审批批（填写固定定资产报废，毁毁坏等清理单单，由资产使使用人和保管管人签名，并并说明废损原原因，
14、交由村村委干部按审审批权限审批批），固定资资产清理核算算是通过设置置“固定资产清清理”账户进行的的。该帐户的的借方登记转转入清理的固固定资产净值值和发生的清清理费用，贷贷方登记被清清理固定资产产的变价收入入及应由保险险公司或过失失人承包的损损失赔偿。清清理完毕，其其净收益或净净损失应从其其借方或贷方方分别转入“其他收入”账户的贷方方或“其他支出”的账户的借借方。期末借借方或贷方余余额，表示尚尚未清理完毕毕的固定资产产的净损失或或净收益。在在“固定资产清清理”账户下，按按被清理固定定资产设置明明细账户，进进行明细分类类核算。例3、村集体经经济组织一台台机器设备毁毁损，其账面面原价为40000元，
15、累计已已计提折旧10000元，支付清清理费用1000元，残料变变价收入2000元。(1)注销仓库库原价及累计计折旧： 借：固定定资产清理 300000累计折旧 110000 贷：固定资资产 400000(2)支付清理理费用： 借：固定资资产清理 1000 贷：银行存存款 10000(3)取得残料料变价收入： 借：银行行存款 20000 贷：固定资资产清理 22000(4)结转设备备毁损损失： 借：其他他支出 299000 贷：固定资资产清理 299000若相应残料变价价收入大于固固定资产清理理余额则作相相反的会计分分录,贷记其它收收入。2、盘亏固定资资产村集体经济组织织在财产清查查中盘亏的固固
16、定资产，应应查明原因，按按已计提折旧旧借记“累计折旧”账户，按其其原价贷记“固定资产”账户，按其其原价扣除累累计折旧、过过失人及保险险公司赔偿后后的差额借记记“其他支出”账户。具体会计分录：借：其他支出 累计折折旧 贷：固定资资产四、“无形资产产”科目无形资产包括土土地使用权、商商标权、专利利权等。无形形资产的摊销销年限按以下下原则确定：(1)合同规定定受益年限但但法律没有规规定有效年限限的，摊销期期不应超过合合同规定的受受益年限；(2)合同没有有规定受益年年限但法律规规定有效年限限的，摊销期期不应超过法法律规定的有有效年限；(3)合同规定定了受益年限限，法律也规规定了有效年年限的，摊销销期不
17、应超过过受益年限和和有效年限二二者之中较短短者。(4)如果合同同没有规定受受益年限，法法律也没有规规定有效年限限的，摊销期期不应超过10年。无形资产摊销的的账务处理： 借：经营支支出（开发区区土地使用权权摊销） 管理费用（闲闲置土地使用用权及其他无无形资产摊销销） 贷：无形资资产例4：20066年5月，某村委委兴建村级开开发区，支付付村小组出让让集体土地款款项100万元包含集集体土地使用用权证，“三通一平”开支80万，其中开开发区尚有1/4地区已“三通一平”用作储备土土地暂不对外外出租.06年6月开始对外外出租。(1)土地转让让时 村帐: 借：无形资产 100万 贷：银行存存款 100万组帐：
18、借：现金金或银行存款款 100万贷：公积公益金金-土地基金-土地流转款 100万(2)以后每年年按集体土地地使用年限摊摊销无形资产产: 村账： 借借：经营支出出 管理费用（闲闲置部分） 贷：无形资资产（3）“三通一一平”费用部分：借：在建工程-开发区“三通一平” 80万 贷：银行存存款 80万元（4）交付使用用后：借：无形资产-开发区“三通一平” 80万元 贷：在建工工程-开发区“三通一平” 80万元（5）交付使用用后进行摊销销（每年不少少于10万元）：借：经营支出 管理费用（闲闲置部分） 贷：无形资资产注：如果单纯是是进行“三通一平”不兴建其他他建筑的“三通一平”费用入“无形资产”；如果“三
19、通一平”后兴建厂房房、商铺、市市场等则“三通一平”费用作为建建筑费用一部部分入“固定资产”。村集体经济组织织的负债按偿偿还期限可分分为流动负债债和长期负债债。流动负债债是指偿还期期在一年以内内（含一年）的的债务，包括括短期借款、应应付帐款、应应付工资、应应付福利费等等。长期负债债是指偿还期期超过一年以以上（不含一一年）的债务务，包括长期期借款及应付付款、一事一一议资金等。五、“短期借款款”和“长期借款”科目在实际工作中，对对村集体经济济组织的短期期借款和长期期借款的利息息一般按月末末计提方式进进行核算，并并应根据短期期借款和长期期借款利息的的支付方式不不同，分别记记入“现金”或“银行存款”、“
20、应付款”等科目。如果短期借款及及长期借款的的利息按期支支付（每季度度末支付）或或是在借款到到期归还本金金时一并支付付，则应当按按月计提计入入当期损益。计计提时，借记记“其他支出利息支出”科目，贷记“应付款预提利息”，实际支付付时，根据已已计提的利息息，借记“应付款预提利息”，根据实际际支付的利息息金额与已经经计提的利息息金额的差额额（即尚未计计提的部分），借借记“其他支出利息支出”科目，根据据实际支付的的利息金额，贷贷记“现金”或“银行存款”科目。（讲解解【例4-2】P97）六、“应付款”科目应付款是指村集集体经济组织织与外单位和和外部个人发发生的偿还期期在一年以下下（含一年）的的各种应付及及
21、暂收款项。村集体经济组织织因从事生产产经营活动而而需缴纳的各各种税款通过过“应付款”科目核算。村集体经济组织织发生应付或或暂收款时，借借记有关科目目，贷记“应付款”科目；偿还还应付或暂收收款时，借记记“应付款”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；经经规定程序（金金额低于3万元的由书书记主任审批批，超过3万元的由两两委干部审批批）（属于参参考金额）批批准后冲销无无法支付的应应付款时，借借记“应付款”科目，贷记“其他收入”科目。对预分股红通过过“应付款应付股红”科目，借款款利息应按月月计提，预提提利息通过“应付款预提利息”科目进行核核算。对发生的借款利利息必须要按按照权责发生生制原则按月月计提
22、。以前前年度的借款款利息应通过过“收益分配损益调整”科目核算；当期的借款款利息应通过过“其他支出利息支出”科目核算。对政府下拨给村村委的专项工工程款以及村村委会下拨给给社（组）的的专项工程款款，村组两级级都应通过“应付款专项应付款”科目核算。（例3、例4） (政府下拨给村委的专项工程款，结转固定资产时应将“专项应付款”全额转入公积公益金拨款转入)例5 20006年2月，某村委委兴建农民公公寓，收到当当地政府拨入入专项工程款款500万元，兴建建农民公寓共共发生工程支支出1500万元，该农农民公寓于当当年10月完工并交交付使用。 (1)收到拨拨款： 借：银行存存款信用社 5000万 贷：应付款专项
23、应付款农民公寓 500万(2)发生工程程支出： 借：在建工工程农民公寓 15000万 贷：银行存存款 15000万(3)交付使用用： 借：固定资资产非经营性农民公寓 11500万 贷：在建工工程农民公寓 15000万(4)结转专项项拨款： 借：应付款专项应付款农民公寓 500万 贷：公积公公益金拨款转入 500万(5)同时结转转拨款转入 借：公积公公益金拨款转入 5500万（自动转转账） 贷：公积公公益金公积金 500万例6 20006年3月，某村委委下拨给村小小组兴建公路路款30万元，村小小组兴建公路路的工程支出出共计80万元，公路路于8月完工交付付使用。村账： 借：公积公公益金公益金 30
24、万 贷：银行存存款信用社 330万组账：（1）收到拨款款： 借：银行存存款信用社 300万 贷：应付款专项应付款公路 330万（2）发生工程程支出： 借：在建工工程公路 80万 贷：银行存存款信用社 880万（3）交付使用用： 借：固定资资产公路 80万 贷：在建工工程公路 80万（4）结转专项项拨款： 借：应付款专项应付款公路 330万 贷：公积公公益金拨款转入 330万同时结转拨款转转入 借：公积公公益金拨款转入 330万（自动转转账） 贷：公积公公益金公积金 330万例7 20006年初，上南南经联社将一一幢厂房租给给某个体老板板使用。双方方于1月签订了协协议，协议约约定该厂房租租赁期为
25、2年，每月租租金20000元，按月支支付。该房产产租赁适用的的营业税税率率为5%。（1）每月取得得租金时， 借：银行存存款 200000 贷：经营收收入出租收入 220000（2）计算每月月应交营业税税每月应交营业税税=2000005%=1000（元） 借：经营营支出或其他他支出 10000 贷：应付款应交营业税 11000（对于交纳的营营业税是否入入账，各村村村根据合同规规定操作。）（3）支付税款款时 借：应付付款应交营业税 11000 贷贷：现金 1000例8 20006年6月1日，村集体体经济组织收收到供电部门门通知，5月份村集体体经济组织应应付电费5100元，其中村村集体经济组组织办公
26、楼电电费500元，村办小小学电费800元，村集体体经济组织下下属企业电费费1800元，代垫收收村民电费2000元。以存款款支付供电站站电费共计5100元。6月3日，收回了了村民应付电电费2000元，款存信信用社。（1）6月1日日收到供电站站电费通知时时 借：管理费费用水电费 5000 其其他支出小学电费 800 应应收款下属企业电费 11800 应收款村民民电费 20000贷：应付款供电站 51100 （2）支付供电电站电费5100元 借：应付付款供电站 55100 贷贷：银行存款款信用社 51100（3）收回村民民电费2000元 借：现金金 22000 贷：应收款村民电费 20000例9 2
27、0006年7月15日应发放村村民上半年股股份分红款2000000元，其中有有三名村民属属违反计划生生育不能发放放的有5000元，实发股股份分红款为为1950000元，以存款款支付，2006年12月计算收益益，可从收益益中提取股红红10000000元，同时发发放村民8000000元。（1）7月份发发放时借：应付款应付股红 2000000 贷：银银行存款信用社 1955000 公积公益金其他 55000（2）12月从从收益中分配配股红1000000元 借：收益分配配股份分红 100000000 贷：应应付款应付股红 10000000（3）年终发放放股红款8000000元 借：应付付款应付股红 80
28、00000 贷贷：银行存款款信用社 8000000注：超出制度规规定的那部分分分配金额，应应在年终收益益分配时，按按实际分配金金额计提。例10 村集集体经济组织织2006年12月计算收益益，可从收益益中提取股红红10000000元，但实际际按12000000元分配到村村民，以银行行存款发放。（1）12月从从收益中计提提分配股红12000000元借：收益分配股份分红 122000000 贷贷：应付款应付股红 12000000同时结转平分配配(设自动转帐帐凭证) 借：收益分分配未分配收益 122000000 贷：收益分配股份分红 122000000（2）实际发放放股红时借：应付款应付股红 1120
29、00000 贷：银行存款信用社 122000000村民小组在年中中或年终提取取股份分红应应该履行如下下手续：（1）打申请报报告经村民小小组、村委会会审批同意。（2）一般不提提倡实行年中中分配，如果果一定要年中中分配，必须须将分配金额额限制在一定定范围内，保保证年终可供供分配收入大大于已经分配配的金额，避避免年底年末末未分配收益益出现红字。（3）进行股份份分红时，采采取电脑打印印表格作为签签收表，村民民收款必须签签收。代支社（组）财财务人员工资资可通过“应付款预付工资”进行核算，收收到社（组）上上交财务人员员工资时直接接冲减此数，年年未将差额转转入相关科目目。例11 某某村委会2007年2月收到
30、下属社社（组）上交交财务人员工工资2000元，当月代代支社（组）财财务人员工资资1800元。账务处处理如下：村委会账：（1）收到时：借：现金 20000 贷：应付款预付工资 2000（2）发放时：借：应付款预付工资 1800贷：现金 18000（3）年末冲减减下属社（组组）财务人员员工资：借：应付款预付工资 24400（122000） 贷：管理费费用固定及其他他人员报酬 22400假设当月收到11500元：（1）收到时： 借：现金 15000 贷：应付款预付工资 15000（2）发放时： 借：应付款预付工资 18800元贷：现金 18000（3）年末结转转： 借：管理费费用固定及其他他人员报酬
31、 3600（123000） 贷：应付款预付工资 33600例12 接上上例，假设2月，村民小小组以现金支支付给村委会会代发社（组组）财务人员员工资2000元。账务处处理如下：组账：（1）支付时 借：应付工工资财务人员 20000 贷：现金 22000（2）月末计提提财务人员工工资 借：管理费费用固定及其他他人员报酬 20000 贷：应付工工资财务人员 20000注：以后每月做做上述同样分分录。用按金抵租金，必必须附上按金金客户联和租租金收据，租租金收据金额额为收入金额额。 借：银银行存款或现现金 应付款-按金 贷：发包及及上交收入或或经营收入七、“应付工资资”科目（一）应付工资资核算的内容容应
32、付工资是指村村集体经济组组织应付给其其管理人员及及固定员工的的报酬总额。报报酬总额包括括工资、奖金金、津贴、福福利补助等，不不论是否在当当月支付，都都应通过本科科目核算，值值得注意的是是，村集体经经济组织应付付给管理人员员及固定员工工之外的人员员报酬，如应应付给临时员员工的报酬，不不通过本科目目核算，在“应付款”科目中核算算。该科目借方登记记实际发放工工资的数额，贷贷方登记分配配工资费用的的数额，该科科目的余额一一般在贷方，反反映村集经济济组织已提取取但尚未支付付的工资额。本本科目应设置置“应付工资”明细账，按按照管理人员员和固定员工工的类别及应应付工资的组组成内容进行行明细核算。发发放工资时
33、，按按区下发工资资表格式（南南农部200771号文件）进进行填制发放放。对年中预支工资资时，一般借借记“应付工资”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。提取取工资时，借借记“管理费用”等科目，贷贷记“应付工资”科目。例13 2006年11月末，村集集体经济组织织经批准提取取村管理人员员1月份工资报报酬12000元，其中固固定员工报酬酬9000元，临时工工报酬3000元。另发放放固定员工通通迅补助费用用2000元,发放安全巡巡查人员工资资1000元（镇已下下拔安全巡查查人员工资3600元/半年）。（1）收到镇下下拔安全巡查查人员工资时时：借：银行存款 3600 贷：应付款临时员工报报酬安全巡查人
34、人员工资 36000 （22）计提时：借：管理费用固定及其他他人员报酬120000 管理费用电话费 20000 贷：应付工工资固定员工报报酬 110000 应付款临时员工报报酬临时员工3000 （3）发放时时：借：应付款临时员工报报酬安全巡查人人员工资 600 应付福利费治安 4000应付工资固固定员工报酬酬 111000 应付款临时员工报报酬 3000贷：现金或银行行存款 150000（二）关于村、社社（组）干部部报酬的账务务处理1、核算要求按照权责发生制制原则，为了了能够确切反反映当年的损损益，村、社社（组）干部部工资通过“管理费用干部报酬”和“应付工资村干部工资”进行核算。2、核算内容（
35、1）每月发放放干部工资，通通过借记“应付工资村干部工资”，贷记“现金或银行行存款”等相关科目目。（2）年终从管管理费用中提提取干部工资资及奖金，借借记“管理费用干部工资”，贷记“应付工资村干部工资”。（3）年初支付付干部报酬时时，借记“应付工资村干部工资”，贷记“现金或银行行存款”，如计提和和实际发放有有差额，差额额增记或减记记“管理费用”。例14 某村村每月（半年年）发放干部部工资1000元。（1）每月发放放时：借：应应付工资村干部工资 10000贷：现金 11000或者每半年发放放一次： 借：应付工工资村干部工资 60000贷：现金 66000例15 接上例例，12月底根据上上年综合考核核
36、工资估计今今年的综合考考核工资，估估计今年综合合考核工资50000元。 借：管理费费用干部工资 500000贷：应付工资村干部工资 500000例16 接接例14，例15，第二年年年初计算得出出综合考核工工资（即浮动动工资+村级集体可可支配收入提提成工资根据据考核结果扣扣减后的所得得）52000元。52000-5500002000 520000-122000400000 借：管理费费用（增加少少计的综合考考核工资） 22000 贷：应付工工资 20000借：应付工资村干部工资 440000贷：现金（扣减减之前已经发发放的工资1000*12即12000元） 400000八、“应付福利利费”科目（
37、一）核算内容容新制度中，我区区对应付福利利费下设了18个固定二级级科目，包括括“福利费结存”、“计划生育”、“五保户、烈烈军属”、“困难、低保”、“学校”、“幼儿园”、“治安”、“丧葬费补助”、“老人退休补补助”、“征兵民兵”、“环境卫生”、“公共设施维维护”、“文体活动”、“路灯费用”、“农村医疗保保险”、“农村养老保保险”、“农民失业保保险”、“其他”等。应付福利利费取得的来来源按当年收收益制度规定定比例计提，入“应付福利费-福利费结存”贷方（新规定比例尚未发文，暂按旧制度即留存收益10%以上计提）。 1、提取福利费费 借：收益益分配提取福利费费 货：应付福福利费福利费结存存2、经批准，公
38、公益金弥补福福利费不足借：公积公益金金弥补福利费费 贷：应付付福利费福利费结存存3、支付各种福福利费借：应付福利费费福利费各项项开支 贷：现现金或银行存存款说明：福利费各各项开支是指指除福利费结结存外的17个二级科目目。4、结转福利费费各项开支(设自动转帐帐凭证) 借：应付福福利费福利费结存 贷：应应付福利费福利费各项项开支 这里要提提的是：有的的村对垃圾费费的收支入了了“其他收入”和“其他支出”科目，应改改为垃圾费支支出入“应付福利费环境卫生垃圾费”、代收代支支的垃圾费通通过“应收款”和“应付款”科目核算。（二）要求1、福利费的使使用一般坚持持先提后用原原则。2、福利费的结结转可以每月月一次
39、或年终终一次结转。3、应付福利费费不包括兴建建集体福利等等公益设施支支出。4、除了“应付付福利费福利费结存”有贷方发生生数外，其他他17个二级科目目不存在贷方方发生数。九、“一事一议议资金”科目1、一事一议资资金的概念。一一事一议资金金是指村集体体经济组织兴兴办村民受益益的生产、公公益事业时，按按照国家法规规、政策的规规定，以“一事一议”的形式向村村民筹集的专专项资金。一事一议筹劳不不通过本科目目核算，应通通过“公积公益金”科目核算。为了反映和监督督村集体经济济组织一事一一议资金的筹筹集和使用情情况，村集体体经济组织应应设置“一事一议资资金”科目，贷方方登记一事一一议资金的筹筹集，借方登登记一事一议议资金的使用用。本科目的的期末贷方余余额，反映村村集体经济组组织应当用于于一事一议专专项工程建设设的资金；期期末借方余额额，反映村集集体经济组织织一事一议专专项工程建设设的超支数。本本科目应按照照所议项目设设置明细账，进进行明细核算算；同时，必必须另设备查查