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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.声明：本资资料由大家家论坛国际际注册内部部审计师考考试专区收收集整理，转转载请注明明出自更多多国际注册册内部审计计师考试信信息，考试试真题，模模拟题下载载大家论坛坛，全免费费公益性考考试论坛，期待您的光光临！总论国际注册内内部审计师师考试（CCIA）是是由美国内内部审计师师协会（IIIA）举举办的关于于内部审计计师的资格格考试。该该考试具有有典型的美美国式考试试风格，与与国内的资资格考试存存在的诸多多显著不同同。因此在在开始基础础班学习之之前，先对对CIA考
2、考试的形式式、结构、特点、学学习备考的的方法与思思路、学习习中应注意意的问题，以及需要掌握的相关基础背景知识给广大学员进行比较详尽的介绍，帮助大家尽快找准方向、找到感觉，迅速进入学习状态，争取今年顺利通过考试，及早拿到国际注册内部审计师资格证书。【知识点11】国际注注册内部审审计师考试试的形式、结构及分分析上述四科之之间的内在在逻辑关系系在后面会会给大家介介绍。具体考试安安排：形式时长题量单题时间题型满分及格线答题语言闭卷165分钟100题99秒单选800600母语或英语信息解解读：1.不要被被假象“迷迷惑”！有些学员看看到题型是是单项选择择题，感到到很开心和和轻松，觉觉得既然是是单项选择择题
3、应该难难度不大。但这仅仅仅是假象，并并非想象得得那样简单单。原因有有二：打着单选选题的旗号号考多选题题Exampple：风风险评估可可以采取不不同的形式式，但一般般都包括：I.对已识识别风险的的描述；II.对审审计控制的的测试；III.对对风险进行行评级的制制度；IV.样本本规模的确确定A.I和III是对的的B.I和IIII是对对的C.II和和IV是对对的D.I,III,IIII,IVV都对唯一的答答案也需要要根据题目目的信息和和蛛丝马迹迹进行判断断在CIA考考试中，即即使是真正正意义上的的单选题，在在进行选择择时也必须须要进行斟斟酌、判断断和取舍，因因为在CIIA考试中中，往往没没有一个绝绝
4、对意义上上正确的答答案，而是是需要你在在给定的选选项中，结结合题干的的信息和问问题，选出出一个相对对最优的答答案来。（这同我们中国考试的风格截然不同，大家要尽快适应。）而且非常有趣的是，如果IIA给出的官方答案比如说是C，那么如果全球有一定比例的考生选了A的话，那么选A和C都算正确。2.如何理理解75%的及格线线？CIA考试试每份试卷卷满分8000分，1100道题题，及格线线为6000分，相当当于百分制制的75分分及格（这这相对于中中国考试来来说难度有有点大），这这是否意味味着我1000道题答答对了755道，就一一定能通呢呢？答案是是否定的，因因为每道题题因为难度度不同，其其分值权重重也不同，
5、说说得通俗些些，就是每每道题不一一定都是值值8分的，有有的难一些些，值100分（打个个比方），有有的很容易易，就值66分。因此此，从这个个角度来说说，有可能能你不必答答对75道道题就可以以及格，当当然也有可可能你答对对了75道道题以上还还未及格的的情况存在在。因此，我我们必须在在考前多练练习、多做做“好”题题，多总结结，在考试试时尽可能能提高正确确率，这样样才能提升升胜算。3.都是单单项题，时时间充裕吗吗？狼狼阿狗，那那时的考试试是1255道题，33.5小时时，平均下下来是1000.8秒秒/道题，现现在是999秒；那时时考试感觉觉还成，能能比较从容容的答完试试卷，但是是当时这1125道题题中有
6、255道题是ppilott queestioons，是是不计分的的，因此，从从概率上讲讲，你答的的快些，对对最后的结结果影响不不是太大，有有缓冲。但现在是1100道实实实在在计计分的题，每每一道都要要认真对待待。99秒一道道题，这意意味着约11分半一道道题，这其其中要包括括读题、看看选项、思思考、涂答答题卡的时时间。这四四个环节平平均共计11分半，从从这个角度度看时间也也是较为紧紧张的。因因为有些题题目题干比比较长，而而且后面针针对此题干干会有连续续好几问；有些题目目是打着单单选题的名名义去考多多选题，因因此，就靠靠其他较为为简单的题题目省点时时间给这类类题目（这这类题目数数量不会太太多）。这
7、同样需要要我们考前前多做题、多总结、多领悟。【知识点22】备考CCIA考试试中，中国国考生面临临的挑战分分析一、一定要要转变思路路，中西方方经济、文文化、思维维的差异是是考试的一一大障碍比如说一个个人常年不不休假，天天天加班，这这在中国，将将是劳模、是榜样，但但在西方则则是存在舞舞弊的迹象象。CIA考试试是美国IIIA协会会设立的考考试，其考考虑的背景景、场景和和环境都是是发达、健健全、法制制的资本主主义市场经经济，因此此，在考试试的时间里里，我们务务必将自己己置身其中中进行思考考。二、语言的的障碍对于大多数数中国考生生来说，选选择的考试试语言是母母语中中文。CIIA考试原原始试卷的的语言是英
8、英语，但允允许各国依依据此考题题翻译成本本国语言进进行考查，这这就存在着着翻译质量量问题和翻翻译过程中中语义缺失失、重点转转移的问题题，往往是是题目是中中国字，但但不是中国国话。例如：在审审计中有一一种了解被被审计单位位情况，获获取审计证证据的方法法叫做穿行行测试，即即go-tthrouugh ttestiing，但但在有一年年的试卷中中被翻译成“走走通过过”测试，导导致很多中中国考生不不知所云。因此，如果果我们英语语语言水平平还算可以以的话，建建议大家最最好参加英英文考试，这这样可以避避免翻译问问题、避免免语义缺失失和重点转转移。这对对考试中对对正确答案案的选定会会带来很大大的影响。三、备考
9、模模式与中国国传统考试试不同中国传统考考试是：有有明确的考考试大纲、配套的考考试教材、明确的考考试范围、丰富的辅辅导练习等等等。1.但是CCIA考试试至今没有有一套特别别权威的、涵盖CIIA考试全全部内容的的教材或辅辅导书。2.CIAA考试考查查的范围比比较广、考考得比较“杂”，但但考得不深深、不难；希望内审审人员是一一个“杂家家”。3.CIAA考试的题题目比较“活”，通通常与实际际场景相结结合，要模模拟在实际际经济生活活中解决问问题，也正正因为如此此，答案往往往是四个个选项中相相对来说最最好的一个个，这个最最好是相对对而言的，并并非绝对的的最优，因因为在实际际经济生活活中不大可可能实现理理论
10、上的最最优，有些些决策是各各利益集团团互相角逐逐、妥协的的折中结果果。四、IT知知识是中国国考生的一一大杀手在CIA考考试第三科科经营分分析和信息息技术，其其中一半的的考查内容容是围绕IIT及相关关风险管控控来展开的的，这对于于中国考生生来说是诸诸多挑战之之一。1.大多数数考生对IIT知识掌掌握较少，即即使有，也也仅局限于于日常的实实际应用；对于从一一个企业整体角角度来看待待信息战略略、信息技技术，从理理论上了解解较为广泛泛的相关IIT知识，显显得知识匮匮乏，力不不从心。2.美国属属于信息技技术发达国国家，在此此方面进步步较快，日日新月异，CCIA考试试在IT部部分考查的的内容，每每年都会与与
11、时俱进，增增加部分新新内容。也正因为上上述两点原原因，使第第三科成为为中国考生生全科通过过考试的一一个“拦路路虎”。应对方案：CIA考考试虽然对对IT部分分考得新、考的宽，但但考得不深深，只要将将讲义中涉涉及到的知知识点能够够从原理上上有所了解解，再辅以以相应练习习，并不是是无法战胜胜的。所以以大家不要要“发憷”，不要有有负面的心心理预期。【知识点33】开始CCIA学习习之旅前应应该掌握的的基本知识识和基本结结论一、CIAA考试四门门科目的内内在逻辑关关系二、内部审审计师在组组织内的地地位以及由由此引出的的CIA学学习“基本本三原则”【看图说话话】1.董事会会下设各专专业委员会会。内审部部隶属
12、于审审计委员会会，向其负负责并报告告。内审部部的负责人人由审计委委员会任命命。2.董事会会受股东委委托聘任高高级经营管管理层。3.内审部部受董事会会（下设审审计委员会会）的委托托，对董事事会实施内内部审计。【看图说话话】1.经营管管理层负责责内部控制制制度的设设计、建立立和实施运运行。2.内部审审计师/内内审部负责责对其实施施内部审计计。两者负责的的重点各不不相同，不不能越界。到位位不越位，帮帮忙不添乱乱。3.内部审审计师主要要受股东的的委派对经经营管理层层实施内部部审计，因因此一定要要向审计委委员会进而而董事会，最最终向股东东负责。内内审做得好好与坏，由由股东说了了算。做事事不由东，累累死也
13、无功功。4.内部审审计范围涉涉及企业的的方方面面面，可以说说是无所无无所不包。总体分成鉴鉴证业务和和咨询业务务。5.所谓内内部审计，所所谓控制，其其实就是内内部审计师师用一个标标准（通常常这个标准准要由被审审计单位认认可）去和和实际的执执行情况相相比较，找找出差距及及造成差距距的原因，并并就此提出出内审报告告和整改建建议，并实实施后续跟跟踪。这其其实就是内内审的实质质，也是内内审实施的的大体流程程。总结：以上对CIIA考试的的基本情况况和特点，以以及开始复复习备考CCIA之前前所应掌握握的基本观观点和结论论进行了讲讲解，希望望对大家的的学习能有有所帮助。让我们共同同努力，刻刻苦学习，反反复练习
14、，夺夺取20110年CIIA考试的的重大胜利利，顺利实实现我们人人生的既定定目标！预祝大家考考试成功！TOPICC A-11研究和和采用适当当的标准CIA PPART22实施内内部审计业业务主要要讲述：1.内部审审计的流程程和框架2.防止舞舞弊和欺诈诈，常用的的审计业务务工具Topicc A-11研究和采用用适当的标标准Reseaarch and applly appproppriatte sttandaards考试大纲内内容1.Ressearcch annd appply apprropriiate stanndardds研究和采用用适当的标标准：a.IIAA Proofesssionaal
15、 Prractiices Frammeworrk（Coode oof Etthicss，Staandarrds， Praccticee Advvisorries）IIA职业业实务框架架（职业业道德规范范、标标准、实务公告告）b.Othher pprofeessioonal，llegall，andd reggulattory stanndardds其他职业、法律和法法规的标准准根据国际内内部审计协协会的最新新定义，“内部审计计是一种独独立、客观观的保证和咨咨询活动，旨旨在增加价价值和改善善组织的运运营。它通通过应用系系统的、规规范的方法法，评价并并改善风险险管理、风风险控制和和风险治理理过程的效
16、效果，帮助助组织实现现其目标”。1.1 不不同的国家家有不同的的法律和不不同的习惯惯，不同的的组织拥有有不同的文文化、不同同的组织结结构以及不不同的规模模。这些差异对对在不同环环境下实施施审计业务务的内部审审计师都会会产生一定定的影响，因因此，要实实现内部审审计师的职职责，有必必要制定一一些统一标标准，供内内部审计师师遵守。这这些标准包包括：内部审计计实务标准准实务公告告职业道德德规范其他相关标标准1.1.11 IIAA职业实务务框架是IIIA为审审计业务人人员提供内内部审计操操作指南的的职业规划划，以应对对不断扩大大的对高质质量内部审审计服务的的市场需求求，具体包包括内部部审计实务务标准（以
17、以下简称标准）、实务公公告、职业道德德规范。1.1.11.1 标准与与职业道道德规范共同构成成了职业实实务框架的的基础。制定标准准的目的的是：说明实施内内部审计业业务所应遵遵循的基本本原则；为实施各种种增值型内内部审计服服务及扩大大增值型内内部审计服服务范围提提供基础；建立衡量内内部审计业业绩的标准准和依据；促进组织经经营与工作作的改善。标准由由属性标准准、工作标标准和实施施标准三部部分构成。属性标准主主要说明实实施内部审审计活动的的组织等有有关方面的的特点，重重点内容包包括内部审审计章程、独立性和和客观性；工作标准阐阐述了内部部审计工作作的性质，并并规定了评评价内部审审计活动的的质量标准准；
18、实施标准适适用于各种种特殊类型型的业务，是是为实施上上述两类标标准而制定定的强制性性操作指南南。IIAA努力为每每一种主要要内部审计计活动（包包括保证业业务和咨询询业务）都都制定一系系列实施标标准。标准正正在得到逐逐步完善。IIA的的内部审计计标准委员员会，作为为具体负责责标准颁布和发发行的机构构，依据全全世界权威威专家的建建议来制定定每项新标标准。职业业实务框架架在方方面面面都将这这样的理念念融入其中中，即内部部审计真正正是全球化化的职业领领域。许多多内部审计计机构都将将标准纳入其章章程中。1.1.11.2 职业道德德规范是是阐述内部部审计师预预期行为规规范的行为为准则，目目的是促进进内部审
19、计计职业领域域的道德文文化建设，适适用于实施施内部审计计业务的所所有个体及及组织。IIA根据据以下四种种基本职业业准则来制制定职业业道德规范范：正直。要求求内部审计计师建立信信任感，作作为他人依依赖其职业业判断的基基础。具体体来说，内内部审计师师应该诚实实、勤奋、有责任地地工作；应应该遵守法法律并且揭揭示出法律律和同业所所期望公开开的事项，不不应该有意意成为任何何非法活动动的参与者者，或者参参与有损内内部审计职职业声誉或或组织利益益的活动；应该重视视并帮助实实现组织建建立的目标标（这些目目标符合法法律及道德德规范）。客观。在收收集、评估估和沟通有有关被检查查活动或程程序的信息息资料过程程中，内
20、部部审计师要要体现出高高水平的职职业客观性性。当作出出职业判断断时，内部部审计师不不要受到有有关利益方方或其他人人的过多影影响。具体体来说，内内部审计师师不应该参参与可能影影响或被推推断影响其作作出公正评评价的任何何活动，并并牵涉到这这类包括那那些与组织织利益有冲冲突的活动动或关系当当中；不应应该接受可可能影响或或被推断影影响其职业业判断的任任何事物；应该揭示示他们所了了解的所有有重要事项项（这些事事项如果不不被披露，会会影响对检检查活动的的报告内容容）。保密。内部部审计师要要充分考虑虑他们所收收集信息的的价值和所所有权，除除非法律或或职业职责责要求，否否则不要未未经授权就就披露这些些信息。具
21、具体来说，内内部审计师师在履行职职责过程中中应该审慎慎地使用和和保护信息息资料；不不应该为了了个人利益益使用这些些信息，或或者采用违违背法律或或有损组织织合法目标标的方法来来使用这些些信息。能力。内部部审计师要要具备提供内内部审计服服务所必要要的知识、技能和经经验。具体体来说，内内部审计师师应该只参参与那些他他们具备必必要知识、技能和经经验的服务务活动；在在实施内部部审计活动动时，应该该遵守标标准；应应该不断提提高他们的的服务质量量、服务效效果和业务务精通度。1.1.11.3 实务公告告是对标准的的进一步阐阐述，是在在具体审计计业务环境境中，为满满足特定行行业、特定定审计活动动的需要而而对标准
22、准进行的的详细说明明，是国际际内部审计计协会认可可的“最好好实务活动动”。内部部审计师协协会提倡但但不强制内内部审计师师在工作实实践中必须须实施实实务公告。1.1.22 其他相相关标准除了标准准、实实务公告、职业道德德规范，内内部审计师师还有责任任了解和在在工作中应应用其他相相关的法律律和规定，包包括：Rackeeteerr Inffluennced and Corrrupt Praccticees Acct off 197701977年年的国外外贿赂法案案2002年年的萨班班斯一奥克克斯利法案案COSO出出版的综综合框架美国政府为为政府审计计制定的“黄皮书”中华人民民共和国审审计法中国国家家
23、审计准则则，等等等补充内容容SOX简介介，COSSO简介，CCOBITT简介， ITILL/ISOO200000简介，IISO177799/270001简介法案名称：SOX（SSarbaanes-Oxleey），又又称公众众公司会计计改革与投投资者保护护法案法案作用：遵守证券券法律以提提高公司披披露的准确确性和可靠靠性，从而而保护投资资者及其他他目的隶属机构：美国国会会众议院金金融服务委委员会形成时间：20022年7月330日，美美国总统布布什颁发SOX法案案目的在于于促进企业业责任感（3302 条条款），完完善内部控控制（4004 条款款），加强强信息向公公众的披露露（4099 条款），提提
24、高财务报报告和审计计的质量及及透明度，并并对违反证证券法律和和其它法规规的行为加加大惩罚力力度及加重重其刑事责责任（9006 条款款）。302 条条款主要是是要求企业的的高管签署署对企业重重要事情不不存在遗留留。404 条条款要求企企业管理层层对企业必必须建立一一个有效的的内控体系系，并且对对这个内控控体系要进进行评估。COSO简简介标准名称：内部控控制-整体体框架标准组织：发起组织织委员会CCOSO（TThe CCommiitteee of Sponnsoriing OOrgannizattion of tthe TTreaddway Commmissiion）隶属机构：美国国会会的反对虚虚
25、假财务报报告委员会会（NCFFR）标准作用：研究导致致虚假财务务报告的偶偶发因素，并并为上市公公司及其独独立审计师师，为SEEC（美国国证券交易易委员会）和和其他监管管机构以及及教育机构构提供建议议形成时间：形成于11985年年，报告11992年年发布COSO报报告：19992年CCOSO委委员会经过过多年研究究，针对公公司行政总总裁、其他他高级执行行官、董事事、立法部部门和监管管部门的内内部控制进进行高度概概括，发布布内部控控制一整体体框架（IInterrna CContrrolIInteggrateed Frramewwork）报报告，即通通称的COOSO报告告。COSO 报告提出出内部控
26、制制由五部分分组成：第一，控制制环境。它它包括组织织人员的诚诚实、伦理理价值和能能力；管理理层哲学和和经营模式式；管理层层分配权限限和责任、组织、发发展员工的的方式；董董事会提供供的关注和和方向。控控制环境影影响员工的的管理意识识，是其他他部分的基基础。第二，风险险评估。是是确认和分分析实现目目标过程中中的相关风风险，是形形成管理何何种风险的的依据。它它随经济、行业、监监管和经营营条件而不不断变化，需需建立一套套机来辨认认和处理相相应的风险险制。第三，控制制活动。是是帮助执行行管理指令令的政策和和程序。它它贯穿整个个组织、各各种层次和和功能，包包括各种活活动如批准准、授权、证实、调调整、经营营
27、绩效评价价、资产保保护和职责责分离等。第四，信息息和交流。系统产生生各种报告告，包括经经营、财务务、守规等等方面，使使得对经营营的控制成成为可能。处理的信信息包括内内部生成的的数据，也也包括可用用于经营决决策的外部部事件活动动状况的信信息外部报报告。所有有人员都要要理解自己己在控制系系统中所处处的位置，以以及相互的的关系；必必须认真对对待控制赋赋予自己的的责任，同同时也必须须同外部团团体如客户户、供货商商、监管机机构和股东东进行有效效的沟通。第五，监控控。监控在在经营过程程中进行，通通过对正常常的管理和和控制活动动以及员工工执行职责责过程中的的活动进行行监控，来来评价系统统运作的质质量。不同同
28、评价的范范围和步骤骤取决于风风险的评估估和执行中中的监控程程序的有效效性。对于于内部控制制的缺陷要要及时向上上级报告，严严重的问题题要报告到到管理层高高层和董事事会。COBITT简介标准名称：信息及及相关技术术的控制目目标（CContrrol OObjecctivees foor Innformmatioon annd reelateed Teechnoologyy，COBBIT）隶属机构：美国ITT治理研究究院（ITT Govvernaance Insttitutte）开发发与推广标准作用：信息、IIT 以及及相关风险险控制方面面的国际公公认标准，CCOBITT 还被作作为一种遵遵从SOXX
29、（Sarrbanees-Oxxley）法法案的工具具而广泛采采用最新版本：COBBIT 44.1，CCOBITT 第一版版于19994年推出出COBITT的IT框框架由四个个部分组成成：1.2 在在具体内部部审计业务务中，内部部审计师有有责任确定定管理当局局是否建立立了适当的的标准以衡衡量和评价价组织目标标（目的）的的完成情况况。如果这些标标准是适当当的，内部部审计师应应该在评价价过程中使使用这些标标准，并确确定这些标标准是否得得到了贯彻彻执行。如如果这些标标准是模糊糊不清的，是是不适当的的，内部审审计师应该该同管理当当局一道制制定一个合合适的评价价标准。1.2.11当内部部审计师被被要求去解
30、解释或选择择一套经营营评价标准准时，应该该努力与管管理部门就就这些标准准达成一致致意见。1.2.22内部审审计师可以以寻求或采采用的标准准包括：工工作指南、组织指示示、预算、产品说明明、行业惯惯例、内部部控制的最最低标准、公认会计计准则、合合同和著名名的商业实实务、以前前年度制定定的标准，等等等。如果内部审审计师决定定采用以前前年度制定定的标准，则则需要对标标准的适当当性和适用用性进行评评估。因为为以前年度度制定的标标准，尽管管可能曾经经是令人满满意和完善善的绩效标标准，但是是随着环境境的变化和和时间的推推移，很可可能已经不不适用于当当前的组织织目标。典型试题例1：根据据标准，报告中中的审计发
31、发现应该以以“应该是是什么”和和“是什么么”相比较较的形式说说明。在对对公司财务务部门审计计期间，决决定“应该该是什么”时，下列列哪一项是是用于对目目前经营情情况进行判判断的最不不理想的标标准?a.上次审审计中记录录的财务部部门运行情情况b.公司关关于授权和和责任分配配的政策、程序c.财务课课本中列举举的一般公公认的好的的财务职能能实例d.相关行行业财务职职能运行方方面最好的的实例材料料答案：a解析：a.正确。本本题中没有有说明上次次审计中记记录的财务务部门运行行情况是否否是最好的的实例，因因此不能作作为理想的的标准。另另外，假设设上次审计计中记录的的财务部门门运行情况况是最好的的，但可能能已
32、经不符符合公司现现行政策和和程序，所所以也不能能作为理想想的标准。b.不正确确。公司关关于授权和和责任分配配的政策和和程序规定定了公司有有关财务部部门的经营营情况应该该如何进行行评价的标标准，提供供的正是理理想的操作作标准。c.不正确确。在本领领域的教科科书中经常常能够找到到公认的可可接受的好好的实例，可可以作为标标准。d.不正确确。对内部部审计师和和公司来说说，行业中中最好实例例可以作为为相关的标标准。例2：某公公司有许多多分店，它它决定以一一家分店为为样本分析析各分店财财务报告的的精确性与与可靠性。下列何种种指标最有有可能被包包含在设定定的财务基基准指标中中?a.高雇员员流动率b.雇员在在
33、预算制订订中的高参参与度c.高坏账账核销金额额d.高供应应商数量答案：c解题思路：a.不正确确。雇员流流动率不属属于财务方方面的证据据。b.不正确确。雇员参参与预算的的程度不属属于财务方方面的证据据。c.正确。高坏账核核销金额属属于财务方方面的证据据，其准确确性和可靠靠性直接影影响到财务务报告，所所以可以作作为财务基基准指标。d.不正确确。供应商商的数量不不属于财务务方面的证证据。例3：下列列有关衡量量雇员工作作业绩质量量的标准中中，哪一项项适合用来来衡量专业业人士，比比如说学院院教员?I.产出的的数量II.产出出的质量III.成成本IV.产出出的及时性性V.资金需需求VI.产生生的收益a.只
34、有II、II和和IIIb.只有II、II和和IVc.只有IIII、VV和VId.I、III、IIII、IVV、V和VVI全是答案：b解题思路：I.正确。对专业人人士业绩的的考核，主主要是对工工作的质量量、效率和和效果进行行评价，评评价标准应应具有客观观性、可比比性和可操操作性。产产出数量正正是工作效效果方面的的评价指标标。II.正确确。对专业业人士业绩绩的考核，主主要是对工工作的质量量、效率和和效果进行行评价，评评价标准应应具有客观观性、可比比性和可操操作性。产产出质量正正是工作质质量方面的的评价指标标。III.不不正确。专专业人士的的支出主要要是研发方方面的费用用开支，不不属于生产产成本，一
35、一般不对此此进行考核核IV.正确确。对专业业人士业绩绩的考核，主主要是对工工作的质量量、效率和和效果进行行评价，评评价标准应应具有客观观性、可比比性和可操操作性。产产出及时性性正是工作作效率方面面的评价指指标。V.不正确确。资金需需求用于成成本和利润润中心的业业绩考核，不不适合用于于衡量专业业人士的业业绩水平。VI.不正正确。产生生的收益用用于成本和和利润中心心的业绩考考核，不适适合用于衡衡量专业人人士的业绩绩水平。例4：如果果一被审计计单位的经经营准则含含糊不清，并并且需要作作出解释，审审计师应该该（ ）。a.寻求与与被审计单单位共同认认定的标准准来衡量经经营业绩b.决定用用本领域最最好的实
36、例例作为评价价标准c.从他们们最严格的的角度来解解释标准，因因为标准仅仅仅是可接接受的最低低的衡量尺尺度d.省略有有关标准及及与这些标标准相关联联的被审计计单位业绩绩方面的任任何评论，因因为这种分分析没有任任何意义答案：a解题思路：a.正确。应该选择择双方认可可的标准作作为判断的的标准。b.不正确确。如果内部审审计师被要要求解释或或选择经营营标准，他他们必须努努力与被审审计单位为为此达成共共识，从而而使标准能能够用于衡衡量经营业业绩，而不不能自行决决定选择最最好的实例例作标准。c.不正确确。标准不不是可接受受的最低衡衡量尺度。d.不正确确。对被审审计单位的的经营标准准作出评价价是内部审审计师的
37、职职责之一。【补充知识识】内部审计实实务标准内部审计实实务标准：内部审计计人员在各各种组织中中开展活动动，并且在在不同的经经营和财务务领域来开开展内部审审计的评审审工作。正正是由于内内部审计的的评审和领领域的不同同，对于内内部审计人人员来说，总总是面临非非常大的挑挑战，其中中包括管理理层期望。IIA作作为一个重重要的内部审审计职业组组织，通过过内部审计计准则委员员会制定并并发布了界界定内部审审计基本实实务的标准准。内部审审计专业实实务标准设设计的目的的是为了描描述代表这这个内部审审计实务的的基本原则则，为开展展并促进价价值增值型型的内部审审计活动提提供一个框框架，而且且是为内部部审计业绩绩评价
38、来制制定一个依依据，同时时还可以用用于改进组组织的流程程和业务。内部审计标标准从一定定的程度上上来说，是是具有相当当的权威性性的。IIIA的准则则为全体内内部审计人人员以及内内部审计部部门提供了了一个指导导方针，这这些标准同同美国注册册会计师协协会的审计计准则委员员会以及当当今的PCCAOB监监督委员会会所发布的的公共会计计师的审计计准则相比比，在法律上来来说，具有有不同的权权限。IIIA的内部部标准仅是是代表内部部审计人员员的工作标标准。每个个组织的管管理层通过过对照IIIA的准则则来判定其其内部审计计职能的适适当性，并并且组织的的审计委员员会通常会会监视内部部审计部门门在其章程程中正式采采
39、纳IIAA的准则。从另外一一个方面来来说，外部部审计师在在决定是否否依赖内部部审计师的的工作的时时候，要将将内部审计计人员所遵遵守的准则则或者标准准，作为一一个评价的的标准或者者是依据，来来帮助他们们来做出这这个决策。比如说，在在美国注册册会计师协协会的审计计准则声明明第65号号“内部审审计师同独独立的外部部审计师的的关系”之之中，对此此是做过专专门的描述述。内部审计标标准为所有有的内部审审计人员都都提供了一一个工作的的指导方针针，IIAA的会员以以及注册内内部审计师师，要特别别遵循这些些准则。除此之外，所所有的内部部审计人员员也都要综综合了解内内部审计专专业实务标标准，尽管管这些标准准并没有
40、做做出一些很很明细、具具体的一些些规定。但但是，它们们为如何有有效的来开开展内部审审计工作提提供了一个个良好的、通用的指指南。虽然然内部审计计人员所处处的组织具具有不同的的差异，而而且这些差差异可能会会影响到内内部审计的的实务，但但是如果要要想履行内内部审计人人员职责，就就必须要遵遵循IIAA所制定的的内部审计计的标准。如果当地地的法律或或者法规禁禁止内部审审计人员来来遵循IIIA的标准准中的某些些具体内容容，内部审审计人员还还需要遵循循标准中所所鉴定的其其他的一些些要求和内内容，并且且要在报告告中做出强强大的披露露。IIAA的工作标标准的内容容是由三个个部分构成成的：属性性标准、工工作标准以
41、以及实务公公告。属性性标准关注注开展内部部审计活动动的机构和和当时从业业人员的特特征；而工工作标准则则是描述内内部审计活活动的性质质，并且提提供质量标标准，对这这些开展的的服务进行行评价。虽虽然说，属属性标准和和工作标准准是适用于于所有内部部审计业务务，但是，实务公告还适用于具体的业务类型，并且它们可以进一步被分为确认活动和咨询活动标准，这是不同的两类标准。1.1属性性标准（11000-13000）属性标准是是由10000号序列号号构成的，而而工作标准准则是在22000号号序列号中中加以规范范，实施标标准在属性性标准和工工作标准的的组织下进进一步化分分为确认业业务标准和和咨询业务务实施的标标准
42、。确认认业务的实实施标准的的代码是被被定为A（Assurance），而内部审计的咨询活动的标准代码被定为C（Consulting）。内部审计的的属性标准准。属性标标准关注开开展内部审审计活动的的机构和从从事内部审审计业务的的人员的特特征，这些些标准是在在序列号从从10000号到13300号。第10000号是目标标、权限和和责任。内内部审计活活动目标、权限和责责任应该在在内部审计计部门的章章程中正式式定义的，这这个定义跟跟标准定义义保持一致致，并且必必须经过董董事会的批批准。独立立的实施标标准指出内内部审计确确认服务和和咨询服务务也要在内内部审计的的章程中定定义。第11000号是独立立性和客观观
43、性。内部部审计活动动应该要独独立的开展展，内部审审计师在开开展工作的的时候要保保持客观。第11100号独立性性，说明了了尽管IIIA准则没没有专门指指出内部审审计要向审审计委员会会进行报告告，但在确确定内部审审计的范围围开展开作作以及沟通通结果的时时候，报告告关系应该该免于任何何的干扰。虽然，经经常将内部部审计看成成是在当今今的SOAA法案要求求的工作体体系下的一一个关键职职能，内部部审计是要要在不同的的国际领域域里面进行行运营的，或或者是要为为很多不同同类型的组组织来提供供服务的，不不管他们是是服务于营营利企业还还是服务于于非营利企企业，是服服务于政府府的机构，还还是是其他他事业单位位，内部
44、审审计始终都都应该保持持独立性。第11200号就是个个人的客观观性的要求求。这个标标准事实上上是在重申申内部审计计师的基本本原则。也也就是说，内内部审计师师应该要保保持公正、不偏不倚倚的这种态态度，并且且还要避免免利益的冲冲突。第11300号就是独独立性和客客观性受损损的标准。如果内部部审计师的的独立性或或者是客观观性在实质质上，或者者是在形式式上受到损损害，应该该将受损害害的这种情情况予以详详细披露，以以作为审计计工作的组组织部分。遭受的损坏坏可能是由由管理层所所强压的，或或者是围绕绕着内部审审计人员的的个人的背背景情况，或或者是其他他状况的损损坏。在这这个标准下下，11330.A11。在评
45、估估自己以前前负责的具具体的业务务的时候，内内部审计师师应该要进进行回避。如果内部部审计人员员为自己在在以前年度度中所负责责的活动提提供了确认认服务，就就可以假定定其客观性性遭受到损损害，这个个标准是一一个非常重重要的标准准。鉴于内内部审计人人员的专业业性，内部部审计人员员有时候可可能需要回回到曾经工工作过的部部门，并且且要开展内内部审计活活动，不管管他们是如如何来避免免这种独立立性受到损损害的情况况，在别人人看起来，这这种情况下下，他们的的客观性就就是不客观观的。也就就说，他们们的独立性性和客观性性都会受到损损害。1200号号 胜任及及职业审慎慎。在开展展业务的时时候，内部部审计师应应该要保
46、持持熟练程度度和应有的的职业审慎慎。在这里里面又提出出来一个比比较重要的的实施标准准，也就是是12100.A1：如果内部部审计人员员缺乏开展展全部或者者是部分业业务所需的的知识、技技能，或者者是其他的的胜任能力力，审计的的执行主管管，就应该该要取得胜胜任的建议议或者帮助助。12110.A22号指出内内部审计师师应当具有有足够的知知识来辨认认存在欺诈诈行为的迹迹象，但是是，不能期期望内部审审计人员的的专业程度度达到与专专门从事发发现和调查查欺诈行为为的人士同同样的水平平。与此作对比比，美国注注册会计师师在第999号审计实实务标准，就要求外部审计师要积极的思考，能够指出欺诈存在可能性的红旗标志，并
47、且要求要在审计过程中去寻找潜在的欺诈行为。第12100.A3内内部审计师师应该要具具备关键的的信息技术术风险和控控制知识以以及适用的的、以技术术为导向的的审计技术术知识，从从而开展规规定的工作作。然而，不不能期望所所有的内部部审计师都都和那些主主要工作职职责是负责责信息技术术审计的人人员那样成成为这方面面的技术专专家。在认认识到内部部审计业务务是需要有有专门的信信息系统审审计专家之之后，新的的准则指出出所有的内内部审计人人员都应该该要了解信信息系统的的风险和控控制。在这这条标准里里边也指出出来，内部部审计人员员还应该要要考虑应用用计算机辅辅助的审计计技术和工工具，但是是，由于内内部审计人人员中有专专门的信息息系统审计计的人员，所所以不必要要求所有的的内部审计计人员成为为这方面的的专家。1220号号。也就是是应有的职职业审计性性标准。内内部审计师师具备的审审慎和技能能应该要符符合对内部部审计师的的合理审慎慎以及专业业能力的期期望，应有有职业审慎慎并不意味味着一贯正正确。在这这个标准中中，一个新新的