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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.最新企业纳纳税实务操操作指南蔡 昌/主主编 目 录第1篇 增值税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第2篇 消费税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第3篇 营业税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第4篇 关税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第5篇 个人所得得税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第6篇 企企业所得税税1操作实实务与解答答2税制要要点与评
2、析析3税收政政策精选第7篇 资源税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第8篇 土地增值值税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第9篇 印花税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第10篇 城镇土土地使用税税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第11篇 耕地占占用税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第12篇 契税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第13篇 房产税税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第14篇 车辆购购置税1操作实实务与解答答2税制要要点与评
3、析析3税收政政策精选第15篇 车船税税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第16篇 烟叶税税1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选第17篇 城建税税与教育费费附加1操作实实务与解答答2税制要要点与评析析3税收政政策精选前 言随着我国社社会经济的的快速发展展，税收变变得越来越越显性化。相应地，税税收在社会会经济生活活中的地位位也越来越高高，没有哪哪个组织或或个人能够够远离税收收，也没有有哪个组织织或个人能能够忽略税税收的存在在。税收已已经成为社社会各界广广为关注的的敏感话题题，但我们们不能因为为税之敏感感而忌于谈谈税；相反反，我们更更应该关注注税收、理理解税
4、收、运用税收收。税收是一柄柄双刃剑，利利益与风险险同在。政政府谈税，企企业谈税，个个人谈税，谈谈的角度各各不相同。但我们面面临着一个个共同的难难题，有着着一个共同同的需求：看透税收收，即如何何透视税收收深层的利利益与风险险，如何解解读税收制制度的变迁迁与调整，如如何把握税税收政策的的导向与细细节？基于于此种考虑虑，我们才才萌发了编编撰这本最新企业业纳税实务务操作指南南，希望望为关注税税收的各界界朋友提供供一个“税收实务操操作手册”，帮助大家家更好地理理解与运用用最新税收收政策并实现现科学纳税税。本书是一本本纳税实务务操作类的的大型工具具书，它主要具有有以下特点点：第一，实用用性。本书书针对纷繁
5、繁复杂的税税收政策（包包括税收法法规、条例例、制度等等），按照照税种进行行梳理分类，为为税收政策策的普及和和运用提供准确、详尽的有有效信息。第二，新颖颖性。本书书理论联系系实务，针针对每一税税种，都从从操作实务务与解答、税制要点点与评析、税收政策精精选等三个个方面讲解解纳税知识识及操作实实务，帮助助纳税人正正确理解和和运用税收收政策。第三，针对对性。本书书针对当前前税务稽查查和企业纳纳税操作实实务的要求求，提供纳纳税操作技技巧和新颖颖透彻的税制制评析，为为广大财务务工作者、税务人员员及相关研研究人员提提供切实有有效的帮助助。本书是集体体智慧的结结晶。书中中“实务操作作与解答”主要来源源于实践，
6、是是企业财务务人员、税税务人员现现实中遇到到的实际问问题。本书书由蔡昌博士任任主编，负负责拟定全全书的框架架并总篡定定稿，初稿稿的基本分工如如下：增值值税由徐明明撰写，消消费税由姚姚洁撰写，营营业税由岳岳晶莹撰写写，个人所所得税由王王慧撰写，企企业所得税税由黄敏燕燕撰写，关关税、资源源税由郑伟伟滨撰写，其他小税种由平范军撰写。本书的读者者群是税务务干部、企企业总裁、财务经理理、会计人人员、注册册税务师、注册会计计师、财经经院校师生生及相关研研究人员等等。限于时时间和作者者的水平，书书中疏漏之之处在所难难免，欢迎迎读者批评评指正，不不吝赐教。 编著者 作者简介：蔡 昌著名财财税专家，会会计学（中
7、中国第一位位税务会计计与税务筹筹划方向）博博士，中央央财经大学学税务学院院税收与财财务管理系系主任，中中国社会科科学院财贸贸经济研究究所博士后后。中国国税务报财务与与会计新理财杂志撰稿稿人，“阳光财税税丛书”编委会主主任，“前沿讲座座”、“名家论坛坛”等电视讲讲座特邀主主讲嘉宾，“时代光华”特聘财税专家。在财务会计、税收理论与实务、税收筹划等领域有独到的研究，曾创立“税收筹划八大规律”，兼任多家研究机构、会计师事务所顾问，曾接受中央电视台、中国税务报等媒体专访。主持全国大型财税讲座数百场，并应邀在清华大学、北京大学、上海交通大学、西南财经大学等著名学府举办专题讲座。近年来在人民日报、中国税务报
8、、财务与会计等报刊发表论文200余篇，出版著作20余部，代表作有蔡博士谈税收筹划新会计准则与纳税筹划税务稽查零风险税收筹划八大规律税务风险防范、化解与控制最优纳税方案设计最新税收优惠政策理解与运用等。 第1篇 增值税操作实务与与解答进项税额1 烟叶税纳税税人按规定定缴纳的烟烟叶税，是是否准予并并入烟叶产产品的买价价计算增值值税的进项项税额？财政部国国家税务总总局关于购购进烟叶的的增值税抵抵扣政策的的通知（财税200661400号）规定定：对烟叶叶税纳税人人按规定缴缴纳的烟叶叶税，准予予并入烟叶叶产品的买买价计算增增值税的进进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税
9、额，按照中华人民共和国烟叶税暂行条例及财政部 国家税务总局印发(关于烟叶税若干具体问题的规定的通知(财税200664号)规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10计算，即烟叶收购金额=烟叶收购价款(1+10)。2 中国铁路包包裹快运公公司（简称称中铁快运运）为客户户提供运输输劳务所收收取的费用用是否可以以作为铁路路运费抵扣扣进项税？国家税务务总局关于于铁路运费费进项税额额抵扣有关关问题的补补充通知（国税函函200039770号）规规定：中国国铁路包裹裹快运公司司（简称中中铁快运）为为客户提供供运
10、输劳务务，属于铁铁路运输企企业。因此此，对增值值税一般纳纳税人购进进或销售货货物取得的的中国铁铁路小件货货物快运运运单列明明的铁路快快运包干费费、超重费费、到付运运费和转运运费，可按按7的扣扣除率计算算抵扣进项项税额。3 增值税一般般纳税人支支付的国际际货物运输输代理费用用是否可作作为运输费费用抵扣进进项税？答：国家家税务总局局关于增值值税一般纳纳税人支付付的货物运运输代理费费用不得抵抵扣进项税税额的批复复（国税函函20005544号）规定定：国际货货物运输代代理业务是是国际货运运代理企业业作为委托托方和承运运单位的中中介人，受受托办理国国际货物运运输和相关关事宜并收收取中介报报酬的业务务。因
11、此，增增值税一般般纳税人支支付的国际际货物运输输代理费用用，不得作作为运输费费用抵扣进进项税额。4 购买设备所所附属的软件应如何何进行帐务务处理，其其进项税额额时候可否否抵扣？答：应计入入固定资产产入账价值值，其增值值税进项税税额不能抵抵扣（东北北试点地区区六大行业业除外）。如软件与固定定资产不存存在附属关关系，则可单列为无形资产产。5 纳税人通通过拍卖购购进货物，支支付给拍卖卖行的佣金金并取得增增值税专用用发票，是是否可以抵抵扣增值税税?纳税人人通过拍卖卖购进增值值税应税货货物后，是是否可以抵抵扣进项税税额?答：通过拍拍卖行结算算委托拍卖卖增值税应应税货物的的货款及佣佣金，对拍拍卖行向委委托
12、方(销销售方即货货物所有者者)收取的的佣金不征征增值税，拍拍卖行不得得开具增值值税专用发发票。通过拍卖卖行结算委委托拍卖增增值税应税税货物的货货款及佣金金，购买方方支付给拍拍卖行的佣佣金属于拍拍卖行拍卖卖(销售)应税货物物收取的价价外费用，对对拍卖行属属于一般纳纳税人的可可以将佣金金和所拍卖卖的货物价价款一并按按规定开具具增值税专专用发票给给购买方，购购买方可按按规定抵扣扣进项税。拍卖行仅提提供中介拍拍卖服务，拍拍卖的应税税货物由委委托方与购购买方双方方直接结算算，拍卖行行仅收取佣佣金的，对对拍卖行不不征增值税税，委托方方属于一般般纳税人的的可以按规规定开具增增值税专用用发票给购购买方，购购买
13、方可以以按规定抵抵扣进项税税。6 辅导期一般般纳税人转转为正式一一般纳税人人后，其在在辅导期期期间取得的的进项税额额能否直接接抵扣增值值税?答：不能。辅导期一一般纳税人人转为正式式一般纳税税人后，其其在辅导期期期间取得得的进项税税额仍应执执行“先比对，后后抵扣”政策，在在比对相符符后才能抵抵扣进项税税。7 增值税一般般纳税人采采取邮寄方方式销售、购买货物物所支付的的邮寄费，能能否比照财政部 国家税务务总局关于于增值税几几个税收政政策问题的的通知（994）财税税字第0660号）中中关于销售售应税货物物而支付的的运输费用用的规定，依依10%的的扣除率计计算进项税税额予以抵抵扣？答：增值税税一般纳税
14、税人采取邮邮寄方式销销售、购买买货物所支支付的邮寄寄费，不允允许计算进进项税额抵抵扣。8 一家商贸型型的私营企企业，从一一般纳税人人变更为小小规模纳税税人，其未未抵扣完的的增值税该该如何处理理？答：对于一一般纳税人人因年增值值税应税销销售额达不不到规定标标准，而被被取消一般般纳税人资资格，认定定为小规模模纳税人的的，其增值值税留抵税税额，税务务机关不予予退还，企企业应一律律转入存货货成本。9 农业生产单单位销售自自产农产品品开具的普通发票票如何计算算进项税额额？答：国家家税务总局局关于增值值税若干征征收问题的的通知（国税发发199941222号）规规定：为了了简化手续续，对一般般纳税人购购进农
15、业产产品取得的的普通发票票，可以按按普通发票票上注明的的价款计算算进项税额额。10 免税货物恢恢复征税后后，其免税税期间外购购的货物的的进项税额额可否抵扣？答：国家家税务总局局关于增值值税若干征征管问题的的通知（国税发发199961555号）规规定：免税税货物恢复复征税后，其其免税期间间外购的货货物，一律律不得作为为当期进项项税额抵扣扣。恢复征征税后收到到的该项货货物免税期期间的增值值税专用发发票，应当当从当期进进项税额中中剔除。11 增值税专用用发票抵扣扣联信息扫扫描器具等等设备其进进项税是否否可以抵扣扣？答：国家家税务总局局关于增值值税专用发发票抵扣联联信息扫描描器具等设设备有关税税收问题
16、的的通知（国税函函2000612248号）规规定增值税税一般纳税税人用于采采集增值税税专用发票票抵扣联信信息的扫描描器具和计计算机，属属于防伪税税控通用设设备，可以以按照国国务院办公公厅转发国国家税务总总局关于全全面推广应应用增值税税防伪税控控系统意见见的通知（国办发发20000122号）和国家税务务总局关于于推行增值值税防伪税税控系统若若干问题的的通知（国国税发22000183号号）的规定定，可按购购置上述设设备取得的的增值税专专用发票所所注明的增增值税税额额，计入当当期增值税税进项税额额。12 纳税人进口口货物报关关后，境外外供货商向向国内进口口方退还或或返还的资资金，或进进口货物向向境外
17、实际际支付的货货款低于进进口报关价价格的差额额，是否应应当作进项项税额转出出？答：国家家税务总局局关于纳税税人进口货货物增值税税进项税额额抵扣有关关问题的通通知（国税函函200073550号）规规定中华华人民共和和国增值税税暂行条例例第八条条规定，纳纳税人从海海关取得的的完税凭证证上注明的的增值税额额准予从销销项税额中中抵扣。因因此，纳税税人进口货货物取得的的合法海关关完税凭证证，是计算算增值税进进项税额的的唯一依据据，其价格格差额部分分以及从境境外供应商商取得的退退还或返还还的资金，不不作进项税税额转出处处理。国国税函22007350号号通知发布前前纳税人已已作进项税税额转出处处理的，可可重
18、新计入入“应交税税金应交交增值税进项税额额”科目，准准予从销项项税额中抵抵扣。13 宣告破产企企业的留抵抵税额能否否申请税务务机关退还还？增值税一般般纳税人倒倒闭、破产产、停业的的，对其期期初存货中中尚未抵扣扣的已征税税款，以及及征税后出出现的进项项税额大于于销项税额额后不足抵抵扣的部分分，税务机机关不再退退税。14 和硬件一同同购入，在发票上上单独列项项的自用软软件产品的的进项税是是否可以抵抵扣?答：财政政部、国家家税务总局局关于促进进企业技术术进步有关关财务税收收问题的通通知(财财工字1199641号)的规定：企业购入入的计算机应应用软件，随随同计算机机一起购人人的，计入入固定资产产价值；
19、单单独购入的的，作为无无形资产管管理，按法法律规定的的有效期限限或合同规规定的受益益年限进行行摊销，没没有规定有有效期限或或受益年限限的，在55年内平均均摊销。购购入按固定定资产或无无形资产管管理的货物物的进项税税额属增值值税非应税税项目。增值税暂暂行条例明确规定定，用于非非应税项目目的购进货货物或者应应税劳务其其进项税额额不得从销销项税额中中抵扣。15 企业购进工工作服是否否可以抵扣扣进项税?答：中华华人民共和和国增值税税暂行条例例规定，下下列项目的的进项税额额不得从销销项税额中中抵扣；(1)购进进固定资产产；(2)用于非应应税项目的的购进货物物或者应税税劳务；(3)用于于免税项目目的购进货
20、货物或者应应税劳务；(4)用用于集体福福利或者个个人消费的的购进货物物或者应税税劳务；(5)非正正常损失的的购进货物物；(6)非正常损损失的在产产品、产成成品所耗用用的购进货货物或者应应税劳务。购进的工作作服虽取得得了增值税税专用发票票，但其进进项税额是是否允许抵抵扣，关键键在于购进进的工作服服是属于允允许抵扣的的劳动防护护用品，还还是属于不不允许抵扣扣的集体福福利，这需需要税务机机关予以确确认。如果果经确认属属于劳动防防护用品，则则可以抵扣扣；否则，则则不予抵扣扣。16 以货抵债、以货投资资的货物，其进项税额是否可以抵扣?答：国家家税务总局局关于增值值税若干征征管问题的的通知(国税发1996
21、61555号)规定定，对商业业企业采取取以物易物物、以货抵抵债方式交交易的，收收货单位可可以凭以物物易物、以以货抵债、以货投资资书面合同同以及与之之相符的增增值税专用用发票和运运输费用普普通发票，确确定进项税税额，报经经税务征收收机关批准准予以抵扣扣。根据上述规规定，抵债债货物进项项税额得以以抵扣需同同时满足三三个条件：一是债务务人与债权权人以书面面形式确定定以货抵债债事项；二二是债务人人开具了增增值税专用用发票；三三是要报经经税务机关关的批准。17 一般纳税人人划转为小小规模纳税税人后其进进项税如何何处理?答：企业由由一般纳税税人划转为为小规模纳纳税人或者者一般纳税税人企业被被取消一般般纳税
22、人资资格转为小小规模纳税税人，其未未抵扣的进进项税额，不不得抵扣。财政部部、国家税税务总局关关于贯彻国国务院有关关完善小规规模商业企企业增值税税政策的决决定的通知知(财税税字199981113号)中未销售售但已抵扣扣的增值税税进项税，不不补缴入库库。该政策策仅适用于于19988年划转工工作中被取取消一般纳纳税人资格格的小规模模商业企业业，并且仅仅对其在11998年年7月1日日以前已抵抵扣增值税税进项税额额的存货，至至于年检中中被取消资资格的小规规模商业企企业和其他他情形划转转为小规模模纳税人的的企业，则则不能享受受该政策。企业划转转为小规模模纳税人，存存货进项税税额已抵扣扣的，必须须将其已抵抵
23、扣的税款款作进项转转出。18 企业接受外外单位对企企业设备的的维修、维维护费进项项税能否抵抵扣?企业接受外外单位对本本企业设备备的维修、维护费(含材料费费、人工费费)开具的的专用发票票，其进项项额可以抵抵扣。需要要说明的是是，如果对对房屋、建建筑物等进进行维护，属属于修缮业业务，提供供修缮业务务的单位应应当缴纳营营业税，不不能出具增增值税专用用发票，因因此，不涉涉及进项税税额抵扣问问题。19 小规模纳税税人改为一一般纳税人人时，如何何计算库存存存货的进进项税?答：关于于印发增值税问问题解答(之一)的通知（国国税函11995288号号）规定，小小规模纳税税人改为一一般纳税人人后存货期期初已征税税
24、款不作处处理，不得得计算进项项税。在小小规模纳税税人期间取取得的专用用发票上注注明的进项项税额也不不得抵扣。如果企业原原具一般纳纳税人资格格，由于某某些原因，被被税务机关关取消了一一般纳税人人资格，以以后又恢复复一般纳税税人的，根根据国税函函200005884号文规规定，纳税税人经税务务机关核准准恢复抵扣扣进项税额额资格后，其其在停止抵抵扣进项税税额期间发发生的全部部进项税额额不得抵扣扣。20 企业用于生生产的外购购模具，其其进项税额额能否抵扣扣?外购模具的的进项税额额能否抵扣扣，关键看看模具是否否符合固定定资产的标标准。有些些模具虽然然价值很大大，但往往往是一次性性使用，像像这样的模模具仍属
25、于于低值易耗耗品，其进进项税允许许抵扣。如如果符合固固定资产条条件，则进进项税额不不得抵扣。21 用于生产模模具的外购购材料进项项税能否抵抵扣?答：外购材材料自制模模具，如果果制作完成成交付使用用作为固定定资产，其其外购材料料支付的进进项税额应应转出计入入固定资产产成本。如如作为低值值易耗品其其进项税额额应允许抵抵扣。22 “以货易货货”如何抵扣扣进项税?“以货易货货”业务交易易双方均要要视同销售售交纳增值值税，并可可开具增值值税专用发发票，易进进货物进项项税额均可可抵扣。国国税发2200317号文文规定，增增值税一般般纳税人申申请抵扣的的防伪税控控系统开具具的增值税税专用发票票，必须自自该专
26、用发发票开具之之日起900日内到税税务机关认认证，并在在认证通过过的当月按按照增值税税有关规定定核算当期期进项税额额并申报抵抵扣，否则则不予抵扣扣进项税额额。23 办公用品、汽油等进进项税额能能否抵扣?答：办公用用品、汽油油进项税额额均可以抵抵扣。但需需注意，上上述物品如如用于非应应税项目的的，不得抵抵扣；发生生非常损失失的，进项项税不得抵抵扣，已经经抵扣的应应转出。对对于一个企企业既有增增值税业务务，同时兼兼营营业税税业务的，或或兼营免税税项目的，其其进项税额额可以按照照增值税项项目收入与与总收入的的比例划分分确定抵扣扣金额。24 降价销售商商品，进项项税额是否否转出?答：在实务务中对于降降
27、价销售行行为，即低低于当期同同类商品正正常销售价价格但高于于成本的行行为，其处处理应按正正常的销售售行为处理理，不存在在进项税额额转出问题题。如果销销售价格明明显偏低甚甚至低于成成本且无正正当理由的的，可按增值税暂暂行条例第七条及及细则第十十六条的规规定，由税税务机关核核定其计税税销售额。但对于企企业对鲜活活商品，过过时、过季季产品的降降价甚至低低于成本价价销售，只只要属于企企业正常的的营销手段段，其进项项税不需要要转出，也也不应由税税务机关核核定计税销销售额。25 未支付货款款进项税额额能否抵扣扣?答：对于商商业增值税税一般纳税税人购进货货物抵扣进进项税额的的时限，自自1995年年1月1日日
28、以来，依依据国家家税务总局局关于加强强增值税征征收管理工工作的通知知(国税税发19995115号)第第二条第一一款第(二二)项的规规定，必须须在购进的的货物付款款后才能申申报抵扣，尚尚未付款的的，进项税税额不得作作为纳税人人当期进项项税额予以以抵扣。但但随着国国家税务总总局关于增增值税一般般纳税人取取得防伪税税控系统开开具的增值值税专用发发票进项税税额抵扣问问题的通知知(国税税发20003117号)的的下发，这这一规定发发生了根本本的变化，国税发200317号文规定：自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣
29、时限，不再执行(国税发199515号)文件第二条有关进项税额申报税额抵扣时限的规定(包括商业增值税一般纳税人未付款不得抵扣进项税额的规定)。所以，对增增值税一般般纳税人取取得防伪税税控系统开开具的增值值税专用发发票后，增增值税一般般纳税人申申请抵扣的的防伪税控控系统开具具的增值税税专用发票票，必须自自该专用发发票开具之之日起900日内到税税务机关认认证，并在在认证通过过的当月按按照增值税税有关规定定核算当期期进项税额额并申报抵抵扣，否则则不予抵扣扣进项税额额。因此，商商业企业增增值税一般般纳税人购购进货物并并取得防伪伪税控系统统开具的增增值税专用用发票后，是是否付款已已不再作为为进项税额额能否
30、抵扣扣的条件。26 计算应纳税税额时进项项税额不足足抵扣应如如何处理？答：由于增增值税实行行购进扣税税法，有时时企业当期期购进的货货物很多，在在计算应纳纳税额时会会出现当期期销项税额额小于当期期进项税额额不足抵扣扣的情况，根根据税法规规定，当期期进项税额额不足抵扣扣的部分可可以结转下下期继续抵抵扣。27 东北地区纳纳税人销售售自己使用用过的固定定资产，应应如何计算算可以抵扣扣的进项税税？答：东北地地区纳税人人销售自己己使用过的的固定资产产，其取得得的销售收收入已使用用税率征税税，并按下下列方法抵抵扣固定资资产进项税税额：）如该项项固定资产产进项税额额已计入待待抵扣固定定资产进项项税额的，在在增
31、加固定定资产销项项税额的同同时，等量量减少待抵抵扣固定资资产进项税税额的余额额并转入进进项税额抵抵扣；如待待抵扣固定定资产进项项税额余额额小于固定定资产销项项税额的，可可将余额全全部转入当当期进项税税额抵扣。）如该项项固定资产产为抵扣或或未计入待待抵扣进项项税额的的的，应按下下列公式计计算应抵扣扣的进项税税额：应抵扣使用用过固定资资产进项税税额=固定定资产净值值适用税率率应抵扣使用用过固定资资产进项税税额可直接接计入当期期增值税进进项税额。28 出口生产型型企业原材材料采购时时的运费发发票可不可可以按7%抵扣进项项税？答：适用免免抵退税政政策的生产产性出口企企业，其出出口货物耗耗用的原材材料、
32、零部部件、燃料料、动力等等进项税额额可以抵扣扣。所以其其运费都可可按7%抵抵扣进项税税。29 模具产品是是否算作固固定资产，购购进时进项项税能否抵抵扣？答：现在对对于外购模模具通常已已放宽不按按固定资产产进行税务务处理，并并允许其抵扣增值税税进项税额额。30 对东北地区区企业增值值税的抵扣扣范围有那那些规定？答：纳税人人当年准予予地抵扣的的进项税额额不得超过过当年新增增增值税税税额，当年年没有新增增增值税税税额或新增增增值税税税额不足抵抵扣的，未未抵扣的进进项税额应应留待下年年抵扣。纳纳税人有欠欠缴增值税税的，应先先抵减欠税税。凡现有有企业合并并、分立、改制、改改组、扩建建、搬迁、转产以及及吸
33、收新成成员、改变变领导（或或隶属）关关系、改变变企业名称称的，应以以原企业22003年年应交增值值税为基数数计算新增增增值税税税额。进项项税额是指指纳税人22004年年7月1日日起实际发发证，并取取得20004年7月月1日（含含）以后开开具的增值值税专用发发票、交通通运输发票票以及海关关进口增值值税交款书书合法扣税税凭证的进进项税额。31 东北扩大增增值税抵扣扣范围的行行业有哪些些？答：扩大增增值税抵扣扣范围的行行业包括装装备制造业业、石油化化工业、冶冶金业、船船舶制造业业、汽车制制造业、农农产品加工工业、军品品工业和高高新技术产产业。32 低于成本价价销售，杂杂志、报纸纸是否可算算作非正常常
34、损失，并并作进项税税转出？答：中华华人民共和和国增值税税暂行条例例实施细则则第二十十一条规定定：“非正正常损失是是指生产、经营过程程中正常损损耗外的损损失”。对对于企业由由于资产评评估减值而而发生流动动资产损失失，如果流流动资产未未丢失或损损坏，只是是由于市场场发生变化化，价格降降低，价值值量减少，则则不属于中华人民民共和国增增值税暂行行条例实施施细则中中规定的非非正常损失失，不作进进项税额转转出处理。因此低价价处理过期期报纸、杂杂志不应算算作非正常常损失，不不能做进项项税额转出出。33 一般纳税人人企业的固固定资产维维修费用取取得增值税税专用发票票，是否可可以抵扣？答：该费用用若不构成成固定
35、资产产改良支出出的，则可可以抵扣；若构成固固定资产改改良指出的的，则不能能进行进项项税抵扣。34 在建工程材材料或设备备的转让原原购进时的的进项可否否抵扣？答：如果有有进项发票票，并且未超超过90天天认证期限限,则可报报验抵扣.材料或设设备转让时时与销售产产成品或库库存商品的的税务处理理一样。 35 购入的赠品品能抵扣进进项税吗？赠品视为为销售也需需缴纳增值值税吗？答：购入的的赠品可以以抵扣进项项税。赠品品用于赠送送他人时应应视为销售售需缴纳增增值税。36 领用购进工工具，其进项税额额是否需要要转出？咨询问题：某公司专专门做工程程机械的售售后服务，设设有维修部部。维修部部领用零件件部购入的的维
36、修工具具进行维修修工作，这些工具具的进项税税额需要做做进项税转转出吗？答：不需要要做进项税税额转出。37 一般纳税人人取得的汇汇总开具的的运输发票票期进项税税能否抵扣扣？答：一般纳纳税人取得得的汇总开开具的运输输发票，凡凡附有运输输企业开具具并加盖财财务专用章章或发票专专用章的运运输清单，允允许计算抵抵扣进项税税额。38 一般纳税人人取得的项项目填写不不齐全的运运输发票可可否抵扣进进项税？答：一般纳纳税人取得得的项目填填写不齐全全的运输发发票(附有有运输清单单的汇总开开具的运输输发票除外外)不得计计算抵扣进进项税额。39 增值税一般般纳税人向向小规模纳纳税人购买买农产品应应如何确定定进项税抵抵
37、扣率？答：增值税税一般纳税税人向小规规模纳税人人购买农产产品，可按按照财政政部国家税税务总局关关于提高农农产品进项项税抵扣率率的通知（财税2200212号）的规定依依13%的的抵扣率抵抵扣进项税税额。40 对增值税一一般纳税人人在商品交交易所通过过期货交易易购进货物物，其进项项税额可否否抵扣？答：国家家税务总局局关于增值值税一般纳纳税人期货货交易进项项税额抵扣扣问题的通通知（国税发2002245号号）规定：对增值税税一般纳税税人在商品品交易所通通过期货交交易购进货货物，其通通过商品交交易所转付付货款可视视同向销货货单位支付付货款，对对其取得的的合法增值值税专用发发票允许抵抵扣。 41 停止纳税
38、人人抵扣进项项税额的上上期留抵税税额可否在在经批准准准许抵扣进进项税额时时给予抵扣扣？答：中华华人民共和和国增值税税暂行条例例实施细则则第三十十条规定:“一般纳纳税人有下下列情形之之一者，应应按销售额额依照增值值税税率计计算应纳税税额，不得得抵扣进项项税额，也也不得使用用增值税专专用发票：（1）会计计核算不健健全，或者者不能够提提供准确税税务资料的的；（2）符合合一般纳税税人条件，但但不申请办办理一般纳纳税人认定定手续的。此规定所称称的不得抵抵扣进项税税额是指纳纳税人在停停止抵扣进进项税额期期间发生的的全部进项项税额，包包括在停止止抵扣期间间取得的进进项税额、上期留抵抵税额以及及经批准允允许抵
39、扣的的期初存货货已征税款款。纳税人经税税务机关核核准恢复抵抵扣进项税税额资格后后，其在停停止抵扣进进项税额期期间发生的的全部进项项税额不得得抵扣。42 文化出版单单位用于广广告业务的的购进货物物可以抵扣扣的进项税税额如何确确定？答：国家税税务总局关关于出版物物广告收入入有关增值值税问题的的通知（国税发200001888号）规定定：确定文文化出版单单位用于广广告业务的的购进货物物的进项税税额，应以以广告版面面占整个出出版物版面面的比例为为划分标准准，凡文化化出版单位位能准确提提供广告所所占版面比比例的，应应按此项比比例划分不不得抵扣的的进项税额额。43 未列明新增增的铁路临临管线及铁铁路专线的的
40、货物运输输费用能否否抵扣进项项税？答：增值税税一般纳税税人购进或或销售货物物（固定资资产除外）所所支付的运运输费用（包包括未列明明的新增的的铁路临管管线及铁路路专线运输输费用）准准予抵扣。准予抵扣扣的范围仅仅限于铁路路运输企业业开具各种种运营费用用和铁路建建设基金，随随同运费支支付的装卸卸费、保险险费等其他他杂费不得得抵扣。44 将货物销售售给外国政政府和国际际组织无偿偿援助项目目，免税货货物的进项项税是否可可以抵扣？答：财政政部 国家家税务总局局 外经贸贸部关于外外国政府和和国际组织织无偿援助助项目在华华采购物资资免征增值值税问题的的通知（财税200222号）规规定：对外外国政府和和国际组织
41、织无偿援助助项目在国国内采购的的货物免征征增值税，同同时允许销销售免税货货物的单位位，将免税税货物的进进项税额在在其他内销销货物的销销项税额中中抵扣。45 一般纳税人人注销时，其其存货及留留抵税额应应如何处理理？答：一般纳纳税人注销销或被取消消辅导期一一般纳税人人资格，转转为小规模模纳税人时时，其存货货不作进项项税额转出出处理，其其留抵税额额也不予以以退税。46 铁路部门开开具的运输输发票托运运人或收货货人名称与与其不一致致，其运费费可否抵扣扣进项税？答：一般纳纳税人购进进或销售货货物(东北北以外地区区固定资产产除外)通通过铁路运运输，并取取得铁路部部门开具的的运输发票票，如国铁铁路部门开开具
42、的铁路路运输发票票托运人或或收货人名名称与其不不一致，但但铁路运输输发票托运运人栏或备备注栏注有有该纳税人人名称的(手写无效效)，该运运输发票可可以作为进进项税额抵抵扣凭证，允允许计算抵抵扣进项税税额。47 下级烟草公公司每年从从上级公司司取得销售售任务奖、市场打假假费、卷烟烟专卖管理理经费等各各种名目的的费用是否否应冲减当当期增值税税进项税金金?答：下级烟烟草公司从从上级公司司取得的各各种奖励或或经费，如如属于与应应税货物销销售数量或或销售金额额相关的，应应按“平销销返利”冲冲减当期进进项税金或或按“价外外费用”的的规定征税税。否则，可可不冲减当当期进项税税金或不计计征增值税税。48 加油站
43、若没没按站规定定建立台帐帐，能否抵抵扣进项税税额？国家税务务总局关于于进一步加加强加油站站增值税征征收管理有有关问题的的通知（国国税发22003142号号）中规定定，凡未按按规定建立立台帐、不不准确登记记台帐的，主主管税务机机关应责令令其限期改改正；逾期期仍不改正正的，主管管税务机关关可根据企企业的实际际经营情况况核定其增增值税销售售额，按适适用税率征征税，不得得抵扣进项项税额。49 对于无法支支付的债务务是否需要要作进项税税额转出？咨询问题：某公司经经常会发生生一些由于于质量或延延期交货等等原因，造造成对一些些客户的质质量保证金金或是尚未未支付完的的采购款不不予支付等等情况。客客户已经同同意
44、该公司的这这部分货款款可以不付付。现在这这些不会支支付的应付付款都已经经超过了三三年，按文文件规定需需要并入应纳税所所得额缴纳纳企业所得得税。这部部分应付款款是否需要要作进项税税额转出呢呢？答：税法对对此未作针针性规定，实实务中各地地做法存在在差异。该该司这种情情况，税局局有理由要求求转出进项项税。50 企业改制中中资产评估估减值发生生的流动资资产损失可可否作进项项税额转出出处理？中华人民民共和国增增值税暂行行条例实施施细则第第二十一条条规定：“非正常损损失是指生生产、经营营过程中正正常损耗外外的损失”。对于企企业由于资资产评估减减值而发生生流动资产产损失，如如果流动资资产未丢失失或损坏，只只
45、是由于市市场发生变变化，价格格降低，价价值量减少少，则不属属于中华华人民共和和国增值税税暂行条例例实施细则则中规定定的非正常常损失，不不作进项税税额转出处处理。51 增值税一般般纳税人采采用帐外经经营手段进进行偷税涉涉及增值税税进项税额额可否抵扣？答：国家家税务总局局关于增值值税一般纳纳税人取得得的帐外经经营部分防防伪税控增增值税专用用发票进项项税额抵扣扣问题的批批复（国税函函200057663号）规规定：根据据国家税税务总局关关于增值税税一般纳税税人取得防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票进进项税额抵抵扣问题的的通知（国国税发2200317号）规规定，自22003年年3月1日日起，增值值
46、税一般纳纳税人（以以下简称“纳税人”）申请抵抵扣防伪税税控系统开开具的增值值税专用发发票（以下下简称“防防伪税控专专用发票”），必须须自该防伪伪税控专用用发票开具具之日起990日内到到税务机关关认证，纳纳税人申请请抵扣20003年33月1日前前的防伪税税控专用发发票，应于于20033年9月11日前报主主管税务机机关认证，纳纳税人认证证通过的防防伪税控专专用发票，应应在认证通通过的当月月按照增值值税有关规规定核算当当期进项税税额并申报报抵扣，否否则不予抵抵扣进项税税额。鉴于纳税人人采用帐外外经营手段段进行偷税税，其取得得的帐外经经营部分防防伪税控专专用发票，未未按上述规规定的时限限进行认证证，或者未未在认证通通过的当月月按照增值值税有关规规定核算当当期进项税税额并申报报抵扣，因因此，不得得抵扣其帐帐外经营部部分的销项项税额。 52 随同运费