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1、财务报告编制与分析实训资料 2010年9月目 录实训一 编制会计报表前的资料准备-2实训二 资产负债表的编制-15实训三 利润表的编制-17实训四 现金流量表的编制-18实训五 所有者权益变动表的编制-28实训六 财务报表附注的编制-30实训七 财务报表分析- 35实训一 编制会计报表前的资料准备1、实训目的掌握企业编制会计报表的资料准备与来源2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制3、实训资料北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下：资料一：企业的会计政策（1）公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。（2）原材料采用实际
2、成本法核算。（3）库存商品采用实际成本法核算，发出库存商品采用先进先出法计价。（4）低值易耗品摊销采用一次摊销法。（5）坏账损失的计提采用账龄分析法。（6）长期股权投资采用成本法核算。（7）所得税核算采用债务法。 （8）按净利润的10%提取法定盈余公积。 资料二：公司2009年年初各账户的期初余额 总账账户期初余额表 单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3 500银行存款4 308 965累计折旧830 674其他货币资金310 000短期借款200 000交易性金融资产210 000应付票据585 338应收票据368 580应付账款105 947应收账款122 5
3、00其他应付款16 700预付账款108 233应交税费450其他应收款2 500应付职工薪酬3 500原材料400 000长期借款1 604 800周转材料20 400股本10 000 000库存商品5 088 000资本公积235 700长期待摊费用100 634盈余公积185 430长期股权投资302 532利润分配231 800固定资产2 253 647在建工程202 348无形资产205 000合计14 003 839合计14 003 839(1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。（2）“坏账准备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备。(3
4、)“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123 620元，法定公益金61 810元。（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750 000元。资料三：公司2009年发生的经济业务（1）管理部门职工报销预借的差旅费1 300元。借：管理费用 1 300 贷：其他应收款 1 300（2）企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价100 000元，已提折旧95 000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3 000元，残料变价收入4 000元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。借：固定资产清理 5 000 累计折旧 95 000 贷：固定资产 100 000借：固定资产清
5、理 3 000 贷：银行存款 3 000借：银行存款 4 000 贷：固定资产清理 4 000借：营业外支出处理固定资产净收益 4 000（5000-4000+3000） 贷：固定资产清理 4 000（3）购入原材料一批，材料的价款162 000元，增值税发票列明的增值税额为27 540元。企业以一张金额为200 000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。借：原材料 162 000 应交税费-应交增值税-应交进项税 27 540贷：其他货币资金 189 540（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款10 460元。借：银行存款 10 460 贷：其他货币资金 10 460（5）
6、销售产品一批，销售价款400 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68 000元。产品已发出，企业已经办好托收手续。借：应收账款 468 000 贷：主营业收入 400 000 应交税费-应交增值税-销项税额 68 000（6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200 000元，无公允价值变动损益，转让收入220 000元已存入银行。借：银行存款 220 000 贷：交易性金融资产-成本 200 000 投资收益 20 000（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160 000元。借：应付票据 160 000 贷：银行存款 160 000（8）购入不需安装的设备
7、一台，价款100 000元，增值税发票列明的增值税额为17 000元，运费为1 000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。借：固定资产 118 000 贷：银行存款 118 000（9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200 000元，贴现息为15 000元，企业已收到汇票贴现款存入银行。借：财务费用 15 000 银行存款 185 000 贷：应收票据 200 000（10）从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000（11）以银行存款
8、支付产品宣传费10 000元。借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000（12）开出转账支票，支付购买办公用品款3 000元，办公用品已交付管理部门使用。借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000（13）收回应收账款122 500元，已存入银行。借：银行存款 122 500 贷：应收账款 122 500（14）购入低值易耗品600元，已验收入库，以银行存款付讫。借：周转材料 600贷：银行存款 600（15）以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已预提的短期借款利息4 800元。借：应付利息 4 800短期借款 100 000贷：银行存款 104
9、800（16）以银行存款预付商品款项30 000元。借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000（17）购入材料一批，材料的价款150 000元，增值税发票列明的增值税额为25 500元，企业以银行存款支付，材料未到。借：在途物资 150 000 应交税费 应交增值税进项税 25 500 贷：银行存款 175 500（18）购入工程用材料一批，价款250 000元，增值税发票列明的增值税额为42 500元，企业均已用银行存款支付。借：在建工程 250 000 应交税费-应交增值税-进项税 42 500 贷：银行存款 292 500（19）在建工程领用工程用材料200 000元，用于工
10、程建设。借：在建工程 200 000 贷：原材料 200 000（20）在建工程应负担的工程人员应付工资及各种福利费共计57 000元。借：在建工程 57 000 贷：应付职工薪酬 57 000（21）在建工程本年应负担的长期借款利息17 000元，该项借款利息未付。借：在建工程 17 000 贷：应付利息 17 000（22）在建工程完工，已交付生产使用，固定资产的价值总额为274 000元。借：固定资产 274 000 贷：在建工程 274 000（23）销售产品一批，销售价款200 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34 000元，价款和税金已收到并存入银行。借：银行存款 23
11、4 000 贷：主营业收入 200 000 应交税费-应交增值税-销项税 34 000（24）出售一台不需用设备，收到价款300 000元存入银行。该设备原价400 000元，已提折旧170 000元，该项设备已由购入单位运走。借：固定资产清理 230 000 累计折旧 170 000 贷：固定资产 400 000借：银行存款 300 000 贷：固定资产 300 000借：固定资产清理 70 000 贷：营业外收入-处理固定资产净收益 70 000（25）转让专利权一项，转让收入100 000元已存入银行，应交的营业税为5 000元，该无形资产的账面余额为80 000元。借：银行存款 100
12、 000 贷：无形资产-专利权 80 000 应交税费-营业税 5 000 营业外收入-处置非流动资产利得 15 000（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金600 000元，已计入“长期借款”帐户的利息150 000元。借：长期借款 600 000 贷：银行存款 600 000借：财务费用 150 000 贷：应付利息 150 000（27）以银行存款购入股票，共支付款项130 000元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元。该投资企业准备长期持有，采用成本法核算。借：交易性金融资产 100 000应收股利 30 000贷：银行存款 130 000（28）收到上述购买股票价
13、款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元，已存入银行。借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000（29）提取现金190 000元，准备发放工资。借：库存现金 190 000 贷：银行存款 190 000（30）支付工资190 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资50 000元。借：应付职工薪酬 190 000 贷：库存现金 190 000（31）分配支付的职工工资140 000元（不包括在建工程应负担的工资50 000元），其中生产人员工资92 500元，车间管理人员工资21 000元，行政管理部门人员工资26 500元。借：生产成本 92 500 制造费用 21
14、 000 管理费用 26 500 贷：应付职工薪酬 140 000（32）按工资总额的14%提取职工福利费19 600元（不包括在建工程应负担的福利费7 000元），其中，生产工人福利费12 950元，车间管理人员福利费2 940元，行政管理部门福利费3 710元。借：生产成本 12 950制造费用2 940管理费用3 710 贷：应付职工薪酬职工福利 19 600（33）生产车间为生产产品共领用原材料200 000元。 借：生产成本 200 000 贷：原材料 200 000（34）生产车间领用低值易耗品1 000元。 借：制造费用 1 000 贷：周转材料 1 000（35）计提固定资产折
15、旧102 436元，其中，计入制造费用的折旧费为87 470元，计入管理费用的折旧费为14 966元。借：制造费用-折旧费 87 470 管理费用-折旧费 14 966 贷：累计折旧 102 436（36）本期应负担的无形资产摊销额为13 000元。、 借：管理费用 13 000 贷：累计摊销 13 000（37）长期待摊费用中，本期应负担的财产保险费为10 000元。借：长期待摊费用 10 000 贷：管理费用 10 000（38）预提本期应计入损益的借款利息共36 800元，均为长期借款利息。、借：财务费用 36 800贷：应付利息 36 800（39）以银行存款支付电话费3 624元。借
16、：管理费用 3 624 贷：银行存款 3 624（40）将制造费用112 410元转入生产成本。借：生产成本 112 410 贷：制造费用 112 410（41）计算并结转本期完工产品成本417 860元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。借：库存商品 417 860贷：生产成本 417 860（42）结转本期销售产品的销售成本430 000元。借：主营业务成本 430 000贷：库存商品 430 000（43）本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元。借：营业税金及附加 12 000贷：应交税费城建税 700 教育费附加 500（44）以银行存款交纳增值税48 000
17、元，城建税700元，教育费附加500元。借：应交税费应交增值税 48 000城建税 700教育费附加 500贷：银行存款 60 000（45）本期应提取的坏账准备金额为19 900元。借：坏账准备 19 900贷：应收账款 19 900（46）收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100 000元存入银行（对方税率与本企业税率一致，均为33%），假定企业均可确认投资收益。借： 银行存款 100 000贷：投资收益 100 000（47）将各损益类科目结转入本年利润。借：主营业务收入 600 000投资收益 120 000营业外收入 85 000贷：本年利润 795 000 借：本年利润 71
18、0 900贷：管理费用 56 100 财务费用 201 800销售费用10 000营业税金及附加 12 000主营业务成本 430 000 营业外支出 4 000（48）计算并结转本期应交所得税36 960元，假定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。借：本年利润 36 960贷：所得税费用 36 960（49）以银行存款交纳所得税 36 000元。借：应交税费应交所得税 336 000贷：银行存款 336 000（50）将“应交税费应交增值税”的贷方余额960元转入“应交税费未交增值税”。借：应交税费应交增值税 960贷：应交税费未交增值税 960（51）按净利润的10%提取法定盈余公积
19、金17 504元，按净利润的5%提取法定公益金8 752元。借：利润分配提取盈余公积 26 256 贷：盈余公积法定盈余公积 17 504 公积金 8 752（52）将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。借：本年利润 26 256 贷：本年利润利润分配 26 2564、实训要求要求一：根据交易的内容做出相应的会计处理。要求二：填列本年年末总账账户期末余额试算平衡表。为简化起见，给出公司各总账的账户资料（用T形账户代替，明细账略）。为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致。银行存款期初余额：4 308 965(2)设备残值收入 4 000（
20、4）收回银行汇票余款 10 460(6)转让股票投资 220 000（9）收到汇票贴现款 185 000(10)借入长期借款 400 000（13）收回应收账款 122 500（23）销售商品 234 000 （24）出售设备价款 300 000(25)出售无形资产 100 000（28）收回应收股利 30 000（46）收到现金股利 100 000(2)设备清理费 3 000（7）支付汇票款 160 000（8）购固定资产 118 000（11）付宣传费 10 000（12）办公用品费 3 000（14）购低值易耗品 600(15)归还短期借款本金 100 000归还预提借款利息 4 800
21、 （16）预付商品款 30 000（17）采购商品 175 500（18）购工程物资 292 500（26）归还长期借款本金600 000 归还利息 150 000（27）购股权投资成本 100 000 应收股利 30 000(29)提现 190 000(39)支付电话费 3 624(44)交纳增值税 48 000交纳城建税 700交纳教育费附加 500(49)缴纳所得税 36 000期末余额：3 958 701 库存现金 其他货币资金期初余额：500 (29)提现 190 000(30)支付工资 190 000期初余额：310 000(3)银行汇票付料款189 540（4）退回多余款10 4
22、60期末余额：500期末余额：110 000 应收账款坏账准备期初余额：122 500(5)应收产品货款468 000(13)收回货款122 500期初余额：3 500（45）计提坏账准备19 900期末余额：468 000期末余额：23 400 应收票据交易性金融资产期初余额：368 580 (9)票据贴现200 000期初余额：210 000(7)出售交易性金融资产200 000期末余额：168 580期末余额：10 000 预付账款其他应收款期初余额：108 233（16）预付购货款30 000期初余额：2 500（1）报销差旅费1 300期末余额：138 233期末余额：1 200应收
23、股利（27）购入中的股利 30 000（28）收到股利30 000期末余额：0 原材料周转材料期初余额：400 000（3）收料162 000（33）生产领用200 000期初余额：20 400（14）购入600（34）生产领用1 000期末余额：362 000期末余额20 000 材料采购库存商品（17）购料款150 000期初余额：5 088 000（41）完工入库417 860（42）结转销售成本430 000期末余额：150 000期末余额：5 075 860 生产成本制造费用（31）分配工资92 500（32）分配福利费12 950（33）领料200 000（40）结转制造费用112
24、 410（30）产成品成本417 860(31)分配应付工资21 000(32)分配应付福利费2 940(34)领用低值易耗品1 000(35)计提折旧87 470(40)结转制造费用112 410期末余额：0期末余额：0 长期待摊费用长期股权投资期初余额：100 634(37)摊销财产保险费10 000期初余额：302 532（27）购入股票投资100 000期末余额：90 634期末余额：402 532 固定资产累计折旧期初余额：2 253 647(8)购入设备 118 000 （22）工程完工274 000（2）设备报废100 000（24）出售设备400 000(2)报废设备折旧95
25、000(24)出售设备折旧 170 000期初余额：830 674(35)生产部门折旧87 470（35）管理部门折旧14 966期末余额：2 145 647工程物资期末余额：668 110 在建工程固定资产清理期初余额：202 348(19)领用物资200 000(20)分配支付的工资 50 000(20)计提未付的福利费 7 000(21)长期借款利息 17 000(22)工程完工274 000（2）设备清理净值5 000（2）设备清理费3 000（24）出售设备净值230 000（24）出售设备收益70 000（2）清理设备残值收入4 000（2）设备清理损失4 000（24）转让设备收
26、入300 000期末余额：202 348期末余额：0 工程物资无形资产(18)购入工程物资 292 500（19）工程领用 200 000期初余额：205 000(25)转让无形资产80 000期末余额：92 500期末余额：125 000累计摊销（36）摊销无形资产13 000期末余额：13000短期借款应付票据(15)归还借款100 000期初余额：200 000(7)支付商业汇票160 000期初余额：585 338期末余额：100 000期末余额：425 338 应付账款其他应付款期初余额：105 947期初余额：16 700期末余额：105 947期末余额：16 700 应付职工薪酬
27、应付利息(30)支付工资190 000期初余额：3 500(20)工程应付工资及福利费 57 000(31)分配计入产品成本的工资 113500分配计入管理费用的工资 26 500（32）分配计入产品成本的福利费15890 分配计入管理费用的福利费3710（21）预提利息17 000(38)预提利息 32 000期末余额：30100期末余额：53 800 长期借款应交税费（15）归还借款利息 4800(26)偿还借款本金600 000 偿还借款利息150 000期初余额：1 6034800(10)取得长期借款 400 000(3)支付购材料增值税27 540（17）付购材料增值税25 500（
28、44）实际交增值税48 000实际交城建税700实际交教育费附加500（49）实际交纳所得税 36 000（50）转出未交增值税960（5）应收增值税销项税额68 000（23）收到增值税34 000（25）应交营业税 5 000（39）应交所得税36 960（43）应交城建税 700 应交教育费附加500（50）转入未交税金960期末余额：1 250 000期末余额：7370 股本资本公积期初余额：10 00 000期初余额：235 700期末余额：10 00 000期末余额：235 700 本年利润盈余公积(47)转成本费用593 000(48)结转所得税 36 960(53)转本年利润
29、175 040(47)结转各项收入805 000期初余额：185 430(51)提取盈余公积17 504（51）提取公益金8 752期末余额：0期末余额：211 686 利润分配主营业务收入(52)结转利润分配26 256期初余额：231 800(52)转入利润175 040（47）结转入本年利润600 000（5）销售商品400 000（23）销售商品（收款）200 000期末余额：380 584期末余额：0 主营业务成本营业税金及附加（42）结转销售商品成本 430 000（47）结转入本年利润430 000（43）城建税及教育费附加 1 200（47）结转入本年利润1 200期末余额：0
30、期末余额：0 管理费用财务费用（1）报销差旅费 1 300（12）办公费 3 000（31）分配工资 26 500（32）提取福利费 3 710（35）计提折旧 14 966（36）摊销无形资产 13 000（37）待摊费用摊销 10 000（39）支付电话费 3 624（47）结转入本年利润76 100（9）支付票据贴现息15 000（38）提取借款利息 364800 （47）结转入本年利润51 800期末余额：0期末余额：0 销售费用投资收益（11）支付产品宣传费10 000（47）结转入本年利润10 000（47）结转入本年利润120 000（6）出售股票收益 20 000（46）收到现
31、金股利 100 000期末余额：0期末余额：0 营业外收入营业外支出（47）结转入本年利润85 000（24）出售设备收益70 000（25）出售无形资产收益15 000（2）报废设备损失4 000（47）结转入本年利润4 000期末余额：0期末余额：0 所得税费用资产减值损失（48）计算所得税费用36 960（48）结转入本年利润36 960（45）计提坏账准备 19 900 （47）结转入本年利润19900期末余额：0期末余额 0总账账户期末余额试算平衡表单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额 库存现金坏账准备银行存款累计折旧其他货币资金累计摊销交易性金融资产短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款其他应付款其他应收款应付职工薪酬材料采购应交税费原材料应付利息周转材料应付股利库存商品长期借款长期股权投资股本固定资产资本公积工程物资盈余公积在建工程利润分配无形资产长期待摊费用合计合计实训二 资产负债表的编制1、实训目的：能够正确运用资产负债表各项目的编制原理，填列资产负债表。2、实训内容：根据实训一的资料填列资产负债表的年初数、年末数，并进行验证。资 产 负 债 表