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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.财政部关于于印发证证券公司会会计制度会计科科目和会计计报表的的通知附件：证券公司司会计制度度-会计科科目和会计计报表第一章章总则第二章章基本业业务会计核核算规定第三章章会计科科目名称和和编号第四章章会计科科目使用说说明第五章章会计报报表格式第六章章会计报报表编制说说明第七章章主要会会计事项分分录举例国务院有关关部委，各各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局），新疆疆生产建设设兵团：为了规规范证券公公司的会计计核算工作作，维护投投资者和债债权人的
2、合合法权益，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国证券券法和其其他法规，我我们制定了了证券公公司会计制制度-会计计科目和会会计报表，现印发发给你们，请请遵照执行行。我部11993年年3月177日印发的的金融企企业会计制制度（993）财会会字第111号）中有有关证券业业务的规定定同时废止止。附件：证券公司会会计制度-会计科目目和会计报报表第一章章总则一、为为了适应我我国社会主主义市场经经济发展的的需要，加加强证券公公司会计核核算工作，维维护投资者者和债权人人的合法权权益，根据据中华人人民共和国国会计法、中华华人民共和和国证券法法、中中华人民共共和国公司司法、企业会计计准则以以及国家
3、其其他有关法法律、法规规，制定本本制度。二、本本制度适用用于按照规规定程序，经经批准设立立的证券公公司（以下下简称公司司）。证券公公司如为股股份有限公公司，其证证券经营业业务执行本本制度，其其他业务执执行股份份有限公司司会计制度度及相关关具体会计计准则规定定，并按本本制度规定定的股份有有限公司会会计报表格格式填报。三、公公司应当按按照企业业会计准则则和本制制度的要求求，进行会会计核算，在在不违背企业会计计准则和和本制度规规定的原则则下，可结结合本公司司的具体情情况，制定定本公司的的会计制度度。四、公公司应按以以下规定运运用会计科科目：（一）本本制度统一一规定会计计科目的编编号，以便便于编制会会
4、计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电电算化。公公司不应随随意改变或或打乱重编编会计科目目的编号。本制度在在某些会计计科目之间间留有空号号，供增设设会计科目目之用。（二）公公司应按本本制度的规规定，设置置和使用会会计科目。在不影响响会计核算算要求和会会计报表指指标汇总，以以及对外提提供统一会会计报表的的前提下，可可以根据实实际情况自自行增设、减少或合合并某些会会计科目。明细科科目的设置置，除本制制度已有规规定者外，在在不违反统统一会计核核算要求的的前提下，公公司可以根根据需要自自行规定。（三）公公司在填制制会计凭证证、登记账账簿时，应应填制会计计科目的名名称，或者者同时填列列会计科目目的
5、名称和和编号，不不应只填科科目编号，不不填科目名名称。五、公公司应按以以下规定编编制和提供供财务会计计报告：（一）公公司应当按按照企业业会计准则则和本制制度的规定定，编制和和提供真实实、可靠的的财务会计计报告。（二）公公司向外提提供的财务务会计报告告包括：资资产负债表表、利润表表、现金流流量表、有有关附表和和会计报表表附注。需需编制财务务情况说明明书的公司司，还应编编制财务情情况说明书书。公司对对外提供的的会计报表表种类和格格式、会计计报表附注注的主要内内容等，由由本制度规规定；公司司内部管理理需要的会会计报表由由公司自行行规定。（三）会会计报表附附注至少应应当包括：不符合基基本会计假假设的说
6、明明；重要会会计政策和和会计估计计及其变更更情况、变变更原因以以及对财务务状况和经经营成果的的影响；非非经营性项项目的说明明；或有事事项和资产产负债表日日后事项的的说明；关关联方关系系及其交易易的说明；会计报表表中有关重重要项目的的明细资料料；其他有有助于理解解和分析会会计报表需需要说明的的事项。（四）公公司的财务务会计报告告应当按相相关法规向向有关各方方提供。需需要向股东东提供财务务会计报告告的，还应应按公司章章程规定的的期限向股股东提供。月度财财务会计报报告应于月月份终了后后6天内（节节假日顺延延）对外提提供；年度度财务会计计报告应于于年度终了了后4个月月内对外提提供。按规定定需编制和和对
7、外提供供半年度或或季度财务务会计报告告的，应于于半年度终终了后2个个月内或季季度终了后后15天内内对外提供供。（五）会会计报表的的填列，以以人民币“元”为金额单单位，“元”以下填至至“分”。（六）公公司向外提提供的财务务会计报告告应依次编编定页数，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封面上应应注明：公公司名称、地址、报报表所属年年度、月份份、送出日日期等。公公司对外提提供的财务务会计报告告应当由公公司负责人人和主管会会计工作的的负责人、会计机构构负责人（会会计主管人人员）签名名并盖章。设置总会会计师的公公司，还须须由总会计计师签名并并盖章。公司负负责人对本本公司会计计资料的真真实性、完完整性负
8、责责。六、公公司对其他他单位投资资如占该单单位资本总总额50以上（不不含50），或虽虽然占该单单位资本总总额不足550但具具有实质控控制权的，应应当编制合合并会计报报表。合并并会计报表表的合并范范围、合并并原则、编编制程序和和编制方法法，按照国国家统一的的合并会计计报表规定定执行。七、公公司按本制制度规定的的会计核算算办法与税税务主管部部门有关税税收的规定定抵触的，应应当按照本本制度规定定进行会计计核算，依依照税务主主管部门有有关税收的的规定计算算纳税。八、本本制度由中中华人民共共和国财政政部负责解解释。本制制度需要变变更时，由由财政部负负责修订。来自cnsshu资料料搜索网 中国最大大的资料
9、库库下载九、本本制度自22000年年1月1日日起施行。第二章章基本业业务会计核核算规定一、公公司应当根根据其业务务范围，按按照本制度度规定进行行相关业务务的会计核核算。根据中华人民民共和国证证券法的的规定，国国家对证券券公司实行行分类管理理，分为综综合类证券券公司和经经纪类证券券公司。综合类类证券公司司的证券业业务分为证证券经纪业业务、证券券自营业务务、证券承承销业务和和经国务院院证券监督督管理机构构核定的其其他证券业业务四种。经纪类证证券公司只只允许专门门从事证券券经纪业务务，即只能能专门从事事代理客户户买卖股票票、债券、基金、可可转换企业业债券、认认股权证等等。公司应应当根据经经批准从事事
10、的业务范范围，按照照本制度的的规定，进进行相关业业务的会计计核算。经经纪类证券券公司除证证券经纪业业务外，不不需涉及与与证券自营营、证券承承销等业务务相关的会会计核算，也也不需要设设置与证券券自营、证证券承销等等业务相关关的会计科科目和披露露与证券自自营、证券券承销等业业务相关的的信息；综综合类证券券公司，根根据所从事事的证券经经纪业务、证券自营营业务、证证券承销业业务等业务务，按照本本制度的规规定进行相相关业务的的会计核算算。二、公公司应对证证券业务按按业务性质质进行分类类核算，并并对各项会会计要素进进行合理的的确认和计计量。（一）证证券经纪业业务证券经经纪业务，是是指公司代代理客户（投投资
11、者）买买卖证券的的活动。证证券经纪业业务应当按按照代理买买卖证券业业务、代理理兑付证券券业务、代代保管证券券业务分类类核算。1.代代理买卖证证券业务是是公司代理理客户进行行证券买卖卖的业务。公司代理理客户买卖卖证券收到到的代买卖卖证券款，必必须全额存存入指定的的商业银行行，并在“银行存款款”科目中单单设明细科科目进行核核算，不能能与本公司司的存款混混淆；公司司在收到代代理客户买买卖证券款款项的同时时还应当确确认为一项项负债，与与客户进行行相关的结结算。公司代代理客户买买卖证券的的手续费收收入，应当当在与客户户办理买卖卖证券款项项清算时确确认收入。2.代代理兑付证证券业务是是公司接受受委托对其其
12、发行的证证券到期进进行兑付的的证券业务务。代兑付付证券的手手续费收入入，应于代代兑付证券券业务基本本完成，与与委托方结结算时确认认收入。3.代代保管证券券业务是公公司代理其其他各方保保管的有价价证券。公公司代保管管证券业务务不需要单单独设置科科目核算，不不论采取何何种代保管管方式，均均只在专设设的备查账账簿中记录录代保管证证券的情况况。代保管管证券业务务的手续费费收入，应应于代保管管服务完成成时确认收收入；一次次性收取的的手续费，作作为预收账账款处理，待待后续代保保管服务完完成时再确确认收入。（二）证证券自营业业务证券自自营业务，是是指公司以以自己的名名义，用公公司的资金金买卖证券券以达到获获
13、利目的的的证券业务务。自营证证券业务包包括买入证证券和卖出出证券。公司自自营买入的的证券，应应按取得时时的实际成成本计价，其其实际成本本包括买入入时成交的的价款和交交纳的各项项税费。公公司自营卖卖出的证券券，应在与与证券交易易所清算时时按成交价价扣除相关关税费后的的净额确认认收入；卖卖出证券的的实际成本本，可以采采用先进先先出法、加加权平均法法、移动平平均法等方方法计算确确定。除法法律或会计计准则等行行政法规、规章的要要求，以及及为了使提提供的公司司的财务状状况、经营营成果和现现金流量等等会计信息息更可靠、更相关外外，方法一一经确定，不不得随意变变更，如需需变更，应应在会计报报表附注中中说明变
14、更更的内容和和理由、变变更的影响响数等。（三）证证券承销业业务证券承承销业务，是是指在证券券发行过程程中，公司司接受发行行人的委托托，代理发发行人发行行证券的活活动。公司司应当根据据与发行人人确定的发发售方式，按按照本制度度规定分别别进行核算算。1.公公司以全额额包销方式式进行承销销业务的，应应在按承购购价格购入入待发售的的证券时，确确认为一项项资产；公公司将证券券转售给投投资者时，按按发行价格格确认为证证券发行收收入，按已已发行证券券的承购价价格结转代代发行证券券的成本。发行期结结束后，如如有未售出出的证券，应应按承购价价格转为公公司的自营营证券或长长期投资。2.公公司以余额额包销方式式进行
15、承销销业务的，应应在收到代代发行人发发售的证券券时，按委委托方约定定的发行价价格同时确确认为一项项资产和一一项负债；发行期结结束后，如如有未售出出的证券，应应按约定的的发行价格格转为公司司的自营证证券或长期期投资；代代发行证券券的手续费费收入，应应于发行期期结束后，与与发行人结结算发行价价款时确认认收入。3.公公司以代销销方式进行行承销业务务的，应在在收到代发发行人发售售的证券时时，按委托托方约定的的发行价格格同时确认认为一项资资产和一项项负债；代代发行证券券的手续费费收入，应应于发行期期结束后，与与发行人结结算发行价价款时确认认收入。（四）其其他证券业业务其他证证券业务，是是指公司经经批准在
16、国国家许可的的范围内进进行的除经经纪、自营营和承销业业务以外的的与证券业业务有关的的业务。公公司的其他他证券业务务，应当按按照国家规规定的经营营范围以及及本制度规规定分类单单独进行核核算。1.买买入返售证证券业务，是是指公司与与其他企业业以合同或或协议的方方式，按一一定价格买买入证券，到到期日再按按合同规定定的价格将将该批证券券返售给其其他企业，以以获取买入入价与卖出出价的差价价收入。公公司应于买买入某种证证券时，按按实际发生生的成本确确认为一项项资产；证证券到期返返售时，按按返售价格格与买入成成本价格的的差额，确确认为当期期收入。2.卖卖出回购证证券业务，是是指公司与与其他企业业以合同或或协
17、议的方方式，按一一定价格卖卖出证券，到到期日再按按合同规定定的价格买买回该批证证券，以获获得一定时时期内资金金的使用权权。公司应应于卖出证证券时，按按实际收到到的款项确确认为一项项负债；证证券到期购购回时，按按实际支付付的款项与与卖出证券券时实际收收到的款项项的差额，确确认为当期期费用。3.受受托资产管管理业务，是是指公司接接受委托负负责经营管管理受托资资产的业务务。公司受受托经营管管理资产，应应按实际受受托资产的的款项，同同时确认为为一项资产产和一项负负债；公司司对受托管管理的资产产进行证券券买卖，按按代买卖证证券业务的的会计核算算进行处理理；合同到到期，与委委托单位结结算收益或或损失时，按
18、按合同规定定的比例计计算的应由由公司享有有的收益或或承担的损损失，确认认为当期的的收益或损损失。三、公公司应当按按照本制度度的规定，对对各项收入入和支出分分类分别进进行核算；公司的手手续费收入入与其支出出应当坚持持收支两条条线的核算算原则，分分别进行会会计核算，不不得将手续续费收入与与支出直接接抵销。四、有有外币业务务的公司，应应当按照本本制度规定定采用外币币统账制或或外币分账账制进行核核算。采用外外币统账制制核算的公公司，应分分别人民币币和各种外外币设置“银行存款款日记账”进行明细细核算。公公司发生外外币业务时时，应当将将有关外币币金额折合合为人民币币记账。除除另有规定定外，所有有与外币业业
19、务有关的的账户，应应采用业务务发生时的的汇率，也也可以采用用业务发生生当月月初初的汇率折折合。月末，各各种外币账账户的外币币余额，应应当按照月月末汇率折折合为人民民币。按照照月末汇率率折合的人人民币金额额与原账面面人民币金金额之间的的差额，作作为汇兑损损益。采用外外币分账制制核算的公公司，应当当设置“货币兑换换”科目。各各种货币之之间的兑换换及账务间间的联系均均通过“货币兑换换”科目。月月末，公司司应将记账账本位币以以外的其他他货币的余余额按期末末汇率折算算为记账本本位币，折折算的金额额与记账本本位币的“货币兑换换”科目账面面余额的差差额作为汇汇兑损益。“货币兑换换”科目应采采用多栏式式账簿，
20、同同时记录外外币金额、汇率、折折合的人民民币金额等等。第三章章会计科科目名称和和编号顺顺序号编号会计计科目名称称一、资资产类1 10001现金2 10002银行存款款3 10003清算备付付金4 10004交易保证证金5 11101应收股利利6 11102应收利息息7 11111应收款项项8 11112坏账准备备9 12201自营证券券1012202自营证券券跌价准备备1112211代发行证证券1212221代兑付债债券1312231买入返售售证券1412241拆出资金金1512251受托资产产1613301待转发行行费用1713302待摊费用用1814401长期股权权投资1914402长期债
21、券券投资2014403投资风险险准备2115501固定资产产2215502累计折旧旧2315506在建工程程2416601固定资产产清理2517701无形资产产2617702交易席位位费2718801长期待摊摊费用2819901待处理财财产损溢二、负负债类2921101质押借款款3021102拆入资金金3121111应付款项项3221121应付工资资3321131应付福利利费3421141应付利润润3521151应交税金金及附加3621181预提费用用3722201代买卖证证券款3822211代发行证证券款3922221代兑付债债券款4022231卖出回购购证券款4122241受托资金金422
22、3301长期借款款4323311应付债券券4423321长期应付付款4523341递延税款款三、所所有者权益益类4631101实收资本本4731111资本公积积4831121一般风险险准备4931131盈余公积积5031141本年利润润5131151利润分配配四、损损益类5241101手续费收收入5341102证券销售售5441103证券发行行5541104利息收入入5641105买入返售售证券收入入5741106金融企业业往来收入入5842201其他业务务收入5943301投资收益益6043302汇兑损益益6144401营业外收收入6245501手续费支支出6345502利息支出出64455
23、03卖出回购购证券支出出6545504金融企业业往来支出出6645505营业税金金及附加6745506其他业务务支出6846601自营证券券跌价损失失6946602营业费用用7047701营业外支支出7148801所得税7249901以前年度度损益调整整附注：公司可可以根据实实际需要增增设下列会会计科目：1.公公司拨付所所属分公司司和证券营营业部的营营运资金，可可以增设“14111拨付所属属资金”科目，所所属分公司司和证券营营业部收到到公司拨入入的营运资资金，可以以增设“31033上级拨入入资金”科目。2.公公司与所属属分公司和和证券营业业部之间、各分公司司和营业部部之间的往往来结算业业务，可
24、以以增设“11311内部往来来”科目。3.公公司内部各各部门周转转使用的备备用金，可可以增设“11911备用金”科目。4.采采用外币分分账制核算算外币业务务的公司，可可以增设“19022货币兑换换”科目。5.有有住房周转转金的公司司，可单设设“23233住房周转转金”科目。第四章章会计科科目使用说说明10001现金金一、本本科目核算算公司的库库存现金。公司内内部各部门门周转使用用的备用金金，在“应收款项项”科目核算算，或单独独设置“备用金”科目核算算，不在本本科目核算算。二、公公司收到现现金，借记记本科目，贷贷记有关科科目；支出出现金，借借记有关科科目，贷记记本科目。三、公公司应设置置“现金日
25、记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记。每日终了了，应计算算当日的现现金收入合合计数、现现金支出合合计数和结结余数，并并将结余数数与实际库库存数核对对，做到账账款相符。有外币币现金的公公司，应分分别人民币币和各种外外币设置“现金日记记账”进行明细细核算。四、本本科目的借借方余额，反反映公司实实际持有的的库存现金金。10002银行行存款一、本本科目核算算公司存入入银行的各各种存款，其其中客户交交易结算资资金存款应应在本科目目下单独设设置明细科科目核算。二、公公司收入的的一切款项项，除国家家另有规定定的以外，都都必须当日日解交银行行；一切支支出，除规规定可用现现
26、金支付的的以外，应应按现行有有关规定，通通过银行办办理转账结结算。公司司将款项存存入银行，借借记本科目目，贷记“现金”等有关科科目；从银银行提取现现金，借记记“现金”等有关科科目，贷记记本科目。三、本本科目应按按开户银行行、存款种种类等分别别设置“银行存款款日记账”，并由出出纳人员根根据收付款款凭证，按按照业务的的发生顺序序逐笔登记记，每日终终了应结出出余额。“银行存款款日记账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。月份终了了，公司账账面余额与与银行对账账单余额之之间如有差差额，必须须逐笔查明明原因进行行处理，并并按月编制制“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。公司司还应按资
27、资金性质设设置“客户资金金存款”、“公司资金金存款”明细账。四、有有外币存款款的公司，应应分别人民民币和各种种外币设置置“银行存款款日记账”进行明细细核算。公司发发生外币业业务时，应应当将有关关外币金额额折合为人人民币记账账。除另有有规定外，所所有与外币币业务有关关的账户，应应采用业务务发生时的的汇率，也也可以采用用业务发生生当月月初初的汇率折折合。月份终终了，各种种外币账户户的外币余余额，应当当按照月末末汇率折合合为人民币币。按照月月末汇率折折合的人民民币金额与与原账面人人民币金额额之间的差差额，作为为汇兑损益益，分别情情况处理：（一）筹筹建期间发发生的汇兑兑损益，计计入长期待待摊费用；（二
28、）与与购建固定定资产有关关的借款产产生的汇兑兑损益，在在固定资产产交付使用用前计入该该项在建固固定资产成成本；（三）除除上述情况况外，汇兑兑损益均计计入当期损损益。因银行行结售、购购入外汇或或不同外币币兑换而产产生的银行行买入、卖卖出价与折折合汇率之之间的差额额，计入当当期损益。五、本本科目期末末借方余额额，反映公公司（包括括客户）实实际存在银银行的款项项。10003清算算备付金一、本本科目核算算公司为证证券交易的的资金清算算与交收而而存入指定定清算代理理机构的款款项。二、本本科目应设设置以下两两个明细科科目：（一）公公司。本明明细科目核核算公司为为进行自营营证券交易易等业务的的资金清算算与交
29、收而而存入指定定清算代理理机构的款款项。（二）客客户。本明明细科目核核算公司代代理客户进进行证券交交易等业务务的资金清清算与交收收而为客户户存入指定定清算代理理机构的款款项。公司可可以每日结结转清算备备付金的明明细科目，也也可以每月月定期结转转。三、公公司将款项项存入清算算代理机构构，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目；从从清算代理理机构收回回资金，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。四、公公司接受客客户委托，通通过证券交交易所代理理买卖证券券，与客户户清算时，应应分别以下下两种情况况进行账务务处理：（一）如如果买入证证券成交总总额大于卖卖出证券成成交总额，按按清算日买买卖证券成成交
30、价的差差额，加代代扣代交的的印花税费费和应向客客户收取的的佣金等手手续费，借借记“代买卖证证券款”科目，按按公司应负负担的交易易费用，借借记“手续费支支出-代买买卖证券手手续费支出出”科目，按按买卖证券券成交价的的差额，加加代扣代交交的印花税税费和公司司应负担的的交易费用用，贷记本本科目，按按应向客户户收取的佣佣金等手续续费，贷记记“手续费收收入-代买买卖证券手手续费收入入”科目。（二）如如果卖出证证券成交总总额大于买买入证券成成交总额，按按清算日买买卖证券成成交价的差差额，减代代扣代交的的印花税费费和公司应应负担的交交易费用，借借记本科目目，按公司司应负担的的交易费用用，借记“手续费支支出-
31、代买买卖证券手手续费支出出”科目，按按买卖证券券成交价的的差额，减减代扣代交交的印花税税费和应向向客户收取取的佣金等等手续费，贷贷记“代买卖证证券款”科目，按按应向客户户收取的佣佣金等手续续费，贷记记“手续费收收入-代买买卖证券手手续费收入入”科目。五、公公司在证券券交易所进进行自营证证券交易清清算时，应应分别以下下两种情况况进行账务务处理：（一）公公司买入证证券时，按按清算日买买入证券的的实际成本本（包括买买入股票的的成交价，加加上交纳的的经手费、过户费、证管费、印花税等等各项费用用，下同），借借记“自营证券券”科目，贷贷记本科目目（公司）。（二）公公司卖出证证券时，按按清算日实实际收到的的
32、金额，借借记本科目目（公司），贷贷记“证券销售售”科目；结结转已售证证券成本时时，借记“证券销售售”科目，贷贷记“自营证券券”科目。六、本本科目应按按清算代理理机构设置置明细账。七、本本科目期末末借方余额额，反映公公司和客户户存入指定定清算代理理机构尚未未使用的款款项。10004交易易保证金一、本本科目核算算公司向证证券交易所所交存的交交易保证金金。二、公公司交存的的交易保证证金，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；收回交易易保证金作作相反会计计分录。三、本本科目应按按收取交易易保证金的的单位（如如上海交易易所、深圳圳交易所）设设置明细账账。四、本本科目期末末借方余额额，反映公公司交存的
33、的交易保证证金。11001应收收股利一、本本科目核算算公司因进进行长期股股权投资而而应收取的的现金股利利。公司应应收其他单单位的利润润，也在本本科目核算算。二、公公司买入股股票，如实实际支付的的价款中包包含已宣告告而尚未领领取的现金金股利，按按实际成本本（即实际际支付的价价款扣除已已宣告而尚尚未领取的的现金股利利），借记记“长期股权权投资”科目，按按应领取的的现金股利利，借记本本科目，按按实际支付付的价款，贷贷记“银行存款款”或“清算备付付金-公司司”科目；收收到发放的的现金股利利，借记“银行存款款”或“清算备付付金-公司司”科目，贷贷记本科目目。三、公公司持有的的长期股权权投资，应应于被投资
34、资单位宣告告分派现金金股利或分分派利润时时，借记本本科目，贷贷记“投资收益益”或“长期股权权投资”科目；收收到发放的的现金股利利或利润，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。四、本本科目应按按被投资单单位设置明明细账。五、本本科目期末末借方余额额，反映尚尚未收回的的现金股利利或利润。11002应收收利息一、本本科目核算算公司因进进行长期债债券投资而而应收取的的利息等。公司拆出出资金计提提的利息，也也在本科目目核算。二、公公司买入的的债券，按按实际支付付的价款扣扣除应收取取的利息（即即发行日或或上期付息息日至购买买日止的利利息），借借记“长期债券券投资”科目，按按应收取的的利息，借借记本科目
35、目，按实际际支付的价价款，贷记记“银行存款款”或“清算备付付金-公司司”科目。公司通通过网上收收到利息，按按收到的金金额，借记记“清算备付付金-公司司”科目，贷贷记本科目目；通过网网下收到的的利息，按按收到的金金额，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。公司买买入分期付付息、到期期还本的长长期债券计计提的利息息，借记本本科目，贷贷记“投资收益益”科目。收收到利息，按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，按按应收利息息账面余额额，贷记本本科目，按按其差额，贷贷记“投资收益益”科目。三、同同业之间拆拆出的资金金，按期计计提的利息息，借记本本科目，贷贷记“金融企业业往来收入入”科目；收收
36、到利息，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。逾期未未收利息，转转入“应收款项项-逾期拆拆出资金”科目。四、本本科目应按按债券种类类设置明细细账。五、本本科目期末末借方余额额，反映公公司尚未收收回的债券券投资利息息和未到期期的拆出资资金利息。11111应收收款项一、本本科目核算算公司因证证券经营而而发生的除除应收股利利和应收利利息以外的的各种应收收款项，如如应收自营营业务认购购新股占用用款、转入入的逾期拆拆出资金等等，以及其其他各种应应收、暂付付款项，如如不设“备用金”科目的公公司拨出的的备用金、预支差旅旅费、应收收现金短款款、应收赔赔款和罚款款等。二、公公司发生各各种应收款款项，借记记本
37、科目，贷贷记“银行存款款”等科目；收回各种种应收款项项，借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。公司逾逾期未收回回的拆出资资金，应转转入本科目目核算，并并在本科目目下设置“逾期拆出出资金”明细科目目进行核算算。公司逾逾期未收回回的拆出资资金转入本本科目时，借借记本科目目（逾期拆拆出资金），贷贷记“拆出资金金”科目；同同时，将原原计入应收收利息的拆拆出资金利利息也转入入本科目的的“逾期拆出出资金”明细科目目，借记本本科目（逾逾期拆出资资金）科目目，贷记“应收利息息”科目。提取坏坏账准备的的公司，经经确认为坏坏账的应收收款项，借借记“坏账准备备”科目，贷贷记本科目目；已确认认并转销的的坏账损失失
38、，如果以以后又收回回，借记本本科目，贷贷记“坏账准备备”科目；同同时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。三、本本科目应按按应收、暂暂付款项类类别以及不不同的债务务人设置明明细账。四、本本科目期末末借方余额额，反映公公司尚未收收回的各种种应收款项项。11112坏账账准备一、本本科目核算算公司提取取的坏账准准备。二、公公司应于年年度终了提提取坏账准准备。提取取坏账准备备时，借记记“营业费用用”科目，贷贷记本科目目。当期应应提的坏账账准备大于于其账面余余额的，应应按其差额额提取；应应提数小于于账面余额额的差额，冲冲减营业费费用，借记记本科目，贷贷记“营业费用用”科目。三、公公司对于不不能收回
39、的的应收款项项应查明原原因，追究究责任。对对有确凿证证据表明确确实无法收收回的，如如债务单位位已撤消、破产、资资不抵债、现金流量量严重不足足、发生严严重的自然然灾害等导导致停产而而在短时间间内无法偿偿付债务的的、因债务务人逾期未未履行偿债债义务超过过3年仍然然无法收回回的可能性性，以及其其他足以证证明应收款款项可能发发生损失的的证据等，经经批准确认认为坏账损损失，冲销销提取的坏坏账准备，借借记本科目目，贷记“应收款项项”科目。已确认认并转销的的坏账损失失，以后又又收回的，应应按收回的的金额，借借记“应收款项项”科目，贷贷记本科目目；同时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“应收款项项”科目。四、
40、本本科目期末末贷方余额额，反映公公司已提取取的坏账准准备。12001自营营证券一、本本科目核算算公司为了了获取证券券买卖差价价收入而买买入的、能能随时变现现的股票、债券和基基金等的实实际成本。二、自自营证券业业务的会计计处理如下下：（一）公公司买入证证券时，按按清算日买买入证券的的实际成本本，借记本本科目，贷贷记“清算备付付金-公司司”科目。（二）公公司自营股股票持有期期间取得的的现金股利利，借记“清算备付付金-公司司”等科目，贷贷记“投资收益益”科目。公司自自营股票持持有期间派派得的股票票股利（即即派送红股股）或转增增股份，应应于股权登登记日，根根据上市公公司股东会会决议公告告，按本公公司原
41、持有有股数及送送股或转增增比例，计计算确定本本公司增加加的股票数数量，在本本账户“数量”栏进行记记录。（三）公公司因持有有股票而享享有的配股股权，通过过网上配股股的，在与与证券交易易所清算配配股款时，按按实际清交交的配股款款，借记本本科目，贷贷记“清算备付付金-公司司”科目；通通过网下配配股的，按按实际支付付的配股款款，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目。（四）公公司通过网网上认购新新股，公司司申购款被被证券交易易所从账户户中划出并并冻结时，借借记“应收款项项-应收认认购新股占占用款”科目，贷贷记“清算备付付金-公司司”科目。认认购新股中中签，与证证券交易所所清算中签签款项时，按按中签新股
42、股的实际成成本，借记记本科目，贷贷记“应收款项项-应收认认购新股占占用款”科目；同同时，按退退回的未中中签款项，借借记“清算备付付金-公司司”科目，贷贷记“应收款项项-应收认认购新股占占用款”科目。公司通通过网下认认购新股，按按规定存入入指定机构构的款项，借借记“应收款项项-应收认认购新股占占用款”科目，贷贷记“银行存款款”科目。认认购新股中中签，按中中签新股的的实际成本本，借记本本科目，贷贷记“应收款项项-应收认认购新股占占用款”科目；同同时，按退退回的未中中签款项，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“应收款项项-应收认认购新股占占用款”科目。（五）公公司采用包包销方式代代发行的证证券，发行行
43、期结束，未未售出的证证券转为自自营证券的的，按承购购价或发行行价，借记记本科目，贷贷记“代发行证证券”科目。（六）公公司卖出证证券时，按按清算日实实际收到的的金额，借借记“清算备付付金-公司司”或“银行存款款”科目，贷贷记“证券销售售”科目；但但对于卖出出债券时，可可将购买日日至卖出日日的持有期期间应计利利息确认为为投资收益益，即卖出出时，按实实际收到的的价款，借借记“清算备付付金-公司司”或“银行存款款”科目，按按买卖持有有期间应计计利息，贷贷记“投资收益益”科目，按按两者差额额（即实际际收到价款款扣除买卖卖持有期间间应计利息息），贷记记“证券销售售”科目。结结转已售证证券成本时时，借记“证券销售售”科目，代代记本科目目。公司计计算卖出证证券的成本本，可采用用先进先出出法、加权权平均法、移动平均均法等方法法计算确