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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.如何看懂三三大财务报报表企业主要的的财务报表表有资产负负债表、利利润表、现现金流量表表三大财务务报表，这这三大报表表的作用分分别用一句句话来概括括就是：1、资产负负债表是反反映某一时时刻的财务务状况。2、利润分分配表反映映某一时期期的利润分分配情况，将将期初未分分配利润调调整为期末末未分配利利润，并列列入资产负负债表。3、现金流流量表反映映的是现金金变化的结结果和财务务状况变化化的原因。下面我们们将对这怎样看现现金流量表表现金流量量表是反映映上市公司司现金流
2、入入与流出信信息的报表表。这里的的现金不仅仅指公司在在财会部门门保险柜里里的现钞，还还包括银行行存款、短短期证券投投资、其他他货币资金金。现金流流量表可以以告诉我们们公司经营营活动、投投资活动和和筹资活动动所产生的的现金收支支活动，以以及现金流流量净增加加额，从而而有助于我我们分析公公司的变现现能力和支支付能力，进进而把握公公司的生存存能力、发发展能力和和适应市场场变化的能能力。市公公司的现金金流量具体体可以分为为以下5个方面：1.来自经经营活动的的现金流量量：反映公公司为开展展正常业务务而引起的的现金流入入量、流出出量和净流流量，如商商品销售收收入、出口口退税等增增加现金流流入量，购购买原材
3、料料、支付税税款和人员员工资增加加现金流出出量，等等等；2.来自投投资活动的的现金流量量：反映公公司取得和和处置证券券投资、固固定资产和和无形资产产等活动所所引起的现现金收支活活动及结果果，如变卖卖厂房取得得现金收入入，购入股股票和债券券等对外投投资引起现现金流出等等；3.来自筹筹资活动的的现金流量量：是指公公司在筹集集资金过程程中所引起起的现金收收支活动及及结果，如如吸收股本本、分配股股利、发行行债券、取取得借款和和归还借款款等；4.非常项目目产生的现现金流量：是指非正正常经济活活动所引起起的现金流流量，如接接受捐赠或或捐赠他人人，罚款现现金收支等等；5.不涉及及现金收支支的投资与与筹资活动
4、动：这是一一类对股民民非常重要要的信息，虽虽然这些活活动并不会会引起本期期的现金收收支，但对对未来的现现金流量会会产生甚至至极为重大大的影响。这类活动动主要反映映在补充资资料一栏里里，如以对对外投资偿偿还债务，以以固定资产产对外投资资等。对现现金流量表表主要从33个方面进进行分析：1.现金净净流量与短短期偿债能能力的变化化。如果本本期现金净净流量增加加，表明公公司短期偿偿债能力增增强，财务务状况得到到改善；反反之，则表表明公司财财务状况比比较困难。当然，并并不是现金金净流量越越大越好，如如果公司的的现金净流流量过大，表表明公司未未能有效利利用这部分分资金，其其实是一种种资源浪费费。2.现金流流
5、入量的结结构与公司司的长期稳稳定。经营营活动是公公司的主营营业务，这这种活动提提供的现金金流量，可可以不断用用于投资，再再生出新的的现金来，来来自主营业业务的现金金流量越多多，表明公公司发展的的稳定性也也就越强。公司的投投资活动是是为闲置资资金寻找投投资场所，筹筹资活动则则是为经营营活动筹集集资金，这这两种活动动所发生的的现金流量量，都是辅辅助性的，服服务于主营营业务的。这一部分分的现金流流量过大，表表明公司财财务缺乏稳稳定性。33.投资活活动与筹资资活动产生生的现金流流量与公司司的未来发发展。股民民在分析投投资活动时时，一定要要注意分析析是对内投投资还是对对外投资。对内投资资的现金流流出量增
6、加加，意味着着固定资产产、无形资资产等的增增加，说明明公司正在在扩张，这这样的公司司成长性较较好；如果果对内投资资的现金流流量大幅增增加，意味味着公司正正常的经营营活动没有有能够充分分吸纳现有有的资金，资资金的利用用效率有待待提高；对对外投资的的现金流入入量大幅增增加，意味味着公司现现有的资金金不能满足足经营需要要，从外部部引入了资资金；如果果对外投资资的现金流流出量大幅幅增加，说说明公司正正在通过非非主营业务务活动来获获取利润。三张表分别别作简单的的介绍，希希望能对各各位袋友看看懂企业财财务报表有有所帮助。怎样看利利润表利润润表依据“收入-费用利利润”来编制，主主要反映一一定时期内内公司的营
7、营业收入减减去营业支支出之后的的净收益。通过利润润表，我们们一般可以以对上市公公司的经营营业绩、管管理的成功功程度作出出评估，从从而评价投投资者的投投资价值和和报酬。利利润表包括括两个方面面：一是反反映公司的的收入及费费用，说明明公司在一一定时期内内的利润或或亏损数额额，据以分分析公司的的经济效益益及盈利能能力，评价价公司的管管理业绩；另一部分分反映公司司财务成果果的来源，说说明公司的的各种利润润来源在利利润总额中中占的比例例，以及这这些来源之之间的相互互关系。对对利润表进进行分析，主主要从两方方面入手：1.收入项项目分析。公司通过过销售产品品、提供劳劳务取得各各项营业收收入，也可可以将资源源
8、提供给他他人使用，获获取租金与与利息等营营业外收入入。收入的的增加，则则意味着公公司资产的的增加或负负债的减少少。记入收收入账的包包括当期收收讫的现金金收入，应应收票据或或应收账款款，以实际际收到的金金额或账面面价值入账账。2.费用项项目分析。费用是收收入的扣除除，费用的的确认、扣扣除正确与与否直接关关系到公司司的盈利。所以分析析费用项目目时，应首首先注意费费用包含的的内容是否否适当，确确认费用应应贯彻权责责发生制原原则、历史史成本原则则、划分收收益性支出出与资本性性支出的原原则等。其其次，要对对成本费用用的结构与与变动趋势势进行分析析，分析各各项费用占占营业收入入百分比，分分析费用结结构是否
9、合合理，对不不合理的费费用要查明明原因。同同时对费用用的各个项项目进行分分析，看看看各个项目目的增减变变动趋势，以以此判定公公司的管理理水平和财财务状况，预预测公司的的发展前景景。看利润润表时要与与上市公司司的财务情情况说明书书联系起来来。它主要要说明公司司的生产经经营状况；利润实现现和分配情情况；应收收账款和存存货周转情情况；各项项财产物资资变动情况况；税金的的缴纳情况况；预计下下一会计期期间对公司司财务状况况变动有重重大影响的的事项。财财务情况说说明书为财财务分析提提供了了解解、评价公公司财务状状况的详细细资料。怎样看资资产负债表表资产负债债表是反映映公司某一一特定日期期(月末、年年末)全
10、部资产产、负债和和所有者权权益情况的的会计报表表。它的基基本结构是是“资产=负债+所有者权权益”。不论公公司处于怎怎样的状态态这个会计计平衡式永永远是恒等等的。左边边反映的是是公司所拥拥有的资源源；右边反反映的是公公司的不同同权利人对对这些资源源的要求。债权人可可以对公司司的全部资资源有要求求权，公司司以全部资资产对不同同债权人承承担偿付责责任，偿付付完全部的的负债之后后，余下的的才是所有有者权益，即即公司的资资产净额。我们利用用资产负债债表的资料料，可以看看出公司资资产的分布布状态、负负债和所有有者权益的的构成情况况，据以评评价公司资资金营运、财务结构构是否正常常、合理；分析公司司的流动性性
11、或变现能能力，以及及长、短期期债务数量量及偿债能能力，评价价公司承担担风险的能能力；利用用该表提供供的资料还还有助于计计算公司的的获利能力力，评价公公司的经营营绩效。在在分析资产产负债表要要素时我们们应首先注注意到资产产要素分析析，具体包包括：1.流动资产产分析。分分析公司的的现金、各各种存款、短期投资资、各种应应收应付款款项、存货货等。流动动资产比往往年提高，说说明公司的的支付能力力与变现能能力增强。2.长期投投资分析。分析一年年期以上的的投资，如如公司控股股、实施多多元化经营营等。长期期投资的增增加，表明明公司的成成长前景看看好。3.固定资产产分析。这这是对实物物形态资产产进行的分分析。资
12、产产负债表所所列的各项项固定资产产数字，仅仅表示在持持续经营的的条件下，各各固定资产产尚未折旧旧、折耗的的金额并预预期于未来来各期间陆陆续收回，因因此，我们们应该特别别注意，折折旧、损耗耗是否合理理将直接影影响到资产产负债表、利润表和和其他各种种报表的准准确性。很很明显，少少提折旧就就会增加当当期利润。而多提折折旧则会减减少当期利利润，有些些公司常常常就此埋下下伏笔。44.无形资资产分析。主要分析析商标权、著作权、土地使用用权、非专专利技术、商誉、专专利权等。商誉及其其他无确指指的无形资资产一般不不予列账，除除非商誉是是购入或合合并时形成成的。取得得无形资产产后，应登登记入账并并在规定期期限内
13、摊销销完毕。其其次，要对对负债要素素进行分析析，包括两两个方面：1流动负债债分析。各各项流动负负债应按实实际发生额额记账，分分析的关键键在于要避避免遗漏，所所有的负债债均应在资资产负债表表中反映出出来。2长期负债债分析。包包括长期借借款、应付付债券、长长期应付款款项等。由由于长期负负债的形态态不同，因因此，应注注意分析、了解公司司债权人的的情况。最最后是股东东权益分析析，包括股股本、资本本公积、盈盈余公积和和未分配利利润4个方面。分析股东东权益，主主要是了解解股东权益益中投入资资本的不同同形态及股股权结构，了了解股东权权益中各要要素的优先先清偿顺序序等。看资资产负债表表时，要与与利润表结结合起
14、来，主主要涉及资资本金利润润和存货周周转率，前前者是反映映盈利能力力的指标，后后者是反映映营运能力力的指标。企业如何建建账一二二三 企业如何建建账之一 一一般性问题题任何企业业在成立初初始，都面面临建账问问题，何为为建账呢?就是根据据企业具体体行业要求求和将来可可能发生的的会计业务务情况，购购置所需要要的账簿，然然后根据企企业日常发发生的业务务情况和会会计处理程程序登记账账簿。这看看似是一个个非常简单单的问题，但但建账过程程可以看出出一个人会会计业务的的能力，以以对企业业业务的熟悉悉情况，所所以我们要要了解一下下企业应如如何建账。无论何类类企业，在在建账时都都要首先考考虑以下问问题：第一，与与
15、企业相适适应。企业业规模与业业务量是成成正比的，规规模大的企企业，业务务量大，分分工也复杂杂，会计账账簿需要的的册数也多多。企业规规模小，业业务量也小小，有的企企业，一个个会计可以以处理所有有经济业务务，设置账账簿时就没没有必要设设许多账，所所有的明细细账可以合合成一、两两本就可以以了。第二，依依据企业管管理需要。建立账簿簿是为了满满足企业管管理需要，为为管理提供供有用的会会计信息，所所以在建账账时以满足足管理需要要为前提，避避免重复设设账、记账账。第第三，依据据账务处理理程序。企企业业务量量大小不同同，所采用用的账务处处理程序也也不同。企企业一旦选选择了账务务处理程序序，也就选选择了账簿簿的
16、设置，如如果企业采采用的是记记账凭证账账务处理程程序，企业业的总账就就要根据记记账凭证序序时登记，你你就要准备备一本序时时登记的总总账。不同的企企业在建账账时所需要要购置的账账簿是不相相同的，总总体讲要依依企业规模模、经济业业务的繁简简程度、会会计人员多多少，采用用的核算形形式及电子子化程度来来确定。但但无论何种种企业，都都存在货币币资金核算算问题，现现金和银行行存款日记记账都必须须设置。另另外还需设设置相关的的总账和明明细账。所所以，当一一个企业刚刚成立时，你你一定要去去会计商店店去购买这这几种账簿簿和相关账账页，需说说明的是明明细账有许许多账页格格式，你在在选择时要要选择好你你所需要的的格
17、式的账账页，如借借贷余三栏栏式、多栏栏式、数量量金额式等等，然后根根据明细账账的多少选选择你所需需要的封面面和装订明明细账用的的胀钉或线线。另外建建账初始，必必须要购置置的还有记记账凭证如果该企企业现金收收付业务较较多，在选选择时就可可以购买收收款凭证、付款凭证证、转账凭凭证；如果果企业收付付业务量较较少购买记记账凭证(通用)也也可以)、记账凭证证封面、记记账凭证汇汇总表、记记账凭证装装订线、装装订工具。为报表方方便还应购购买空白资资产负债表表、利润表表(损益表表)、现金金流量表等等相关会计计报表，上上面我们讲讲述了一般般企业建账账时要做的的准备工作作。 企企业如何建建账之二 工工业企业工工业
18、企业是是指那些专专门从事产产品的制造造、加工、生产的企企业，所以以也有人称称工业企业业为制造业业。工业企企业由于会会计核算涉涉及内容多多，又有成成本归集与与计算问题题，所以工工业企业建建账是最复复杂的、也也是最具有有代表意义义的。一、现金金日记账和和银行存款款日记账这这两种账簿簿是企业必必须具备的的。会计人人员在购买买时，两种种账本各购购一本足矣矣。但企业业开立了两两个以上的的银行存款款账号，那那么账本需需要量，就就要视企业业具体情况况确定了。如若使用用完毕，再再购入新账账本也不为为迟。首先根据据账簿的启启用要求将将扉页要求求填制的内内容填好，根根据企业第第一笔现金金来源和银银行存款来来源登记
19、入入现金日记记账和银行行存款日记记账。例如企业业采用根据据收存款凭凭证登记现现金日记账账、银行存存款日记账账的方法，某某投资人转转入企业银银行存款账账中一笔钱钱，计100万元，你你可根据银银行转来的的银行收款款凭证做企企业银行存存款收款凭凭证：借：银行行存款11000000贷：实收资本本10000000然后根据该该收款凭证证登银行存存款日记账账，如果企企业需要有有日常现金金支出，会会计人员开开出现金支支票提取现现金20000元，你你根据现金金支票存根根联做银行行存款的付付款凭证：借：现金20000贷：银银行存款20000然后根据该该付款凭证证登记现金金日记账和和银行存款款日记账。以后即可可根据
20、日常常现金及银银行存款业业务逐日逐逐笔登记现现金日记账账和银行存存款日记账账就可以了了。二二、总分类类账企企业可根据据业务量的的多少购买买一本或几几本总分类类账(一般般情况下是是无需一个个科目设一一本总账的的)。然后后根据企业业涉及到的的业务和涉涉及到的会会计科目设设置总账。原则上讲讲，只要是是企业涉及及到的会计计科目就要要有相应的的总账账簿簿(账页)与之对应应。会计人人员应估计计每一种业业务的业务务量大小，将将每一种业业务用口取取纸分开，并并在口取纸纸上写明每每一种业务务的会计科科目名称，以以便在登记记时能够及及时找到应应登记的账账页，在将将总账分页页使用时，假假如总账账账页从第一一页到第十
21、十页登记现现金业务，我我们就会在在目录中写写清楚“现现金1110”，并且在在总账账页页的第一页页贴上口取取纸，口口取纸上写写清楚“现现金”；第第十一页到到二十页为为银行存款款业务，我我们就在目目录中写清清楚“银行行存款11112”并且且在总账账账页的第十十一页贴上上写有“银银行存款”的口取纸纸，依此类类推，总账账就建好了了。为为了登记总总账的方便便，在总账账账页分页页使用时，最最好按资产产、负债、所有者权权益、收入入、费用的的顺序来分分页，在口口取纸选择择上也可将将资产、负负债、所有有者权益、收入、费费用按不同同颜色区分分开，以便便于登记。企业业通常要设设置的总账账业务往往往会有“现现金、银行
22、行存款、其其他货币资资金、短期期投资、应应收票据、应收账款款、其他应应收款、存存货、待摊摊费用、长长期投资、固定资产产、累计折折旧、无形形资产、开开办费、长长期待摊费费用、短期期借款、应应付票据、应付账款款、其他应应付款、应应付工资、应付福利利费、应交交税金、其其他应交款款、应付利利润、预提提费用、长长期借款、应付债券券、长期应应付款、实实收资本(股本)、资本公积积、盈余公公积、未分分配利润、本年利润润、产品销销售收入、产品销售售成本、产产品销售税税金及附加加、产品销销售费用、其他业务务收入、其其他业务支支出、营业业外收入、营业外支支出、以前前年度损益益调整、所所得税”等等。 总账的登记记可以
23、根据据记账凭证证逐笔登记记，可以根根据科目汇汇总表登记记，也可以以根据汇总总记账凭证证进行登记记。因因工业企业业会计核算算使用的会会计账户较较多，所以以总账账簿簿的需要量量可能会多多一些，购购买时需多多购置几本本，但也要要根据业务务量多少和和账户设置置的多少购购置。因工工业企业的的存货内容容所占比重重较大，另另外还要配配合成本计计算设置有有关成本总总账。有关关存货账户户有：原材材料、在途途材料、材材料采购、委托加工工材料、低低值易耗品品、包装物物、自制半半成品、产产成品等。企业要根根据账户设设置相应的的总账。成本计计算账户包包括待摊费费用、预提提费用、辅辅助生产成成本、废品品损失、基基本生产成
24、成本，企业业也要根据据成本计算算账户设置置相应的总总账。另外外工业企业业需设置的的总账还有有产品销售售收入、产产品销售成成本、产品品销售费用用、产品销销售税金及及附加。三、明明细分类账账在企企业里，明明细分类账账的设置是是根据企业业自身管理理需要和外外界各部门门对企业信信息资料需需要来设置置的。需设设置的明细细账有短期期投资(根根据投资种种类和对象象设置)、应收账款款(根据客客户名称设设置)、其其他应收款款(根据应应收部门、个人、项项目来设置置)、待摊摊费用(根根据费用种种类设置)、长期投投资(根据据投资对象象或根据面面值、溢价价、折价、相关费用用设置)、固定资产产(根据固固定资产的的类型设置
25、置，另外对对于固定资资产明细账账账页每年年可不必更更换新的账账页)、短短期借款(根据短期期借款的种种类或对象象设置)、应付账款款(根据应应付账款对对象设置)、其他应应付款(根根据应付的的内容设置置)、应付付工资(根根据应付部部门设置)、应付福福利费(根根据福利费费的构成内内容设置)、应交税税金(根据据税金的种种类设置)、产品销销售费用、管理费用用、财务费费用(均按按照费用的的构成设置置)。企业业可根据自自身的需要要增减明细细账的设置置。日常根根据原始凭凭证、汇总总原始凭证证及记账凭凭证登记各各种明细账账。明细账账无论按怎怎样的分类类方法，各各个账户明明细账的期期末余额之之和应与其其总账的期期末
26、余额相相等。在工业企企业里还应应根据上述述增加的总总账，增加加相应的明明细账。在在采用材料料按实际成成本计价的的企业，要要设置在途途材料或材材料采购明明细账，以以便于核算算不同来源源的材料的的实际成本本。在材料料按计划成成本计价的的企业，要要设置材料料采购明细细账，并采采用横线登登记法，按按材料的各各类规格、型号登记记材料采购购的实际成成本和发出出材料的计计划成本，并并根据实际际成本和计计划成本的的差异反映映材料成本本差异；另另外配合材材料按计划划成本计价价，可以建建立“材料料成本差异异”明细账账，它是原原材料备抵抵调整账户户，同原材材料相同，它它的设置也也是按材料料的品种、规格设置置，反映各
27、各类或各种种材料实际际成本与计计划成本的的差异，计计算材料成成本差异分分配率。为计算算产品成本本要设置基基本生产成成本明细账账，也称产产品成本明明细分类账账或产品成成本计算单单。根据企企业选择的的成本计算算方法，可可以按产品品品种、批批别、类别别、生产步步骤设置明明细账；辅辅助生产成成本明绸账账，用以反反映归集的的辅助生产产费用或辅辅助生产成成本及分配配出去的辅辅助生产成成本和转出出的完工的的辅助生产产产品，辅辅助生产成成本明细账账的设置应应根据辅助助生产部门门设置。预预提费用、待摊费用用明细账可可根据预提提和待摊的的业务项目目设置，如如预提利息息、职工教教育经费、大修理费费、待摊的的租金、修
28、修理费、书书报费等。制造费用用明细账是是所有工业业企业都必必须设置的的，它根据据制造费用用核算内容容如工资费费、折旧贯贯、修理费费、低值易易耗品摊销销费、劳保保费等来设设置。损益类明明细账有产产品销售收收入、产品品销售成本本、产品销销售费用、管理费用用、财务费费用、营业业外收入、营业外支支出、投资资收益等。产品销售售收入与产产品销售成成本明细账账可根据产产品的品种种、批别、类别来设设置，产品品销售费用用、管理费费用、财务务费用按照照费用的种种类设置，营营业外收入入、营业外外支出根据据收入与支支出的种类类设置，投投资收益则则根据投资资的性质与与投资的种种类来设置置。四四、其他问问题因因工业企业业
29、的成本计计算比较复复杂，所以以在企业建建账时，为为了便于凭凭证的编制制，要设计计一些计算算用表格，如如：材料费费用分配表表、领料单单、工资费费用计算表表、折旧费费用分配表表、废品损损失计算表表、辅助生生产费用分分配表、产产品成本计计算单等相相关成本计计算表格 企业业如何建账账之三 商商品流通企企业商品流流通企业是是指从事商商品流通(买卖)的的独立核算算企业。主主要包括：商业、供供销合作社社、粮食、外贸、物物资供销、图书发行行等企业。如商场、大中小型型超市、粮粮店等等。因商品流流通企业的的经济活动动主要是流流通领域中中的购销存存活动，所所以这类企企业的核算算主要侧重重于采购成成本和销售售成本的核
30、核算及商品品流通费用用的核算。该类企业业账簿的建建立主要也也是三个方方面。一、现金金日记账及及银行存款款日记账商品流流通企业的的现金日记记账及银行行存款日记记账的建立立方式与工工业企业是是相同的。二、总分类账账簿商商品流通企企业的总分分类账除了了要设置我我们讲到的的工业企业业日常总分分类账簿之之外，还要要设置商品品采购、库库存商品、商品进销销差价这三三个商品流流通企业必必须使用的的总账账簿簿。如果经经常委托他他人代销商商品或为他他人代销商商品，还需需设置委托托代销商品品、代销商商品款、受受托代销商商品账簿。另外因商商品流通企企业的收入入、成本和和税金与工工业企业略略有不同，所所以还应将将工业企
31、业业的产品销销售收入改改为“商品品销售收入入”，把产产品销售成成本改为“商品销售售成本”，把把产品销售售税金及附附加改为“商品销售售税金及附附加”，把把产品销售售费用改为为“经营费费用”。另另外可根据据企业业务务量大小和和业务需要要增删需设设置的总账账账簿。 三、明细细分类账的的设置根据增设设的总账账账簿，我们们还应增设设相关明细细账簿，如如商品采购购明细账，反反映购进商商品的进价价成本及入入库商品的的实际成本本，商品采采购明细账账可按客户户名称设置置；库存商商品明细账账，反映商商品的收发发结存情况况，可按商商品的种类类、名称、规格和存存放地点设设置，要求求采用数量量金额核算算法。在按按实际成
32、本本计算已销销商品成本本时，库存存商品的发发出可按个个别计价法法(分批实实际成本计计价)、加加权平均法法、移动加加权平均法法、先进先先出法、后后进先出法法、进销差差价法和毛毛利法。如如果企业是是商品零售售企业，还还需设置“商品进销销差价”明明细账，该该账户因是是“库存商商品”的调调整账户，所所以它的明明细账的设设置口径应应与“库存存商品”明明细账一致致。“经营营费用”作作为反映商商品流转整整个经营环环节所发生生的各种费费用，应按按费用的种种类，如运运输费、装装卸费、整整理费、广广告费等分分类反映。“商商品销售收收入”、“商品销售售成本”明明细账可以以按商品的的种类、名名称、规格格或不同的的销售
33、部门门设置。商商品流通企企业明细账账的设置，除除了上述明明细账外，其其余与工业业企业明细细账的设置置相同。四、其其他问题因商品品流通企业业存在有较较之服务业业不同的成成本计算问问题，所以以为了便于于成本计算算需要外购购或自制许许多计算用用表格，所所以在建账账时也要有有所准备；否则到月月末结账时时会手忙脚脚乱。如已已销商品进进销差价计计算表、商商品盘存汇汇总表、毛毛利率计算算表等。 企业如何建账四 企业如何建账之四服务企业企业如何建账之四服务企业服务业也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业，因它提供的并非是产品商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、
34、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储租赁业、代理业、广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿设置相对也较简单。一、现金日记账和银行存款日记账现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同，使用方式与登记方式也完全相同。二、总分类账簿服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品流通企业所需要设置的总账要少，但也需设置“现金、银行存款、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、
35、应付利润、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外支出，以前年度损益调整、所得税”等。三、明细分类账明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置的。与前两种情况基本相同，与上述不同的只是要设置营业费用明细账。企业只要将这三种类型的账簿建立起来，建账的基本工作就算完成了。其他问题就是按规定进行日常会计处理，登记会计账簿了。 帐务处理软件系统是会计电算化软件系统的核心模块，商品化的帐务系统通常由以下部分组成：系统初始化、记帐凭证输入、记帐结帐、帐簿处理、报表处理等几个部分。要使帐务处理软件能够正常运行，必须首先完成系统的初始化，也
36、就是建帐。帐务处理软件建帐是指软件在正式投入使用之前所做的初始设置。在建帐之前，会计科目还没有设立，前期各科目的余额和发生额也无法输入，所以建帐是帐务处理软件正式使用之前必经的首要步骤。系统软件的初始化也是帐务软件使用中一次性的工作，系统初始化过程中设定的会计科目代码结构及一些参数在结束建帐后即无法修改，系统初始化的质量对帐务软件的质量和工作的效率将产生直接的影响，所以系统软件的初始化设置也是非常重要的。实际工作中，有不少会计软件用户因为初始化的不恰当而严重影响了系统的使用效率和质量。目前出版的有关会计电算化的书籍大多数只介绍会计软件设计的程序语言、程序结构及编写原理等，对会计软件系统初始化很
37、少涉及。本文从初始数据收集、编码设置、数据装入、环境设定等几个方面谈谈系统初始化。一、数据收集系统初始化需要收集手工帐中的会计科目和各科目的余额，如从年度中间开始建帐还需要收集各科目的累计发生额、年初余额。所以需预先从手工帐中整理出各级科目的名称、层次、余额、发生额。在此要注意完整地收集最底层明细科目的余额、发生额，避免遗漏，以保证初始化时输入的数据的准确、顺利。二、编码设置帐务系统中广泛应用代码，在此主要介绍科目代码的设置。建帐时要将收集到的会计科目加入帐务系统，建立帐务系统的会计科目体系。在电算化帐务系统中除了象手工帐务一样要使用会计科目外，还要为每一个会计科目加入一个编码。会计科目编码通
38、常用阿拉伯数字编制，采用群码的编码方式即分段组合编码，从左到右分成数段，每一段设有固定的位数表示不同层次的会计科目。如第一段表示总帐科目，第二段表示二级明细科目，第三段表示三级明细科目。在设定科目编码时需要重点注意以下问题：(一)系统性财政部已制定的各行业会计制度中都系统地给出了总帐科目及少量二级科目的名称和科目编码。在设定总帐科目编码时必须符合财政部门制定的会计制度中的有关规定，设立明细科目编码除会计制度有规定的以外，可按上级主管部门和本单位的管理要求设定，以保证科目代码的系统性和统一性。 (二)一义性要保证每一个代码对应于一个会计科目，既不允许出现重复的科目编码又不允许出现同名的会计科目，
39、但如果同名的明细科目分属不同的上级科目，则可以被系统接受而不认为是同名的会计科目。(三)简洁性在满足管理要求和适合计算机处理的的前提下，力求代码简单明了、位数越短越好，既便于记忆又能提高输入凭证的速度。(四)可扩展性会计科目体系一经设定，其代码结构就无法改变。修改结构只能通过重新建帐实现，而重新建帐将丢失已输入的所有初始化数据和已输入的凭证资料。因此在设计代码时一定要充分考虑各方面的要求。总帐科目编码长度由所选会计制度来决定通常为34位，而确定某一级明细科目的代码长度通常是以上级科目中所含明细科目最大可能达到的个数来确定的，以二级明细科目为例，总帐科目为其上级科目，银行存款、应收帐款、销售收入
40、、管理费用等总帐科目都有二级明细科目，银行存款通常以开户银行及帐号为明细科目，少则二三个，多则二三十个，销售收入、管理费用等科目下设的二级明细科目一般都不会超过九十九个，两位长的代码应能满足以后添加同级科目的需求，而应收帐款等往来科目通常以客户或单位为来设置明细科目，明细科目的数量不同单位差异很大，少则几十个，多则成百上千，两位码长难以满足要求，要增至三位甚至更长，由于同级科目必须使用等长的科目编码，其他总帐科目下的二级科目也要使用三位或更长的科目编码。如果设定的分段代码位数较长而绝大多数上级科目所包含的明细科目个数不多时，其他科目的凭证输入速度势必会受到影响，与简洁性相矛盾。为了解决这一矛盾
41、，可将明细科目先分类，按分类设置二级科目，然后再设置下级明细科目，如应收帐款总帐科目下先按客户所属地区分类，设置二级明细科目，然后再按客户名设置三级明细科目。更理想的解决方案是应用往来客户辅助核算，目前的商品化会计软件通常都提供了这一功能。因辅助核算中的项目代码与会计科目的代码完全独立，自成体系，项目代码只与其关联会计科目如前述应收帐款等往来科目相关，不影响其他科目的代码设定，与科目代码的位数无关，非常便于扩充。如选用了辅助核算功能，在科目代码设置之后，还要设置辅助项目代码及名称。如果单位的会计业务，特别是货币资金涉及外币，在建立科目体系时还要将外币考虑进去。会计软件中提供了复币核算的功能，在
42、系统初始化时必须将外币资料输入系统，这些资料包括：外币代码、外币名称、与本位币的汇率等。三、数据输入完成上一步工作后，即可将各科目余额输入系统。帐务系统在一月份启用时只需输入上年余额即可，上年余额既是年初余额又是一月份的期初余额。如帐务系统在其他月份启用，除需要输入启用月份余额外，还必须输入年初余额和一月到启用帐务系统之前各月的累计发生额，这是为会计报表所准备的数据，如不输入累计发生额，由于会计数据缺乏连续性，在以后的查询及报表中如需要全年累计发生额，系统将无法提供正确的数据。在实际操作中大部分会计软件都提供了简化操作的方法，即只需输入最底层明细科目的年初余额和累计发生额，期初余额和各上级科目
43、的年初余额、累计发生额、期初余额则由计算机自动汇总。如果设立了辅助核算项目，各辅助核算项目的年初余额和累计发生额也需在初始化时输入。余额输入完成后，计算机能检测余额是否平衡。在确认各项余额输入无误后，即可结束建帐，固化余额，避免以后对初始余额的错误修改。四、记帐凭证类型最好只设一种通用格式查帐是会计人员日常工作的一个重要部分，在手工操作时用分类记帐凭证来处理会计业务，分别装订整理记帐凭证，以便于凭证的管理和方便查帐。会计人员可以按常见分类方法分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可根据单位的实际情况设定凭证类型。应当指出的是，记帐凭证分类不是一个必选项目，可以只用一种通用记帐凭证格式，即转帐凭证
44、。事实上，电算化后，查帐完全能通过计算机来快速实现，计算机的最显著的特点就是速度快，恰好弥补了手工查帐的缺陷。再者，设置了凭证类型，增加了一个输入项目，会影响凭证的输入速度。又因各类凭证要各自独立编号，凭证整理保管更为烦琐。会计软件提供记帐凭证类型设置功能更多的是为了适应会计人员手工记帐时的习惯。所以，电算化后，无须理会记帐凭证类型设置项。五、初始化工作应注意的其他问题完成以上操作后，即可进入日常的帐务处理，如输入、修改、审核、打印记帐凭证、查帐、打印输入帐簿等工作。但系统初始化时还应注意以下几个问题：(一)新增操作员要注意自行输入密码系统会预设一个操作员，通常取名为SYSTEM或MANAGE
45、R之类，这也是系统中权限最高的系统管理员，正式启用系统时应将该用户名更改为系统管理员，并加上密码。如需要上机操作的会计不只一个，则应增加操作员，并为每个用户确定相应的权限，新增加的操作员的密码须由新增操作员自行输入，以便分清责任。(二)要注意充分利用自动转帐凭证功能自动转帐凭证设置虽不是一个必选项，但利用自动转帐功能无疑能提供极大的便利。在单位的会计业务中，常有固定对如每月均需结转的损益类科目，在月末所有收入、成本费用凭证输入、登记入帐后，须汇总结转至类似本年利润一类的科目，自动转帐凭证能自动汇总指定科目的发生额或余额并自动生成一张转帐凭证。在使用该功能前须进行必要的参数设置，包括转出科目和转
46、入科目，以及汇总数据的性质（余额、发生额），注意转出科目可设置多个，但转入科目只能设一个。(三)设置报表时应注意根据用户手册中公式的格式正确设置取数公式会计报表是会计工作流程中的最后一个环节，在会计软件中通常都预置了通用会计报表，但除通用会计报表外，单位一定还需要其他报表，这些报表是无法预置的，需要用户自已完成设置。报表通常由表标题、表头、表体、表尾四部分组成，其中表体的设置是关键所在。表体中有两类数据，一类是固定的表项目，另一类是变动的数值性数据。数值性数据须设置取数公式从帐簿、其他报表中取来，随帐簿中的数据变化而变化。取数公式的格式在不同公司的会计软件产品各不相同，必须参考会计软件所属的用
47、户操作手册。总之，帐务软件系统初始化是一项很重要的工作，对计算机操作不够熟练的会计人员在系统初始化时尤其应当注意以上问题，把握初始化的关键，高质量地做好初始化工作，这样才能最大限度地发挥帐务处理软件的作用。 应关系的记帐凭证，且其数据来源于已输入系统的记帐凭证。 成本结构做什么给非财务经理讲财务它是经理人的口头禅。惠普的CEO马克赫德说“我们正在努力使成本结构更低”，说的是他作为CEO加盟惠普第一年所做的一项主要工作。 他又说“公司仍然必须削减成本结构，从而更能赢利和增长”，说的是他两年后对惠普的成本结构还不满意。 惠普的竞争对手联想的高级副总裁兼大中华区总裁陈绍鹏说：“联想的成本结构还不合理
48、。为了提高运营效率，这是联想做出的艰难决定。”他指的是，联想上个月宣布的全球裁减1,400名员工。 魏江雷，惠普品牌市场部总监，也谈成本结构。他说，惠普2005年对内部部门重新做了一些整合，优化架构、优化成本结构。 经理人挂在嘴边的成本结构，有两层含义。其一，是企业经营总成本的构成，以及这些构成部分占总成本的比例。 比如，2006财年，惠普的总成本为850.98亿美元，其构成部分和比例是：产品成本（552.48亿美元，64.92%）、服务成本（139.30亿美元，16.37%）、融资利息（2.49亿美元，0.29%）、研究与开发（35.91亿美元，4.22%）、销售行政及管理费（112.66亿美元，13.24%）、分期偿还所收购的无形资产（6.04亿美元，0.71%）、重组费用（1.58亿美元，0.19%）、补偿给被收购企业的研究开发费（0.52亿美元，0.06%）。 这是按照成本的经