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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.财政部关于发布事业单位位会计制度度的通知知财预字11997288号号国务院各部部委，直属属机构，各各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）：为了适应社社会主义市市场经济体体制的需要要，进一步步规范事业业单位会计计核算，加加强会计管管理，促进进社会各项项事业健康康、有序发发展。根据据事业单单位会计准准则（试试行）我们们指定了事业单位位会计制度度，现发发给你们，请请遵照执行行。财政部部19888年制发的的事业行行政单位预预算会计制制度同时时废止。对
2、对于在执行行过程中发发现的问题题，请及时时向我部反反映。附件：事业业单位会计计制度附件：事业单位会会计制度第一部分 总总说明一、为了贯贯彻事业业单位会计计准则(试行)，规规范事业单单位会计核核算，特制制定本制度度。二、本制度度适用于中中华人民共共和国境内内的国有事事业单位。根据据财政部规规定适用特特殊行业会会计制度的的事业单位位，不执行行本制度；事业单位位有关基本本建设投资资的会计核核算，按有有关规定执执行，不执执行本制度度；已经纳纳入企业会会计核算体体系的事业业单位，按按有关企业业会计制度度执行。三、国有事事业单位的的会计组织织系统分为为主管会计计单位、二二级会计单单位和基层层会计单位位三级
3、。向向同级财政政部门领报报经费，并并发生预算算管理关系系，下面有有所属会计计单位的，为为主管会计计单位；向向主管会计计单位或上上级单位领领报经费，并并发生预算算管理关系系，下面有有所属会计计单位的，为为二级会计计单位；向向上级单位位领报经费费，并发生生预算管理理关系，下下面没有所所属会计单单位的，为为基层会计计单位。以上三三级会计单单位实行独独立会计核核算，负责责组织管理理本部门、本单位的的全部会计计工作。不不具备独立立核算条件件的，实行行单据报账账制度，作作为“报销销单位”管管理。四、事业单单位应按本本制度的规规定设置和和使用会计计科目，不不需用的科科目可以不不用。本制度统统一规定的的会计科
4、目目编号，各各单位不得得打乱重编编。五、事业单单位会计核核算以人民民币“元”为金额单单位，元以以下记至角角、分。六、事业单单位会计档档案的管理理，按财政政部和国家家档案局制制定的会会计档案管管理办法执行。有有关会计核核算的一般般要求及会会计核算事事宜，按财财政部印发发的会计计基础工作作规范办办理。七、本制度度由中华人人民共和国国财政部负负责解释。未经财政政部批准，各各地区、各各部门不得得自行制定定事业单位位会计制度度。八、本制度度自19998年1月月1日起执执行。财政政部19888年发布布的事业业行政单位位预算会计计制度同同时废止。各地区、各部门在在本制度生生效前制定定的会计制制度，凡与与本制
5、度不不一致的，应应停止执行行。事业单位会会计制度(二)第二部分事业单位位通用会计计科目一、 会会计科目表表编号科目名称(一）资产类101现金102银行存款105应收票据106应收账款108预付账款110其他应收款115材料116产成品117对外投资120固定资产124无形资产（二）负债类201借入款项202应付票据203应付账款204预收账款207其他应付款208应缴预算款209应缴财政专户款210应交税金（三）净资产类301事业基金302固定基金303专用基金306事业结余307经营结余308结余分配（四）收入类401财政补助收入403上级补助收入404拨入专款405事业收入409经营收入4
6、12附属单位缴款413其他收入（五）支出类501拨出经费502拨出专款503专款支出504事业支出505经营支出509成本费用512销售税金516上缴上级支出517对附属单位补助520结转自筹基建三、事业单单位通用会会计科目使使用说明(一)资产产类第1011号科目现金金1.本科目核核算事业单单位的库存存现金。2.收收到现金，借借记本科目目，贷记有有关科目；支出现金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。本科目目借方余额额反映库存存现金数额额。33.事业单单位应设置置“现金日记记账”，出纳人人员根据原原始凭证逐逐笔顺序登登记。每日日业务终了了，应计算算当日现金金收入合计计数、现金金支出合计计数和结余
7、余数，并将将结余数与与实际库存存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。4.有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 第102号科目银行存款1.本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。2.事业单位将款项存
8、入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。3.事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4.有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人
9、民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了(外币存款业务量大的单位可按季或月结算)，事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。 第105号科目应收票据1.本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。2.事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。
10、单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。3.事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。第106号科目应收账款1.本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。2.发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。3.本科目
11、应按债务单位或个人名称设置明细账。 第108号科目预付账款1.本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。2.事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不设本科目。3.本科目应按供应单位名称设置明细账。 第110号科目 其他应收款1.本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其
12、他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2.发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第115号科目材 料1.本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。2.材料入账价值的确认：(1)购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。单位购入的自用材料，按实际支付的含税价格计算。事业单位按中华人民共和国增值税暂行条例规定属于小规
13、模纳税人(以下简称小规模纳税人)的，其购进材料应按实际支付的含税价格计算。事业单位按中华人民共和国增值税暂行条例规定属于一般纳税人(以下简称一般纳税人)的，其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。(2)材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。3.科目使用方法：(1)购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。(2)属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。(3)属于一般纳税人的事业单位购入非自用材
14、料并已验收入库的，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本(不含税)借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。4.事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。5.本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。6.本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设
15、置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。 第116号科目 产成品1.本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算。2.生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目。产品出库销售时，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映库存产成品的实际成本。3.清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。盘盈时，借记本科目，贷记“事业支出”或“经营支出”科目；盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。4.本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。第1
16、17号科目 对外投资1.本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。2.事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金投资基金”科目；按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值(不含增值税)，贷记“材料”科目，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目。按合同协议确定的价值
17、扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时按材料的账面价值借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值(含税)贷记“材料”科目。按合同协议确定的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时，按材料账面价值，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。事业单位向其他单位投入的无形资产，按双方确定的价值，借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时按无形资产账面价
18、值，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。事业单位以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。3.事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，调整事业基金的明细科目。4.本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。第120号科目 固定资产1.本科目核算事业单位固定资产的原价。2.事业单位应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。3.事业单位的固定资
19、产按下列规定的价值记账。(1)购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。(2)自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。(3)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。(4)融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。(5)接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。(6)盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。(7)已投入使用但尚未
20、办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。4.本科目使用方法：(1)事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。(2)单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。(3)融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。(4)盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目
21、。(5)因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。(6)出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金修购基金”科目，同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。(7)投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。5.事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。第124号科目 无形资产1.本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。2.事业单位购入或自行开发并按
22、法律程序申请取得无形资产应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。3.各种无形资产应合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记本科目。4.单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目，结转转让无形资产的成本，借记“事业支出其他费用”科目，贷记本科目。对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。5.本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价
23、值。6.本科目应按无形资产类别设明细账。(二)负债类 第201号科目 借入款项1.本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。4.本科目应按债权单位设置明细账。 第202号科目 应付票据1.本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2.单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料”、“应付账款”等科目，贷
24、记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目。3.各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 第203号科目 应付账款1.本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。2.单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其
25、他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出(费用)科目，贷记本科目。3.单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。4.本科目应按供应单位设明细账。第204号号科目预预收账款1.本本科目核算算事业单位位按照合同同规定向购购货单位或或接受劳务务单位预收收的款项。2.单位预收收账款时，借借记“银行存款款”或“现金”科目，贷贷记本科目目；货物销销售实现(劳务兑现现)时，借借记本科目目，贷记有有关收入科科目。退回回多付的款款项，作相相反会计分分录。3.预收收账款业务务不多的单单位，
26、也可可将预收的的账款直接接记入“应付账款款”科目的贷贷方，不设设本科目。4.本科目应应按购买单单位设置明明细账。 第2207号科科目其他他应付款1.本本科目核算算事业单位位应付、暂暂收其他单单位或个人人的款项，如如租入固定定资产的租租金、存入入保证金、应付统筹筹退休金、个人交存存的住房金金等。2.单位位发生的各各种应付、暂收款项项，借记“银行存款款”、“事业支出出”、“经营支出出”等科目，贷贷记本科目目；支付时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。3.本科目应应按应付、暂收款项项的类别或或单位、个个人设置明明细账。 第2008号科目目应缴预预算款1.本科科目核算事事业单位按按规定应缴缴
27、入国家预预算的收入入。应应缴预算收收入主要包包括：事业业单位代收收的纳入预预算管理的的基金、行行政性收费费收入、罚罚没收入、无主财物物变价收入入和其他按按预算管理理规定应上上缴预算的的款项。2.取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3.本科目贷方余额，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。4.本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。第209号科目应缴财政专户款1.本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。2.收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本
28、科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记本科目。3.本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。4.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。第210号科目应交税金1.本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。2.单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金(除一般纳税人缴纳的增值税)时，借记“销售税金”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科
29、目。 有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明。有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。3.本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。(三)净资产类第301号科目事业基金1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。2.年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目(一般基金)。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专
30、款”科目，贷记本科目(一般基金)。3.用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目(投资基金)；同时按固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4.用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。 第302号科目固定基金1.本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2.新建、购入固定资产时， 借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“
31、固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。出售、对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。 第303号科目专用基金1.本科目核算事业单位按规定提取、设置的专门用途的资金的收入、支出及结存情况。2.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。3.提取医疗基金时，借记“事业支出社会保障费”、“经营支出社会保障费”等科目，贷记“专用基金医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事业支出修缮费、设备购置费”或“经营支出修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金
32、修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配职工福利基金”等科目，贷记本科目。事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。4.使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。5.期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。6.本科目应按专用基金种类设明细账。
33、第306号科目事业结余1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。2.期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“
34、结转自筹基建”等科目。3.本科目贷方余额为当期实现的结余。4.年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。第307号科目经营结余1.本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。2.期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。3.本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。4.年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。 第308号科目
35、结余分配1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。单位计算出应提取的专用基金，借记本科目(提取专用基金)，贷记“专用基金”科目。3.年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目。4.本科目贷方余额，为未分配结余。5.分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金般基金”科目。结转后，本科目应无余额。6.单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整
36、或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。(四)收入类第401号科目财政补助收入1.本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时，应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批准后使用。2.收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，
37、贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4.年终结账后，本科目无余额。5.本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。第403号科目上级补助收入1.本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。2.收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3.年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4.年终结账后，本科目无余额。第404号科目拨入专款1.本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途
38、，并需要单独报账的专项资金。2.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。3.年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。4.本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。第405号科目事业收入1.本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款
39、”科目核算。2.收到款项或取得收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目；对属于一般纳税人的单位取得收入时，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”。经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目。实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，平时取得收入时，先全额通过本科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴财政专户部分扣出，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。3.期末，应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目
40、，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。4.事业单位应根据事业收入种类或来源，设置明细账。 第409号科目经营收入1.本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。2.取得(或确认)经营收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，属于小规模纳税人的单位，按实际收到的价款贷记本科目；属于一般纳税人的单位，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”。3.发生销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入，属于小规模纳税人的事业单位借记本科目，贷记“银行存款
41、”科目；属于一般纳税人单位，按不含税价格借记本科目，按销售时计算出的应交增值税的销项税额，借记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目，贷记“银行存款”科目。单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应冲减经营收入。4.期末，应将本科目余额转入“经营结余”科目，结转后，本科目无余额。5.单位可根据收入种类设置明细科目，也可以并设若干总账科目。第412号科目附属单位缴款1.本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。2.单位实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，发生缴款退回则作相反的会计分录。3.年终，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结
42、转后，本科目无余额。4.本科目应按缴款单位设置明细账。 第413号科目其他收入1.本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。2.其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，收入退回时作相反的会计分录。3.年末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目无余额。4.本科目应按收入种类，如“投资收益”、“固定资产出租”、“捐赠收入”等设置明细账。(五)支出类第501号科目拨出经费1.本科目核算事业单位按核定的
43、预算拨付所属单位的预算资金。2.事业单位拨出经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回拨出经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3.年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。4.对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。5.本科目应按所属单位名称设置明细账。第502号科目拨出专款1.本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。2.拨出专项资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回时，做相反的会计分录。3.所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。(1)专项资金如系上级单位拨入的，则借记“拨入专款”科目