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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.清产核资工工作问题解解答（一） 国有企业清产核资办法（国资委令第1号）及相关清产核资工作文件公布后，我们陆续接到一些企业、会计师事务所询问清产核资工作的有关问题，现解答如下：一、关于于中央企业业所属境外外子企业开开展清产核核资和进行行审计的问问题 按照关关于印发中中央企业清清产核资工工作方案的的通知（国国资评价2003358号号）有关规规定，中央央企业所属属境外子企企业应纳入入中央企业业清产核资资范围，由由中央企业业依据国国有企业清清产核资办办法及相相关配套
2、文文件的要求求统一组织织。中央企企业所属境境外子企业业清产核资资的专项财财务审计工工作可由中中央企业委委托国内会会计师事务务所进行，也也可由中央央企业的内内部审计机机构进行并并出具相应应的审计报报告。 二、关于于按有关规规定进行“主辅分离离辅业改制制”的企业业开展清产产核资工作作的问题 按照关关于国有大大中型企业业主辅分离离辅业改制制分流安置置富余人员员的实施办办法(国国经贸企改改200028559号)及及相关文件件的规定，进进行“主辅辅分离辅业业改制”的的企业，若若已开展了了清产核资资（财产清清查）工作作，则应由由中央企业业将清查出出的有关资资产损失，按按照国有有企业清产产核资办法法及相关关
3、配套文件件规定的要要求与程序序报国资委委批准核销销。 若尚未开开展清产核核资（财产产清查）的的，应由中中央企业按按照国有有企业清产产核资办法法及相关关配套文件件规定的要要求与程序序，将进行行“主辅分分离辅业改改制”的企企业统一纳纳入中央企企业清产核核资范围。 为了适应应“主辅分分离辅业改改制”工作作的需要，进进行“主辅辅分离辅业业改制”企企业的清产产核资结果果及资产损损失，可由由中央企业业提前单独独报国资委委批准核销销。 三三、（略） 四、关关于股份制制企业开展展清产核资资的问题 股份制企企业应当在在经企业董董事会或股股东会决议议同意的前前提下组织织开展清产产核资；若若企业董事事会或股东东会不
4、同意意本企业开开展清产核核资，应由由企业出具具董事会或或股东会不不同意本企企业开展清清产核资的的相关决议议报国资委委，其中控控股企业需需经国资委委核准后可可以不开展展清产核资资工作。 五、关关于股份制制企业清产产核资清查查出的资产产损失处理理问题 对于股份份制企业清清产核资清清查出的资资产损失，若若申请以核核减权益方方式处理的的，原则上上应由企业业的所有股股东按股权权比例共同同承担；但但若企业董董事会或股股东会不同同意按股权权比例核减减各自的权权益，则清清查出的资资产损失由由企业在当当期损益中中自行消化化。 六六、关于企企业在清产产核资中清清查出的资资产损失，未未经批准前前在年度财财务决算中中
5、反映的问问题 企业在清清产核资中中清查出的的资产损失失，在国资资委没有批批准之前不不能自行进进行账务处处理，在年年度财务决决算报表的的“资产负负债表”（企企财01表表）中，不不能将清查查出的流动动资产损失失和固定资资产损失在在“待处理理流动资产产净损失”和“待处处理固定资资产净损失失”科目中中反映，而而应在各类类资产的原原科目中反反映；在年年度财务决决算报表的的“基本情情况表（二二）”（企企财附0442表）中中，可将企企业在清产产核资中清清查出的各各类资产损损失作为“本年不良良资产及挂挂账”反映映。 七七、关于债债转股企业业在清产核核资中清查查出的转股股前资产损损失的处理理问题 债转转股企业开
6、开展清产核核资，对清清查出的债债转股前资资产损失，经经审核同意意后可以核核减该企业业的所有者者权益。 八、关关于企业申申报的“按按原会计制制度清查出出的资产损损失”中未未予批准核核销的部分分，转为“按企业业会计制度度预计的的资产损失失”的问题题 对于企业业申报的“按原会计计制度清查查出的资产产损失”中中未予批准准核销的部部分，企业业可以继续续收集相关关证据，在在1年内重重新申报11次；若企企业继续收收集相关证证据有一定定的困难，经经批准也可可以将这部部分资产损损失转为“按企业业会计制度度预计的的资产损失失”。 九、关于于企业被有有关权力机机构罚没的的资产作为为清产核资资资产损失失申报的问问题
7、按照国国家有关规规定，企业业因违法、违纪（如如偷漏税、走私）等等行为而被被有关国家家权力机构构对相关财财产进行罚罚没处理的的资产一律律不得作为为资产损失失申报，而而应按照国国家的相关关规定计入入当期损益益。 十十、关于资资不抵债企企业清产核核资的资产产损失在清清产核资报报表中反映映的问题 对于资不不抵债的企企业，按照照关于印印发中央企企业清产核核资工作方方案的通知知（国资资评价2200358号）有有关规定，也也应纳入此此次中央企企业的清产产核资范围围。对于这这部分企业业清查出的的资产损失失，在清产产核资报表表中暂作为为冲减未分分配利润处处理。清产核资工工作问题解解答（二）在中央央企业清产产核资
8、工作作中，不少少企业和会会计师事务务所又陆续续反映了一一些新的清清产核资政政策、报表表等方面的的问题，现现解答如下下：一一、关于正正在进行改改制的企业业清产核资资问题根据国国务院办公公厅转发国国务院国有有资产监督督管理委员员会关于规规范国有企企业改制工工作意见的的通知（国国办发2200396号，以以下简称996号文件件）有关规规定,国有有企业在改改制前，首首先应进行行清产核资资，在清产产核资的基基础上，再再进行资产产评估。在在清产核资资基准日之之前，若企企业经国资资委批复将将要或正在在进行改制制，但尚未未进行资产产评估或仅仅对部分资资产进行评评估的，应应按96号号文件要求求开展清产产核资工作作
9、；若企业业在96号号文件下发发之前已进进行整体资资产评估，考考虑到企业业实际工作作量及时间间问题，经经申报国资资委核准后后可不再另另行开展清清产核资工工作。二、关于于企业所属属控股或相相对控股但但无实际控控制权的被被投资企业业，及企业业参股但有有实际控制制权的被投投资企业清清产核资问问题根根据国有有企业清产产核资工作作规程（国国资评价2003373号号）有关规规定，除第第十条中列列示的符合合相关条件件企业所属属子企业可可以不纳入入清产核资资范围外，企企业及所属属子企业原原则上应全全部纳入清清产核资范范围，因此此，企业所所属控股或或相对控股股但无实际际控制权的的被投资企企业，应由由企业作为为其所
10、属子子企业统一一纳入清产产核资范围围；企业参参股但有实实际控制权权的被投资资企业，也也应由企业业作为其所所属子企业业统一纳入入清产核资资范围；对对于企业参参股且无实实际控制权权的被投资资企业，企企业不应将将该被投资资企业纳入入清产核资资范围，而而应由企业业在清产核核资中进行行该笔长期期投资的清清理。三、关于于关闭、停停业等难以以持续经营营的企业清清产核资问问题根根据国有有企业清产产核资工作作规程（国国资评价2003373号号）的有关关规定，对对于关闭、停业等难难以持续经经营的企业业，原则上上也应全部部纳入清产产核资范围围；但对于于由于客观观原因难以以开展清产产核资工作作的，企业业总公司应应向国
11、资委委提出申请请，经国资资委批复同同意后可以以不作为单单户纳入清清产核资范范围，而上上述企业的的投资企业业应进行长长期股权投投资清理，并并在限期内内将清理后后资产及财财务状况报报国资委备备案。四、关于于企业按成成本法核算算的长期股股权投资账账面余额，与与改为权益益法核算后后的应享有有被投资单单位账面所所有者权益益份额之间间的差额申申报处理的的问题在清产核核资中，企企业按照企业会计计制度将将长期股权权投资从成成本法调整整为权益法法核算而产产生的企业业长期股权权投资账面面余额，与与按持股比比例计算的的应享有被被投资单位位账面所有有者权益份份额之间的的差额，不不应作为清清产核资清清查出的长长期股权投
12、投资损失或或收益申报报处理，而而应由企业业按照财政政部关于于印发工业业企业有关问题题衔接规定定的通知（财会2003331号号）的有关关规定进行行账务调整整。五五、关于企企业内部单单方挂账或或金额不相相等的往来来款项作为为坏账损失失申报的问问题根根据关于于印发国有有企业资产产损失认定定工作规则则的通知（国资评评价20003772号）有有关规定，企企业内部往往来款项原原则上不能能作为清产产核资坏账账损失申报报处理。但但在清产核核资实际工工作中，通通过账务清清理和资产产清查，企企业的内部部单方挂账账和往来款款金额不相相等现象较较为普遍，为为了全面摸摸清中央企企业“家底底”，如实实反映企业业存在的矛矛
13、盾和问题题，真实、完整地反反映企业资资产状况，企企业内部的的单方挂账账在同时取取得下列证证据时可以以在清产核核资中比照照坏账损失失申报：（一）企企业对于单单方挂账产产生的内部部证据，包包括：会计计核算有关关资料和原原始凭证；相关经济济行为的业业务合同；形成单方方挂账的详详细原因；（二二）债务方方提供的不不承认此笔笔挂账的理理由；（三）中中介机构对对该笔挂账账的经济鉴鉴证证明。对于于企业的内内部金额不不相等的往往来款项，先先由企业进进行账务调调整，差额额部分再比比照单方挂挂账的申报报方法进行行申报。六、关关于企业将将主要固定定资产和流流动资产账账面价值与与实际价值值背离较大大的差额部部分作为损损
14、失申报处处理的问题题在清清产核资工工作中，若若企业清查查出主要固固定资产（企企业在19995年清清产核资时时估价入账账的土地除除外）和流流动资产账账面价值与与实际价值值存在较大大背离的情情况，且该该主要固定定资产和流流动资产未未发生产权权转让或进进行处置，则则企业可以以将主要固固定资产和和流动资产产账面价值值与实际价价值的差额额按照企企业会计制制度有关关资产减值值准备计提提的原则，作作为清产核核资预计损损失申报处处理，但不不得作为清清产核资按按“原制度度”清查出出的损失申申报处理。七、关于纳入入清产核资资范围但已已于清产核核资基准日日上一年度度进行过资资产评估的的企业资产产损失申报报问题根据国
15、国有企业清清产核资工工作规程（国资评评价20003773号）有有关规定，企企业所属子子企业因某某种特定经经济行为在在上一年度度已组织进进行过资产产评估的，可可以不纳入入此次清产产核资范围围。但若企企业因某种种特定经济济行为在上上一年度组组织进行过过资产评估估后，仍有有资产损失失尚需处理理的，企业业也可以参参加此次清清产核资。在申报清清产核资资资产损失时时，企业可可以按照国有企业业资产损失失认定工作作规则的通通知（国国资评价2003372号号）和国国有企业清清产核资经经济鉴证工工作规程的的通知（国国资评价2003378号号）有关规规定，将资资产评估结结果作为评评估事务所所出具的经经济鉴证证证明，
16、提供供给负责清清产核资财财务专项审审计的会计计师事务所所进行审计计。八八、关于期期初未分配配利润为负负值的企业业在清产核核资中按企业会计计制度预预计的损失失处理问题题根据据关于印印发国有企企业清产核核资资金核核实工作规规定的通知知（国资资评价2200374号）的的有关规定定，在清产产核资中，对对于按企企业会计制制度预计计的损失，企企业应核减减期初未分分配利润。若期初未未分配利润润为负值的的，企业仍仍应将预计计损失记入入期初未分分配利润，即即加大未分分配利润的的负值。对对于未分配配利润的负负值，企业业应在清产产核资基准准日后的五五年内按照照会计制度度用当年实实现的利润润进行弥补补，五年后后若还未
17、弥弥补完，企企业可用盈盈余公积和和资本公积积进行弥补补。九九、关于涉涉及国家安安全等特殊殊企业的清清产核资结结果内部审审计问题根据国有企业业清产核资资经济鉴证证工作规程程的通知（国资评评价20003778号）有有关规定，企企业清产核核资工作结结果应当委委托符合资资质条件的的社会中介介机构进行行专项财务务审计。对对于涉及国国家安全、不适宜会会计师事务务所审计的的特殊子企企业、依据据所在国家家及地区法法律规定进进行审计的的境外子企企业，以及及国家法律律、法规尚尚未规定须须委托会计计师事务所所审计的有有关单位，可可由企业自自行组织开开展清产核核资工作。为了确保保清产核资资结果的真真实可靠，对对于自行
18、组组织开展清清产核资工工作的企业业，须对其其清产核资资结果进行行内部审计计：一是企企业应有正正式内部审审计机构，制制定切实可可行的内审审方案，制制定统一的的审计程序序、审计标标准和审计计报告格式式；二是企企业可探索索多种内审审方式，如如可采取“下审一级级”、“同同级互审”等方式，无无论采取何何种方式，都都必须确保保审计工作作质量；三三是根据国有企业业清产核资资经济鉴证证工作规则则（国资资评价2200378号）的的有关规定定，企业要要在充分调调查取证和和分析论证证的基础上上，对各项项损失挂账账进行客观观评判，并并出具鉴证证意见；四四是应出具具清产核资资专项内审审报告，专专项内审报报告要加盖盖企业
19、公章章，并有内内审机构负负责人和内内审工作小小组组长的的签字。十、关关于20005年执行行企业会会计制度的企业，22004年年度发生的的按企业业会计制度度预计的的损失处理理问题对于以22003年年12月331日为基基准日进行行清产核资资，但计划划于20005年才开开始执行企业会计计制度的的企业，由由于企业进进行清产核核资和执行行企业会会计制度的时间相相差一年，企企业应按照照清产核资资和企业业会计制度度要求，进进行20004年度资资产损失的的预计工作作，并将预预计损失结结果另行报报国资委核核准。十一、关关于“企业业预计损失失情况表（按按企业会会计制度”（企业业工作055表）中的的“企业预预计损失
20、”和“企业业申报数”的填列问问题对对于未执行行企业会会计制度的企业，企企业预计损损失情况表表（按企企业会计制制度）中中的“企业业预计损失失”填列的的是该企业业在清产核核资中，按按企业会会计制度对8项资资产预计的的损失；“企业申报报数”与“企业预计计损失”数数额相同。对于于已执行企业会计计制度的的企业，“企业预计计损失”填填列的是至至清产核资资基准日企企业按企企业会计制制度已计计提的8项项资产减值值准备；“企业申报报数”填列列的是企业业需在此次次清产核资资工作中补补提的8项项资产减值值准备。若若企业在此此次清产核核资工作中中不需要补补提资产减减值准备，则则“企业申申报数”不不填数。十二二、关于企
21、企业“待处处理流动资资产净损失失”、“待待处理固定定资产净损损失”和“固定资产产清理”科科目中核算算的损失挂挂账在“损损失挂账分分项明细表表”中的填填列问题对于企企业在清产产核资工作作中清查出出的在“待待处理流动动资产净损损失”、“待处理固固定资产净净损失”和和“固定资资产清理”科目中的的核算的损损失挂账，在在填列相关关“损失挂挂账分项明明细表”时时，应将在在上述科目目中核算的的各损失挂挂账还原到到原科目中中，按照各各损失挂账账的实际资资产类别选选择填列相相关“损失失挂账分项项明细表”。中央企业清清产核资工工作方案为了适适应我国国国有经济管管理体制改改革和国有有资产监督督管理的需需要，认真真贯
22、彻落实实企业国国有资产监监督管理暂暂行条例，摸清中中央企业“家底”，核实中中央企业资资产质量，为为中央企业业执行企企业会计制制度和做做好企业业业绩考核、绩效评价价以及国有有资本保值值增值工作作创造条件件，国资委委决定从22003年年9月起分分期组织中中央企业开开展清产核核资工作。一、清清产核资工工作目标（一）全全面摸清中中央企业“家底”，如实暴暴露企业存存在的矛盾盾和问题，真真实、完整整地反映企企业资产状状况、财务务状况和经经营成果，促促进提高企企业会计信信息质量。（二）全全面清查核核实中央企企业各项资资产损失情情况，并根根据国家清清产核资政政策规定进进行处理，促促进企业解解决历史遗遗留问题，
23、为为执行企企业会计制制度创造造条件。（三）通通过对中央央企业所属属事业单位位清产核资资工作，核核实事业单单位资产、权益等状状况，规范范中央企业业会计核算算和财务报报告制度，促促进真实反反映企业经经营实力。（四）全全面清查核核实中央企企业所属境境外子企业业各类资产产、负债和和所有者权权益，规范范境外企业业财务监督督管理和财财务报告制制度，促进进加强境外外国有资产产监督管理理工作。二、清清产核资工工作安排为配合合中央企业业执行企企业会计制制度工作作，国资委委监管的中中央企业清清产核资工工作从20003年99月分批开开始，分别别用5个月月时间完成成清产核资资主体工作作任务，全全部工作于于20044年
24、10月月结束。具具体分以下下几个阶段段进行：（一）前前期准备（2003年68月）。在对中央企业进行调查排队基础上，提出中央企业分批开展清产核资工作计划，制订中央企业清产核资工作方案、国有企业清产核资办法及相关配套制度，并下发工作文件、报表和工作软件。（二）工工作部署（2003年9月初）。对中央企业清产核资工作进行工作部署，明确领导组织和办事机构，落实清产核资工作任务。各中央企业明确或建立相应的组织或办事机构，制定切实可行的工作方案，做好组织动员工作。（三）业业务培训（2003年9月）。计划组织2期中央企业清产核资工作培训班，培训中央企业清产核资工作人员，具体讲解清产核资工作政策、制度和办法及清
25、产核资报表和软件。（四）组组织实施。分批组织织中央企业业开展清产产核资工作作，全面完完成账务清清理、资产产清查、数数据汇总上上报等主体体工作任务务，全部工工作于20004年110月结束束。三、清清产核资清清查时间点点为了保保证中央企企业清产核核资各项工工作有序进进行，根据据企业自身身实际情况况及国家关关于执行企业会计计制度工工作总体安安排，中央央企业清产产核资工作作将采取分分期分批方方式组织进进行。具体体安排如下下：（一）2002年前已申请执行或已执行企业会计制度的有关中央企业，按照财政部规定的有关工作要求，做好有关资金核实工作，直接向国资委申报资产损失处理，可不再组织清产核资工作。（二）申申
26、请20003年执行行企业会会计制度的中央企企业，清产产核资主体体工作时间间为20003年9-12月，资资产清查时时间点为22002年年12月331日，全全部工作于于20044年3月底底结束。（三）申申请在20004年或或20055年执行企业会计计制度的的中央企业业，清产核核资主体工工作时间为为20044年1-66月，资产产清查时间间点为20003年112月311日，全部部工作于22004年年10月底底结束。（四）总总公司设在在港澳地区区的中资企企业和其他他特殊情况况企业清产产核资工作作另行商定定。四、清清产核资工工作内容（一）账账务清理。指以清产产核资资产产清查点为为基准对企企业母公司司及其所
27、属属企业和事事业单位的的各类帐户户、会计凭凭证、会计计账簿以及及企业内部部资金往来来和借款情情况进行全全面核对和和清理，做做到账账相相符、账证证相符、账账表相符。（二）资资产清查。指对企业业各项资产产进行全面面清理、核核对和查实实。重点做做好各类应应收及预付付账款、各各项对外投投资、账外外资产的清清理，以及及企业有关关抵押、担担保等事项项的核对。（三）价价值重估。指对企业业账面价值值和实际价价值背离较较大的主要要固定资产产和流动资资产按照国国家规定方方法、标准准进行重新新估价。（四）损损溢认定。指依据国国家清产核核资政策和和有关财务务会计制度度规定，对对企业申报报的各项资资产损溢和和资金挂账账
28、进行认定定，并对执执行企业业会计制度度预计损损失进行确确认。（五）资资金核实。指根据企企业上报的的资产盘盈盈和资产损损失、资金金挂账等清清产核资工工作结果，依依据国家清清产核资政政策和有关关财务会计计制度规定定，组织进进行审核并并批复准予予账务处理理，重新核核定企业实实际占用的的国有资本本金数额。（六）完完善制度。指企业在在完成清产产核资工作作后，认真真分析在资资产及财务务日常管理理中存在的的问题，提提出相应整整改措施和和实施企企业会计制制度计划划，逐步健健全和完善善各项规章章制度，巩巩固清产核核资成果，防防止前清后后乱。五、清清产核资工工作组织领领导中央企企业清产核核资工作，由由国资委统统一
29、领导、统一组织织、分步实实施，有关关清产核资资的重大问问题由国资资委研究决决定。各中中央企业具具体组织所所属企业、单位开展展清产核资资工作。（一）国国资委负责责中央企业业清产核资资工作部署署，制定清清产核资规规章制度和和工作方案案，对企业业清产核资资工作及中中介机构审审计工作进进行督促、指导和核核查。（二）中中央企业应应结合企业业自身实际际情况，成成立清产核核资领导小小组，并指指定内部有有关机构或或成立临时时办事机构构，具体负负责组织实实施工作。（三）中中央企业所所属事业单单位、境外外企业清产产核资工作作要按照中中央企业清清产核资工工作统一部部署和要求求开展，具具体工作实实施按其财财务隶属关关
30、系组织进进行。六、清清产核资工工作要求为确保保清产核资资工作质量量，提高工工作效率，开开展清产核核资工作的的中央企业业应遵循以以下工作要要求：（一）中中央企业清清产核资工工作应认真真执行国国有企业清清产核资办办法等制制度规定（另另行下发），做做到全面彻彻底、不重重不漏、账账实相符，切切实摸清“家底”，保证清清产核资工工作结果真真实、可靠靠。（二）中中央企业在在清产核资资工作中应应坚持实事事求是的原原则，如实实暴露存在在问题。对对清查出的的各项资产产损失均应应按有关要要求取得合合法证据或或具有法定定效力的经经济鉴证材材料，不得得虚报、瞒瞒报。（三）中中央企业对对清出的各各项资产损损失和资金金挂账
31、，应应认真清理理、分类排排队、查明明原因，根根据企业实实际情况，依依据国家清清产核资政政策和有关关财务会计计制度规定定，认真研研究提出处处理意见。（四）中中央企业经经批准财务务核销的各各项不良债债权、不良良投资及实实物资产损损失，要建建立“账销案存存”管理制度度，认真加加强有关管管理工作，组组织力量或或成立专门门机构继续续进行清理理和追索，避避免国有资资产流失。（五）中中央企业通通过开展清清产核资，如如实反映企企业所属单单位在经营营管理中存存在的矛盾盾和问题，对对资不抵债债难以持续续经营的，应应在认真调调查研究的的基础上做做好分类排排队，依法法予以合并并、歇业、撤销、出出售和破产产，加快推推动
32、企业组组织结构的的调整，促促进提高国国有资本总总体运营效效益。（六）除除涉及国家家安全的特特殊企业以以外，中央央企业清产产核资工作作结果须委委托符合资资质条件的的社会中介介机构进行行审计，并并上报企业业清产核资资审计报告告。（七）中中央企业在在清产核资资工作中，要要指定专门门机构和专专人负责，及及时将工作作的进展情情况、存在在的问题、工作组织织和意见或或建议，通通过简报、情况反映映、专题报报告或阶段段工作总结结等形式报报送国资委委（统计评评价局）。国有企业清清产核资工工作规程国务院国有有资产监督督管理委员员第一章 总则第第一条为规范国国有及国有有控股企业业（以下简简称企业）清清产核资工工作，保
33、证证工作质量量，提高工工作效率，根根据国有有企业清产产核资办法法和国家家有关财务务会计制度度，制定本本工作规程程。第二条条企业开展展清产核资资工作，应应当依据国有企业业清产核资资办法规规定及本工工作规程明明确的工作作程序、工工作方法、工作要求求和工作步步骤等组织织进行。第第三条企业开展展清产核资资工作，有有关立项申申请、账务务清理、资资产清查、价值重估估、损溢认认定、报表表编制、中中介审计、结果申报报、资金核核实、账务务处理、完完善制度等等工作任务务，应当遵遵循本工作作规程相关关要求。第四条条制定企业业清产核资资工作规程程的目的，是是为了促进进建立依法法管理、公公开透明、监督制衡衡的企业清清产
34、核资工工作基本程程序和工作作规范。第二章立项申请请第五条企业开展展清产核资资工作，除除国有资产产监督管理理机构特殊殊规定外，均均应当根据据实际情况况和国家清清产核资有有关要求提提出申请，经经批准同意意后组织实实施。属于于由国有资资产监督管管理机构要要求开展清清产核资工工作的，企企业依据国国有资产监监督管理机机构的工作作通知或者者工作方案案，组织实实施。第六六条企业发生生国有企企业清产核核资办法第八条所所规定的有有关经济行行为的，依依据国家清清产核资有有关政策和和企业经济济行为需要要，由母公公司统一向向同级国有有资产监督督管理机构构提出开展展清产核资资工作申请请报告。第第七条企业清产产核资工作作
35、申请报告告主要包括括以下内容容：（一）企企业情况简简介；（二二）开展清清产核资工工作的原因因；（三）开开展清产核核资工作基基准日（清清查时点）；（四）清清产核资工工作范围；（五）清清产核资工工作组织方方式；（六六）需要说说明的其它它事项。第第八条企业清产产核资工作作申请报告告，应当附附报能够说说明开展清清产核资理理由的相关关文件或材材料。国有有控股企业业开展或者者参加清产产核资工作作，应当附附报企业董董事会或者者股东会的的相关决议议。第九条条企业开展展清产核资资工作的范范围应当包包括：企业业总部及所所属全部的的子企业（含含下属事业业单位、分分支机构、境外子企企业等，下下同）。对对于因特殊殊原因
36、不能能参加清产产核资工作作的子企业业，企业应应当附报有有关名单并并说明原因因，经批准准后可以账账面数作为为清产核资资工作结果果。第十条条企业所属属下列子企企业可以不不列入参加加清产核资资工作范围围，直接以以企业账面面数作为企企业清产核核资工作结结果：（一一）子企业业新成立不不到1年的的；（二）子子企业因某某种特定经经济行为在在上一年度度已组织进进行过资产产评估的；（三）子子企业资产产、财务状状况良好，经经财务审计计确实不存存在较大资资产损失或或者潜亏挂挂账的。第第十一条国有资产产监督管理理机构在收收到企业报报送的清产产核资工作作申请报告告后，应当当依据清产产核资制度度及时予以以审核和答答复。（
37、一一）对于符符合开展清清产核资工工作条件的的，国有资资产监督管管理机构应应在规定时时间内出具具同意企业业开展清产产核资工作作的文件；（二）对对于不符合合开展清产产核资工作作条件的，国国有资产监监督管理机机构应当及及时通知企企业并告之之原因。第第十二条企业经核核准同意开开展清产核核资工作后后，应当指指定内设的的财务管理理或资产管管理等机构构或者成立立多部门组组成的临时时机构作为为具体工作作办事机构构，负责本本企业清产产核资有关关工作的组组织和协调调，并与国国有资产监监督管理机机构建立工工作联系。第十三条条企业经核核准同意开开展清产核核资工作后后，应当于于接到同意意文件155个工作日日内，根据据国
38、家有关关清产核资资工作政策策、工作制制度和工作作要求，制制定本企业业清产核资资工作的具具体实施方方案，并报报同级国有有资产监督督管理机构构备案（其其中应当抄抄报本企业业监事会11份）。第第十四条企业清产产核资工作作的具体实实施方案，主主要包括以以下内容：（一）企企业开展清清产核资工工作目标；（二）企企业清产核核资办事机机构基本情情况；（三三）企业清清产核资工工作组织方方式；（四四）企业清清产核资工工作内容；（五）企企业清产核核资工作步步骤和时间间安排；（六六）企业清清产核资工工作要求及及工作纪律律；（七）需需要说明的的其它事项项。第十五五条企业在清清产核资中中，应当认认真做好本本企业内部部户数
39、清理理工作，确确定基本清清查单位或或项目，明明确工作范范围，落实实工作责任任制。基本本清查单位位和清产核核资工作组组织，原则则上按照企企业财务隶隶属关系划划分和确定定。第三三章账务清理理第十六条条为保证企企业的账账账相符、账账证相符，企企业在清产产核资工作作中必须认认真做好账账务清理工工作，即：对企业总总公司及子子企业所有有账户进行行清理，以以及总公司司同各子企企业之间的的各项内部部资金往来来、存借款款余额、库库存现金和和有价证券券等基本账账务情况进进行全面核核对和清理理，以保证证企业各项项账务的全全面和准确确。第十七七条企业账务务清理应当当以清产核核资工作基基准日为时时点，采取取倒轧账的的方
40、式对各各项账务进进行全面清清理，认真真做好内部部账户结算算和资金核核对工作。通过账务务清理要做做到总公司司内部各部部门、总公公司同各子子企业之间间、子企业业相互之间间往来关系系清楚、资资金关系明明晰。第十十八条企业对在在金融机构构开立的人人民币支付付结算的银银行基本存存款账户、一般存款款账户、临临时存款账账户、专用用存款账户户，以及经经常项目外外汇账户、资本项目目外汇账户户等要进行行全面清理理。第十九九条企业在清清产核资中中，应当认认真清理企企业及所属属子企业各各种违规账账户或者账账外账，按按照国家现现行有关金金融、财会会管理制度度规定，检检查本企业业在各种金金融机构中中开立的银银行账户是是否
41、合规，对对违规开立立的银行账账户应当坚坚决清理；对于账外外账的情况况，一经发发现，应当当坚决纠正正。第二十十条企业在清清产核资工工作中，应应当认真清清查公司总总部及所有有子企业的的各项账外外现金，对对违反国家家财经法规规及其它有有关规定侵侵占、截留留的收入，或或者私存私私放的各项项现金（即即“小金库”）进行全全面清理，应应当认真予予以纠正，及及时纳入企企业账内。第二十一一条企业在清清产核资中中，应当认认真对企业业总部及所所属子企业业对内或者者对外的担担保情况、财产抵押押和司法诉诉讼等情况况进行全面面清理，并并根据实际际情况分类类排队，并并采取有效效措施防范范风险。第第二十二条条企业在账账务清理
42、中中，对清理理出来的各各种由于会会计技术性性差错因素素造成的错错账，应当当根据会计计准则关于于会计差错错调整的规规定自行进进行账务调调整。第四四章资产清查查第二十三条条企业应当当在清产核核资过程中中认真组织织力量做好好资产清查查工作，对对企业的各各项资产进进行全面的的清理、核核对和查实实。社会中中介机构应应按照独立立审计准则则的相关规规定对资产产盘点进行行监盘。第第二十四条条企业在组组织资产清清查时，应应当把实物物盘点同核核实账务结结合起来，在在盘点过程程中要以账账对物、以以物核账，做做好细致的的核对工作作，保证企企业做到账账实相符。（一）企企业资产清清查工作应应当把清理理资产同核核查负债和和
43、所有者权权益结合起起来，对企企业的负债债、权益认认真清理，对对于因会计计技术差错错造成的不不实债权、债务进行行甄别并及及时改正；对清查出出来的账外外权益、负负债要及时时入账，以以确保企业业的资产、负债及权权益的真实实、准确。（二）企业资产清查工作应当重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。第二十五条企业对流动资产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。第二十六条现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其它货币资金账户的余额是否正确
44、。第二十七条对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查，并以清查时点当日之银行外币买入牌价换算。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截止清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。第二十八条对其它货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其它货币资金账户及其明细分类账逐一核对。第二十九条对银行存款，主要清查企业在开户银行及其它金融机构各种存款账面余额与银行及其它金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。（一）存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；（二）定期存款应当出具银行定期存款单；（三）各项存款应当由银行出具证明文件；（四）外币存款应当按外币币种及银行分列；（五）银行存款账列有利息收入时应当详加注明。第三十条应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其